Cách cung cấp dịch vụ và kiểm tra hàng phần 1 pot

Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ, có 3 tài khoản cấp
2:
- Tài khoản 5121 - Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh doanh thu
của khối lượng hàng hoá đã được xác định là đã bán nội bộ trong kỳ kế
toán.
Tài khoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp thương mại
như: Doanh nghiệp cung ứng vật tư, lương thực,. . .
- Tài khoản 5122 - Doanh thu bán các thành phẩm: Phản ánh
doanh thu của khối lượng sản phẩm cung cấp giữa các đơn vị trong cùng
công ty hay Tổng công ty.
Tài khoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp sản xuất như:
Công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, xây lắp,. . .
- Tài khoản 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh
thu của khối lượng dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị trong cùng công ty,
Tổng công ty.
Tài khoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp kinh doanh dịch
vụ như: Giao thông vận tải, du lịch, bưu điện,. . .
p
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU
1. Đối với sản phẩm, hàng hoá xuất bán tại các đơn vị trực thuộc
hạch toán phụ thuộc.
1.1. Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ.
a) Khi doanh nghiệp (Công ty, đơn vị cấp trên) xuất hàng hoá đến
các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc (Như các chi nhánh, cửa
hàng) phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển nội bộ, xác định giá vốn của sản phẩm, hàng hoá xuất cho các

đơn vị trực thuộc để bán, ghi:
Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán (Giá vốn)
Có các TK 155, 156,. . .
- Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận được hàng hoá
do công ty, đơn vị cấp trên chuyển đến, kế toán căn cứ vào Phiếu xuất
kho kiêm vận chuyển nội bộ và các chứng từ có liên quan, ghi:
Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá bán nội bộ)
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
b) Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc (Là đơn vị chịu thuế
GTGT tính theo phương pháp khấu trừ), bán sản phẩm, hàng hoá chịu
thuế GTGT do công ty, đơn vị cấp trên chuyển đến phải lập Hoá đơn
GTGT hàng hoá bán ra theo quy định.
- Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc căn cứ vào Hoá đơn
GTGT phản ánh doanh thu bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,. . .
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá
bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
- Công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Bảng kê hoá đơn hàng hoá
bán do đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc lập chuyển đến phải lập
Hoá đơn GTGT phản ánh hàng hoá đã bán nội bộ gửi cho các đơn vị
trực thuộc. Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán
hàng nội bộ theo giá bán nội bộ chưa có thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (Giá bán nội bộ đã có thuế GTGT)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá
bán nội bộ chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 157 - Hàng gửi đi bán.

- Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận được Hoá đơn
GTGT về hàng hoá đã bán nội bộ do công ty, đơn vị cấp trên lập chuyển
đến trên cơ sở số hàng hoá đã bán, căn cứ vào Hoá đơn GTGT phản ánh
thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 156 - Hàng hoá (Nếu chưa kết chuyển giá vốn hàng
hoá)
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (Nếu đã kết chuyển giá vốn
hàng hoá).
c) Trường hợp khi xuất hàng hoá giao cho các đơn vị trực thuộc
hạch toán phụ thuộc, công ty, đơn vị cấp trên không sử dụng Phiếu xuất
kho kiêm vận chuyển nội bộ mà sử dụng ngay Hoá đơn (GTGT) thì khi
xuất hàng hoá cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc phải lập
Hoá đơn (GTGT).
- Công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Hoá đơn (GTGT) phản ánh
doanh thu bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (Giá bán nội bộ đã có thuế GTGT)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá
bán nội bộ chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
- Đơn vị thực thuộc hạch toán phụ thuộc khi nhận được Hoá đơn
GTGT và hàng hoá do công ty (đơn vị cấp trên) giao cho để bán, căn cứ
vào Hoá đơn GTGT và các chứng từ có liên quan phản ánh giá vốn của
hàng nhập kho theo giá bán nội bộ chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 155, 156 (Giá bán nội bộ chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có các TK 111, 112, 336 (Tổng giá thanh toán nội bộ).
- Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc xuất bán hàng hoá
chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do công ty, đơn vị cấp trên

giao cho để bán phải lập Hoá đơn GTGT hàng hoá bán ra theo quy định
và phản ánh doanh thu bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111 , 112 , 131 (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá
bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
1.2. Đối với sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp
trực tiếp.
a) Khi doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực
tiếp (Công ty, đơn vị cấp trên) xuất sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối
tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo
phương pháp trực tiếp đến các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc để
bán phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định.
- Công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển nội bộ, xác định giá vốn của sản phẩm, hàng hoá xuất cho các
đơn vị trực thuộc, ghi:
Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán (Giá vốn)
Có TK 155 - Thành phẩm
Có TK 156 - Hàng hoá.
- Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận được sản phẩm do
công ty, đơn vị cấp trên chuyển đến, căn cứ vào Phiếu xuất kho kiêm
vận chuyển nội bộ và các chứng từ có liên quan, ghi:
Nợ TK 155 - Thành phẩm (Giá bán nội bộ)
Nợ TK 156 - Hàng hoá
Có các TK 111, 112, 336,. . .
b) Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nộp thuế GTGT tính theo
phương pháp trực tiếp khi bán sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối
tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo
phương pháp trực tiếp do công ty (Đơn vị cấp trên) giao cho để bán phải

lập Hoá đơn bán hàng.
- Đơn vị trực thuộc căn cứ vào Hoá đơn bán hàng phản ánh doanh
thu bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,. . .
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng
giá thanh toán)
- Công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Bảng kê hoá đơn hàng hoá
bán ra do đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc lập chuyển đến phải lập
Hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào hoá đơn bán hàng phản ánh doanh thu
bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 136,. . .
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng
giá bán nội bộ)
Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán nội bộ:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 157 - Hàng gửi đi bán.
c) Trường hợp khi xuất hàng hoá giao cho các đơn vị trực thuộc
hạch toán phụ thuộc, công ty, đơn vị cấp trên sử dụng ngay Hoá đơn bán
hàng.
- Công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Hoá đơn bán hàng phản ánh
doanh thu bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 136,. . .
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá bán nội bộ)
- Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận được sản phẩm, hàng
hoá do công ty (Đơn vị cấp trên) giao cho để bán, căn cứ vào Hoá đơn
bán hàng và các chứng từ có liên quan phản ánh giá vốn của sản phẩm
nhập kho, ghi:
Nợ TK 155 - Thành phẩm (Giá bán nội bộ)
Có các TK 111, 112, 336,. . .
- Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc xuất bán sản phẩm,

hàng hoá do công ty, đơn vị cấp trên giao để bán phải lập Hoá đơn bán
hàng. Căn cứ vào Hoá đơn bán hàng phản ánh doanh thu, ghi:
Nợ các TK 111 , 112 , 131,. . .
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng
giá thanh toán)
2. Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, khoản giảm
giá hàng bán (nếu có) của hàng hoá tiêu thụ nội bộ sang Tài khoản
“Doanh thu bán hàng nội bộ”, ghi:
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại
Có TK 532 - Giảm giá hàng bán.
3. Cuối kỳ, xác định thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trên doanh thu
sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ trong kỳ kế toán (nếu có),
ghi:
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.
4. Cuối kỳ, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp
trực tiếp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ trong kỳ kế
toán, ghi:
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
5. Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ sang Tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
6. Trường hợp trả lương cho công nhân viên và người lao động
khác bằng sản phẩm, hàng hoá:
a) Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
tính theo phương pháp khấu trừ, khi thượng hoặc trả lương cho công
nhân viên và người lao động khác bằng sản phẩm, hàng hoá, ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (Tổng giá thanh toán)
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán chưa có thuế)
(5121, 5122)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
b) Khi trả lương cho công nhân viên và người lao động khác bằng
sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc
đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá thanh toán)
(5121, 5122).
7. Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ:
a) Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho
sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
theo phương pháp khấu, khi xuất dùng sản phẩm, hàng hoá sử dụng nội
bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ, ghi:
Nợ các TK 623, 641, 642,. . .
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Chi phí sản xuất sản
phẩm hoặc giá vốn hàng hoá).
b) Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản
xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT thì thuế GTGT phải nộp của sản phẩm, hàng hoá dịch vụ tiêu
dùng nội bộ tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, kế toán phản ánh
doanh thu bán hàng nội bộ là chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn
hàng bán, ghi:
Nợ các TK 623, 641, 642,. . .
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Chi phí sản xuất sản
phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).