Báo cáo tốt nghiệp: Kế toán thương mại tại công ty TNHH DP Hải Long potx

TRƯỜNG......................

KHOA…………
…………..o0o…………..

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG
THƯƠNG MẠI tại công ty
TNHH DP HÁI LONG

1


MỤC LỤC

TRƯỜNG.................................................................................................................1

Lời Nói Đầu..........................................3
PHẦN A : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ
TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
THƯƠNG MẠI....................................5
*HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN............22
IV: Đánh giá tình hình tài chính tại
cơng ty TNHHDP HẢILONG..........38

2

Lời Nói Đầu

Trong những năm gần đây , cùng với sự phát triển của kinh tế và sự đổi
mới của cơ chế quản lý tài chính, đã tạo sự ổn định môi trường kinh doanh
với một hệ thống pháp luật hữu hiệu.
Quá trình đổi mới đi lên thế kỷ 21 của Việt Nam, vấn đề cốt lỏi nằm ở
khâu quản lý kinh tế từ nhà nước tới các doanh nghiệp, đặc biệt là các
thành phần kinh tế thuộc thành phần kinh tế tư nhân, phải làm thế nào để
đứng vững mạnh trong một thị trường cạnh tranh gay gắt, và làm thế nào
doanh nghiệp quản lý tài chính được hữu hiệu vì vậy hoạch tốn trong các
doanh nghiệp vừa là nghệ thuật vừa là khoa học.
Củng như các doanh nghiệp khác công ty TNHH DP Hải Long đả sử
dụng bộ máy kế toán để giúp cho việc điều hành và quản lý mọi hoạt động
kinh doanh của công ty đạt hiệu quả.Mặt khác với chế độ kế toán doanh
nghiệp ở nước ta hiện nay chính phủ sớm hồn thiẹn các chuẩn mực kế
toán cho phù hợp với ké toán Quốc tế nhằm giúp cho các doanh nghiệp
nước ngoài củng như doanh nghiệp trong nước dể dàng áp dụng và thống
nhất cơng tác quản lý tài chính tại doanh nghiệp để cung cấp dầy đủ thơng
tin về doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh từng kỳ sao cho nhanh nhất
hiệu quả nhất.
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH DP Hải Long củng như tình
hình kinh tế hiện nay em đả có điều kiện nắm rỏ hơn tình hình tài chính
tình hình kinh doanh củng như có thể biết được thực tế tình hình tài chính
tình hình kinh doanh như thế nào, xem xét ,so sánh việc tình hình tài chính
tình hình kinh doanh thực tế có khác gì so với kiến thức học ở trường .Từ
đó em nhận thấy kế tốn hoạt động kinh doanh thương mại đóng góp rất

3

lớn trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động tài chính kinh doanh cua doanh
nghiệp.
doang nghiệp thương mại có một vai trò trong nền kinh tế thị trường ,để đạt
được kết quả một cách hiệu quả trong kinh doanh để có một cái nhìn sâu
sắc về các hoạt động. kinh doanh thương mại, em đã chọn đề tài :KẾ
TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI tại công ty TNHH DP HÁI
LONG để làm chuyên đề tốt nghiệp.
thông qua chuyên đề này ,em muốn tìm hiểu về tinh hình tài chính tình
hình kinh doanh tại cơng ty ,từ đó đưa ra những đánh giá và những ý kiến
đóng góp nhằm hoan thiện hơn tình hình tài chính tình hình kinh doanh tại
cơng ty
Kết cấu của đề tài gồm 3 phần :
PHẦNA:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT
KINH DOANH THƯƠNG MẠI
PHẦN B:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DP HẢI
LONG
PHẦN C:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI TẠI CƠNG TY TNHH
DP HẢI LONG

1:Hạch tốn hàng hóa mua nhập kho của kế tốn hoạt động thương
mại trong doanh nghiệp
2:Kiểm tra và lưu giữ chứng từ của kế toán hoạt động thương mại trong
doanh nghiệp
3:Phương thức thanh toán của kế toán hoạt đong thương mại trong
doanh nghiệp
4

III:Kế tốn q trình bán hàng của kế tốn hoạt động thương mại trong
doanh nghiệp

PHẦN A : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH THƯƠNG MẠI
I:Nội dung hoạt đông kinh doanh trong lĩnh vực kinh doanh thuốc chữa
bệnh
Là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thuốc chữa bệnh
thiết bị y tế ,doanh nghiệp phái đối đầu với bao nhiêu vất vá và cạnh tranh
quyết liệt dựa trên thực lực cúa mình trong mơi trường cạnh tranh trên thị
trường với giá cả và chất lượng sản phẩm nên vấn dề đặt ra là đòi hỏi công
ty luôn quan tâm đến công tác tổ chức quản lý và đồng thời hồn thiện
cơng tác hạch tốn để có được sản phẩm tốt mà giá cả hợp lý đén được với
tất cả người tiêu dùng một cách hiệu quả .
Tổ chức công tác quản lý và công tác hạch toán tốt là rất cần thiết với mỗi
doanh nghiệp kinh doanh .đồng thời chỉ có cơng tác hạch tốn tốt mới đảm
bảo tinh chính xác ,phân bổ hợp lý số chi phí cho sản phẩm đã tiêu thụ .từ
đó doanh nghiệp co cơ sở để lập kế hoạch mở rộng hay thu hẹp quy mô ,dể
đạt đươc kết quả tốt hơn .
Việc tổ chức công tác quản lý và cơng tác hạch tốn tốt doanh nghiệp,
doanh nghiệp sẽ hạn chế được sự thất thốt đươc tài chính ,kịp thời phát
hiên ra vấn đè tài chính của cơng ty tăng hay giảm để có những biện pháp
khắc phục phù hợp với chủ doanh nghiệp nhắm phát triển công ty ngày
càng đi lên.
1:Đặc điểm và nhiêm vụ của kế toán kinh doanh thương

mại
5

1.1:Đặc điểm của kế toán kinh doanh thương mại .
Hoạt động kinh tế cơ bản của các doanh nghiệp thương mại là đưa các sản
phẩm hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu thụ dung thông qua
hai quá trình kinh doanh chủ yếu là mua hàng và bán hàng , để phục vụ cho
các hoạt động sản xuất kinh doanh và nhu cầu tiêu dùng của xã hội hay nói
cách khác doanh nghiệp thương mại hoạt động trên cơ sở mua vào và bán
ra một cách hợp lý (thường xuyên và đều đặn )thì cần dự trữ hợp lý
-Đối tượng hoạt động kinh doanh thương mại rất phong phú ,bao gồm tất
cả các loại hàng hóa ,đang luư thông trên thị trường ,của các ngàng khác
nhau như:hàn hóa nơng lâm ngư nghiệp thủy hải sản .
-Thơng qua cơng tác kế tốn hoạt động kinh doanh thưong mại đe xây
dựng báo cáo tài chinh ,cung cấp số liệu cho nhà nước trong việc kiểm tra
chấp hành các chính sách của nhà nước và thực hiên nghĩa vụ thuế đối với
nhà nước .Ngồi ra cịn cung cấp các thơng tin cho các nhà đầu tư ,ngân
hàng ,cổ đông …………biết được hiệu quả kinh doanh ,tình hình tài chính
của doanh nghiệp để từ đó họ lựa chọn quyết định đầu tư ,cho vay hoặc có
quan hệ làm ăn với doanh nghiệp.
Để thực hiện hoạt động mua vào dự trữ bán ra doanh nghiệp thường sử
dụng một số chi phí sau:
+chi phí mua hàng .Gía vốn của hàng hóa (1561)
chi phí vận chuyển ,bốc dỡ (1562)
+chi phí bán hàng (641)
+chi phí quản lý doanh nhgiệp (642)
-Phương thức bán hàng :
*Bán buôn
-Bán số lượng lớn
-Bán cho khách hàng để tiếp tục bán tiếp (khơng tiêu dùng)Đặc điểm của
bán bn là hàng hóa vẫn thuộc q trình lưư thơng .Bán bn thực hiện
theo hai cách

6


+Bán hàng qua kho :Hàng hóa mua về nhập kho rồi xuất bán , trong trường
hợp này thì thêm phát sinh chi phí (chi phí kho .chi phí bảo quản…
-Xuất tại kho :Khách hàng đến nhận hàng tại kho .Với cách xuất này thì
cho phép xác định hàng đã tiêu thụ khi hàng đã xuất kho .
Xuất kho gửi đi bán ,chuyển bán :Hàng hóa được chuyển đến đại lý để tiếp
tục bán ra .Với cách xuất này thì hàng hóa chưa xác định tiêu thụ khi bên
mua bán đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán .
+Bán vận chuyển thẳng :Bán hàng không thông qua kho .
NGƯỜI BÁN A

NGUỜI
MUA

TIỀN(hóa đơn)

NGƯỜI MUA B

TIỀN (hóa đơn)

Cơng ty thương mại

:

Cơng ty thương mại
Chỉ áp dụng :TH1:Bán vận chuyển thẳng khi giao hàng có đại diện cả hai
bên ,Trong trường hợp này khi hàng đi đường thì chưa xác định tiêu thụ
,đây là trường hợp chuyển hàng để bán

TH1: Bán vận chuyển thẳng khi giao hàng có đại diện của 3 bên (giao tại
kho người bán ).Trường hợp này thì hàng xác định tiêu thụ ngay .

7


Bán vận chuyển thẳng có hai cách thanh tốn
cách 1: Có tham gia thanh tốn
Cơng ty thương mại -------- thanh tốn ----------- Người bán
Người mua----------- Thanh tốn------------ Cơng ty thương mại
Doanh số bán củ công ty thương mại được nghi đầy đủ theo giá trị hàng
bán
Cách 2: Không tham gia thanh tốn
Người mua ------------Thanh tốn----------- Người bán
Cơng ty thương mại chỉ hưởng hoa hông cho người bán hay nguời mua hay
cả hai .Doanh số bán hàng của công ty thương mại được nghi theo số hoa
hồng được hưởng .
*Bán lẽ : là bán lẽ trực tiếp cho người tiêu dùng .Đối với cách bán này thì
có hai cách nộp tiền
Cách 1: Nộp yiền tập trung ;Khách hàng nộp cho thủ quỹ cơng ty
Cácg 2:Nộp tiền thanh tốn :Khách hàng nộp tiền cho nhân viên bán hàng
rồi sau đó nộp cho thủ quỹ của cơng ty
1.2: Nhiệm vụ của kế tốn doanh nghiệp thương mại
Để phát huy vai trò của kế tốn đối với cơng tác hàng hóa ,kế tốn doanh
nghiệp thương mại phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ sau :
Một là,phải phản ánh một cách kịp thời ,chinh xác tình hình thưc hiện kế
hoạch mua hàng theo từng nguồn hàng ,từng đối tượng bán hàng theo các
hợp đồng đã ký
Hai là ,đảm bảo tất cả hàng hóa về cả chất lượng và số lượng kiểm nhận
hàng kiểm tra chặt chẽ các chứng từ mua hàng và tiến hành thanh tốn

đúng hạn
Ba là ,tính giá thực tế các loại hàng hóa và kiểm tra chặt chẽ các chi phí
mua hàng kiểm tra giám sát sự an toàn của hàng hóa củng như đẩy nhanh
tốc độ lưu chuyển hàng hóa để giảm chi phí ,theo dõi tình hình thanh tốn
tiền hàng ,thanh tốn với ngân hàng ,thực hiện chính sách với nhà nước
,tình hình phân phối kết quả kinh doanh .

8


Bốn là ,cung cấp thơng tin về kế tốn phục vụ lập báo cáo tài chính và phân
tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng và phân phối kết
quả kinh doanh

II:KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG CÚA KẾ TỐN
DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI
1:Hạch tốn hàng hóa mua nhập kho của kế tốn doanh nghiệp thương mại
Gía hạch tốn = Gía mua +Chi phí +thuế nhập khẩu( nếu có)
Gía mua và thuế thu nhập khẩu hạch tốn vào TK1561
Chi phí mua hàng hạch tốn vào TK 1562
-Mua trong nước :
- Hạch tốn giá mua
Nợ 1561:Gía mua
Nợ 133:Thuế VAT
Có 111,112,331….Gía trị thanh tốn
*Hạch tốn giá trị mua hàng
Nợ 1562:Chi phí
Nợ 133:Thuế VAT
Có 111,112.331…..Gía trị thanh tốn
*Hàng nhập kho bị thiếu :

Nợ 1561:Gía trị thực nhập
Nợ 1381:Gía trị thiếu
Nợ giá thuế VAT của tồn bộ hàng
Có 111,112,331….. giá trị thanh toán
*Xử lý hàng thiếu :
Nợ 1561:Bên bán trả thêm
Nợ 3388(334):Bắt người áp tải bồi thường
Nợ 821:Bên mua chấp nhận lỗ
Có :1381 Gía trị thiếu
*Hàng nhập kho phát hiện thừa
Nợ 1561:Gía trị thực nhập

9


Nợ 133:Thuế VAT trên hóa đơn
có 111,112,331…..giá trị thanh tốn
có 338:Gía trị hàng thừa
Đồng thời ghi đơn :Nợ 002:Gía trị hàng thừa
hay nếu người bán chấp nhận bán luôn và người mua chấp nhận thì ghi
Nợ 1561: giá rtị thừa
Nợ 133:Thuế VAT của hàng tăng thêm
có 111,112.331………..giá trị thanh tốn thêm
Ví dụ :Ngày 1 tháng 9 năm 2006 cơng ty mua một lơ hàng hóa từ cơng ty A
trị giá 100 triệu trả bằng tiền mặt 50% ,số còn lại cho tiếu 30 ngày ,chi phí
vận chuyển 5trđ trả bằng tiền mặt ,khi nhập kho phát hiện thiếu 10% giá trị
lô hàng ,sau khi làm rõ nguyên nhân là bên bán xuất kho bị thiếu và bên
bán chấp nhận xuất thêm cho đủ với số hàng ghi trên hợp đồng .Định
khoản như sau:
a/ Hạch toán hàng nhập kho

Nợ 1561:90 trđ
Nợ 138: 10 trđ
Nợ 133:10 trđ
Có 11:55 trđ
Có 331:55 trđ
b/Hạch tốn hàng nhập thêm
Nợ :1561:10 trđ
Có :1381: 10 trđ
c/Hạch tốn chi phi vận chuyển
Nợ :1562:5 trđ
Nợ :0,5 trđ
Có 111 :5,5 trđ
2:Kiểm tra và lưu giữ chứng từ của kế toán doanh nghiệp thương mại

10


*Nghiệp vụ mua hàng của các doanh nghiệp thưong mại chủ yếu được tiến
hàng trên cơ sở các hợp đồng đã được ký kết với các đơn vị bên bán và
thực hiện theo hai phương thức chuyển hàng và nhận hàng
*Theo phương thức chuyển hàng :Bên bán hàng sẽ căn cứ vào hợp đồng đã
ký kết ,chyển hàng cho đơn vị mua theo kế hoạch và giao hàng tại đia điểm
đã được thỏa thuận nghi trong hợp đồng như:Bến tàu bến cảng hoặc tại kho
của bên mua
-Khi giao hàng bên bán phải đưa cho bên mua chứng từ. hóa đơn GTGT
Hay hóa đơn bán hàng hoặc .Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn .Trong đó ghi
rõ:số lượng chất lượng đơn giá của từng mặt hàng .phiếu GTGT và số tiền
bên mua phải thanh toán
-Chứng từ trên được dùng làm căn cứ đẻ mua thanh toán tiền hàng cho bên
bán ,ghi chép sổ sách và kiểm tra khi cần thiết

*Theo phương thức nhận hàng ,bên mua sẽ ủy nhiệm cho cán bộ nghiệp vụ
đến nhận hàng tại địa điểm đã được thõa thuận ghi trên hợp đồng .Người
nhận hàng mang giấy ủy nhiệm đến nhận hàng tại kho của bên bán hoặc tại
địa điểm do bên bán chỉ định .Sau khi nhận hàng xong ,người ủy nhiệm ký
xác nhận trên chứng từ bán hàng của bên bán nhận một bản (biên lai)mang
về nộp cho phịng kế tốn
-Trường hợp mua hàng nơng lam thủy hải sản của người trực tiếp sản xuất
bán ra hoặc người khơng kinh doanh bán ra ,khơng có hóa đơn theo chế độ
quy định phải lập bảng kê hàng hóa mua vào theo đúng quy định để tính
thuế GTGT đầu vào đươc khấu trừ và làm cơ sở cho việc nhập hàng .
-Nếu hàng mua về có số lương lớn hoặc có tinh chất lý hóa phức tạp hay
thuộc dạng quý hiếm thì phải qua giai đoạn kiểm nghiệm ,phải căn cứ vào
các chứng từ bên bán cung cấp ,đối chiếu với sổ kiểm nghiệm thực tế về số
lượng ,chất lượng
-Bất kỳ một sai lệch nào giữa số kiểm nhận thực tế với số ghi trên chứng từ
của bên bán đều phản ánh lên .Biên bản kiểm nghiệm .Có theo dõi cách xử
lý để để tiện cho việc ghi sổ theo dõi của kế toán

11


-Biên bản kiểm nghiệm được lập thành hai bản:Một bản giao cho phòng
cung tiêu ,một bản giao cho phong kế tốn
Trường hợp hàng mua khơng đúng số lượng cung cách phẩm chất so với
hóa đơn thì lập thêm một bản gửi cho bên bán kèm theo các chứng từ liên
quan để giải quyết
Sau khi kiểm nhận ,nhập phiếu nhập kho theo đúng với thưc tế đã nhận
.Phiếu nhập kho thường được lập làm hai liên hoăc ba liên :1 bản lưu ở nơi
lập ,1 bản thú kho dùng để ghi chép thẻ kho sau đó chuyển cho phong kế
tốn ,1 bản nếu có người nhận giữ

3: Phương thức thanh tốn (trả tiền ngay hoặc chậm) của kế toán doanh
nghiệp thương mại
-Trả tiền ngay được hưởng chiết khấu
Nợ 1561: Tổng giá trị hàng hóa
Nợ 133:Thuế VAT
Có 111,112,…..Số tiền được hưởng chiết khấu
Có 711 Số tiền được hưởng chiết khấu
-Trả tiền trong thời gian hưởng chiết khấu
Nợ 331 Tổng số tiền thiếu nợ
Có 111,112,…….Số tiền thực trả
Có 711 Số tiền được hưởng chiết khấu
- Trả chậm
Nợ 331 Tổng số tiền thiếu nợ
Có 111,112 Tổng số tiền thiếu nợ
-Khi bị phạt do vi phạm hợp đồng thanh tốn
Nợ 821 Số tiền bị phạt
có 111,112 Số tiền bị phạt
*SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MUA HÀNG

12


111,112,331

1156

133

711

1381

111,334,1388

III: Kế tốn q trình bán hàng của doanh nghiệp thương mại
*Khái niệm : Qúa trình bán hàng là hinh thức tiêu thụ hàng hóa mà cơng ty
xuất giao hàng hóa cho đơn vị mua và thu tiền hoặc người mua chấp nhậ
thanh toán với giá cả đã được thõa thuận .
-Khi nghiệp vụ bán hàng được thực hiện thì kkế tốn kiểm tra chứng từ
hóa đơn ,phương thức thanh toán và sẽ được hạch toán
*Xác định giá vốn
-Đối với giá xuất kho thì có 4 phương pháp xuất kho cơ bản sau :
+ Thực tế đích danh
+ Bình qn gia quyền
+ Nhập trước, xuất trước
+ Nhập sau ,xuất trước
* Mỗi loại hàng hóa sẽ có một phương pháp tinh giá xuất kho hợp lý cụ thể
như sau :
+ Thực tế đích danh : áp dụng cho hàng hóa cồng kềnh ,trị giá lớn ,bảo
quản theo một trình tự nhất định

13


+ Bình quân gia quyền : áp dụng cho doanh nghiệp có nhiều loại hàng
hóa ,giá cả thay đổi khơng đáng kể
+ Nhập trước , xuất trước : áp dụng cho doanh nghiệp tổ chức sản xuất
trong điều kiện giá cả hàng hóa đang có chiều hướng giảm ,điều này sẽ tạo
ra lợi thế tài chính
+ Nhập sau , xuất trước : áp dụng cho doanh nghiệp tổ chức sản xuất trong

điều kiện giá cả hàng hóa đang có chiều hướng tăng nhằm tăng lợi nhuận
doanh nghiệp
*Xác định doanh thu :hàng được xác định doanh thu khi hàng hóa thật sự
chuyển giao quyền sở hữu từ bên bán sang bên mua
*Các phân bổ chi phí mua hàng trong kỳ là:
phân bổ cổ
phần mua hàng
kỳ này

số hàng hóa bán ra trong kỳ

chi phí mua
đầu kỳ

cp mua phát
sinh TKỳ

số hàng hóa bán ra trong kỳ
+hàng tồn kho cuối kỳ

1:Trường hợp bán buôn hàng hóa về hoạt động kinh doanh thương mại
a/ :Bán bn qua kho :
- Thủ tục chứng từ là hóa đơn GTGT hay hóa đơn thường
*Xuất kho gửi đi bán

14


-Xuất kho gửi hàng đi bán
Nợ 157 : Gía trị hàng hóa xuất kho

Có 1561 : Gia trị hàng hóa xuất kho
-Khi bên mua thông báo nhận hàng và chấp nhận thanh tốn thì ghi : Hạch
tốn giá vốn
Nợ 632 : giá vốn hàng bán
Có 157 :trị giá hàng hóa
Có 1562 :phân bổ chi phí mua hàng
*Hạch tốn doanh thu
Nợ 111,112,131, tổng số tiền
Có 511 :doanh thu
Có 3331 thuế VAT
- Nếu có bao bì vận chuyển và tính giá riêng
Nợ 157 : giá bao bì ln chuyển
Có 1532 :giá bao bì ln chuyển
2/ Trường hợp bán lẽ hàng hóa :( cửa hàng trực thuộc ) của doanh nghiệp
thương mại
* Thú tục chứng từ
-Xuất kho hàng hóa cơng ty giao cho cửa hàng bán lẽ .Công ty lập phiếu
xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
-Khi cửa hàng bán lẽ bán cho bên khách hàng thì sử dụng chứng từ hóa đơn
lẽ
* TH1 : Tổng số liệu bán hàng để lập một hóa đơn lẽ
*TH2 :Nếu khách hàng yêu cầu lập hóa đơn lẽ trực tiếp cho khách hàng có
cả hai loại hóa đơn : Hóa đơn GTGT và hóa đơn thường
*Các hạch toán
- Khi xuất kho để giao cho cửa hàng bán thì ghi
Nợ : 157
Có : 1561

15

- Khi cuối tháng hay cuối kỳ báo cáo thì kế tốn xuống cửa hàng kiểm kê
hàng hóa và xác định lượng tiêu thụ
* Hạch tốn giá vốn
Nợ: 632
Có : 157
Có : 1562
- Nếu thủ quỹ quầy ( cửa hàng) nộp thiếu tiền so với báo cáo bán hàng thì
ghi
Nợ 111
Nợ 1381 số tiền thiếu
Có 511
Có 331
-Nếu thủ quỹ quầy ( cửa hàng ) nộp thừa tiền so với báo cáo bán hàng thì
ghi
Nợ 111
Có 511
Có 3331
Có 3381 số tiền thừa
*Trường hợp công ty thương mại là đại lý bán hàng đúng giá quy định
của nhà sabr xuất và được hưởng hoa hồng thì hạch tốn như sau :
- Khi nhận hàng thì ghi
Nợ 003 : giá trị hàng hóa nhận
-Khi bán hàng thì ghi
Nợ 003 : giá trị hàng hóa nhận
Có 003 : số tiền nộp
* Hạch tốn q trình bán hàng như sau
Bán thu tiền
Nợ 111, 121, 131
Có 331 : ( phải trả cho nhà sản xuất )

16


* Hạch tốn doanh thu cho cơng ty thương mại
Nợ 331 : tổng số nợ phải trả cho nhà sản xuất
Có 111 : số tiền thực phải trả cho nhà sản xuất
Có 511 : số tiền hoa hồng được hưởng
* Bán hàng trả góp
- giá vốn hạch tốn bình thường khơng thay đổi
Nợ 632
Có 1561
Có 1562
- Doanh thu
Nợ 111: số tiền trả ngay
Nợ 131: số tiền còn phải trả cho các lần sau
Có 511 : giá trị thực tế ( hay giá bán trả tiền ngay )
Có 3331 :Thuế VAT trên giá trị thực tế
Có 711 : Tổng số lãi trả chậm cho khách hàng

3/ Những phát sinh trong nghiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp thương mại
a/ Hàng bán giảm giá
Nợ 532 : số giảm giá hàng bán
Nợ 3331 : số thuế VAT tương ứng với số doanh thu bị trả lại
Có 111, 112 ,131 : tổng số tiền
b / Hàng bị trả lại
Nợ 531 :số giảm giá hàng bán
Nợ 3331 : Số thuế VAT tương ứng với số doanh thu nị trả lại
Có 111, 112,131 :Tổng số tiền
+ Gía bán hàng vốn bị trả lại

Nợ : 1561
Có : 632
c / Cuối lỳ kết chuyển phần hàng giảm giá ,phần bị trả lại :
Nợ : 811 : số tiền chiết khấu thanh toán
17


Có 111,112 : số tièn chiết khấu thanh tốn

cơng ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 4 1 . Giới thiệu
chung về công ty TNHH DP HẢI LONG
- Tên cơng ty
: CƠNG TY TNHH DP HẢI LONG
- Tên tiếng anh
: LIMITED LIABILITY PHRMACY
COMPANY HAI LONG
- Tên viết tắt
: HAILONGCo., Ltđ
- Email
:
- Trụ sở chính
: NAM LÝ - TP ĐỒNG HỚI -QUẢNG
BÌNH
- Mã số thuế
: 310032049
- Điện thoại
: 2526.250.288
- Fax
: 0526.250.299
-Địa bàn hoạt động

: Trong và ngoài nước
2. Qúa trình hình thành và phát triển cơng ty TNHH DP HẢI LONG
Xã hội ngày càng phát triển mỗi con người ai cũng có điều kiện để chăm
lo sức khỏe cuả mình tốt hơn có lẽ chúng ta ai củng đã từng nghe sức
khỏe là vốn quý ,là tài sản quý giá của mỗi người vì vậy mà thuốc chữa
bệnh ,trang thiết bị dụng cụ y tế là những mặt hàng thiết yếu không thể
thiếu để phục vụ nhu cầu phòng và chữa bệnh hàng ngày cho mỗi người
dân ,biết được những nhu cầu mà người dân rất cần vào ngày 5-5-2005
công ty TNHH DP HẢI LONG ra đời nhằm phục vụ nhu cầu tất yếu cho
mỗi người dân
- Năm 2005 công ty mới chỉ là doanh nghiệp đã cố gắng phát triển để trở
thành một công ty lớn tuy vẫn cịn gặp rất nhiều khó khăn trong cơng việc
phân phối hàng về vốn
- Năm 2006 công ty đã cố gắng rất nhiều để khắc phục những khó khăn
mà năm 2005 chưa làm được như đã phát triển thêm nhiều đại lý và hiệu
thuốc trong thành phố ,liên kết được với nhiều công ty để phân phối và lấy
thuốc
18


- Năm 2007 công ty đã phát triển và trở thành một doanh nghiệp lớn về
phân phối thuốc trong tỉnh đã mở thêm các hiệu thuốc và đại lỷ ở quảng
trạch , từng bước khắc phục về vốn và nâng mức doanh thu ngày càng cao
hơn
- Năm 2008 công ty đã phát triển mạnh trong lĩnh vực phân phối thuốc
,bên cạnh đó mở thêm nhiều hiệu thuốc ,cơng ty đã mở thêm nhiều hiệu
thuốc ở quãng ninh .lệ thủy vì vậy mà công ty dược phẩm hải long đã trở
thành doanh nhgiệp có tiếng trong tỉnh ,cũng như trong nước
- Năm 2009 công ty ngày càng đi lên doanh thu ngày một cao đã khắc
phục được mức vốn ổn định và mức doanh thu ngày một cao lên đăc biệt

tháng 9 năm 2009 công ty đã tạo được bước ngoặt quan trọng nhất của
công ty là đã được sở y tế Quảng Bình cấp chứng nhận xác lập vào GDP
( thực hành phân phối thuốc )
- Năm 2010 công ty ngày càng phát triển mạnh đang tùng bước đi lên để
cho công ty ngày càng phát triển
3. Chức nănh và nhiệm vụ của công ty TNHH DP HẢI LONG
- Công ty dược phẩm Hải Long là một doanh nhgiệp kinh doanh được chủ
sở hữu và được kế thừa từ một doanh nghiệp nhỏ đi lên , đã được hạch toán
độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân ,đươc khắc con dấu riêng và mở tài
khoản ,mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý thuốc theo đúng pháp
luật và chế độ chính sách của nhà nước
- Cơng ty với chức năng kinh doanh thuốc tân dược ,tranh thiết bị dụng cụ
y tế ,nhập khẩu thuốc thành phẩm phục vụ cho yêu cầu phát triển kinh tế xã
hội và nhu cầu bảo vệ sức khỏe của nhân dân góp phần tích lũy cho ngân
sách nhà nước và giải quyết việc làm cho xã hội
4 . Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đạt được từ năm 2007_2009
ĐVT : ĐỒNG

19


STT
1
2
3
4
5

Chỉ Tiêu
Khối lượng tiêu thụ

Tổng doanh thu
Tổng lợi nhuận
Nộp ngân sách
Tài sản cố định

Đvt
thùng
Trđ
Trđ
Trđ
Trđ

2007
1604
27.434
507
318
350

2008
2558
40.910
989
380
380

2009
2620
434.806
349

340
400

5 . Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH DP HẢI LONG
bộ máy quản lý của công ty dược phẩm hải long được tổ chức theo một
cấp bậc .Công ty là một đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập ,có đủ tư cách
pháp nhân trự tiếp quan hệ với ngân hàng với các khách hàng và chịu trách
nhiệm trước nhà nước về quản lý nà sử dụng nguồn vốn có hiệu quả .Bộ
máy quản lý của công ty thống nhất từ ban lãnh đạo tới các phịng ban
thuận tiện cho cơng tác quản lý và tổ chức hạch toán kinh tế .

20


5.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty dược phẩm hải long

BAN LÃNH ĐẠO

Phòng kế hoạch
kinh doanh

Phòng tổnh hợp

Phòng
Makettinh- bán
hàng
Bộ phận
maketting
bán hàng

21


Ban tài
chính

Ban hành
chính

Tổ kho

Cơ sở bán lẽ

5.2 Chức năng và nhiệm vụ chính của hội đồng thành viên , các phòng
ban ,tổ cửa hàng

*HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
- Chủ tịch hội đồng thành viên :
- thực hiện các nhiệm vụ theo điều lệ công ty quy định .Là người quyết
định các chủ trương ,chính sách ,mục tiêu chiến lược cơng ty
- Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty ,đề xuất các biện pháp nâng cao
hiệu quả kinh doanh và quản lý công ty
- Hoạch định kế hoạch ngắn ,trung dài hạn phương hướng phát triển của
công ty , đề ra những giải pháp cho từng thời điểm phù hợp với tình hình
kinh doanh của cơng ty
- Thường xun nắm chắc tình hìnhn hoạt động của cơng ty ,thơng qua các
báo cáo hàng năm ,tổ chức kiểm tra kiểm sốt ,bảo đảm an tồn tài sản
cơng ty

22

- Xây dựng quy chế trích lập và sử dụng các quỹ từ lợi nhuận sau thuế
trình hội đồng quản trị phê duyệt cá báo cáo việc trích lập và sử dụng các
quỹ hàng năm của công ty
- Xây
dựng kế hoạch theo năm, quý và đảm bảo lợi nhuận và vốn công ty đầu
tư .Nhận chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh của cơng ty ,khai thác nguồn hàng
ngồi thị trường
- Xây dựng và thực hiện các chế độ chính sách như: lương ,chính sách xã
hội và nhữnh chính sách khác đối với người lao động
- Xây dựng cơ cấu tổ chức bộ máy điều hành trong tồn cơng ty
- kiểm tra bảng cân đối kế tốn do phịng kế tốn lập ra , nghiên cứu các
biện pháp giảm giá thành ,giảm chi phí cơng ty thẩm định các bản quyết
tốn lãi lổ hàng quý hàng năm
- Ký duyệt các văn bản kế hoạch tài chính ngân sách và những quy định
quản lý tài chính ngân sách
- Bổ nhiệm ,miễn nhiệm cách chức các chức danh quản lý trong công ty ,
trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của hội đồng thành viên
- Quyết định sắp xếp ,bố trí cán bộ khen thưởng và kỷ luật theo đề nghị
của hội đồng khen thưởng và kỷ luật của công ty
- Câc quyền khác được quy định tại điều lệ công ty
* Giám đốc phụ trách chuyên môn
- Tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng thành viên
- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động chuyên môn nghiệp vụ
hàng ngày của công ty ,nghiên cứu đề xuất phổ biến các nội quy ,văn bản
do bộ y tế và nhà nước ban hành , điều hanhg công ty thực hiện nghiêm túc
các quy chế và thực hiện tốt các công văn chỉ thị ngành y tế .Đảm bản mua
bán thuốc an toàn ,hợp lý hiệu quả cho mọi đối tượng
- Tham gia góp ý kiến trong cơng việc nâng cấp tranh thiết bị bảo quản

kho hàng và là người cớ vai trò quyết điịnh trong hệ thống quản lý chất
lượng của công ty
23


- Mở rộng mối quan hệ giao lưu trên tinh thần hợp tác cùng có lợi với các
bán hàng ,tổ chức báo cáo mọi hoạt động chuyên môn của công ty với các
cấp quản lý theo quy định của nhà nước
* Phó giám đốc phụ trách chất lượng
- Chịu sự phân công công tác của ban lãnh đạo ,giúp việc cho BLĐ trong
cơng tác quản lý chất lượng hàng hóa ,trực tiếp chỉ đạo phòng kế hoạch và
ban kho hàng của công ty ,chịu trách nhiệm trước công ty trước pháp luật
những công việc được giao
- Chịu trách nhiệm kiểm tra giám sát theo dõi chất lượng thuốc của công
ty tổ chức nghiệm thu chặt chẽ hàng nhập kho cả chất lượng và số lượng
,ký sổ kiểm nhận nhập kho
- Kiểm tra đôn đốc thu hồi triệt để các loại thuốc mất ,kém phẩm chất đã
phát hiện và các quyết định thu hồi của ngành báo cáo lên cơ quan quản lý
cấp trên theo quy định
- Có quyền đình chỉ không cho nhập kho những loại thuốc không rõ nguồn
gốc khơng có số đăng ký ,những thuốc nghi ngờ về chất lượng
- Thực hiện các nhiệm vụ khác theo yêu cầu BLĐ cơng ty

* Phịng tổng hợp
- Tổ chức nhân sự
- Chức năng ,nhiệm vụ của phòng
- Bộ phận tài chính kế tốn : thực hiện những cơng việc về nghiệp vụ
chun mơn tài chính kế tốn theo đúng quy định của nhà nước về chuẩn
mực kế toán ,nguyên tắc kế toán ……………
- Theo dõi ,phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của cơng ty dưới mọi

hình thái và cố vấn cho ban lãnh đạo các vấn đề liên quan
- Tham mưu cho ban lãnh đạo về chế độ kế toán và nhữnh thay đổi của chế
độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh
- Tham gia xây dựng hệ thống quản lý chất lượng , hệ thống quản lý môi
trường và hệ thông quản lý trách nhiệm xã hội ,đề xuất với ban lãnh đạo
24


xử lý sai sót phát hiện qua kiểm tra đầu mối phối hợp với các phong liên
quan đẻ xây dựng và trình kế hoạch tài chính ,tài sản kế hoạch quỹ thu
nhập hàng năm theo quy định
- Theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch tài chính ,định kỳ phân tích đánh
giá kết quả thực hiện kế hoạch tài chính ,đánh giá hiẹu quả hoạt động của
từng phòng
- Bộ phận hành chinh tổ chức : Tham mưu cho BLĐ về việc xây dựng cơ
cấu tổ chức ,điều hành công tác tuyển dụng ,xây dựng các phương án về
lương bổng ,khen thưởng các chế độ phúc lợi cho người lao động
- Tham mưu ,đè xuất với lãnh đạo công ty về triển khai thực hiệ công tác
tổ chức nhân sự và phát triển nguồn nhân lực theo đúng quy định , quản lý
cán bộ quản lý tiền lương
- Nghiên cứu và nắm vững quy định pháp luật liên quan đến hoạt động của
công ty ,đảm bảo cho hoạt động công ty cho phù hợp với pháp luật
* Phòng kế hoạch kinh doanh
- Tham gia xây dựng hệ thống quản lý hệ thống chất lượng hệ thống quản
lý môi trường và trácg nhiệm xã hội tại cơng ty ,tìm nguồn hàng cho công
ty tham gia đấu thầu trong các cơ sở khám chữa bệnh có quyền u cầu các
phịng ban cửa hàng trong công ty cung cấp tất cả những chứng liệu liên
quan đến việc theo dõi công nợ phục vụ cho cơng tác ,đối chiếu hạch
tốn ,kế tốn và cơng tác thanh tra của phòng và cơ quan hữu quan
* Ban tài chính

Lập kế hoạch dự tốn ngân quỹ BLĐ xem xét ,lập tờ khai thuế GTGT
hàng tháng cho các đơn vị trực thuộc từ đó lên tờ khai thuế GTGT tổng hợp
cho tồn cơng ty ,theo dõi và lập bảng tính phân bổ hạch tốn các khoản
BHXH,BHYT kinh phí cơng đoàn phải nộp và đã nộp
- lập chứng từ kế toán ban đầu kiểm tra thực hiện lưu phát hiện và lưu trử
chứng từ theo quy định , quản lý việc tạm ứng và thanh toán theo từng đối
tượng
* Ban hành chính
- Giao dịch với ngân hàng và theo dõi số liệu theo yêu cầu thanh toán
25