80 Tìm hiểu Kế toán vật liệu, dụng cụ tại Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Sau những năm đổi mới nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển
hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Đối với các doanh nghiệp nước
ta hiên nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường thì buộc phải
giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lượng sản phẩm mẫu mã,
đáp ứng một cách tốt nhất các yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào một cách
hợp lý và có hiệu quả. Trong đó việc sử dụng vật liệu công cụ, là một trong
những yếu tố quyết định
Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải
kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độ
hạch toán kế toán và các luật thuế mới…. đây là những nhân tố thúc đẩy sản
xuất trong nước. Hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp là một trong những
nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi là một tất yếu khách quan để
đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.
Nhận thức rằng muốn sản xuất ra một sản phẩm chúng ta phải bỏ ra rất
nhiều chi phí lao động vật hoá. Việc thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thành
sản phẩm được đưa ra dựa trên những chỉ tiêu sau: Định mức tiêu hao vật
liệu, máy móc thiết bị sao cho phù hợp với đơn vị mình.
Việc học tập và nghiên cứu trong quá trình đào tạo tại trường là tổng
hợp,thực tập là việc kết hợp giữa lý luận và thưc tiễn, là thời gian để sinh viên
xâm nhập vào thực tế, tìm hiểu thực tế và thông qua đó nâng cao nhận thức
của mình về công việc kế toán, tác dụng của kế toán, trách nhiệm của nhân
viên kế toán. Đồng thời, quá trình thực tập tạo điều kiện cho sinh viên phát
huy khả năng của mình để rèn luyện kỹ năng nghề nghiệp, áp dụng những gì
đã học để tập làm nghiệp vụ của một kế toán viên thực tế nghề nghiệp ban
đầu, củng cố kiến thức đã học trong trường, tích luỹ kiến thức và kinh nghiệm
để sớm thích ứng với công tác kế toán sau khi tốt nghiệp ra trường. Đây cũng
là thời gian để sinh viên học tập rèn luyện ý thức tổ chức kỷ luật, tự giác, độc
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
1

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
lập, chủ động trong nghiên cứu, rèn luyện phẩm chất nghề nghiệp của người
cán bộ tài chính kế toán.
Trong thời gian được tiếp cận vào thực tế, cùng với sự giúp đỡ của các cô
trong Phòng Kế toán, bản thân em đã học được nhiều điều mới, sự nhạy bén
trong quá trình làm việc, giải đáp những câu hỏi còn thắc mắc khi còn ngồi trên
ghế nhà trường.
Trong quá trình tham gia công tác kế toán tại công ty TNHH sản xuất-
kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hoà, em đã chú trọng tới công tác kế toán:
Nguyên liệu vật liệu.
Với sự nhiệt tình giúp đỡ của Phòng Kế toán, sự chỉ bảo hướng dẫn tận
tình của Giáo sư_Tiến sĩ Nguyễn Quang Quynh, cùng với sự cố gắng nỗ lực
của bản thân em, em đã hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Từ những nhận thưc về vai trò của nguyên vật liệu và quá trình nhận
thức của bản thân em đã chọn đề tài : “Tìm hiểu kế tóan vật liệu, dụng cụ
tại công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa".
Nội dung chuyên đề được chia làm ba phần:
Phần I: Đặc điểm chung của công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây
dựng Tân Hòa với kế toán vật liệu - dụng cụ
Phần II : Thực trạng công tác kế toán vật liệu - dụng cụ tại công ty TNHH sản
xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa
Phần III: Một số ý kiến hoàn thiện kế tóan vật liệu - dụng cụ của công ty
TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PHẦN I
ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT
- KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TÂN HOÀ VỚI KẾ TOÁN
VẬT LIỆU - DỤNG CỤ

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà được
thành lập ngày 3/10/2002 gồm 2 thành viên góp vốn là Ông Trần Xuân Lộc
và ÔngVũ Duy Tâm.
Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà được
thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu về vật liệu xây dựng trong khu vực miền
Bắc. Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ theo của luật pháp Việt Nam; độc
lập về tài chính, có con dấu riêng; Công ty tự chịu trách nhiệm về tài sản, chịu
trách nhiệm đối với những khoản nợ trong phạm vi vốn điều lệ và hoạt động
sản xuất kinh doanh. Được hạch toán kế toán độc lập, tự chủ về tài chính.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, có sự cạnh tranh quyết liệt của
các doanh nghiệp, Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng
Tân Hoà lại là một công ty thành lập chưa lâu, chưa có nhiều kinh nghiệm. Vì
vậy, muốn tồn tại và phát triển không có biện pháp nào tốt hơn là phải cố
gắng hết mình. Nắm rõ điều này, toàn bộ Ban Lãnh đạo và cán bộ công nhân
viên trong Công ty đã không ngừng nỗ lực để Công ty ngày càng phát triển.
Để đạt được mục tiêu này, Công ty đã quản lý tốt tất cả trong quá trình sản
xuất, từ mua nguyên vật liệu đến sản xuất và tiêu thụ sản phẩm … các mặt
hàng mà Công ty sản xuất là các loại đá hoa và ganitô, từng bước tạo niềm tin
và uy tín trên thị trường. Đặc biệt, các mặt hàng kinh doanh của Công ty về
vật liệu xây dựng luôn là những sản phẩm có chất lượng như: xi măng Hoàng
Thạch, xi măng Duyên Linh, xi măng Trung Hải…..
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Công ty TNHH sản xuất kinh vật liệu xây dựng Tân Hòa. Tuy mới
thành lập, tuổi nghề còn non trẻ nhưng công ty đã trải qua những biến động
đáng kể đã gặp không ít khó khăn về vốn đầu tư, trong việc mở rộng quy mô
sản xuất sản phẩm, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật hiện đại, nâng cao năng suất
lao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh trên thị trường cả thị

trường trong nước và thị trường ngoài nước. Tuy nhiên thị trường tiêu thụ sản
phẩm của công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm của công ty đã thực sự
cạnh tranh được với các doanh nghiệp cùng ngành, và sản phẩm ngày càng
được nhiều người biết đến. Có được kết quả đó là nhờ sự nỗ lực vươn lên và
không ngừng đổi mới của công ty mà trước hết đó là sự năng động sáng tạo
của Ban giám đốc và sự đoàn kết đồng lòng của cán bộ công nhân viên trong
công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán. Sự nhạy
bén linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế đã giúp cho công ty từng bước
hòa nhập với bước đi của mình với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, chủ
động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng hơn là không ngừng
nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên.
Nhiệm vụ chính của công ty trong thời gian tới là tiếp tục sản xuất,
nâng cao hơn nữa chất lượng các sản phẩm. Phát triển và mở rộng thị trường
xuất khẩu.
Nhờ vậy, từ ngày thành lập đến nay đã có những bước phát triển nhất
định, đã tạo được chỗ đứng trên thị trường không những trong Thành phố Hải
Phòng mà còn trên nhiều tỉnh thành khác như: Hải Dương, Hưng Yên,…
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bảng 1: Kết quả hoạt động của Công ty
Đơn v ị: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm2006
Số tuyệt đối % Số tuyệt đối % Số tuyệt đối %
1
Doanh thu
tiờu thụ
36.584.759.691 _ 39.189.786.827 7,12 45.688.013.956 16,58
2 Lợi nhuận 671.688.866 _ 878.891.952 30,85 744.103.934
-

15,34
3
Số lượng lao
động
187 _ 175 -6,42 185 5,71
4
Thu nhập
bỡnh quõn
700.000 _ 1.100.000 57,14 1.200.000 9,09
5
Tổng giỏ trị
tài sản
36.906700.142 _ 30.651.805.127
-
16,95
32.454.971.892 5,88
6
Tổng vốn chủ
sở hữu
3.648.089.841 _ 5.161.009.002 41,47 5.393.810.416 4,51
1.2. Đặc điểm tổ chức Sản xuất của Công ty
Hiện tại, Công ty sản xuất 3 loại sản phẩm chính: gạch hoa, Granito và
cầu thang. Mỗi loại sản phẩm chính này cùng với một số sản phẩm phụ có
quy trình công nghệ gần với nó được sản xuất bởi một phân xưởng. Mỗi phân
xưởng thực hiện một quy trình công nghệ độc lập, khép kín và được chia
thành nhiều công đoạn. Mỗi công đoạn của quá trình sản xuất tương ứng với
một nguyên công (đội sản xuất). Ngoài 3 phân xưởng sản xuất 3 loại sản
phẩm chủ yếu, xí nghiệp còn tổ chức phân xưởng cơ điện phục vụ cho hoạt
động của 3 phân xưởng sản xuất.
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK

5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất gạch hoa
Sơ đồ 2: Quy trình Công nghệ sản xuất Granito
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
6
Xi măng
trắng
Bột màu Xi măng
đen
Cát khô Xi măng
đen
Cát vàng
Lớp mặt Lớp hút Lớp đế
Tạo hình
Bảo dưỡng
Sản phẩm
Đá
kỹ thuật
Bột màu Xi măng
trắng
Xi măng
đen
Cát vàng Cốt thép
Tạo lớp
mặt
Tạo lớp
đế
Tạo hình
Bảo dưỡng

Mài thô
Trát mặt
Mài mịn Thành phần
Nước
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 3: Quy trình Công nghệ sản xuất cầu thang
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
SƠ ĐỒ 4 :TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Giám đốc là người đứng đàu lãnh đạo Công ty, chịu trách nhiệm chung
trong phạm vi góp vốn của mình về toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
7
Ban giám đốc
Phòng
Hành
chính
Tổ
chức
Phòng
Kinh
doanh
Phòng
Kế
hoạch
Vật tư
Phòng
Kế toán
Tài vụ
Phòng

Kỹ
thuật
Công
nghệ
Nước Đúc
Mài thô
Trát vữa
Mài mịn
Kiểm tra
chất lượng
Vận chuyển
nhập kho
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Công ty. Do đó, Giám đốc cũng có trách nhiệm thực hiện các chế độ chính
sách của Nhà nước cũng như tổ chức và điều hành toàn bộ hệ thống.
Phòng Hành chính Tổ chức chịu trách nhiệm chung về kế hoạch của
Công ty, về quản lý lao động và làm việc .
Phòng Kinh doanh có chức năng quản lý, cung ứng vật tư trang thiết bị
theo yêu cầu sản xuất kinh doanh, đầu tư và phát triển, nghiên cứu thị trường
tiêu thụ sản phẩm, xây dựng chiến lược marketting nhằm chiếm lĩnh thị
trường.
Phòng Kế hoạch Vật tư xây dựng và phân bổ kế hoạch theo yêu cầu sản
xuất để giao cho các phân xưởng; cân đối nguyên liệu nhận về để triển khai
sản xuất và tiêu thụ; tổ chức và tiếp nhận nguyên vật liệu theo đúng chế độ.
Phòng Kế toán tài vụ tham mưu giúp Ban Giám đốc về công tác kế toán tài
chính của Công ty nhằm sử dụng vốn có hiệu quả cao, hạch toán kết quả sản
xuất kinh doanh và cung cấp thông tin giúp Ban Giám đốc đưa ra các quyết
định và biện phát quản lý kinh tế tài chính hữu hiệu hơn.
Phòng Kỹ thuật Công nghệ trên cơ sở hoạt động sản xuất các tài liệu liên
quan do Phòng Kế toán cung cấp để thiết kế xây dựng các chỉ tiêu kỹ thuật cho

từng loại sản phẩm, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch đã được duyệt, nghiên cứu
chuyển giao ứng dụng các máy móc mới , các tiến bộ khoa học cho Công ty.
1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty
a. Hệ thống sổ kế toán
Cùng với sự phát triển của công ty, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh ngày càng nhiều, đa dạng. Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất
kinh doanh và điều kiện sử dụng máy tính của mình, công ty đã lựa chọn hình
thức chứng từ gi sổ.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thông tin
ban đầu trên hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu
nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp và chi tiết.
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử
dụng các loại sổ như: Sổ Nhật Ký chung , Sổ cái các tài khoản có liên quan,
các bảng phân bổ, (như chi phí, tiền lương và các khoản trích theo lương…).
Ngoài hệ thống sổ sách tổng hợp công ty còn sử dụng nhiều sổ chi tiết theo
dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị
nôi bộ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại Công
ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa có thể khái quát qua
sơ đồ sau.
Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung
* Sơ đồ 5 : quy trình ghi sổ kế toán của hình thức kế toán
chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
Bảng cân đối số

phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ cái
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết
9
Sổ quỹ
Sổ đăng ký
Chứng từ ghi sổ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày. Căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi
chi tiết kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Đồng thời ghi vào sổ
Nhật ký chung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan. Cũng có trường
hợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng, thì căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào
sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan
chuyển ghi vào sổ cái.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân
đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu
tổng hợp trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính.
Việc sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung vào hình thức kế toán
Nhật ký chúng từ đã tạo thuận lợi cho phòng tài chính chỉ đạo nghiệp vụ, phát
sinh đầy đủ vai trò chức năng của kế toán tạo điều kiện chuyên môn hoá, nâng
cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán đảm bảo sự giám sát tập trung
của kế toán trưởng đối với việc quản lý các hoạt động kế toán trong việc phối

hợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong toàn bộ công ty.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại Công
ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa trên phần mềm kế
toán past.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên phần
mềm kế toán fast
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Tổ chức kế toán tại công ty
Để tổ chức kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp
thông tin kịp thời, chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế
toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh
của công ty. Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ
và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự
chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạt động sản xuất kinh doanh
nói chung công tác kế toán nói riêng. Đặc biệt mô hình này cho phép việc
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
11
Chứng từ gốc
Kế toán kiểm tra
và phân loại chứng từ
Kế toán nhập chứng từ
vào máy
Cung cấp thông tin
đầu ra
Máy xử lý thông tin
và đưa ra các sản phẩm
Sổ
(thẻ chi

tiết)
Sổ cái
tài khoản
Bảng
tổng
hợp chi
tiết
Báo cáo
kế toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
trang bị các phương tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại đồng thời giúp
cho việc phân công và chuyên môn hóa công tác kế toán dễ dàng.
Hiện nay công việc kế toán của công ty được xử lý trên máy vi tính với
phần mềm kế toán Accouting của công ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu về
nghiệp vụ kế toán mà còn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này. Để giúp
cho việc lập các bảng biểu, báo cáo kế toán công ty còn sử dụng các phần
mềm khác như: Microsoft word, Microft Exel.
Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: kế toán trưởng, nhân viên kế
toán ngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật tư, nguyên
liệu, nhân viên kế toán tiền mặt, thanh toán nội bộ nhân viên kế toán tiêu thụ,
thành phẩm và bán hàng. Bộ máy kế toán có thể khái quát qua sơ đồ sau đây:
Sơ đồ 6: sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH sản xuất kinh
vật liệu xây dựng Tân Hòa
- Kế toán trưởng: Tổ chức và điều hành công tác kiểm toán tài chính,
giám sát kiểm tra và xử lý mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cú liờn quan đến
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tổ chức hạch toỏn, kế toỏn,
tổng hợp cỏc thụng tin chớnh của cụng ty thành cỏc bỏo cỏo cú ý nghĩa giỳp
cho việc xử lý và ra quyết định của giám đốc.
- Thủ quỹ: Bảo quản tiền mặt và chịu sự điều hành của kế toán trưởng và
phần hành kế toán có liên quan.

Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
12
Kế toán trưởng
Kế toán
tổng
hợp
Kế toán
NVL, bảo
hiểm tiền
lương công
nợ
Thủ quỹ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Kế toán NVL, tiền lương, bảo hiểm, công nợ làm nhiệm vụ bóc tách
tiền lương, bảo hiểm và các khoản vay mượn của công ty.
Kế toán tổng hợp:
- Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ các tài khoản liên quan đến hoạt động
sổ sách của công ty.
Hiện nay Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân
Hoà hạch tóan hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tính
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp đánh giá vật tư
hàng hoá xuất kho: theo phương pháp nhập trước – xuất trước.
Về kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty áp dụng phương
pháp thẻ song song.
sơ đồ 7 : sơ đồ quy trình ghi sổ theo phương pháp thẻ song song
Ghi hàng ngày
Đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối thỏng
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
Phiếu nhập

Thẻ kho
Phiếu xuất
Sổ hoặc thẻ
chi tiết
Bảng tổng hợp
N-X-T
Kế toán tổng
hợp vật tư
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
b) Chế độ kế toán áp dụng
* Vì bộ máy kế toán ở Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây
dựng Tân Hòa được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung nên mọi nghiệp
vụ kinh tế phát sinh đều được gửi về phòng tài chính kế toán để kiểm tra xử lý
và ghi sổ kế toán.
- Niên độ kế toán của công ty áp dụng cho năm tài chính 12 tháng bắt
đầu từ ngày 11 đến 31/12 năm tài chính.
- Phương pháp khấu hao mà công ty chọn là phương pháp khấu hao
theo sản lượng.
- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ là áp dụng theo phương pháp
tính giá bình quân gia quyền.
- Căn cứ vào đặc điểm về quy mô sản xuất kinh doanh công ty sử dụng
hệ thống tài khoản theo Quyết định số 1141/TC/-CĐKT ngày 01/11/1995của
bộ tài chính và đang được thay đổi theo Quyết định 15/2006-QĐ/BTC ngày
20/03/2006của Bộ trưởng Bộ Tài chính cho phù hợp với các chính sách mới
của nền kinh tế. Hệ thống sổ sách của công ty đang sử dụng bao gồm: Sổ quỹ
tiền mặt; Sổ theo dừi thuế GTGT; Sổ chi tiết cỏc tài khoản; Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ; Sổ chi tiết tiền vay; Sổ theo dừi số lượng hàng năm; Sổ TSCĐ; Sổ
chi phớ và quản lý doanh nghiệp.
c. Hệ thống chứng từ kế toán

Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ để
giúp cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện kịp thời,
chính xác để tránh xảy ra sai phạm thất thoát. Hệ thống chứng từ của công ty
gồm các loại như hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu
xuất điều chuyển, liên bản kiểm nghiệm, bảng chấm công, các bảng phân bổ
tiền lương, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến bản đánh giá lại tài
sản cố định, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy xin cấp vật tư
nguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng.
e. Hệ thống báo cáo kế toán
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Hệ thống báo cáo kế toán của công ty gồm có 2 loại: hệ thống báo cáo
tài chính theo quy định của Nhà nước, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho
mục đích quản trị theo nội bộ tại đơn vị.
- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các loại: Bảng cân đối kế toán hệ
thống báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính.
- Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm các loại báo cáo: Bảng kê nhập
xuất tồn vật tư nguyên liệu, bản đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cân
đối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báo
cáo kết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hình bán hàng bị trả lại, báo cáo về tình
hình chiết khấu cho khách hàng, báo cáo về chính sách bán hàng, chinhs ách
giá cả của công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hoá của công ty, bảng
kê tình hình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí
nguyên vật liệu trong sản xuất.
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PHẦN II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY

TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TÂN HÒA
2.1. Khái quát chung về công tác kế toán vật liệu -dụng cụ tại Công
ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa
Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa là
một công ty kinh doanh và sử dụng rất nhiều loại vật liệu với khối lượng lớn.
Những nguyên vật liệu có tính chất hóa học và sử dụng trong các quy trình và
công dụng khác nhau cho nên vấn đề quản lý nguyên vật liệu sao cho khoa
học, chặt chẽ vế số lượng, giá trị cũng như việc theo dõi và phân loại. Để việc
theo dõi hiệu quả tình hình sử dụng nguyên vật liệu thì công ty tiến hành mã
hóa trên máy tính như sau:
Mã vật tư Tên Vật tư
NL Nhóm Nguyên liệu chính
ME Nhóm men
MA Nhóm màu
DG Nhóm nhiên liệu (gồm dầu và gas)
VLP Nhóm vật liệu phụ
PT Nhóm phụ tùng khác
Để thuận tiện cho việc quản lý, công ty còn phân loại nguyên vật liệu
như sau:
- Nguyên liệu chính: cao lanh, đất sét
- Nguyên liệu phụ: men, màu
- Nhiên liệu: điện, dầu, gas
- Phụ tùng: Môdun, ống kẽm, bi sứ
Để quản lý vật tư vừa đảm bảo cho yêu cầu tiếp nhận vật tư nhanh
chóng, chính xác, đảm bảo cho việc xuất dùng đầy đủ, kịp thời. Nhà máy đã
tổ chức bộ phận tiếp nhận vật tư theo đúng quy định, đảm bảo nâng cao hiệu
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
quả sử dụng vật liệu, giảm chi phí. Hơn thế nữa việc bảo quản, dự trữ nguyên

vật liệu cũng rất chú trọng.
Về việc hạch toán nguyên vật liệu nhà máy thực hiện đầy đủ các quy
định về chứng từ, sổ sách thủ tục nhập xuất.
Về chi phí nguyên vật liệu nhà máy quản lý theo định mức tiêu hao
phòng vật tư, phòng kế hoạch căn cứ vào nhu cầu sản xuất để xây dựng định
mức về vật tư cho từng sản phẩm..
Giống như NVL, khi sử dụng công cụ dụng cụ các DN cũng phân loại nó
để sử dụng một cách hợp lý và hiệu quả. Nú được chia thành các loại sau:
- Dụng cụ quản lí.
- Quần áo bảo hộ lao động, gang tay, nón, mũ, giầy dép.
- Dụng cụ, đồ nghề: Xô, bay, cốt pha, búa giàn giáo….
- Khuôn mẫu đúc sẵn.
- Lán trại cho công nhân.
- Các loại bao bì để chứa vật liệu, hàng hoá.
2.2. Công tác quản lý NVL-CCDC
Nguyên vật liệu, CCDC là đối tượng sử dụng trong SX đặc biệt là đối
với ngành xây dựng tuỳ NVL, CCDC chiếm trong tổng chi phí khá lớn và là
vấn đề quan trọng trong công tác quản lý SXKD của Công ty. Xuất phát từ
vai trò đặc điểm của NVL, CCDC trong quá trình SX đòi hỏi phải quản lý
chặt chẽ ở mọi khâu thu mua, bảo quản, sử dụng, dự trữ.
- Ở khâu mua đũi hỏi về số lượng, chất lương, quy cách, phẩm chất,
chủng loại, giá mua và chi phí mua cũng như việc thực hiện kế ho¹ch thu mua
theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với tỡnh hỡnh SX của DN.
- Ở khâu bảo quản phải tổ chức tốt kho hàng, bến bói, trang bị đầy đủ
các phương tiện cần đo thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật
liệu, CCDC tránh hư hỏng mất mát đẩm bảo an toàn cho vật liệu, CCDC.
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Ở khõu sử dụngphải sử dụng hợp lý, tiết kiệm trờn cơ sở định mức dự

toán chi phí nhằm hạ thấp chi phí NVL trong giá thành SP để tăng thu nhập,
tăng tích luỹ cho DN.
- Ở khâu dự trữ: Cũng như bảo quản phải kiểm tra tư cách vật tư trước
khi dự trữ và phải tổ chức tốt kho hàng, bến bói đảm bảo an toàn cho NVL,
CCDC.
2.1.3. Phương pháp đánh giá vật liệu - dụng cụ tại đơn vị
Đánh giá NVL nhập kho.
Giỏ thực tế VL nhập kho = Giỏ mua chưa tính thuế + Chi phí mua (vận
chuyển bốc dỡ…)
2.1.3.2. Đánh giá vật liệu xuất kho:
Đối với vật liệu xuất kho dùng cho SX, công ty tính giá thực tế theo
phương pháp nhập trước, xuất trước. Khi xuất hết số lượng lần nhập trước thì
xuất tiếp theo tính theo giá thực tế của lần nhập tiếp theo lô hàng đó.
2.1.4.Hạch toán chi tiết
Nguyên vật liệu tại công ty được áp dụng hạch toán chi tiết theo
phương pháp thẻ song song.
2.1.4.1. Chứng từ sử dụng
Một trong những yêu cầu cơ bản đối với quản lý vật tư là phải theo dừi
phản ỏnh chặt chẽ từng thứ, từng loại về số lượng và giá trị. Để có tổ chức
được toàn bộ công tac kế toán vật tư nói chung, kế toán NVL nói riêng trước
hết phải bằng hệ thống chứng từ kế toán phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên
quan tới Nhập - Xuất kho vật tư. Những chứng từ kế toán này là cơ sở pháp lý
để ghi sổ kế toán thực tế tại công ty. Những chứng từ kế toán được sử dụng
trong phần mềm kế toán bao gồm:
+Phiếu nhập kho
+Phiếu xuất kho
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+Bảng kiểm kê hàng hoá.

Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu của thiết kế bộ phận kỹ
thuật đưa vào công trình để bóc tách vật liệu theo định mức. bộ phận vật tư
dựa vào hạn mức làm giấy xin mua vật t trình lên giám đốc ký duyÖt sau đó
cử người đi mua. Thường vật tư của công ty có kèm theo hợp đồng giữa hai
bên về các điều khoản như số lượng, chủng loại, chất lượng và quy trình về
kỹ thuật.
2.1.4.2. Hệ thống chứng từ kế toỏn sử dụng, tại công ty.
* Chứng từ nhập kho: Nếu vật tư nhập kho thỡ thủ kho là đại diện phũng
vật tư kiểm tra trước khi nhập vật tư, nếu vật tư để tại chân công trỡnhthỡ việc
kiểm tra là do giỏm sỏt về kỹ thuật và ban chỉ huy đội nhận.
Phiếu nhập kho vật tư được lập làm 3 liên:
Liên 1: Lưu
Liờn 2:Giao cho khách hàng
Liờn 3:Dựng để thanh toán
Khi nhập vật tư thủ kho ký vào phiếu nhập kho căn cứ vào số liệu ghi
trên phiếu nhập kho để vào thẻ kho. Các loại vật tư mua về được nhập kho
theo đúng quy định, thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các vật tư một cách khoa
học, hợp lý, tiện cho việc kiểm tra và nhập, xuất NVL, CCDC.
* Chứng từ xuất kho: Khi có yêu cầu sử dụng xuất dùng, bộ phận vật tu
viết phiếu xuất kho theo hạn mức(đối với vật tư để tại chân công trình thì bộ
phận vật tư làm phiếu xuất cùng một lúc).
Phiếu xuất kho Được lập làm 2 liờn:
Liờn 1: Chuyển cho phũng kế toỏn vật tư
Liên 2: Đội trưởng SX mang đến kho đưa phiếu xuất kho cho thủ kho
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ số 8: sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu, dụng cụ tại Công ty TNHH
vật liệu xây dựng Tân Hòa
Ghi chú:- Ghi hàng ngày

- Ghi đối chiếu kiểm tra
- Ghi cuối thỏng, quý
2.1.4.3. Nội dung hạch toán
a) Tại kho
Hiện nay, nguyên vật liệu mua về được bảo quản trong các kho khác
nhau tùy theo từng loại. Tại mỗi kho thủ kho dùng các thẻ kho để theo dõi
tình hình, nhập, xuất tồn của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Thẻ kho
được mở cho từng doanh điểm vật tư ở từng kho.
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ xảy ra thì thủ kho kiểm tra số lượng
thực nhập, thực xuất với số lượng ghi trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất
kho. Căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu liên quan, cuối
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
Hoá đơn
GTGT
Bảng kê nhập
vật tư
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Sổ chi
tiết vật
tư
Chứng từ
ghi sổ
Sổ đăng ký
C.từ ghi sổ
Thẻ kho
Sổ cái
20
Bảng kê nhập-
xuất-tồn

Bảng kê xuất vật
tư
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ngày tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho
chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phòng kế toán.
Cuối tháng, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất vật liệu trong tháng và
số tồn cuối tháng của từng doanh điểm vật liệu để đôn đốc đối chiếu với bảng
tổng hợp nhập xuất tồn do kế toán lập.
Ta có thẻ kho vào tháng 12 năm 2006 như sau:
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
21
Chuyờn thc tp tt nghip
Biểu 01:
n v: Công ty TNHH sản xuất
kinh doanh vật liệu Tân Hoà
a ch:Thuỷ Nguyên- Hải Phòng.
TH KHO
Thỏng 12 nm 2006
T s: 01
M s: 06-VT
Tờn, nhón hiu, quy cỏch vt t; Xi mng Hong Thch
VT: Tn
Mó s:
Chng t
Din gii
Ngy,
nhp,
xut
S lng Ký xỏc
nhn ca

k toỏn
S Ngy Nhp Xut Tn
A B C D E 1 2 3 4
Tn u thỏn 20
1 01 1/12 Nhp vt liu ca
DNTN Hi ng
01/12 50 70
2 01 12/12 Xut vt liu cho
cụng trỡnh Tun
Hng
12/12 50 20
3 02 02/12 Nhp vt liu
cụng ty M Hnh
02/12 10 30
4 04 18/12 Xut vt liu cho
cụng trỡnh Tun
Hng
18/12 20 10
Cng phỏt sinh 60 70
Tn cui thỏng 10
TH KHO
(ký, h tờn)
TH TRNG N V
(ký, h tờn)
b) Ti phũng
Nguyờn vt liu, cụng c, c hch toỏn chi tit theo phng phỏp th
song song v m s k toỏn theo dừi chi tit cho tng loi nguyờn vt liu.
Lờ Th Ngc Lp: K toỏn 36 K
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Khi có các nghiệp vụ nhập xuất kho tì kế toán nguyên vật liệu nhập các
phiếu xuất kho, nhập kho và ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm. Kế toán nguyên vật liệu dựa trên các
phiếu nhập kho, xuất kho làm nên các bảng kê phiếu nhập kho, xuất kho. Các
bảng kê được lập theo trình tự thời gian và riêng cho từng loại nguyên vật
liệu.Từ các bảng kê này kế toán có thể tổng hợp được giá trị vật liệu xuất để
đối chiếu so sánh với bảng kê tổng hợp nhập xuất tốn, đối chiếu với sổ cái tài
khoản 152,153.
Từ các phiếu nhập kho, xuất kho ta có bảng kê phiếu nhập kho, xuất
kho trong Tháng 1/2006 như sau:
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
23
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 02:
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất – kinh doanh vật liệu Tân Hoà
Địa chỉ: Thuỷ Nguyên- Hải Phòng.
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ – TK 152
Tháng 12 năm 2006
Công trình: Trường tiểu học Tuấn Hưng
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
Chứng từ
Diễn giải Đơn vị
Số
lượng
Đơn giá
Ghi cú TK
111
Ghi nợ TK
S N 152 133
01 01/12 Mua VL của DNTN Hải Đăng 60.731.000 55.210.000 5.521.000

Xi măng Hoàng Thạch Tấn 50 677.000 37.235.000 33.850.000 3.380.000
Xi măng Trung Hải Tấn 30 560.000 18.480.000 16.800.000 1.680.000
Đá 1 x 2 m
3
60 76.000 5.016.000 456.000 456.000
02 02/12 Mua VL nhập kho-C.ty Mỹ Hạnh 30.563.000 2.778.500 2.778.500
Xi măng Hoàng Thạch Tấn 10 677.000 7.447.000 677.000 677.000
Vụi Kg 450 4.700 2.362.000 2.115.000 211.500
Cát đen m
3
100 21.000 2.310.000 2.100.000 210.000
… …. ……………………………………. ……….. ……… ………… ………… …………… ……………..
Cộng 135.492.500 120.175.000 12.317.500
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 03:
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ
Tháng 12 năm 2006
Công trình: Trường tiểu học Tuấn Hưng
Chứng từ
Diễn giải SL xuất Đơn giá Ghi Cú TK 152
Ghi nợ TK
621
S N
01 12/12 Xuất VL phục vụ cụng trỡnh Tuấn Hưng 51.650.000 51.650.000
Xi măng Hoàng Thạch 50 677.00 33.850.000 33.850.000
Xi măng Trung Hải 25 560.000 14.000.000 14.000.000
Đá 1 x 2 50 76.000 3.800.000 3.800.000
02 15/12 Xuất VL phục vụ cụng trỡnh Tuấn Hưng
Vụi 400 4.700 20.240.000 20.240.000

Cát đen 100 21.000 1.880.000 1.880.000
…… …….. …………………………………………… ………… ……………. ………………. …………….
Cộng 121.780.000 121.780.000
Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK
25