BẢNG TÓM TẮT ĐỀ TÀI Tên đề tài : “CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒ SƠ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC – CHI NHNH TP. HỒ CHÍ MINH ppt

BẢNG TÓM TẮT ĐỀ TÀI
Tên đề tài : “CHUYÊN NGHIỆP HÓA”
HỒ SƠ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI AASC – CHI NHNH TP.
HỒ CHÍ MINH
Mục tiêu thực hiện đề tài :
Hồ sơ kiểm toán đóng vai trị quan trọng trong cơng việc của kiểm tốn vin, thể hiện
những suy nghĩ v cơng việc m kiểm tốn vin đ tiến hnh nn l cơ sở và bằng chứng pháp lý
quan trọng cho ý kiến của kiểm tốn vin.
Nhận thức được vai trị quan trọng của hồ sơ kiểm toán, lại được tiếp cận và làm
việc thường xuyên với hồ sơ kiểm toán qua quá trình thực tập tại cơng ty AASC – CN TP.
Hồ Chí Minh, người viết nhận thấy rằng, hồ sơ kiểm toán tại AASC tuân thủ chuẩn mực
kiểm toán đề ra nhưng về cơ bản vẫn chưa đồng bộ và thực sự mang tính chuyên nghiệp
cao. Vì vậy, trong giới hạn khả năng của mình m người viết mong muốn góp phần đề xuất
một số giải pháp nhằm tăng tính chuyên nghiệp hồ sơ kiểm toán tại AASC.
Nội dung thực hiện đề tài :
Đề tài được chia làm ba phần chính :
Chương I : Những vấn đề chung về hồ sơ kiểm toán
Chương này là toàn bộ cơ sở lý luận cho vấn đề nghiên cứu. Chương này được chia
làm 3 phần chính :
1.1. Tổng quan về hồ sơ kiểm toán
1.2. Những quy định của chuẩn mực nghề nghiệp đối với hồ sơ kiểm tốn bo co ti chính
1.3. Tổ chức hồ sơ kiểm toán
Chương II : Thực trạng về hồ sơ kiểm toán tại AASC – CN TP. Hồ Chí Minh
Chương này là phần tìm hiểu thực tế tại đơn vị thực tập về tình hình thực hiện hồ sơ
kiểm toán, được chia làm 2 phần chính :
2.1. Vài nét về công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán ( AASC )
2.2. Thực trạng về hồ sơ kiểm toán tại AASC – CN TP. Hồ Chí Minh
Chương III : Một vài giải pháp nhằm tăng tính “Chuyên nghiệp” của hồ sơ kiểm
toán tại AASC – CN TP. Hồ Chí Minh
Đây chính là kết quả chính từ đề tài. Người viết thông qua việc tìm hiểu thực tế

tại cơng ty, so snh với cc quy định đ ban hnh tại cơng ty v cc chuẩn mực nghề nghiệp từ
đó đưa ra một số giải pháp nhằm tăng tính chuyên nghiệp của hồ sơ kiểm toán tại công ty.
Phần ny gồm 3 phần chính :
3.1. Nhận xt về tình hình thực hiện hồ sơ kiểm toán tại AASC – CN TP. Hồ Chí Minh
3.2. Vấn đề “chuyên nghiệp hóa” đặt ra với AASC – CN TP. Hồ Chí Minh.
ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT
Về cơ bản tôi thấy em đ cố gắng đi vào chiều sâu của vấn đề, tuy nhiên cần cận thận hơn
trong việc diễn đạt ý tưởng cho đúng.
Tôi đ cĩ một vi gĩp ý ở bn dưới. Có những điểm nào chưa thống nhất hoặc chưa r chng ta
cĩ thể trao đổi thêm.
ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT CHUYÊN ĐỀ:
“CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒ SƠ KIỂM TỐN BO CO TI CHÍNH TẠI AASC-CN TP.
HỒ CHÍ MINH
SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THU TRANG
LỚP: KẾ TỐN 10/K28
Lý do chọn đề ti:
_ Hồ sơ kiểm toán là bằng chứng quan trọng thể hiện toàn bộ quá trình lm việc của kiểm
tốn vin, hỗ trợ cho kiểm tốn vin trong suốt qu trình lm việc v l cơ sở để kiểm toán viên đưa
ra ý kiến v pht hnh bo co kiểm tốn thích hợp.
_ Hồ sơ kiểm toán cịn l bằng chứng php lý quan trọng trợ gip cho kiểm tốn vin giải quyết
cc vấn đề phát sinh sau quá trình kiểm tốn.
_ Hồ sơ kiểm toán trợ giúp cho việc lập kế hoạch, thực hiện, kiểm tra, soát xét và đánh giá
chất lượng công việc kiểm toán. (xem lại quan điểm hồ sơ kiểm toán trợ giúp việc lập kế
hoạch và thực hiện có đúng không? Vì cơng việc lập kế hoạch v thực hiện được biểu hiện
thành hồ sơ để thể hiện những suy nghĩ và công việc đ lm)
_ Hồ sơ kiểm toán tại AASC tuân thủ chuẩn mực kiểm toán đề ra nhưng về cơ bản vẫn
chưa đồng bộ và chưa thực sự mang tính chuyên nghiệp cao để có thể trở thành trợ thủ đắc
lực cho mọi kiểm tốn vin.
_ Mặt khác, hồ sơ kiểm toán ở AASC cịn mang nặng về tính hình thức (lm cho cĩ), khơng
tổ chức kỹ lưỡng cho những cuộc kiểm toán mang tính chất đặc biệt.

_ Thời gian người viết thực tập ở AASC được tiếp cận thường xuyên với hồ sơ kiểm toán
nên việc thực hiện đề tài sẽ sâu sát hơn.
_ Chuẩn mực hồ sơ kiểm toán liên quan đến hầu hết các chuẩn mực kiểm toán, nghiên cứu
về hồ sơ kiểm toán sẽ giúp cho người viết hiểu hơn về các chuẩn mực kiểm toán, nâng cao
trình độ và năng lực nghiên cứu một vấn đề đặt ra.
Những vấn đề cần giải quyết :
_ Giải thích khái niệm “chuyên nghiệp hóa” mà người viết đặt ra. (tôi cũng đang phân vân
về cụm từ này trong tên đề tài. Khả năng em giải quyết vấn đề thật sự có mang lại tính
chuyên nghiệp hay không?)
_ Tìm hiểu hồ sơ kiểm toán tại AASC về tổ chức nội dung và hình thức trình by, bảo quản
v lưu trữ, việc kiểm tra soát xét hồ sơ của đơn vị. Từ đó xem xét những vấn đề chưa đạt,
những hạn chế. Từ đó đề xuất các phương hướng nhằm chuyên nghiệp hóa hồ sơ kiểm
toán tại AASC.
_ Xy dựng những mơ hình hồ sơ kiểm toán cho những chương trình (chương trình hay l
hợp đồng hay là quy trình?) kiểm tốn đặc biệt (kiểm toán năm đầu tiên, kiểm toán những
khách hàng mô hình cơng ty mẹ, cơng ty con,…)(vậy thì cĩ sự khc biệt gì giữa hồ sơ kiểm
toán ở những khách hàng được xem là bình thường và những hợp đồng kiểm toán được
xem là đặc biệt)
Phương pháp nghiên cứu:
_ Tìm hiểu thực tế tại đơn vị
_ So snh với chuẩn mực kiểm tốn ban hnh.
Những phần chính sẽ trình by trong chuyn đề :
CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN
1.1.Tổng quan về hồ sơ kiểm toán :
1.1.1. Khi niệm
1.1.2. Ý nghĩa của hồ sơ kiểm toán:
Hồ sơ kiểm toán có ý nghĩa bao trm ln tất cả mọi hoạt động kiểm toán.
_ Đối với quy trình kiểm tốn
_ Đối với công việc của kiểm tốn vin
_ Đối với khách hàng

_ Đối với chuẩn mực nghề nghiệp
_ Đối với pháp luật
_ Đối với sự mong đợi của x hội đối với công việc kiểm toán
_ Đối với chất lượng kiểm toán
1.1.3. Các dạng hồ sơ kiểm toán
_ Hồ sơ kiểm toán chung
_ Hồ sơ kiểm toán năm
1.2. Những quy định của chuẩn mực nghề nghiệp đối với hồ sơ kiểm toán:
Nội dung v hình thức của hồ sơ kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố sau đây:
+ Mục đích và nội dung của cuộc kiểm toán
+ Hình thức bo co kiểm tốn
+ Đặc điểm và tính phức tạp của khch hng
+ Bản chất v thực trạng của hệ thống kế tốn v hệ thống kiểm sốt nội bộ của khch hng
+ Phương pháp và kỹ thuật kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm tốn
+Nhu cầu về hướng dẫn, kiểm tra và soát xét những công việc do trợ lý kiểm toán và cộng
tác viên thực hiện trong một số trường hợp cụ thể
+ Trường hợp có đồng thời từ hai công ty kiểm toán trở lên cùng thực hiện cuộc kiểm toán
Từ cc yu cầu chung trn, cc cơng ty kiểm tốn sẽ linh hoạt xy dựng cho mình nội dung v
hình thức hồ sơ kiểm toán phù hợp nhưng vẫn tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp.
1.2.1. Nội dung của hồ sơ kiểm toán:(tại sao tiêu đề là nội dung và phần trình by lại l yu
cầu?)
_ Những yêu cầu chung đối với hồ sơ kiểm toán
_ Những yu cầu cụ thể :
+ Đối với hồ sơ kiểm tốn chung
+ Đối với hồ sơ kiểm toán năm
1.2.2. Hình thức của hồ sơ kiểm toán
_ Hình thức ở đây là muốn nói đến việc sắp xếp (thuộc về tổ chức hồ sơ. Hình thức muốn
nĩi đến việc thiết kế mẫu biểu giấy tờ làm việc) và trình by giấy lm việc trong hồ sơ kiểm
tốn
_ Những yêu cầu đối với hình thức kiểm tốn:

Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230, nhưng tùy thuộc từng hoạt động của đơn
vị kiểm toán mà xây dựng hình thức hồ sơ kiểm toán riêng nhưng vẫn đảm bảo những yêu
cầu sau :
+ Có đầy đủ đề mục và chữ ký lin quan
+ Khoa học
+ Dễ hiểu
+ Hợp lý
+ R rng v chính xc
1.3. Những yêu cầu về bảo quản, lưu trữ và sở hữu hồ sơ kiểm toán:
1.3.1. Yêu cầu về tính bảo mật của hồ sơ kiểm toán
1.3.2. Yêu cầu về bảo quản hồ sơ kiểm toán
1.3.3. Yêu cầu về lưu trữ hồ sơ kiểm toán
1.3.4. Yêu cầu về sở hữu hồ sơ kiểm toán
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN TẠI AASC-CN TP. HỒ CHÍ MINH
2.1. Vài nét về công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC):
2.1.1. Tổng quan về công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế tốn v kiểm tốn (AASC):
2.1.1.1. Lịch sữ hình thnh v qu trình pht triển:
2.1.1.2. Phương châm hoạt động và các dịch vụ cung cấp cho khách hàng
2.1.1.3. Cơ cấu tổ chức
2.1.2. Giới thiệu chi nhnh AASC tại TP. Hồ Chí Minh:
2.1.2.1. Sơ lược về quá trình hình thnh v pht triễn:
2.1.2.2. Những hoạt động chính :
2.1.2.3. Cơ cấu tổ chức:
2.2. Thực trạng về hồ sơ kiểm toán tại AASC- CN TP. Hồ Chí Minh
2.2.1. Những quy định chung của công ty về hồ sơ kiểm toán
2.2.1.1. Về việc lập hồ sơ kiểm toán
2.2.1.2. Về việc lập hồ sơ kiểm toán năm:
_ Giới thiệu hồ sơ kiểm toán mẫu ( được áp dụng cho việc kiểm toán BCTC từ năm thứ 2
trở đi):
+ Những nội dung chính trình by trong hồ sơ

+ Những quy định cần thực hiện :
· Về cc ký hiệu tham chiếu sử dụng v cch đánh tham chiếu
· Về việc sắp xếp và tổ chức hồ sơ : Về nội dung, hình thức trật tự sắp xếp
· Về cc mẫu giấy lm việc
· Về việc trình by trn giấy lm việc
· Các thông tin không thể thiếu trong hồ sơ
· Cc bằng chứng, thơng tin cần thu thập
_ Giới thiệu vi mẫu trình by trong hồ sơ
2.2.1.3. Về việc lập hồ sơ thường trực:
_ Những yêu cầu đặt ra
_ Nội dung trình by, cc thơng tin cần thu thập
2.2.1.4. Về việc bảo quản, lưu trữ và soát xét hồ sơ.
2.2.2. Tình hình thực hiện :
2.2.2.1. Về việc lập hồ sơ kiểm tốn:
_ Về việc chuẩn bị hồ sơ kiểm toán trước mỗi cuộc kiểm toán
_ Về việc tổ chức hồ sơ
2.2.2.2. Việc thực hiện hồ sơ năm:
_ Cơng việc của kiểm tốn vin
_ Các thông tin thu thập được cần ghi nhận và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán
_ Việc sắp xếp cc dữ liệu v trình by trn giấy lm việc của kiểm tốn vin
2.2.2.3. Việc thực hiện hồ sơ thường trực:
Nội dung, thông tin thu thập được cần ghi nhận và lưu trữ trong hồ sơ thường trực
2.2.2.4. Tình hình bảo quản, lư u trữ và soát xét hồ sơ kiểm toán
CHƯƠNG III: CÓ THỂ DÙNG TỪ NHẸ NHÀNG HƠN NHƯ: MỘT VÀI GIẢI PHÁP
NHẰM TĂNG TÍNH “ CHUYÊN NGHIỆP HÓA” HỒ SƠ KIỂM TOÁN. ĐÓ LÀ GỢI Ý,
EM CĨ THỂ SUY NGHĨ THM.
3.1. Nhận xt về tình hình thực hiện hồ sơ kiểm toán tại AASC:
3.1.1. Những điều mà AASC đ lm được:
_ Trn góc độ tổng quan, hồ sơ kiểm toán tại AASC đ phần no được tổ chức một cách khoa
học, cung cấp cái nhìn tổng qut cho tiến trình, nội dung cơng việc kiểm tốn đ thực hiện.

_ Về cơ bản đ tun thủ những chuẩn mực hiện hnh(VSA230)
_ Cĩ những thủ tục sốt xét hồ sơ nhằm đảm bảo cho việc kiểm tra chất lượng hoạt động
kiểm toán.
_ Hồ sơ thường trực phần nào cung cấp cái nhìn tổng quan về khch hng, đáp ứng cho yêu
cầu kiểm toán trong những năm tiếp theo.
_ Hồ sơ kiểm toán được quy định thống nhất trong toàn công ty tạo điều kiện thuận lợi cho
tiến trình kiểm tốn v việc kiểm tra, sốt xt hồ sơ.
3.1.2. Những hạn chế cịn tồn đọng:
3.1.2.1. Về việc trình by:
_ Việc trình by trn giấy lm việc đối với từng phần hành kiểm toán và việc thu thập thông
tin, lưu trữ bằng chứng trong hồ sơ kiểm toán chưa đồng bộ và thực sự nhất quán giữa các
kiểm toán viên:
+ Đối với các kiểm toán viên chính : Thường trình by theo kinh nghiệm v sự xt đoán của
mỗi cá nhân.
+ Đối với các kiểm toán viên phụ : Thường trình by theo sự chỉ đạo của kiểm toán viên
chính hoặc theo kinh nghiệm bản thân
_ Việc đánh tham chiếu chưa theo đúng quy định mà thường tùy tiện đưa ra các ký hiệu
tham chiếu ring, chưa chú thích đầy đủ các ký hiệu tham chiếu đó.
_ Việc trình by trong hồ sơ kiểm tốn nhiều khi thực hiện mang tính hình thức, chưa chú
trọng nội dung
_ Việc hoàn thành kiểm toán các khoản mục chưa sâu sát, nhiều khi cịn thực hiện bổ sung
ở đơn vị kiểm toán khi không hoàn thành phần việc của mình tại đơn vị được kiểm toán.
3.1.2.2. Về nội dung:
_ Hồ sơ kiểm toán thường không có phần đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách
hàng.
_ Hồ sơ cũng không có phần thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát.
_ Hồ sơ cũng thường không có việc tổng kết toàn bộ công tác kiểm toán và những vấn đề
cần lưu ý đối với cấp trn.
_ Hồ sơ kiểm toán thường không trình by đầy đủ các thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên
áp dụng và mục tiêu của kiểm toán viên đối với từng phần hành kiểm toán.

_ Các thủ tục phân tích mặc dù được thiết kế khá kỹ trong chương trình kiểm tốn nhưng
hầu như không áp dụng và không trình by trong hồ sơ kiểm toán.
_ Không có thiết kế những chương trình kiểm tốn cho khch hng khc nhau m cng dng
chung một chương trình kiểm tốn nn thiếu sự linh họat.
_ Không thiết kế các chương trình kiểm tốn ring cho những khch hng đặc biệt hay những
chương trình kiểm tốn đặc biệt nên dẫn đến việc thực hiện không đồng bộ và khoa học, dễ
làm kiểm toán viên phụ lúng túng trong việc thể hiện nội dung và cách trình by cơng việc
kiểm tốn của mình.
3.1.2.3. Về việc bảo quản, lưu trữ và soát xét hồ sơ kiểm toán:
_ Việc lưu trữ hồ sơ chưa khoa học
_ Việc soát xét không được tiến hành sát sao
3.2. Tại sao phải “ Chuyên nghiệp hóa” hồ sơ kiểm toán tại AASC:
3.2.1. Thuật ngữ “ Chuyn nghiệp hĩa” mà người viết đề cập:
_ Đó là việc thực hiện hồ sơ kiểm toán một cách khoa học, linh hoạt và hợp lý ( nghĩa l
chuyn nghiệp ) hồ sơ kiểm toán, để nó thực sự là một trợ thủ đắc lực cho mọi công tác
thực hiện, kiểm tra, …
_ Nghĩa là xây dựng hồ sơ đồng bộ để tất cả các kiểm toán viên có thể sử dụng dễ dàng
trong mọi trường hợp, và đều có thể hiểu được phần hành mà kiểm toán viên khác thực
hiện.
3.2.2. Vấn đề “ chuyên nghiệp hóa” hồ sơ kiểm toán cần đặt ra với AASC- CN TP. Hồ
Chí Minh:
3.2.2.1. Xuất pht từ nguyên nhân những hạn chế của hồ sơ kiểm toán tại AASC:
_ Nguyn nhn khch quan:
+ Thời gian kiểm tốn:
+ Gi phí
+ Quy mơ từng khch hng
+ Năng lực của kiểm toán viên
_ Nguyn nhn chủ quan:
+ Quy định hồ sơ kiểm toán tại AASC chưa sâu sát
+ Chưa thiết kế những chương trình cụ thể đối với các chương trình kiểm tốn đặc biệt hay

khách hàng đặc biệt
+ Chưa thiết kế mẫu trình by trn giấy lm việc thống nhất
+ Việc p dụng của cc kiểm tốn vin cịn ty tiện
+ Công việc soát xét, kiểm tra chưa thực sự hiệu quả.
3.2.2.2. Xuất phát từ những yêu cầu đặt ra trong tình hình mới:
_ Hoạt động kiểm toán độc lập đ bắt đầu có những bước tiến mới ngày càng chuyên
nghiệp
_ Yu cầu x hội ngy cng cao, cng quan tm đến lĩnh vực kiểm toán
_ Ngy cng xuất hiện nhiều công ty kiểm toán mới, vấn đề cạnh tranh về chất lượng địi hỏi
_ Bản thân đơn vị càng có nhiều khách hàng mới và tạo được chỗ đứng vững chắc đối với
khách hàng quen thuộc.
_ Trình độ chuyên nghiệp của kiểm toán viên ngày càng cao
_ Hồ sơ kiểm toán liên quan đến toàn bộ quá trình kiểm tốn, thể hiện chất lượng kiểm toán
nên công việc địi hỏi chuyn nghiệp thì hồ sơ kiểm toán phải được “ Chuyên nghiệp hóa”
3.3. “Chuyn nghiệp hĩa” bằng cch no:
3.3.1. Cần đề ra những mục tiêu cụ thể cần hướng tới về hồ sơ kiểm toán và đề ra chiến
lược phát triễn hồ sơ kiểm toán
3.3.2. Thiết kế và hoàn thiện những thiếu sót trong hồ sơ kiểm toán ( Đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ của khách hàng, thiết kế các thử nghiệm cơ bản mẫu,…)
3.3.3. Thiết kế những quy trình kiểm tốn cho những chương trình kiểm tốn đặc biệt
+ Chương trình kiểm tốn năm đầu tiên
+ Chương trình kiểm tốn mơ hình cơng ty mẹ, cơng ty con
+…
Từ đó xây dựng những quy định cụ thể, sâu sát hơn.
3.3.4. Xem xét và thiết kế cụ thể hơn, đồng bộ hơn những quy định về trình by trn hồ sơ
kiểm toán.
3.3.5. Tăng cường công tác soát xét, đánh giá cụ thể việc thực hiện trên hồ sơ kiểm toán
đối với từng kiểm toán viên.