Nguyên lý kế toán - Chương 3 Tài khoản kế toán và ghi kép potx

1
Chương 3
Tài khoản kế toán và ghi kép
Mục đích

Khái niệm và vị trí của phương pháp đối ứng tài khoản

Phương pháp kế toán kép và nguyên tắc ghi Nợ, ghi Có

Hiểu rõ các mối quan hệ dối ứng kế toán

Nắm chắc kết cấu tài khoản kế toán chủ yếu

Biết sử dụng phương trình kế toán và tài khoản kế toán để
phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Biết ghi chép các nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký và Sổ
cáiQuan hệ đối ứng và phương pháp ghi sổ kép

Hiểu rõ về Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất

Phân biệt kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

2
Phương pháp đối ứng tài khoản?
Phương pháp thông tin và kiểm tra sự vận động
của tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh
theo mối quan hệ biện chứng được phản ánh trong
mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3
Quan hệ giữa quy trình kế toán và hệ thống phương

pháp kế toán
PP Tổng hợp-cân
đối kế toán
Chứng từ gốc
PP Chứng từ kế
toán
PP Đối ứng - Tài
khoản
Sổ sách kế toán
Báo cáo kế toán
PP Tính giá
Quy trình kế toán Hệ thống phương pháp kế toán
Khoá sổ kế toán
4
Ý nghĩa của phương pháp đối ứng tài khoản

Hệ thống, phân loại nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theo nội dung kinh tế bằng hệ thống tài
khoản. Bước không thể thiếu trước khi lập báo
cáo kế toán.

Hai thành phần của phương pháp đối ứng tài
khoản:
- Tài khoản kế toán
- Quan hệ đối ứng và phương pháp ghi sổ kép

5
Tài khoản kế toán

Phản ánh và kiểm tra thường xuyên, liên tục, có

hệ thống tình hình biến động của từng đối tượng
kế toán cụ thể:
- Từng loại tài sản
- Từng loại nguồn vốn
- Quá trình sản xuất kinh doanh khác nhau

Đặc điểm:
- Về hình thức
- Về nội dung
- Về chức năng
6
Cấu tạo của Tài khoản kế tốn

Tài khoản được cấu tạo gồm 2 phần, gọi là 2
bên:
một bên ghi nhận biến động tăng
bên còn lại ghi nhận biến động giảm

Tên gọi của 2 bên
Bên Nợ: Phía bên trái của tài khoản
Bên Có: Phía bên phải của tài khoản
Lưu ý: Bên nào của tài khoản ghi biến động tăng thì bên
đó ghi số dư
7
Tên gọi và số hiệu của Tài khoản kế tốn

Tên gọi của tài khoản
Thường lấy tên gọi của đối tượng kế toán mà tài khoản
ghi chép
Tiền mặt > Tài khoản Tiền mặt

Ti n g i ngân hàngề ử > Tài khoản Ti n g i ngân hàngề ử

Số hiệu của tài khoản
Tài khoản được đánh số hiệu để thuận lợi cho phân loại
và sử dụng
Việc đánh số hiệu tài khoản được qui đònh tùy theo từng
chế độ kế toán, từng quốc gia
Tài khoản Tiền mặt > Số hiệu: 111
Tài khoản Ti n g i ngân hàng ề ử > Số hiệu: 112
8
Kết cấu của Tài khoản kế toán

Tài khoản chữ « T »
Nợ CóTên Tài khoản

Mẫu tài khoản (sổ)
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi
Số Ngày Nợ Có chú
1. Số dư đầu tháng
2. Số phát sinh trong tháng
3. Số dư cuối tháng
Tài khoản
9
Nguyên tắc thiết kế Tài khoản kế toán

Phải chú đến đặc điểm của đối tượng kế toán:
- Tính đa dạng
- Tính hai mặt
- Tính vận động
- Tính cân bằng


Đáp ứng nhu cầu thông tin, phù hợp cho việc lập báo cáo
kế toán và thuận tiện cho công việc kế toán.
10
Kết cấu các loại tài khoản chủ yếu

Tài khoản phản ánh tài sản

Tài khoản phản ánh nguồn vốn

Tài khoản phản ánh doanh thu

Tài khoản phản ánh chi phí
11
Kết cấu Tài khoản phản ánh tài sản

Bên Nợ (bên trái – Debit)
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh tăng trong kỳ
- Số dư cuối kỳ

Bên Có (bên phải – Credit)
- Số phát sinh giảm trong kỳ
Tài khoản Tài sản Nợ Có
SD đầu kỳ
SFS tăng SFS giảm
SD cuối kỳ
12
Kết cấu Tài khoản phản ánh nguồn vốn


Bên Có
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh tăng trong kỳ
- Số dư cuối kỳ

Bên Nợ
- Số phát sinh giảm trong kỳ
Tài khoản Nguồn vốn Nợ Có
SD đầu kỳ
SFS giảm SFS tăng
SD cuối kỳ
13
Kết cấu Tài khoản phản ánh doanh thu/thu nhập

Bên Có
- Số phát sinh tăng trong kỳ
Bên Nợ
- Số phát sinh giảm trong kỳ
Ghi chú: Tài khoản phản ánh doanh thu và thu nhập không có số dư
cuối kỳ
Tài khoản Doanh thu Nợ Có
SFS giảm SFS tăng
14
Kết cấu Tài khoản phản ánh chi phí

Bên Nợ
- Số phát sinh tăng trong kỳ
Bên Có
- Số phát sinh giảm trong kỳ
Ghi chú: Tài khoản phản ánh chi phí không có số dư cuối kỳ

Tài khoản Chi phí Nợ Có
SFS tăng SFS giảm
15
Công thức tính số dư tài khoản
Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ
+ SFS tăng trong kỳ
- FSF giảm trong kỳ
16
Bài tập ứng dụng 4.1
Tài khoản phản ánh tài sản
Tài khoản Tiền mặt của
Trường học
-
Số dư đầu tháng 1/2006 là 1
triệu đồng
(1) Thu tiền học phí của học
sinh 15.600.000đ
(2) Trả tiền điện tháng
12/2005 là 5.200.000đ
Tài khoản Tiền mặt Nợ Có
SD 1.000.000
15.600.000 5.000.000
(1) 15.600.000
5. 000.000 (2)
SD 11.600.000
17
Bài tập ứng dụng 4.2
Tài khoản phản ánh nguồn vốn
Tài khoản Nguồn vốn kinh
doanh của một Công ty cổ

phần
-
Số dư đầu năm 2005 là 2 tỷ
đồng
(1) Phát hành thêm cổ phiếu
1.500.000.000đ trong năm
2005
(2) Cổ đông rút vốn
500.000.000đ trong năm
2005
Tài khoản NVKD Nợ Có
2.000 SD
500 1.500
(2) 500
1.500 (1)
3.000 SD
18
Các mối quan hệ đối ứng cơ bản

4 loại quan hệ đối ứng liên quan đến tài sản và nguồn vốn

3 loại quan hệ đối ứng liên quan đến doanh thu và chi phí
19
Bốn quan hệ đối ứng cơ bản
liên quan đến tài sản và nguồn vốn

Loại 1: Tăng tài sản này, giảm tài sản khác
Mua vật liệu thanh toán bằng TGNH
Loại 2: Tăng nguồn vốn này, giảm nguồn vốn khác
Trích lợi nhuận bổ sung nguồn vốn kinh doanh

Loại 3: Tăng tài sản, tăng nguồn vốn
Nhận tài sản từ cổ đông góp vốn

Loại 4: Giảm nguồn vốn, giảm tài sản
Trả nợ vay Ngân hàng bằng chuyển khoản
20
Sơ đồ quan hệ đối ứng cơ bản
liên quan đến Tài sản và Nguồn vốn
Tài
sản
Nguồn
vốn
Tài
sản
Nguồn
vốn
1
3
2
4
Quan hệ 1&2 chỉ thay đổi cơ cấu, không ảnh hưởng đến quy mô TS/NV
Quan hệ 3&4 làm tăng/giảm quy mô TS/NV
21
Ba mối quan hệ cơ bản liên quan đến
doanh thu và chi phí
Doanh thu / thu nhập
Loại 5: Tăng Tài sản này, không giảm Tài sản khác, không làm
tăng khoản Nguồn vốn (Nợ ) khác, do đó làm doanh thu
Bán hàng thu tiền mặt
22

Ba mối quan hệ cơ bản liên quan đến
doanh thu và chi phí
Chi phí
Loại 6: Giảm Tài sản này, không làm tăng Tài sản khác, không
làm giảm Nguồn vốn (Nợ) khác, do đó làm tăng chi phí
Xuất kho vật liệu cho sản xuất
Loại 7: Tăng khoản Nguồn vốn (Nợ ) này, không làm giảm
Nguồn vốn (Nợ ) khác, không làm tăng tài sản khác, do đó làm
tăng chi phí
Mua chịu vật liệu sử dụng cho sản xuất không qua kho
23
Sơ đồ quan hệ đối ứng cơ bản
liên quan đến doanh thu và chi phí
Tài
sản
Nợ
phải trả
Chi phí
Tài
sản
Nợ
phải trả
Kết quả
Lợi nhuận
Doanh thu
8
7
5
6
24

Phương pháp ghi kép
Cơ sở hình thành:

Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh tác động đồng thời nhiều
đối tượng kế toán (ít nhất 2 đối tượng) > cần thiết phải
ghi nhận sự biến động kép của các đối tượng kế toán vào
nhiều tài khoản kế toán

Có 7 dạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đ n vĐơ ị
Lợi ích của ghi kép:

Giải thích được sự biến động của Tài sản và Nguồn vốn

Giám sát chặt chẽ sự biến động của Tài sản và Nguồn
vốn
25
Ghi kép là gì?

Ghi nhận sự biến động đồng thời của các đối tượng
kế toán bò tác động kép bởi một nghiệp vụ kinh tế vào
các tài khoản kế toán có liên quan (ghi 2 l nầ SFS vào
ít nhất 2 tài khoản)

Ghi Nợ tài khoản này, đồng thời Ghi Có cho tài
khoản kia

Số tiền ghi Nợ (tài khoản này) = Số tiền ghi Có (tài
khoản kia)