59 Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
LỜI NÓI ĐẦU
Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái
sản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, nó
tạo lên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất
nước. Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ
nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu
tư XDCB. Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất
thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà Nước. Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB
đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay.
Hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công
cụ quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành
và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát
triển thì yêu cầu và phạm vị công tác kế toán ngày càng được mở rộng, vai
trò và vị trí của công tác kế toán ngày càng cao.
Với sự đổi mới của cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền
kinh tế thị trường, buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp
XDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh tối
ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa,
cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XDCB phải trang trải được chi
phí bỏ ra và có lãi. Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay được tổ chức
theo phương thức đấu thầu. Do vậy, giá trị dự toán được tính toán môt cách
chính xác và sát sao. Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB sử
dụng lãng phí vốn đầu tư.
Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật
liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần
một biến động nhỏ về chi phí Nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đáng kể đến
Sinh viên: Trần Thị Hà 1


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2

giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy, bên
cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm,
thì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng được
quan tâm trong điều kiện hiện nay.
Trong thời gian tìm hiểu thực tế tại đơn vị, nhận được sự giúp đỡ tận tình
của lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các đồng chí trong phòng kế toán Công ty,
em đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty. Em nhận thấy
kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn
đề cần được quan tâm. Vì vậy, em đã đi sâu tìm hiểu về phần hành kế toán
vật liệu và trong phạm vi bài viết này, em xin được trình bày vấn đề "Hoàn
thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần Thiết bị
điện Tam Sơn”
Mặc dù rất cố gắng và nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo
ThS Pham Thành Long cũng như các đồng chí trong ban lãnh đạo và phòng
kế toán công ty, nhưng do nhận thức và trình độ bản thân có hạn nên bài viết
này không tránh khỏi những sai sót và hạn chế.
Em rất mong được tiếp thu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng
góp cho bài viết này hoàn thiện hơn
Kết cấu đề tài gồm 2 phần lớn:
Phần I: Thực trạng kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty
Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn.
Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ tại
Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn
Sinh viên: Trần Thị Hà 2


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
PHẦN I : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT
BỊ ĐIỆN TAM SƠN

I/ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY
QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG
TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN TAM SƠN .
1. Lịch sử hình thành và phát triển.
Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn được thành lập theo giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh số: 0102003332 cấp ngày 04/09/2001 tại Phòng
kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội.
Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn là doanh nghiệp tư nhân . Công
ty có đội ngũ cán bộ, kỹ thuật giỏi, công nhân tay nghề cao, được trang bị
đầy đủ phương tiện, dụng cụ thi công chuyên ngành tiên tiến, có kinh nghiệm
thi công xây dựng các công trình thuỷ lợi, điện, nước, công trình công
nghiệp, xử lý các loại nền móng công trình, sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn
trong cả nước. Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị giao thông.
Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn.
Tên viết tắt: “ Eqtech Group”
Trụ sở giao dịch đặt tại: Phòng 308, số 83A, Lý Thường Kiệt, Hoàn
Kiếm, Hà Nội
Số điện thoại: 04.9422862
Fax: 04.9422864
Cơ cấu vốn điều lệ:
Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng.
Sinh viên: Trần Thị Hà 3


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
Với tỷ lệ góp vốn:
- Ông Phạm Quốc Việt góp: 2.000.000.000 đồng , chiếm 40% vốn điều lệ
- Ông Trịnh Văn Tâm góp: 2.000.000.000 đồng, chiếm 40% vốn điều lệ
- Ông Đào Quang Thái góp: 1.000.000.000 đông, chiếm 20% vốn điều lệ
* Các công trình lớn công ty đã xây dựng đạt huy chương vàng chất

lượng cao:
+ Cầu Trung Hà- Việt Trì
+ Cải tạo nâng cấp Quốc lộ 32 Phú Thọ BT ASPHALT
+ Và một số công trình cao cấp khác: Quảng Ninh, Thái Nguyên, Bắc
Ninh, Bắc Giang, vv…
Trong những năm hoạt động vừa qua Công ty Cổ phần Thiết bị điện
Tam Sơn đã thu được nhiều thành tựu đáng kể, đặc biệt là trong những năm
gần đây sản lượng năm sau cao hơn năm trước, thu nhập bình quân của công
nhân tăng lên đồng thời góp phần đáng kể vào ngân sách Nhà nước.
Việc bảo toàn và phát triển số vốn kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ với
ngân sách Nhà nước đòi hỏi công ty không ngừng nâng cao trang thiết bị
hiện đại, đầu tư và đào tạo đội ngũ cán bộ có trình độ, đội ngũ công nhân có
tay nghề, nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng lao động.
Với đội ngũ cán bộ công nhân viên chức của công ty là: 238 người.
Trong đó:
- Cán bộ khoa học kỹ thuật: 68 người
+ Trình độ đại học : 40 người
+ Trình độ cao đẳng: 28 người
Sinh viên: Trần Thị Hà 4


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
- Công nhân kỹ thuật: 170 người
Với sự năng động của tập thể CBCNV công ty và sự chỉ đạo trực tiếp của
Tổng công ty trong những năm gần đây, công ty không ngừng tăng trưởng và
phát triển với nhịp độ năm sau tăng hơn năm trước. Sự phát triển đó là hợp
xu hướng đang phát triển của ngành xây dựng Việt Nam hiện nay.
Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn là một doanh nghiệp tư nhân
hoạt động kinh doanh có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ theo luật
định, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riêng, được

mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật. Hoạt động theo điều
lệ của công ty cổ phần, luật doanh nghiệp.
* Tài khoản tiền được mở tại:
- Ngân hàng Quốc tế ( VIBank)
Địa chỉ: 64 Lý Thường Kiệt, Hoàn Kiếm, Hà Nội
Tài khoản: 001704060029112
- Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam, CN Quang Trung
Địa chỉ: 53 Quang Trung, Hà Nội
Tài khoản: 12310000031564
Công ty được sử dụng vốn và các quỹ của công ty để khắc phục kịp thời
các nhu cầu của kinh doanh theo nguyên tắc đảm bảo có hiệu quả
Tự huy động vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng không đổi
hình thức sở hữu của công ty.
Công ty thực hiện quyền kiểm tra ,giám sát hoạt động tài chính của các
đơn vị trực thuộc của công ty.
Nộp các khoản thuế và các khoản nộp khác theo pháp lệnh hiện hành .
Sinh viên: Trần Thị Hà 5


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
Thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ kế toán và
báo cáo tài chính hiện hành đối với nhà nước.
Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian xây dựng dài
mang tính đơn chiếc nên lực lượng lao động của Công ty được tổ chức thành
các đội công trình như trên, mỗi đội công trình thi công một hoặc vài công
trình. Trong mỗi đội công trình lại được tổ chức thành các tổ sản xuất theo
yêu cầu thi công, tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công của từng thời kỳ
mà số lượng các đội công trình, các tổ sản xuất trong mỗi đội sẽ được thay
đổi phù hợp với yêu cầu cụ thể.
2/ Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thiết bị điện

Tam Sơn
Là công ty xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của
công ty là thi công xây dựng mới: cầu, đường giao thông, xây dựng các công
trình dân dụng, công nghiệp, văn hoá, công cộng…với quy mô vừa và nhỏ
trong phạm vi trên cả nước.
Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm xây dựng có tính đơn
chiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài….nên việc tổ chức sản xuất,
tổ chức bộ máy quản lý có những đặc điểm riêng.
Sinh viên: Trần Thị Hà 6


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
2.1/ Sơ đồ bộ máy hoạt động của công ty
Số: 01
Sinh viên: Trần Thị Hà 7


Phòng kinh tế kế
hoạch dự án
Phòng tài chính kế
toán
Phòng kỹ thuật thiết
bị thi công và
vật tư
Phòng hành chính
bảo vệ
Chủ tịch hội đồng quản trị
Giám đốc điều hành
Phó giám đốc điều hành kinh
doanh

Phó giám đốc điều hành kỹ thuật thi
công
Phó giám đốc điều hành sản xuất
Xí
nghi
ệp
xây
lắp
Xí nghiệp
xây
lắp
số II
Đội công
trình I
Đội công
trình II
Đội công
trình III
Đội thi
công
cơ
giới
Xưởng
sửa
chữa
thiết
Phòng tổ chức cán
bộ và lao động
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
2.2/ Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong Công ty và mối quan hệ

giữa chúng.
- Chủ tịch hội đồng quản trị- kiêm giám đốc công ty: Là người đứng đầu công
ty đại diện cho cán bộ công nhân viên chức. Chủ tịch hội đồng quản trị - giám
đốc công ty chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh
của công ty, nhiệm vụ đối với nhà nước, bảo toàn và phát triển công ty ngày
một phát triển, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên chức.
- Giúp việc cho Chủ tịch hội đồng quản trị có Phó giám đốc, kế toán trưởng
và các trưởng phòng chuyên trách.
+ Phòng kinh tế kế hoạch: Tham mưu cho Hội đồng quản trị về kế hoạch,
giao nhiệm vụ cho các đội thi công. Theo dõi và thực hiện kế hoạch đã giao.
Trưởng phòng là người đứng đầu phòng kinh tế kế hoạch chịu trách nhiệm
trước giám đốc về tình hình hoạt động của phòng..
+ Phòng tài chính kế toán:
Là phòng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty và có trách nhiệm
phản ánh, theo dõi tình hình tài sản, sự biến động của tài sản trong quan hệ với
nguồn vốn. Đồng thời cung cấp chính xác, kịp thời thông tin tài phục vụ công
tác ra quyết định của nhà quản lý. Tham mưu cho Giám đốc công ty về kế
hoạch thu chi tài chính, cập nhật chứng từ sổ sách chi tiêu văn phòng, các
khoản cấp phát, cho vay và thanh toán khối lượng hàng tháng đối với các đội.
Thực hiện đúng các chế độ chính sách của Nhà nước về tài chính, chế độ bảo
hiểm, thuế, khấu hao, tiền lương cho văn phòng và các đội, báo cáo định kỳ và
quyết toán công trình.
Đứng đầu phòng tài chính kế toán là kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành
và tổ chức công viêc trong phòng kế toán, hướng dẫn hạch toán kiểm tra tính
toán ghi chép sổ sách kế toán.
Sinh viên: Trần Thị Hà 8


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
+ Phòng kỹ thuật thi công thiết bị và vật tư

Có trách nhiệm tham mưu cho trưởng ban chỉ huy công trình về công tác
khảo sát, thiết kế bản vẽ thi công các hạng mục công trình để làm việc với tư
vấn giám sát. Lập kế hoạch quản lý chất lượng công trình Tư vấn giám sát.
Vạch tiến độ, điều chỉnh tiến độ mũi thi công sao cho phù hợp với tiến độ
chung của công trình. Chỉ đạo và giám sát các đội về mặt kỹ thuật, đảm bảo
thi công đúng quy trình, thống nhất về các giải pháp kỹ thuật thi công cùng với
tư vấn giám sát tổ chức việc nghiệm thu từng hạng mục công trình, tổng
nghiệm thu toàn bộ công trình và bàn giao đưa vào sử dụng.
+ Phòng tổ chức cán bộ và lao động:
Quản lý và đề xuất mô hình tổ chức theo dõi phát hiện hợp lý hay không
hợp lý các mô hình quản lý nhân lực, xem xét dự kiến nhân lực, đào tạo cán
bộ, nâng lương, nâng bậc, quản lý cán bộ công nhân viên chức, tham mưu cho
giám đốc công ty giải quyết các chế độ chính sách, xây dựng quy chế làm
việc….
+ Phòng hành chính bảo vệ:
Tham mưu cho giám đốc công ty về mặt quản lý tài sản, văn thư, lưu trữ và
các công tác khác có liên quan…
+ Các đội, tổ xây lắp: Tổ chức quản lý thi công công trình theo hợp đồng
công ty ký kết và theo thiết kế được phê duyệt, mua bán vật tư, làm thủ tục
thanh quyết toán từng giai đoạn và toàn bộ công trình.
+ Xưởng sửa chữa thiết bị cơ giới: Quản lý và sửa chữa xe máy thiết bị,
đáp ứng yêu cầu thi công các công trình đảm bảo tiến độ thi công.
Cách tổ chức lao động, tổ chức sản xuất như trên sẽ tạo điều kiện thuận lợi
cho Công ty quản lý chặt chẽ về mặt kinh tế kỹ thuật với từng đội công trình,
tạo điều kiện thuận lợi để công ty giao khoán tới từng đội công trình.
Sinh viên: Trần Thị Hà 9


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
3. Tình hình tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh Công ty.

Trong nhiều năm gần đây Công ty liên tục hoàn thành vượt mức kế hoạch
sản lượng năm sau cao hơn năm trước , đảm bảo việc làm cho người lao động.
* Giá trị sản lượng :
Đơn vị tính : 1.000 đồng
Năm 2005 2006 2007
Giá trị sản lượng 31.300.000 49.158.530 57.426.000

* Song song với mức tăng đều của sản lượng qua các năm là mức tăng doanh
thu của công ty .
Đơn vị tính : 1.000 đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
1 Doanh thu 25.816.750 30.820.632 45.680.000
2 Lợi nhuận 1.826.530 2.543.560 4.167.424
Từ số liệu bảng trên ta thấy doanh thu tăng lên không ngừng qua các năm
đã giúp cho nguồn vốn của công ty được mở rộng, lớn mạnh hơn.Vì vậy công
ty đã không ngừng đổi mới công nghệ mới: các loại cần cẩu có sức nâng 50
tấn, xe vận tải hạng nặng và nhiều máy móc thiết bị hiện đại khác… Với số
tiền đầu tư lớn.
Mức đầu tư thiết bị qua các năm như sau:
Đơn vị tính :1.000 đồng
Năm 2005 2006 2007
Đầu tư thiết bị 2.800.000 3.300.000 4.500.000
Sinh viên: Trần Thị Hà 10


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
* Đời sống việc làm của người lao động : Trong những năm gần đây công
ty đã đảm bảo 100% công nhân có việc làm ổn định và công ty không ngừng
chăm lo cải thiện đời sống của người lao động, phối hợp chuyên môn đào tạo
bồi dưỡng trình độ tay nghề cho người lao động xây dựng kế hoạch bảo hộ lao

động với kinh phí hàng năm từ 150 đến 200 triệu đồng.
Mức thu nhập bình quân của người lao động tăng :
Đơn vị tính :1.000 đồng
Năm 2005 2006 2007
Thu nhập bình
quân tháng
1.453 1.626 1.950
Những con số này cho thấy công ty có sự phát triển như vậy là do sự cố
gắng nỗ lực của tập thể Ban giám đốc, các phòng ban và của từng cán bộ công
nhân viên trong công ty cùng với bộ máy làm viêc khoa học, hiệu quả
II/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ
TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN TAM SƠN.
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán là một trong những bộ phận quan trọng trong hệ thống quản
lý của công ty. Nhờ có sự phản ánh của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xác
định kết quả kinh doanh đã giúp cho Hội đồng quản trị, phó giám đốc, các tổ
chức cá nhân đưa ra quyết định đầu tư đúng đắn.Việc tổ chức bộ máy kế toán
là rất quan trọng, hoạt động của bộ máy kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến tình
hình phát triển và uy tín của công ty. Để phù hợp với tính chất đặc điểm quy
mô hoạt động của công ty ban lãnh đạo công ty và kế toán trưởng đã quyết
định chọn làm công tác kế toán theo hình thức kế toán tập trung
Sinh viên: Trần Thị Hà 11


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
Theo hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán
trong công ty đều được tiến hành tập trung tại phòng kế toán, ở các bộ phận
trực thuộc như: Xí nghiệp xây lắp 1,2 các đội xây dựng 1, 2, 3 không có bộ
phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch
toán ban đầu, thu thập chứng từ và chuyển về phòng kế toán tập trung theo

đùng thời hạn quy định. Bên cạnh đó tại mỗi công trường thi công đơn vị có
thể bố trí thêm một hệ thống kế toán để thường xuyên kiểm tra giám sát mọi
hoạt động kinh tế phát sinh trong quá trình xây lắp .
Với quy mô này người chịu trách nhiệm cao nhất là kế toán trưởng .Kế
toán trưởng là người được Hội đồng quản trị uỷ quyền giám sát mọi hoạt
động tài chính có liên quan đến tài sản và nguồn vốn của công ty. Bên cạnh
đó các nhân viên phòng kế toán cũng phải chịu trách nhiệm về công việc
,nhiệm vụ của mình dưới sự điều khiển của kế toán trưởng .
Hình thức kế toán tập trung đã giúp cho bộ máy kế toán của công ty giảm
nhẹ được thời gian đi lại và khối lựợng công việc của các cán bộ thống kê ,kế
toán ở các đội sản xuất.Tuy nhiên hình thức này còn có một nhược điểm do
địa bàn hoạt động rộng khắp nơi nên việc kiểm tra giám sát của của kế toán
trưởng và lãnh đạo công ty với các công tác kế toán cũng như những hoạt
động khác không kịp thời, sát sao và bị hạn chế.
Bộ máy kế toán của công ty có vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạt
động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nó thực hiện chức năng thu nhận và
xử lý thông tin kinh tế tài chính cho các đối tượng có liên quan. Bộ máy kế
toán có nhiệm vụ tham mưu, hỗ trợ cho giám đốc trong công tác đầu tư liên
doanh liên kết. Cụ thể bộ máy kế toán có các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức hạch toán kế toán: phản ánh đầy đủ, chính xác tình hình
biến động tài sản trong quan hệ với nguồn vốn.
Sinh viên: Trần Thị Hà 12


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
- Lập và trình bày các báo cáo cần thiết theo quy định.
- Tổ chức công tác phân tích tình hình tài chính của công ty để đề
xuất những biện pháp kịp thời cho việc ra quyết định của nhà quản lý.
- Thực hiện công tác xử lý và bảo quản chứng từ theo quy định.
- Tổ chức công tác, phổ biến kịp thời các chế độ thể lệ quy định,

quy chế tài chính mới ban hành.
- Hướng dẫn, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên
kế toán.
• Sơ đồ bộ máy kế toán:
Số: 02
Sinh viên: Trần Thị Hà 13


KẾ TOÁN TRƯỞNG
Bộ phận
kế toán
vật tư,
tài
sản cố
định,
thống kê
sản
lượng.
Bộ phận
kế toán
thanh
toán, lao
động tiền
lương,
bảo hiểm
xã hội, kế
toán vốn
bằng tiền
Bộ phận
kế toán

tập hợp
chi phí
và tính
giá
thành,
thủ quỹ
Bộ phận
kế toán
thuế,
công nợ
cổ phần.
Bộ phận
kế toán
tổng
hợp,
phân tích
kiểm tra
số liệu.
Nhân viên kinh tế các đội…
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
* Chức năng ,nhiệm vụ của các bộ phận cấu thành bộ máy kế toán
Phòng kế toán công ty chia làm 5 bộ phận
+ Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định, thống kê sản lượng.
+ Bộ phận kế toán thanh toán, lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, kế toán
vốn bằng tiền.
+ Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính gía thành, thủ quỹ.
+ Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần.
+ Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Đứng
đầu bộ máy là kế toán trưởng( Trưởng phòng tài chính kế toán).

- Kế toán trưởng là người đại diện của Phòng tài chính kế toán trong quan
hệ với Giám đốc, phó giám đốc và các phòng ban khác trong đơn vị. Kế toán
trưởng là người có trình độ, có thâm niên công tác, có kinh nghiệm đặc biệt là
được đào tạo chuyên ngành tài chính kế toán và chương trình kế toán trưởng.
Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức hoạt động trong kế toán,
hướng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán ghi chép tình hình hạt động của
Công ty trên cơ sở những chế độ chính sách đã được Nhà nước quy định.
- Bộ phận kế toán vật tư, tài sản, thống kê sản lượng có nhiệm vụ:
ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo
quản, nhập- xuất- tồn vật liệu, công cụ dụng cụ. Ghi chép phản ánh tổng hợp
số liệu về tăng giảm TSCĐ, tình hình trích khấu hao và phân bổ khấu hao vào
quá trình SXKD của công ty, báo cáo thống kê định kỳ.
- Bộ phận kế toán thanh toán, lao động, tiền lương, bảo hiểm xã
hội, kế toán vốn bằng tiền: có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt,
các khoản thanh toán với người bán, tổng hợp só liệu từ các đội gửi lên để
Sinh viên: Trần Thị Hà 14


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
phối hợp với các bộ phận tính khác tính toán lương, phụ cấp cho CBCNV,
trích BHXH theo chế độ quy định.
- Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thủ quỹ: có
nhiệm vụ tập hợp tất cả chi phí để tính giá thành cho từng công trình và cùng
với kế toán vốn bằng tiền tiến hành thu- chi và theo dõi chặt chẽ các khoản
thu- chi tiền mặt.
- Bộ phận kế toán thuế, công nợ, cổ phần: Bộ phận này có nghiệm
vụ tập hợp các loại thuế để thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước, thanh toán các
khoản phải trả, thống kê số cổ phần và báo cáo lợi tức của mỗi cổ phần trước
đại hội đồng cổ đông.
- Bộ phận kế toán tổng hợp, phân tích kiểm tra số liệu: có nhiệm

vụ trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông
tin cho các đối tượng khác nhau , đồng thời phải thường xuyên kiểm tra đối
chiếu chi tiết và tổng hợp, hỗ trợ kế toán trưởng trong việc vận dụng hệ tống
tài khoản phù hợp và định kỳ lập các báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định
và báo cáo đột xuất theo yêu cầu của công tác quản lý.
- Nhân viên kinh tế các đội hàng ngày thu thập chứng từ, tập hợp
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán ban đầu và chuyển về phòng kế
toán tập trung.
2 / Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty.
2.1/ Các chính sách kế toán chung
Công ty vân dụng chính sách kế toán chuẩn mực kế toán do Bộ trưởng bộ tài
chính ban hành, các văn bản Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày
14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC
Sinh viên: Trần Thị Hà 15


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
Niên độ kế toán được công ty áp dụng từ 01/01 đầu năm đến 31/012 cuối
năm và kỳ kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn làm theo 1 năm 4
quý .
Sổ kế toán được mở vào đầu kỳ kế toán năm (tức ngày 01/01 đầu năm ) .Do
công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ là hình thức sổ tờ rời nên đầu mỗi
sổ tờ rời phải ghi số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người
giữ và ghi sổ. Các sổ tờ rời trước khi dung phải được Giám đốc hoặc người
được uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ
rời.Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán để đảm
bảo sự an toàn,dễ tìm. Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán đã
được kiểm tra đảm bảo các quy định về chứng từ kế toán. Mọi số liệu ghi trên
sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh…
Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính (ngày

cuối cùng của năm tài chính 31/12 )
2.2/ Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ sử dụng và tài khoản kế toán
a/ Chứng từ của doanh nghiệp được áp dụng theo QĐ số 48/2006 /QĐ-
BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC
Các danh mục chứng từ kế toán doanh nghiệp đang sử dụng bao gồm:
• Chỉ tiêu lao động và tiền lương
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng thanh toán tiền thưởng
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
- Phiếu báo làm thêm giờ
- Hợp đồng giao khoán
- Biên bàn điều tra tai nạn lao động
Sinh viên: Trần Thị Hà 16


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
• Chỉ tiêu hàng tồn kho
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm kê vật tư
- Thẻ kho
• Chỉ tiêu tiền tệ
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán
- Bảng kiểm kê quỹ
• Chỉ tiêu Tài sản cố định
- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Thẻ TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ
b/ Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo QĐ số
48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC
2.3/ Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán..
Công ty áp dụng hệ thống sổ sách kế toán của hình thức Chứng từ ghi sổ theo
QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC
Sinh viên: Trần Thị Hà 17


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
* Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ TẠI CÔNG TY
Số: 03
Giải thích: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra

Sinh viên: Trần Thị Hà 18


Báo cáo kế toán
Chứng từ gốc
Các loại sổ k ế
toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK
Bảng cân đối tài khoản
Bảng tổng hợp
Chi tiết
Sổ quỹ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh vào
vào các chứng từ có liên quan theo đúng quy định hiện hành.
Trên cơ sở các tài khoản sử dụng, nội dung và quy mô của Công ty. Để
thuận tiện và phù hợp trong quá trình hạch toán kế toán Công ty đã lựa chọn
hình thức kế toán chứng từ ghi sổ làm hình thức kế toán cho Công ty mình.
* Đặc điểm hình thức chứng từ ghi sổ.
- Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ
phân loại theo hệ thống .Toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
vào hai sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái.
- Tách rời kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết để ghi vào
hai loại sổ kế toán riêng là sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để ghi sổ
theo hai đường khác nhau. Cơ sở để ghi sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ
là tổng hợp chứng từ gốc đính kèm theo chứng từ ghi sổ đã lập.
Cuối tháng phải lập bảng CĐTK để kiểm tra tính chính xác của việc ghi
chép tổng hợp
2.4/ Tổ chức vận dụng hệ thống Báo cáo kế toán
Hệ thống báo của Công ty bao gồm các mẫu biểu sau:
- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN
- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN
- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN
- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản
xuất, kinh doanh, các ph òng ban có thể lập thêm các báo cáo chi tiết khác

Sinh viên: Trần Thị Hà 19


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
III/ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TAI
CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN TAM SƠN
1/Đặc điểm quản lý, sử dụng vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị điện
Tam Sơn
Để tiến hành thi xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầu
thị trường công ty phải sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu rất lớn bao gồm
nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu, công cụ dụng cụ có vai trò,
tính năng lý hoá riêng. muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu, công
cụ dụng cụ thì phải tiến hành phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ một cách khoa
học, hợp lý. Tại Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn cũng tiến hành phân
loại vật liệu công cụ dụng cụ. nhưng việc phân loại vật liệu chỉ để thuận lợi và
đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu công cụ dụng cụ ở kho.
Trong công tác hạch toán do sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tài
khoản cấp II để phản ánh từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty đã xây
dựng mỗi thứ vật tư một mã số riêng, như quy định một lần trên bảng mã vật tư
ở máy tính bởi các chữ cái đầu của vật liệu công cụ dụng cụ. Vì vậy tất cả các
loại vật liệu sử dụng đều hạch toán tài khoản 152 “ nguyên vật liệu”, các loại
công cụ dụng cụ sử dụng đều hạch toán vào tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ”.
cụ thể ở Công ty Cổ phần Thiết bị điện Tam Sơn sử dụng mã vât tư như sau:
- Đối với vật liệu:
+ Nguyên vật liệu không phân loại thành nguyên vật liệu chính, vật
liệu phụ mà được coi là vật liệu chính: “ Là đối tượng lao độ chủ yếu của
công ty, là cơ sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản. Nó
bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụngnhư: xi măng, sắt,
thép, gạch, ngói, vôi ve, đá, gỗ… Trong mỗi loại được chia thành nhiều
Sinh viên: Trần Thị Hà 20

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép
6, thép 10, thép 20…, thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng.
+ Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt
lượng cho các loại máy móc, xe như xăng, dầu.
+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc
thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc,
máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như: các mũi
khoan, săm lốp ô tô.
+ Phế liệu thu hồi: bao gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không
dùng được nữa , vỏ bao xi măng… Nhưng hiện nay công ty không thực
hiện được viêc thu hồi nên công ty không có phế liệu thu hồi.
Công ty bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ trong hai kho theo mỗi công
trình là một kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến
hành thi công xây dựng. Vì vậy, các kho bảo quản phải khô ráo, tránh ô xy hoá
vật liệu, công cụ dụng cụ, các kho có thể chứa các chủng loại vật tư giống hoặc
khác nhau. Riêng các loại cát, sỏi, đá vôi, được đưa thẳng tới công trình. Công
ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trong quá trình
vận chuyển, bảo quản dựa trên kế hoạch sản xuất do phòng kinh tế kế hoạch vật
tư đưa ra. Để phục vụ cho yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý nguyên
vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đã phân loại nguyên vật liệu một cách khoa
học nhưng công ty chưa lập sổ danh điểm và mỗi loại vật liệu công ty sử dụng
bởi các chữ cái đầu là tên của vật liệu. Yêu cầu đối với thủ kho ngoài những
kiến thức ghi chép ban đầu, còn phải có những hiểu biết nhất định các loại
nguyên vật liệu của ngành xây dựng cơ bản để kết hợp với kế toán vật liệu ghi
chép chính xác việc nhập, xuất, bảo quản nguyên vật liệu trong kho.
Sinh viên: Trần Thị Hà 21

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
- Đối với công cụ dụng cụ:
+ Công cụ dụng cụ: dàn giáo, mác, cuốc, xẻng…
+ Bao bì dụng cụ: vỏ bao xi măng….
+ Đồ dùng cho thuê: các loại máy móc phụ vụ thi công…
2. Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Thiết bị
điện Tam Sơn.
Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, tuy nhiên
cũng có mốt số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế và phát huy tốt các chức
năng của kế toán. Cụ thể khi vật liệu, công cụ dụng cụ mua về đến kho của
công ty trình tự hạch toán được tiến hành như sau:
2.1/ Thủ tục nhập kho:
2.1.1/ Trường hợp nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ từ nguồn mua
ngoài:
Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu, công cụ dụng cụ về
đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho.
Khi vật liệu, công cụ dụng cụ được chuyển đến công ty, người đi nhận
hàng( nhân viên tiếp liệu) phải mang hoá đơn của bên bán vật liệu, công cụ
dụng cụ lên phòng vật tư, trong hoá đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy
cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức thanh
toán…
Căn cứ vào hoá đơn của bên bán, phòng vật tư dự xem xét tính hợp lý của
hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký, đúng
chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… thì đồng ý nhập kho số vật liệu
đó đồng thời nhập thành 2 liên phiếu nhập kho.
Sinh viên: Trần Thị Hà 22


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2

Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu nhập và vào thẻ kho rồi giao
cả 2 liên cho người nhận hàng. Người nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu
xuất kho và 2 liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng. Thủ kho tiến hành kiểm
nhận số lượng và chất lượng ghi vào cột thực nhận rồi ký nhận vào cả 2 liên
phiếu nhập kho, sau đó vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho phải chuyển cho kế
toán vật liệu một liên phiếu nhập còn một liên phiếu nhập ( kèm theo hoá đơn
kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi thanh toán. Đồng
thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để phát hiện những
trường hợp thủ kho còn thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ kho hoặc nhân viên
tiếp liệu chưa mang chứng từ hoá đơn đến thanh toán nợ. Kế toán theo dõi công
nợ phải thường xuyên theo dõi thông báo số nợ của từng người bán và có biện
pháp thanh toán dứt điểm tránh tình trạng nợ lần dây dưa.
Thủ tục nhập kho được biểu diễn theo sơ đồ sau:
Hàng tháng thủ kho mang chứng từ của mình lên phòng kế toán công ty
để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ số
dư cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho.
Sinh viên: Trần Thị Hà 23


Ban kiểm
nghiệm
Hoá đơn
Biên bản
kiểm
nghiệm
Phiếu
nhập kho
Vật
liệu,công
cụ dụng cụ

Phòng vật
tư
Nhập kho
Phòng kế toán
Hoá đơn
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01/ GTGT-3L
Liên 2: Giao cho khách hàng MN/2007B
Ngày 9/12/2007 N
0
: 53530
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vật tư xây dựng Đức Viên
Địa chỉ: Lô 21 - KTĐ Trung Hoà-Cầu Giấy- Hà Nội
Số TK:…….
Điện thoại: MS
0 1 0 1 6 4 5 4 5 2

Họ tên người mua hàng:
Đơn vị: Công ty TNHH Thiết bị công nghệ Tam Sơn
Địa chỉ: P308, số 83A Lý Thường Kiệt, Hà Nội
Số tài khoản:…………………..
Hình thức thanh toán: TM/ CK MS
0 1 0 1 1 7 0 9 0 7
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Xi măng Bút Sơn Kg 30.000 700 21.000.000
Cộng tiền hàng: 21.000.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 2.100.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 23.100.000
Số tiền viết bằng chữ:Hai mươi ba triệu một trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Sinh viên: Trần Thị Hà 24


Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp KT7-A2
Khi hàng về tới kho, nhân viên kế toán tiến hành lập biên bản kiểm tra

Công ty CP TBĐ Tam Sơn
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM KHO
Ngày 9 tháng 12 năm 2007
Căn cứ vào hoá đơn số 53530 ngày 9 tháng 12 năm 2007của Công ty Cổ
phần Thiết bị điện Tam Sơn giao theo hợp đồng số 230/HĐKT ngày 02
tháng 12 năm 2007
Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông Hoàng Văn Bình: Đại diện Bộ phận cung tiêu - Trưởng ban
Ông Lê Văn Linh Đại diện phòng KTKTDA - Uỷ viên
Ông Nguyễn Văn Đức Đại diện thủ kho - Uỷ viên
Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau đây:
TT Tên nhãn
hiệu vật liệu
ĐVT Số lượng Không
đúng quy
Theo chứng
từ
Đúng quy
cách phẩm
chất

1 Xi măng Bút
Sơn
Kg 30.000 30.000 0
Tổng cộng 30.000 30.000 0
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Vật liệu trên đạt tiêu chuẩn chất
lượng và được nhập kho.
Uỷ viên Ủy viên Trưởng ban
Căn cứ vào hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm vật tư số hàng thực tế đã
về, phòng kỹ thuật vật tư viết phiếu nhập kho ngày 9/12/2007- số 53530.
Thủ kho xác định số lượng và đơn giá tiến hành nhập kho.
Sinh viên: Trần Thị Hà 25