22 Kế toán hành chính sự nghiệp tại Phòng Tài chính kế hoạch huyện Hải Hậu.

Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
LỜI NÓI ĐẦU
Cùng với sự phát triển của nền sản xuất xã hội, các hoạt động kinh tế
xảy ra trong quá trình tai sản xuất xã hội ngày càng phức tạp đa dạng và
phong phú các hiện tượng xã hội, các hoạt động tài chính cũng hình thành
phát triển tác động trực tiếp đến quá trình tái sản xuất xã hội để tổ chức và
quản lý có hiệu quả quá trình tai sản xuất xã hội trong điều kiện nền kinh tế
(sản xuất xã hội) ngày càng phát triển con người cần nhận biết đầy đủ các loại
thông tin về hoạt động kinh tế - hiện tượng xã hội, hoạt động tài chính để từ
đó đề ra các quyết định đúng đắn thúc đẩy sản xuất xã hội phát triển.
Bên cạnh đó trong cơ chế quản lý kinh tế: Tài chính luôn luôn là tổng
hòa các mối quan hệ kinh tế tổng thể các nội dung và giải pháp tài chính,
không chỉ có nhiệm vụ khai thác các nguồn lực tài chính - tăng thu nhập -
tăng trưởng kinh tế mà còn phải quản lý và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn
lực. Điều đó đòi hỏi các hoạt động tài chính cần phải được quản lý chặt chẽ
bằng pháp luật bằng các công cụ, biện pháp có hiệu lực để tăng cường tính
pháp chế.
Là một sinh viên thực tập tại phòng Tài chính kế toán huyện Hải Hậu,
em được biết rằng công tác kế toán tài chính được hình thành và phát triển có
nề nếp rất vững vàng đáp ứng được yêu cầu quản lý thu chi ngân sách quá
trình thực tập nhờ sự chỉ đạo của cán bộ viên chức trong phòng cùng sự chỉ
đạo của các thầy cô trong trường và sự nỗ lực của bản thân phần nào đã sáng
tỏ kế toán ngân sách trong cơ quan hành chính sự nghiệp.
Công tác kế toán tại phòng Tài chính kế toán huyện Hải Hậu có tầm ảnh
hưởng và vai trò rất quan trọng trong việc điều phối các khoản thu chi ngân
sách phục vụ cho các hoạt động của các phòng ban thành viên.
Chuyên đề: Kế toán hành chính sự nghiệp. Báo cáo thực tập tốt nghiệp
chuyên đề "Hành chính sự nghiệp" gồm có 3 phần:
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
Chương I: Khái quát chung về phòng TCKT huyện Hải Hậu

Chương II: Thực tế Kế toán Hành chính sự nghiệp tại đơn vị dự toán
phòng TCKT
Chương III: Nhận xét và kết luận
Đây là Báo cáo thực tập kết quả của hơn một tháng thực tập nghiêm túc
kết hợp với sự giúp đỡ rất nhiệt tình của các Bác - Cô chú sự hướng dẫn chi
tiết của các thầy cô giáo. Song với thời gian quá ít ỏi tại phòng TCKT cùng
với sự non kém về kinh nghiệm nên không tránh khỏi những khiếm khuyết
thiếu sót rất mong nhận được các ý kiến đóng góp xây dựng để báo cáo được
hoàn thiện hơn.
Ngày 15 tháng 6 năm 2005
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
CHƯƠNG I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH
HUYỆN HẢI HẬU
I. Vị trí địa lý kinh tế chính trị xã hội của phòng Tài chính kế hoạch
- Phòng Tài chính kế Hoạch trực thuộc UBND huyện Hải Hậu được
thành lập vào năm 1945, phòng TCKH nằm ở trung tâm thị trấn Yên Định -
Huyện Hải Hậu
- Trước đây phòng có tên là phòng Tài chính thương nghiệp đến tháng 7
năm 2001 được đổi tên thành phòng Tài chính kế hoachj hoạt động theo sự
chỉ đạo của UBND huyện Hải Hậu và quy định của sở tài chính Nam Định.
II. Chức năng- Đặc điểm hoạt động
1. Chức năng
Phòng Tài chính kế hoạch giúp UBND huyện Hải Hậu quản lý Nhà
nước đối với các lĩnh vực quy hoạch kế hoạch phát triển kinh tế xã hội tài
chính, đầu tư đăng ký kinh doanh.
2. Đặc điểm hoạt động
- Phòng Tài chính kế hoạch giúp UBND huyện hướng dẫn và tổ chức
thực hiện nhiệm vụ quản lý về tài chính, ngân sách Nhà nước trên địa bàn

huyện theo quy định của pháp luật.
- Hướng dẫn các đơn vị dự toán huyện, ban tài chính xã xây dựng dự
toán ngân sách huyện theo hướng dẫn của sở tài chính vật giá trình UBND
huyện xem xét để trình hội đồng nhân dân huyện quyết định.
- Lập phương án phân bổ dự toán ngân sách huyện lập dự án điều chỉnh
trong trường hợp cần thiết theo quy định
- Kiểm tra việc quản lý tài chính ngân sách của chính quyền cấp xã và
các cơ quan đơn vị hành chính Nhà nước thuộc huyện quản lý.
- Phối hợp với các cơ quan thuế trong việc quản lý công tác thu ngân
sách Nhà nước trên địa bàn huyện theo quy định của pháp luật. Phối hợp với
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
kho bạc Nhà nước thực hiện cấp phát đầy đủ kịp thời đúng quy chế - chế độ
tiêu chuẩn cho các đối tượng sử dụng ngân sách Huyện.
Trong những năm trở lại đây với công cuộc xây dựng và phát triển kinh
tế hết sức mạnh mẽ theo đường lối đổi mới cùng với sự phát triển vượt bậc
cuả cấp ủy chính quyền và toàn dân nên kinh tế của huyện đã có những bước
chuyển dịch vượt bậc. Cơ cấu kinh tế có bước chuyển dịch theo hướng phát
triển tỷ trọng ngành công nghiệp dịch vụ giảm dần tỷ trọng ngành nông
nghiệp. Bên cạnh đó toàn huyện cũng không ngừng đổi mới nâng cao cơ sở
công nghệ vật chế - triển khai các chương trình tiến bộ khoa học kỹ thuật và
công nghệ áp dụng vào nông nghiệp, đồng thời chuyển đổi từ thâm canh sang
chuyên canh sản xuất các mặt hàng sản phẩm có giá trị cao. Từ những chủ
trương và những hướng đi phù hợp việc quản lý chặt chẽ của cấp ủy đã nâng
cao được đời sống nhân dân toàn huyện.
III. Đặc điểm, hình thức tổ chức phòng TCKH
1. Đặc điểm
- Phòng Tài chính kế hoạch bao gồm 10 thành viên.
Nguyễn Quốc Trọng Trưởng phòng
Nguyễn Viết Tiến Phó phòng

Trần Đức Nhậm Phó phòng
Trần Xuân Liêm Chuyên viên
Nguyễn Mạnh Dũng Chuyên viên
Trần Thị Thủy Cán sự
Lã Mạnh Khải Cán sự
Phạm Thị Xuân Cán sự
Trần Thị Thúy Ngà Cán sự
Trần Thị Thu Hường Cán sự
- Phòng Tài chính kế hoạch là cơ quan quản lý thu chi ngân sách cũng
như tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh trên địa bàn toàn huyện.
- Căn cứ vào chuyên môn phòng được giao nhiệm vụ hạch toán thu chi,
quản lý ngân sách Nhà nước cho UBND huyện hàng qúy - hàng năm.
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
- Phòng Tài chính kế hoạch đã và đang đảm nhiệm tốt nhiệm vụ Nhà
nước giao cho, đảm nhiệm chức năng quản lý về ngân sách huyện.
- Tổng hợp thu chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn toàn huyện, hướng
dẫn và kiểm tra quyết toán ngân sách cấp xã - cấp huyện, tổng quyết toán
ngân sách tài chính trên địa bàn huyện theo quy định.
2. Hình thức tổ chức phòng Tài chính kế hoạch
- Phòng Tài chính kế hoạch là một đơn vị dự toán cấp I trực tiếp quản lý
11 phòng ban trong huyện. Căn cứ vào các điều kiện cụ thể của đơn vị về quy
mô địa bàn hoạt động mà UBND huyện trực tiếp quản lý và chi phối 11
phòng bao gồm:
+ Phòng tư pháp
+ Phòng tài chính kế hoạch
+ Phòng công thương
+ Phòng văn hóa
+ Phòng thanh tra
+ Phòng tổ chức xã hội

+ Phòng nông nghiệp và phát triển nông thôn.
+ Phòng Y tế
+ Phòng Thủy sản
+ Đài phát thanh
+ Ủy ban dân số
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Tổng
hợp
ngân
sách
kiêm kế
toán chi
Trưởng phòng
Phó phòng
Phó phòng phụ trách kế
hoạch
Ngân sách Huyện
Ngân sách xã
Xổ số
Đơn vị dự toán
t i chínhà
Kế toán
thu kiêm
chuyên
quản lý
ngân
sách xã

Tổng
hợp
ngân
sách xã
kiêm
thẩm
định
XDCB
Chuyên
quản lý
NS xã
kiêm
thẩm
định
XDCB
Chuyên
quản lý
NS xã
kiêm
đăng ký
KD
Kế toán
xổ số
Thủ qũy
Kế toán
thu
ngân
sách
Thủ
qũy

kiêm
h nh à
chính
cơ quan
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
Như vậy ta thấy kế toán tài chính đóng vai trò quan trọng trong mọi
hoạt động của đơn vị là một đơn vị dự toán cho toàn bộ khôí hành chính sự
nghiệp về phân cấp quản lý thì các đơn vị trên trực thuộc vào nguồn kinh phí
của UBND huyện điều tiết và chi phối dưới sự kiểm soát của phòng Tài chính
kế hoạch.
3. Tổ chức công tác kế toán
Để có thể quản lý được nguồn kinh phí một cách chặt chẽ và theo dõi
được tình hình sử dụng nguồn kinh phí thì bộ phận kế toán của phòng được
chia công việc cụ thể. Tổ chưc hệ thống kế toán với các bộ phận phân cấp đi
sâu vào từng chuyên môn, ngành kế toán đơn vị tổ chức hệ thống mẫu biểu,
chứng từ kế toán tổ chức hạch toán mọi hoạt động kinh tế tài chính xảy ra
trong quá trình hoạt động của đơn vị.
+ Bộ phận kế toán bao gồm.
- Kế toán thu ngân sách.
- Kế toán tổng hợp ngân sách xã kiêm thẩm định dự toán công trình xây
dựng cơ bản trong toàn huyện.
- Kế toán chuyên quản ngân sách xã giúp đỡ hướng dẫn ngân sách xã và
kiểm tra kế toán ngân sách kiêm đăng ký kinh doanh.
- Kế toán đơn vị dự toán trực tiếp thanh toán chi trả lương và các khoản
chi khác của 11 phòng ban.
+ Với nhiệm vụ là tính toán và phản ánh số liệu tình hình luân chuyển
và sử dụng ngân sách, kiểm tra giám sát, tình hình thực hiện kế hoạch thu chi
tổ chức kỷ luật về thanh toán giữ gìn và sử dụng nguồn kinh phí Nhà nước
cấp nhằm phát hiện- ngăn ngừa tham ô, lãng phí theo dõi và kiểm tra tình
hình phân phối sử dụng kinh phí, tình hình chấp hành dự toán thu chi và quyết

toán.
+ Căn cứ vào ưu - nhược điểm của hình thức kế toán được áp dụng vào
các đơn vị hành chính sự nghiệp. Căn cứ vào quy mô đặc điểm hoạt động -
yêu cầu và trình độ quản lý, điều kiện trang thiết bị kỹ thuật, tính toán trong
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
công tác kế toán phòng tài chính kế hoạch huyện Hải Hậu đã áp dụng hình
thức kế toán "Chứng từ ghi sổ".
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi chú: ghi hàng tháng
Ghi cuối tháng
quan hệ đối chiếu
Đặc trưng của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là: Việc ghi sổ cái căn
cứ vào chứng từ ghi sổ.
- Hàng ngày (định ký) căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra tính hợp
pháp hợp lệ để lập chứng từ ghi sổ
- Căn cứ số liệu chứng từ ghi sổ đăng ký, chứng từ ghi sổ sau đó ghi
vào sổ cái các tài khoản liên quan.
- Sau khi ghi hết các chứng từ ghi sổ vào sổ cái kế toán tiến hành cộng
sổ tính số dư cuối kỳ, kiểm tra đối chiếu và lập bảng cân đối kế toán.
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Chứng từ gốc (Bảng
tổng hợp CTG)
Chứng từ
ghi sổ
Sổ kế toán
chi tiết
Sổ qũy
Sổ đăng ký

CTGS
Sổ cái
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối
t i khoà ản
Báo cáo t i chínhà
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
- Sau đó tiền hành kiểm tra khớp đúng số liệu ở bảng chi tiết số phát
sinh, số liệu ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số liệu ở sổ qũy của thủ qũy.
- Sau khi đối chiếu số liệu đảm bảo sự phù hợp chính xác, căn cứ vào số
liệu của bảng tổng hợp chi tiết (sau khi đối chiếu khớp với số liệu ở sổ cái) và
bảng cân đối kế toán, kế toán sẽ tiến hành lập báo cáo tài chính.
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
CHƯƠNG II
THỰC TẾ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI ĐƠN VỊ DỰ
TOÁN PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH
I. Công tác lập dự toán
1. Căn cứ lập dự toán
- Căn cứ vào khối lượng công việc và nhiệm vụ được cấp trên giao của
năm kế hoạch.
- Căn cứ vào chính sách, chế độ hiện hành, các tiêu chuẩn định mức thu
- chi Nhà nước quy định.
- Căn cứ vào tình hình thu - chi của đơn vị năm kế hoạch để lập được
dự toán ngân sách.
2. Quy trình lập dự toán
Bước 1: Công tác chuẩn bị
- Xin ý kiến thủ trưởng đơn vị về tình hình thu chi ngân sách và nhiệm
vụ công tác của đơn vị trong năm kế hoạch.

- Thu thập, tập trung ý kiến - kiến nghị của các phòng các tổ chức để
năm được nhu cầu chi tiêu phục vụ cho công tác chuyên môn để từ đó xác
định chính xác góp phần vào dự toán ngân sách năm kế hoạch.
- Để năm kế hoạch không mắc phải những thiếu sót chi tiêu chưa hợp lý
như trong năm báo cáo thì người lập dự toán phải rút ra - nhìn nhận và bổ
sung kịp thời để năm kế hoạch hoàn thành tốt nhiệm vụ ngân sách.
- Tổng kết đánh giá tình hình chi tiêu của đơn vị năm báo cáo để đưa ra
được phương hướng, nhiệm vụ thực hiện trong năm kế hoạch được hoàn thiện
và tốt hơn.
- Tính toán nhu cầu chi tiêu của các phòng ban trực thuộc năm kế
hoạch.
Bước 2: Lập dự toán.
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
- Sau khi đã hoàn thành công tác chuẩn bị lập dự toán ngân sách kế toán
thông qua ý kiến của thủ trưởng đơn vị để lập dự toán ngân sách theo từng
phòng ban trực thuộc.
- Kế toán lên dự toán các khoản chi: qũy tiền lương công tác phí và các
khoản chi tiêu khác phục vụ cho công tác chuyên môn của các phòng ban trực
thuộc.
- Xem xét đánh giá các dự toán nếu thấy hợp lý đúng với kế hoạch cấp
trên giao thì kế toán chuyển thành dự toán chi của đơn vị.
Bước 3: Quyết toán.
Dựa vào các biểu mẫu kế toán tính toán số liệu chính xác dự toán của
từng đơn vị theo từng chương loại - khoản, hạng mục đơn vị cần sử dụng
trình lên cấp trên.
II. Lập dự toán chi
1. Căn cứ lập dự toán chi
- Căn cứ vào dự toán năm đã lập.
- Căn cứ vào chỉ tiêu khối lượng công việc, nghiệp vụ chuyên môn phát

sinh trong từng qúy của đơn vị.
- Căn cứ vào chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức Nhà nước quy
định để lên được dự toán chi phù hợp.
- Căn cứ vào tình hình thực hiện tháng cuối qúy trước xây dựng dự toán
chi.
2. Cách lập dự toán chi
- Lập dự toán cho từng qúy, tháng cho phù hợp với tình hình công tác
trong qúy, tháng.
- Các khoản chi định mức cả năm như tiền lương phụ cấp lương là
những khoản ít thay đổi nhất vì lương tính theo bậc, chức vụ công tác… nên
ta lấy dự toán năm chia cho 4 sẽ được dự toán qúy sau đó lấy dự toán qúy
chia 3 ta sẽ được dự toán tháng.
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
==============
DỰ TOÁN CHI NĂM 2005
Đơn vị: Phòng Tài chính kế hoạch huyện Hải Hậu
Đơn vị: 1000đ
Nhóm Nội dung Tổng
Chia ra
Qúy I Qúy II Qúy III Qúy IV
I Thanh toán cá nhân 125.000 31.300 31.300 31.200 31.200
II Nghiệp vụ chuyên
môn
107.000 47.000 30.000 20.000 10.000
III Sửa chữa mua sắm
Tài sản
30.000 10.000 10.000 10.000

IV Các khoản chi khác 12.000 5.000 3.000 2.000 2.000
Cộng 274.000 93.300 74.300 63.200 43.200
Kế toán Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị
(ký) (ký) (ký)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
==============
DỰ TOÁN CHI NĂM 2005
Đơn vị: Phòng Tài chính kế hoạch
Đơn vị: 1000đ
Nhóm Nội dung Tổng
Chia ra
Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6
I Thanh toán cá nhân 31.300 10.045 10.045 10.045
II Nghiệp vụ chuyên môn 30.000 15.000 8.000 7.000
III Sửa chữa mua sắm Tài sản 10.000 5.000 5.000
IV Các khoản chi khác 3.000 1.000 1.000 1.000
Cộng 74.300 31.450 24.450 18.450
Kế toán Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị
(ký) (ký) (ký)
III. Công tác kế toán tại đơn vị dự toán phòng Tài chính kế hoạch
1. Kế toán quan hệ với kho bạc
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
Đầu qúy kế toán phải lập kế hoạch "tiền mặt" gửi về kho bạc về các
khoản chi tiêu để từ đó kho bạc Nhà nước đưa ra chính sách phù hợp đáp ứng
nhu cầu của đơn vị. Khi lập kế hoạch kế toán phải căn cứ vào dự toán kinh
phú cũng như nhu cầu chi tiêu của đơn vị.
Nhu cầu chi tiêu của đơn vị đã được hoạch định và xác định chính xác
đầy đủ, kế toán quan hệ với kho bạc Nhà nước, căn cứ vào tình hình cụ thể

mà có thể rút tiền về nộp qũy để chi tiêu hoặc chuyển khoản thanh toán.
Cụ thể:
Rút tiền bằng: "Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt"
Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt do kế otán lập dựa trên
cơ sở dự toán kinh phí đã được thủ trưởng đơn vị phê duyệt để rút dự toán
ngân sách bằng tiền mặt.
Khi có nhu cầu sử dụng kinh phí bằng tiền mặt kế toán căn cứ vào dự
toán và kế hoạch tiền mặt lập ba liên " Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh
tiền mặt" trình thủ trưởng và kế toán kiểm tra ký duyệt sau đó làm theo chứng
từ gốc (nếu có) nộp vào kho bạc để nhận tiền mặt kiểm tra - xem xét tính hợp
lý, hợp lệ của chứng từ kho bạc cấp tiền mặt và trả lại một liên giấy rút dự
toán đã được xác lập cho người nhận tiền. Giấy rút tiền dự toán này là cơ sở
để lập phiếu thu nhập qũy tiền mặt là căn cứ để ghi sổ kế toán nguồn kinh phí
ở đơn vị.
Ví dụ minh họa:
Ngày 6/5/2005 kế toán viết "Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền
mặt" số 13 để chi lương và phụ cấp cho công nhân viên chức là: 8.186.178
VNĐ
Trong đó: lương chính là: 8.070.178đ
Phụ cấp lương: 116.000đ
Ngày 13/5/2005 kế toán viết "Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền
mặt số 14 số tiền: 7.236.000đ để chi
Công tác phí: 2.000.000đ
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
Vật tư văn phòng: 786.000đ
Chi phí nghiệp vụ chuyên môn: 3.450.000đ
Chi khác: 1.000.000đ
GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Mẫu số: C2-04/85
KIÊM LĨNH TIỀN MẶT Niên độ: 2005

Ngân sách: Địa phương Số: 13
(Khung nào không sử dụng thì gạch chéo)
Đơn vị lĩnh tiền: Phòng Tài chính - Kế hoạch
Mã số ĐVSDNS: 3113190189 Mã địa bàn 19
Tên CTMT Mã CTMT
Tài khoản 321 - 01 - 002
Tại: Kho bạc Nhà nước huyện Hải Hậu
Họ tên người lĩnh tiền: Phạm Thị Xuân
Giấy CMND số 162331086
Cấp ngày 25/02/1998 Nơi cấp công an tỉnh Nam Định
Nội dung thanh
toán
Mã
nguồn
Chương Loại Khoản Mục
Tiểu
Mục
Số tiền
Tiền lương tháng
5/2005
Phụ cấp lương
chính 5/2005
100
102
01
01
8.070.178
116.000
Cộng 8.186.178
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Tám triệu một trăm tám mươi sáu ngàn một

trăm bảy mươi tám đồng chẵn.
Đơn vị lĩnh tiền
Ngày 6 tháng 5 năm 2005
Người nhận tiền
(Đã nhận đủ tiền)
CBNN ghi sổ và trả tiền
Ngày…..
Kế toán Chủ tài khoản Thủ qũy Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Phần do CBNN ghi
Nợ TK
Có TK
Không ghi v o à
khu vực n yà
Thực chiTạm ứng
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Mẫu số: 02-04/85
KIÊM LĨNH TIỀN MẶT Niên độ: 2005
Ngân sách: Địa phương Số: 14
Tạm ứng Thực chi
(Khung nào không sử dụng thì gạch chéo)
Đơn vị lĩnh tiền: Phòng Tài chính - Kế hoạch
Mã số ĐVSDNS: 3113190189 Mã địa bàn 19
Tên CTMT Mã CTMT
Tài khoản 321 - 51 - 00.000.02
Tại: Kho bạc Nhà nước huyện Hải Hậu
Họ tên người lĩnh tiền: Phạm Thị Xuân
Giấy CMND số 162331086
Cấp ngày 25/02/1998 Nơi cấp công an tỉnh Nam Định
Nội dung thanh

toán
Mã
nguồn
Chương Loại Khoản Mục
Tiểu
Mục
Số tiền
Công tác phí
Vật tư văn phòng
Chi phí NVCM
Chi khác
113
110
119
134
2.000.000
786.000
3.450.000
1.000.000
Cộng 7.236.000
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Bảy triệu hai trăm ba sáu nghìn đồng chẵn
Đơn vị lĩnh tiền
Ngày 6 tháng 5 năm 2005
Người nhận tiền
(Đã nhận đủ tiền)
CBNN ghi sổ và trả tiền Ngày…..
Kế toán Chủ tài khoản Thủ qũy Kế toán trưởng Giám đốc
Giấy rút dự toán là căn cứ để lập phiếu thu, nhập vào qũy tiền mặt và là
chứng từ gốc để ghi sổ theo dõi nguồn kinh phí của phòng.
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp

Phần do CBNN ghi
Nợ TK
Có TK
Không ghi v o à
khu vực n yà
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
Khi thủ qũy rút tiền từ kho bạc về căn cứ vào giấy rút dự toán đã được
kho bạc trả lại và đã xác nhận rút tiền, kế toán căn cứ vào giấy rút vào sổ
theo dõi nguồn kinh phí từng mục cụ thể và lập phiếu thu thu về qũy tiền mặt.
Đơn vị: Phòng Tài chính - Kế hoạch
Địa chỉ: Hải Hậu - Nam Định
PHIẾU THU Quyển số
Số: 20
Nợ TK111
Có TK 461
Họ và tên người nộp tiền: Phạm Thị Xuân
Địa chỉ: Phòng Tài chính kế hoạch
Lí do: Rút dự toán ngân sách nhập qũy
Só tiền: 15.422.178đ
(Viết bằng chữ): Mười lăm triệu bốn trăm hai mươi ngàn một trăm bảy
mươi tám đồng chẵn.
Kèm theo 2 chứng từ gốc.
Phụ trách kế toán
(Ký, họ tên)
Người lập biểu
(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười lăm triệu bốn trăm hai mươi
hai ngàn một trăm bảy mươi tám đồng chẵn.
Phụ trách kế toán

(Ký, họ tên)
Ngày tháng năm 2005
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Rút dự toán kiêm chuyển khoản để thanh toán.
"Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư điện,
cấp séc bảo chi" do kế toán lập trên cơ sở dự toán đã được phê duyệt để "rút
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
dự toán ngân sách bằng chuyển khoản, chuyển tiền thư điện cấp séc bảo chi
chuyển trả cho đối tượng được hưởng.
Khi có nhu cầu sử dụng dự toán ngân sách bằng chuyển khoản kế toán
căn cứ vào dự toán được duyệt tiến hành lập 4 liên "Giấy rút dự toán ngân
sách kiêm chuyển khoản - chuyển tiền thư điện cấp séc báo chi hoặc 5 liền
(trường hợp với đối tượng được hưởng tại ngân hàng) trình thủ trưởng kế toán
trưởng kiểm tra ký duyệt sau đó kèm theo chứng từ gốc (nếu có) nộp vào kho
bạc sau khi xem xét tính hợp lý hợp lệ của chứng từ kho bạc sẽ chuyển tiền
theo yêu cầu của đơn vị đồng thời gửi trả lại cho đơn vị một liên chứng từ đã
được kho bạc xác nhận.
Căn cứ vào giấy rút dự toán bằng chuyển khoản do kho bạc trả lại kế
toán ghi vào sổ kế toán nguồn kinh phí.
Ví dụ minh họa.
Ngày 13 tháng 5 năm 2005 kế toán làm thủ tục rút dự toán ngân sách
kiêm chuyển khoản số 15 nộp tiền bảo hiểm cho cơ quan quản lý số tiền
2.003.001đ.
Ngày 18/5/2005 kế toán làm thủ tục rút dự toán ngân sách kiêm chuyển
khoản số 16 trả tiền điện thắp sáng cho chi nhánh điện huyện Hải Hậu số tiền
450.000đ.
GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Mẫu số: 02
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp

Không ghi v o à
khu vực n yà
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
KIÊM CHUYỂN KHOẢN CHUYỂN TIỀN Niên độ: 2005
THU ĐIỆN CẤP SÉC BẢO CHI Số: 15
Ngân sách: Địa phương
Tạm ứng Thực chi
(Khung nào không sử dụng thì gạch chéo)
Đơn vị trả tiền: Phòng Tài chính - Kế hoạch
Mã số ĐVSDNS: 3113190189 Mã địa bàn 19
Tên CTMT Mã CTMT
Tài khoản 321 - 01 - 002
Tại: Kho bạc Nhà nước huyện Hải Hậu
Đơn vị nhận tiền: Bảo hiểm xã hội huyện Hải Hậu
Địa chỉ: Huyện Hải Hậu tỉnh Nam Định
Số tài khoản: 943 - 13 - 001
Tại kho bạc Nhà nước huyện Hải Hậu
Nội dung thanh
toán
Mã
nguồn
Chương Loại Khoản Mục
Tiểu
Mục
Số tiền
Thanh toán tiền
bảo hiểm tháng
5/2005
018 13 01 100
106

1.480.482
522.522
Cộng 2.003.004
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Hai triệu không trăm linh ba ngàn không
trăm linh bốn đồng chẵn.
Đơn trả lĩnh tiền
Ngày 6 tháng 5 năm 2005
Người nhận tiền
(Đã nhận đủ tiền)
CBNN ghi sổ và trả tiền Ngày…..
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc
Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc
GIẤY RÚT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Mẫu số: 02
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Không ghi v o à
khu vực n yà
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
KIÊM CHUYỂN KHOẢN CHUYỂN TIỀN Niên độ: 2005
THU ĐIỆN CẤP SÉC BẢO CHI Số: 16
Ngân sách: Địa phương
Tạm ứng Thực chi
(Khung nào không sử dụng thì gạch chéo)
Đơn vị trả tiền: Phòng Tài chính - Kế hoạch
Mã số ĐVSDNS: 3113190189 Mã địa bàn 19
Tên CTMT Mã CTMT
Tài khoản 321 - 01 - 002
Tại: Kho bạc Nhà nước huyện Hải Hậu
Đơn vị nhận tiền: Chi nhánh điện huyện Hải Hậu
Địa chỉ: Huyện Hải Hậu tỉnh Nam Định
Số tài khoản: 4311 - 01 - 00005

Tại Ngân hàng (KBNN) Nông nghiệp và PTNN Hải Hậu
Nội dung thanh
toán
Mã
nguồn
Chương Loại Khoản Mục
Tiểu
Mục
Số tiền
Chuyển trả tiền
điện thắp sáng
018 13 01 109 450.000
Cộng 450.000
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Bốn trăm năm mươi ngàn đồng.
Đơn vị trả tiền
Ngày 6 tháng 5 năm 2005
Người nhận tiền
(Đã nhận đủ tiền)
CBNN ghi sổ và trả tiền
Ngày…..
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán trưởng Giám đốc Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
2. Kế toán thanh toán
a. Nội dung
- Kế toán thanh toán là một khâu rất quan trọng trong công tác kế toán
nó cần thiết cho mọi cơ quan thanh toán là việc sử dụng tiền, kinh phí để giải
quyết một số các mối quan hệ kinh tế giữa các chủ thể trong mối quan hệ kinh
tế.
- Các mối quan hệ nghiệp vụ thanh toán trong phòng Tài chính kế

hoạch bao gồm: các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả, cụ thể:
+ Các khoản phải thu
+ Tạm ứng
+ Các khoản phải nộp theo lương
+ Phải trả CNV viên chức
b. Nhiệm vụ
- Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời
đầy đủ chính xác và rõ ràng các khoản nợ phải thu - phải trả theo từng đối
tượng từng khoản nợ.
- Vận dụng hình thức thanh toán hợp lý để đảm bảo thanh toán kịp thời
đúng hạn các khoản phải thu nợ phải trả.
2.1. Thanh toán tạm ứng
- Khoản tạm ứng là một khoản tiền mặt giao cho người nhận tạm ứng
để giải quyết công việc cụ thể nào đó hoặc có thể sử dụng vào việc riêng.
- Người được tạm ứng nhất thiết phải là công viên chức hoặc cán bộ
làm theo hợp đồng của đơn vị.
- Tiền tạm ứng phải được trình bày rõ ràng mục đích sử dụng đúng mục
đích đó.
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
QUY TRÌNH THANH TOÁN TẠM ỨNG
- Sau khi hoàn thành công việc người nhận tạm ứng phải viết giấy đề
nghị thanh toán số tiền tạm ứng định kèm với chứng từ gốc để thanh toán và
số tiền tạm ứng chi không hết phải nộp vào quỹ. Nếu không thanh toán kịp
thời kế toán có quyền trừ vào lương hàng tháng được lĩnh.
- Phải thanh toán dứt điểm số tiền tạm ứng kỳ trước mới cho tạm ứng
tiếp kỳ sau.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng người tạm ứng - từng khoản
tạm ứng - từng lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng để nắm rõ để đưa ra được
các biện pháp xử lý kịp thời.

Ví dụ minh hoạ.
Ngày 18/5/2005 bà Trần Thị Thuỷ viết giấy đề nghị tạm ứng để tập
huấn luật ngân sách với số tiền 2.000.000đ
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Nhu cầu tạm ứng Giấy đề nghị
tạm ứng
Các chứng từ
có liên quan
Sổ đăng ký
CTGS
Sổ cái
Chứng từ
ghi sổ
Sổ chi tiết các t i khoà ản
(t i khoà ản tạm ứng)
Thực hiện
công việc
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
Đơn vị : Phòng Tài chính kế hoạch
Địa chỉ : Hải Hậu - Nam Định
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 18 tháng 5 năm 2005
Kính gửi: Phòng Tài chính kế hoạch
Tên tôi là: Trần Thị Thuỷ
Địa chỉ: Phòng Tài chính kế hoạch
Đề nghị cho tạm ứng số tiền 2.000.000đ
Viết bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Đi tập huấn luật ngân sách
Thời hạn thanh toán hết ngày 28/5/2005.
Ngày….tháng 5 năm 2005

Trưởng phòng Phụ trách kế toán Phụ trách bộ phận Người tạm ứng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
Sau khi viết giấy đề nghị tạm ứng, người nhận tạm ứng đưa cho phụ
trách - trưởng phòng kế toán ký duyệt số tiền tạm ứng. Chuyển giấy đề nghị
tạm ứng cho kế toán thanh toán viết phiếu chi rồi đưa cho thủ quỹ lĩnh tiền.
Đơn vị: Phòng Tài chính - Kế hoạch
Địa chỉ: Hải Hậu - Nam Định
PHIẾU CHI
Ngày 18 tháng 5 năm 2005
Quyển số
Số: 20
Nợ TK111
Có TK 461
Họ và tên người nộp tiền: Trần Thị Thuỷ
Địa chỉ: Phòng Tài chính kế hoạch
Lí do: Tạm ứng đi tập huấn luật ngân sách
Số tiền: 2.000.000đ (Hai triệu đồng).
Kèm theo 1 chứng từ gốc.
Trưởng phòng
(Ký, họ tên)
Phụ trách kế toán
(Ký, họ tên)
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: Hai triệu đồng.
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Ngày tháng năm 2005

Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
Khi cán bộ tạm ứng thanh toán kế toán thanh toán căn cứ vào bảng
thanh toán đã duyệt kèm theo các chứng từ gốc để lập giấy thanh toán tạm
ứng - phiếu thu hay phiếu chi số tiền chênh lệch khi tạm ứng cho cán bộ.
Sau khi đi tập huấn về bà Trần Thị Thuỷ đã đề nghị thanh toán số tiền
tạm ứng 2.000.000đ (hai triệu đồng) gồm các chứng từ gốc kèm theo.
Kế toán lập bảng thanh toán tạm ứng như sau:
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
Đơn vị: Phòng Tài chính kế hoạch
Địa chỉ: Hải Hậu - Nam Định
GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG
Ngày 22 tháng 5 năm 2005
Họ tên người thanh toán: Trần Thị Thuỷ Số
Địa chỉ: Phòng Tài chính kế hoạch Nợ TK 312
Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng sau Có TK 111
Diễn giải Số tiền
I. Số tiền tạm ứng
1. Số tiền tạm ứng các đợt trước chưa chi
tiết
2. Số tiền ký này
Phiếu chi số 24 ngày 18 tháng 5 năm 2005
2.000.000
II. Số tiền đã chi
1. Chứng từ số….
2…..
2.000.000
III. Chênh lệch
1. Số tiền tạm ứng không hết (I - II)

2. Chi quá số tạm ứng (II - I)
0
Trưởng phòng Phụ trách kế toán Kế toán thanh toán Người thanh toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán sau khi đã tập hợp chứng từ gốc theo từng mẫu phiếu, căn cứ
vào phiếu thu - phiếu chi thủ quỹ xem xét lại số tiền bằng số và chữ sau đó
đóng dấu kèm theo chứng từ gốc ghi vào sổ quỹ tiền mặt
Mẫu số: S11 - H
Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu tiền ký vào phiếu thu và vào sổ quỹ theo
dõi tiền mặt rồi chuyển phiếu thu kèm chứng từ gốc cho kế toán theo dõi tạm
ứng để kế toán theo dõi tạm ứng vào sổ theo dõi chi tiết các tái khoản theo đối
tượng bà Trần Thị Thuỷ số tiền 2.000.000đ vào cột phát sinh có theo mẫu số:
S 43 - H
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp
Báo cáo thực tập TRỊNH VĂN THÀNH - KT3/03
Bộ (Sở)…..
Đơn vị: Phòng Tài chính kế hoạch
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: Tạm ứng
Số hiệu: 312
Đối tượng: Trần Thị Thuỷ
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số phát sinh Số dư
Ghi
chú
Số
hiệu

Ngày
tháng
Nợ Có Nợ Có
18/5 18/5 Số dư đầu kỳ
Chi tạm ứng
2.000.000
23/5 23/5 Thanh toán
tạm ứng
2.000.000
Cộng 2.000.000 2.000.000
Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2. Kế toán thanh toán tiền lương
Tiền lương là số tiền thù lao lao động phải trả cho công nhân viên chức
- người lao động dựa trên số chất lượng lao động của mỗi người để bù đắp lại
hao phí sức lao động của họ trong quá trình lao động.
Khoản chi phí tiền lương là khoản chi chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi
thường xuyên của đơn vị, vì nó có tác động lớn đến hiệu quả công tác kéo của
viên chức trong đơn vị. Do vậy đơn vị phải tuân thủ nghiêm chế độ tiền lương
ưu đãi cho viên chức theo quy định của Nhà nước.
Chuyên đề : Kế toán h nh chính sà ự nghiệp