Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc sông hồng

Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
CHƯƠNG I
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ ĐỊA ỐC SÔNG HỒNG
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ đầu tư địa ốc Sông
Hồng
Công ty cổ đầu tư địa ốc Sông Hồng thuộc hình thức công ty cổ phần,
hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và các quy định hiện hành khác của nước
cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Ngày 22 tháng 5 năm 2007 theo quyết định của Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành
Phố Hà Nội, Công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng được thành lập dưới
loại hình công ty cổ phần và lấy tên giao dịch chính thức.
Giấy phép kinh doanh số 0102267002 ngày 22/5/2007 do sở kế hoạch
đầu tư Hà Nội cấp.
Tên công ty: Công ty cổ đầu tư địa ốc Sông Hồng
Địa chỉ: Tòa nhà 165 Thái Hà, Láng Hạ, Đống Đa, HN
Văn phòng giao dịch: Tòa nhà 165 Thái Hà, Láng Hạ, Đống Đa, HN
Điện thoại: 043.968.7777 Website: www.diaocsonghong.com
Mã số thuế: 0102267002
Số tài khoản Tài khoản số: 14023360208888 tại ngân hàng Teachcombank –
Phòng giao dịch Hà Nội.
Vốn điều lệ là 10.000.000.000 ( Mười tỷ đồng)
*Nhiệm vụ của công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
- Thí nghiệm vật liệu xây dựng các công trình xây dựng ( cát, đá, sỏi, xi
măng,thép )
Báo cáo thực tập 1
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
- Tư vấn giám sát, lập báo cáo kinh tế kỹ thuật. Mua bán các vật liệu xây
dựng, thi công xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi,
xây dựng kết cấu công trình.
- Chế tạo, lắp đật kết cấu thép cho các công trình xây dựng .
+ Nhiệm vụ :

- Hoàn thiện bộ máy quản lý của Doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ các cam
kết với khách hàng về sản phẩm.
- Giải quyết thoả đáng các quan hệ lợi ích với chủ thể kinh doanh theo
nguyên tắc đôi bên cùng có lợi.
- Đảm bảo việc làm chăm lo đời sống cho người lao động.
- Bảo toàn tăng trưởng vốn, mở rộng quy mô kinh doanh.
- Bảo vệ môi trường, chấp hành đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước và
địa phương.
Với 6 năm xây dựng và phát triển, Công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông
Hồng đã thi công nhiều công trình với các lĩnh vực của nghành xây dựng, đạt
tiêu chuẩn chất lượng trở thành một trong những doanh nghiệp xây dựng có
uy tín, luôn khẳng định vị thế của mình trên thương trường và được khách
hàng đánh giá cao về năng lực cũng như chất lượng dịch vụ, sản phẩm.
Với đội ngũ cán bộ, kỹ sư, công nhân kỹ thuật tay nghề cao, giàu kinh
nghiệm, luôn được đào tạo, bồi dưỡng cập nhật những kiến thức mới nhất về
kỹ thuật và quản lý cùng với trang thiết bị máy móc hiện đại, với sự đoàn kết ,
nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty cổ phần đầu tư
địa ốc Sông Hồng nhất định sẽ mang lại cho khách hàng sự hài lòng nhất với
các công trình chất lượng cao và thời gian thi công đảm bảo tiến độ.
1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý
của Công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
.
Báo cáo thực tập 2
Hon thin cụng tỏc k toỏn ti cụng ty c phn u t a c Sụng Hng
1.2.1 Ngnh, ngh kinh doanh chớnh ca cụng ty:
- Chun b mt bng cụng trỡnh.
- Xõy dng cỏc cụng trỡnh dõn dng, cụng nghip, giao thụng, thy li, thy
in, bu in, nn múng, cụng trỡnh k thut h tng khu ụ th, khu cụng
nghip, cụng trỡnh ng dõy v trm bin ỏp.
- T vn u t, u thu, qun lý d ỏn u t.

- i lý phõn phi cỏc vt liu xõy dng
-Sn xut, gia cụng, mua bỏn vt liu xõy dng, trn nha thch cao
1.2.2 c im quy trỡnh sn xut.
Quy trỡnh cụng ngh sn xut ti cụng ty c t chc ( Xem hỡnh 1.1):
1
Hỡnh 2.1 Quy trỡnh cụng ngh sn xut
- - Nhận công trình và lập dự toán công trình: Sau khi nhận công trình phòng
kế hoạch tiến hành lập dự toán từ đó sẽ đa ra đợc kế hoạch thực hiện trong
năm.
- Nhận hợp đồng xây lắp công trình: Công ty chính thức nhận công trình.
Trong giai đoạn này Công ty sẽ tiến hành lên kế hoạch cần thực hiện công
trình.
Bỏo cỏo thc tp 3
Thanh lý hp ng
v bn giao cụng
trỡnh
Duyt quyt toỏn
cụng trỡnh hon
thnh
Bn giao hng mc
cụng trỡnh hon
thnh
Lp cụng trỡnh v lp
d toỏn cụng trỡnh
Nhn hp ng v
lp dng cụng trỡnh
Tin hnh hot ng
lp dng
Hon thin cụng tỏc k toỏn ti cụng ty c phn u t a c Sụng Hng
- Tiến hành hoạt động lắp dựng: Công ty tiến hành lắp dựng công trình. Toàn

công nhân và máy móc sẽ đợc huy động. Các bộ phận của Công ty cũng sẽ
trực tiếp đảm nhn việc cung cấp vật liệu.
- Bàn giao hạng mục công trình hoàn thành: Sau khi công trình đợc hoàn
thành Công ty sẽ tiến hành đợc bàn giao.
- Duyt quyt toỏn cụng trỡnh c hon thnh: Giai on ny cụng ty s tin
hnh cụng tỏc quyt toỏn cụng trỡnh. Cụng ty s hch toỏn ton b cụng trỡnh,
t ú có báo cáo cụ thể về chất lợng, doanh thu và một số yếu tố khác.
- Thanh lý hợp đồng giao nhận công trình: Công ty và bên khách hàng tiến
hành thanh lý hợp đồng khi đã xong.
1.3 c im t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty c phn u t a c
Sụng Hng
1.3.1 c im v b mỏy qun lý
Vic hch toỏn chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh sn phm phi m
bo chớnh xỏc, y , kp thi, khụng tht thoỏt, lóng phớ vn trong quỏ
trỡnh sn xut. Tớnh ỳng, tớnh giỏ thnh, lm c s cho vic phõn tớch tỡnh
hỡnh thc hin nhim v h giỏ thnh mt cỏch chớnh xỏc, cung cp y
kp thi thụng tin v chi phớ v giỏ thnh ỏp ng yờu cu qun lý.
Xut phỏt t yờu cu v cụng tỏc qun lý, hch toỏn chi phớ sn xut v
tớnh giỏ thnh sn phm trong doanh nghip xõy lp, t ra cho cụng tỏc hch
toỏn chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh sn phm nhng nhim v ht sc cn
thit ũi hi cụng tỏc hch toỏn chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh sn phm
trong doanh nghip xõy lp phi khụng ngng hon thin.
Cựng vi vic chuyn hng sn xut kinh doanh, cụng ty ó tng bc
kin ton b mỏy qun lý sn xut kinh doanh v nh ra nhng nhim v c
th ca tng b phn to ra mt b mỏy hot ng nhp nhng ng b.
Bỏo cỏo thc tp 4
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
* Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban trong công ty.
Báo cáo thực tập 5

Chủ tịch hội đồng
quản trị
Ban kiểm soát
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng tổ chức
Phòng tài chính
kế toán
Phòng kế
hoạch
Phòng kỹ thuật
Đội
xây lắp
01
Đội
xây lắp
02
Đội
xây lắp
03
Đội
xây lắp
04
Đội
xây lắp
05
Đội
xây lắp
06
Phòng vật tư

Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
Công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng luôn quan tâm đến việc kiện
toàn bộ máy quản lý của công ty sao cho phù hợp với năng lực sản xuất kinh
doanh. Cơ cấu tổ chức bộ máy điều hành của công ty được tổ chức như sau:
- Hội đồng quản trị: Chịu trách nhiệm quản lý và điều hành toàn bộ bộ
máy quản lý và các hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm trước pháp
luật về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
- Ban kiểm soát: Kiểm tra giám sát các hoạt động của công ty.Thực hiện
giám sát hội đồng quản trị,giám đốc hoặc Tổng giám đốc trong việc quản lý và
điều hành công ty, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài
chính.
- Giám đốc: Ngoài việc phụ trợ cho chủ tịch hội đồng quản trị còn phụ
trách hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, cũng bao quát chung tình
hình sản xuất của Công ty. Ngoài ra còn giải quyết các khâu quản trị các
phòng ban, bảo vệ, y tế. Nhằm phát triển sản xuất và thể hiện sự quan tâm
chăm lo tới công nhân viên và công tác y tế.
- Phó giám đốc: Giúp việc cho giám đốc và được giám đốc ủy quyền
quản lý quá trình hoạt động của nhân sự và hoạt động của các phòng ban.
- Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ thực hiện công tác tổ chức cán bộ, lao
động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và công tác hành chính quản
trị của Công ty.
- Phòng tài chính, kế toán: Có nhiệm vụ phản ánh hoạt động tài chính
giúp ban giám đốc hạch toán kết quả kinh doanh, tham mưu cho giám đốc
trong việc chấp hành các chính sách, chế độ về quản lý kinh tế tài chính trong
quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, điều
Báo cáo thực tập 6
Hon thin cụng tỏc k toỏn ti cụng ty c phn u t a c Sụng Hng
hnh k hoch sn xut kinh doanh cỏc i xõy lp ca Cụng ty, tham mu
cho giỏm c v xỏc nh phng hng sn xut kinh doanh qua tng thi

k.
- Phũng k thut: Nghiờn cu thit k mu, xõy dng nh mc k
thut cho mi sn phm, lm c s tớnh giỏ thnh sn phm, hng dn
cho cỏc i xõy lp thc hin.
- Phòng vật t : Cung cấp nguyên vật liệu cho yêu cầu sử dụng của quá
trình xây dựng. Theo dõi tình hình sử dụng vật t thiết bị ở các đội xây lắp. Lập
kế hoạch cung ứng vật t và sản xuất kinh doanh của Công ty. Xây dựng phơng
án đầu t và tổ chức thực hiện cung ứng vật t, vật liệu phục vụ cho quá trình sản
xuất kinh doanh.
- Cỏc i xõy lp:Gm 6 i xõy lp cú nhim v thc hin cụng vic theo
s phõn cụng v ch o ca phũng k thut
1.4. Phõn tớch, ỏnh giỏ tỡnh hỡnh kt qu hot ng sn xut kinh doanh
trong 3 nm gn õy.
Cụng ty c phn u t a c Sụng Hng l Doanh nghip khi mi
thnh lp cú s vn kinh doanh l 10 t ng. n nay vi s ch o, s giỳp
kp thi ca Cc qun lý hnh chớnh, cựng s phn u n lc, on kt
ca cỏn b cụng nhõn viờn trong Cụng ty, Cụng ty c phn u t a c Sụng
Hng ó t c nhng thnh tớch ỏng khớch l trong hot ng sn xut
kinh doanh.
*Di õy l mt s ch tiờu ỏnh giỏ khỏi quỏt thc trng ti chớnh v
kt qu kinh doanh ca cụng ty qua cỏc nm gn õy:
Bng 2.1 Bng kt qu hot ng sn xut kinh doanh nm 2010- 2011- 2012
Cụng ty c phn u t a c Sụng Hng
Bỏo cỏo thc tp 7
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm thực hiện So sánh
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
Chênh lệch
Tỷ lệ

(%)
Chênh lệch
Tỷ lệ
(%)
1. Doanh thu 3,628,719,205 4,604,430,857 7,156,655,000
975,711,652 126.9 2,552,224,143 155.4
2. Các khoản giảm trừ
doanh thu
0
0
0
0 0 0 0
3. Doanh thu thuần
3,628,719,205 4,604,430,857 7,156,655,000
975,711,652 126.9 2,552,224,143 155.4
4. Giá vốn hàng bán 325,678,353
474,162,303 1,089,962,321
148,483,950 145.6 615,800,018 229.9
5. Lợi nhuận về bán hàng
và cung cấp dịch vụ
3,303,040,852
4,130,268,554 6,069,692,679
827,227,702 125.0 1,939,424,125 147.0
6. Doanh thu HĐTC 1,981,255
2,816,428 6,018,851
835,173 142.2 3,202,423 213.7
7. Chi phí tài chính 0
0 0
0 0 0 0
-Trong đó: chi phí lãi vay 0

0 0
0 0 0 0
Chi phí quản lý kinh doanh 299,532,628 398,875,692 965,841,549
99,343,064 133.2 566,965,857 242.1
8. Lợi nhuận thuần 3,005,489,479
3,734,209,290 5,109,869,981
728,719,811 124.2 1,375,660,691 136.8
9. Thu nhập khác 0
0 0
0 0 0 0
10. Chi phí khác 0
0 0
0 0 0 0
11. Lợi nhuận khác 0
0 0
0 0 0 0
12. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế
3,005,489,479
3,734,209,290 5,109,869,981
728,719,811 124.2 1,375,660,691 136.8
13. Chi phí thuế TNDN 751,372,370
933,522,322 1,277,467.495
182,149,952 124.2 343,945,173 136.8
14. Lợi nhuận sau thuế
TNDN
2,254,117,109
2,800,63,832,40 3,832,402,486
546,539,859 124.2 1,031,745,518 136.8
- Phân tích một số chỉ tiêu trong bảng kết quả hoạt động kinh doanh :

Báo cáo thực tập 8
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
- Qua số liệu kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần
xây dựng và thương mại Hà Sơn ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty trong hai năm 2011 và 2012 như sau:
- - Doanh thu: Năm 2012 đạt 7.156.655.000 đồng. Năm 2012 so với năm
2011 tăng 2.552.224.143 đồng ,tỷ lệ tăng là tăng 155,4%. Doanh thu
đạt được như vậy là do công tác chỉ đạo điều hành tốt đạt hiệu quả cao.
- - Giá vốn hàng bán thay đổi: Năm 2012 đạt 1.086.962.321đồng.Năm
2012 so với năm 2011 tăng 612.800.018 đồng tỷ lệ tăng là 229,2% so
với năm 2011.Do vật liệu nhập vào tăng lên kéo theo chi phí lên dẫn
đến giá vốn hàng bán thay đổi.
- - Chi phí quản lí kinh doanh thay đổi: Năm 2012 đạt 965.841.549 đồng.
Năm 2012 so với năm 2011 tăng 566.965.857 đồng, tỷ lệ tăng
242,14% so với năm 2011. Do công ty mở rộng hoạt động sản xuất
kinh doanh dẫn đến chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng theo.
- - Lợi nhuận trước thuế năm 2012 đạt 5.109.869.981đồng.Năm 2012 so
với năm 2011tăng 1.375.660.691 đồng, tỷ lệ tăng 136,8% so với năm
2011.Có thể nói sau khi mở rộng quy mô hoạt động của công ty,cùng
với sự chỉ đạo sát sao từ phía Hội Đồng Quản Trị. Vì vậy chính sách
mở rộng phương thức bán hàng mới đang được đưa ra áp dụng đã mang
lại hiệu quả thành công mới, hiệu quả cao
- - Lợi nhuận sau thuế năm 2012 đạt 3.832.402.486 đồng. Năm 2012 so
với năm 2011 tăng 1.031.745.518 đồng, tỷ lệ tăng là 136,8%.Do công
ty mở rộng chính sách kinh doanh nên lợi nhuận cũng tăng nên.
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐẦU TƯ ĐỊA ỐC SÔNG HỒNG
Báo cáo thực tập 9
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng

2.1 Những vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần
đầu tư địa ốc Sông Hồng
2.1.1 Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty:
Công ty cổ phần phần đầu tư địa ốc Sông Hồng tổ chức bộ máy kế toán theo
đúng quy định của bộ tài chính và phù hợp với qui mô sản xuất kinh doanh
cũng như yêu cầu quản lý của công ty. Để thực hiện các chức năng nhiệm vụ
của kế toán, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức vừa tập
trung, vừa phân tán.
Vận dụng mô hình bộ máy kế toán là một nội dung quan trọng của công tác
tổ chức kế toán trong doanh nghiệp. Việc vận dụng công tác tổ chức thích hợp
với điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp về tổ chức sản xuất tính chất và
quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, sự phân cấp quản lí … đã chi phối
nhiều đến việc sử dụng cán bộ, nhân viên kế toán , việc thực hiện chức năng
phán ánh giữa Giám Đốc và kế toán . Vận dụng mô hình tổ chức nào ( tập
chung hay phân tán hay vừa tập chung vừa phân tán ) đều xuất phát từ yêu
cầu cụ thể của từng doanh nghiệp
Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty cổ phần phần đầu tư địa ốc Sông
Hồng được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và tiến hành công tác kế
toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Bộ máy kế toán của Công ty có chức năng tham mưu cho Ban giám đốc nhằm
sử dụng tiền vốn đúng mục đích, đúng chính sách nhằm phục vụ cho công
tách SX -KD của Công ty đạt hiệu quả. Đồng thời bộ máy kế toán của Công
ty cũng giúp Ban lãnh đạo nắm bắt được các thông tin về kinh tế, hoạt động
sản xuất của Công ty nhằm kiểm tra , hướng dẫn cho các bộ phận liên quan
như các đội công trình, các tổ sản xuất trong Công ty thực hiện tốt công tác,
chế độ ghi chép kế toán, chế độ quản lý tài chính.
Báo cáo thực tập 10
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
Hình 2.3 : sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
+ Chức năng, quyền hạn , nhiệm vụ của từng bộ phận.

Phòng tài chính kế toán có chức năng theo dõi toàn bộ các mặt liên
quan đến tài chính của công ty nhằm sử dụng vốn của công ty có hiệu quả,
đúng mục đích đúng chế độ kế toán. Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức tốt công
tác thống kê, thông tin kinh tế và phân tích các hợp đồng kinh tế, hướng dẫn
chỉ đạo và kiểm tra các đội trong công ty thực hiện chế độ ghi chép ban đầu,
chế độ hạch toán quản lý kinh tế tài chính. Các nhân viên kế toán trong bộ
máy kế toán của công ty được quy đinh rõ nhiệm vụ chức năng của mình
trong công việc
Báo cáo thực tập 11
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán
vật tư, tài
sản cố
định
Kế toán
thuế,tiền
lương và
các khoản
trích theo
lương
Thủ quỹ
Kế toán
thanh
toán
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
- Kế toán trưởng: Theo dõi chung toàn bộ hoạt động tài chính. Cụ thể:
Kiểm tra, kiểm soát, quy định chế độ ghi chép ban đầu để lập báo cáo tài
chính.
- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm kiểm tra các số liệu kế toán. Tập

hợp những số liệu chứng từ do các kế toán viên chuyển lên để tiến hành phân
bổ và xác định kết quả kinh doanh.Lập báo cáo tài chính và các báo cáo tổng
hợp khác.
- Kế toán thanh toán: Kiểm tra xem xét tính hợp lí của chứng từ thu
chi tiền mặt,theo dõi các khoản tiền gửi và tiền vay,qua ngân hàng hàng ngày
viết phiếu thu chi, cuối ngày đối chiếu với thủ quỹ, cuối tháng đối chiếu với
số dư ngân hàng.Theo dõi các khoản công nợ và phải thu khách hàng và công
nợ phải trả nhà cung cấp.
- Kế toán vật tư, tài sản cố định:
+ Hàng ngày mở sổ theo dõi vật tư hàng hóa nhập, tập hợp và tính giá
thành chi tiết vật tư công ty tự làm, lập bảng phân bổ vật liệu, cuối kỳ lập báo
cáo nhập, xuất, tồn kho
+ Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định. Tính khấu hao, phân bổ
TSCĐ. TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại, tính khấu hao
TSCĐ theo phương pháp bình quân.
- Kế toán tiền lương,kế toán thuế
+ Kế toán có nhiệm vụ tính đủ, tính đúng các khoản tiền lương, tiền
thưởng các khoản trích theo lương như BHXH, KPCĐ, BHTN cho cán bộ,
công nhân viên.
- Thủ quỹ
Báo cáo thực tập 12
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
+ Theo dõi, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ thu tiền, chi tiền, quản lý
quỹ, tồn quỹ bằng tiền mặt đã được kế toán trưởng và giám đốc đã ký duyệt,
lập báo cáo quỹ kiêm thống kê tổng hợp.
2.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán.
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng theo các chuẩn mực kế toán
Việt Nam đã ban hành. Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết
định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài
chính

- Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ
- Đồng tiền sử dụng: VNĐ, nguyên tắc quy đổi theo tỉ giá thực tế
-Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01/01 đến ngày 31/12(theo dương lịch)
- Kế toán hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường
xuyên.
- Kế toán chi tiết hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở
giá vốn theo phương pháp thẻ song song.Giá vốn hàng tồn kho bao gồm chi
phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để
có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
- Phương pháp tính trị giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân cả
kỳ dự trữ (bình quân gia quyền).
- Phương pháp tính giá thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng
- Phương pháp kế toán tài sản cố định :
Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định:
Báo cáo thực tập 13
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
Nguyên giá TSCĐ = Giá mua + Chi phí thu mua + Thuế, phí, lệ phí
( nếu có )
- Phương pháp khấu hao được áp dụng : sử dụng và trích khấu hao tài
sản cố định ban hành kèm theo Thông tư 45/2013/TT- BTC, doanh
nghiệp xác định thời gian sử dụng của tài sản cố định
Báo cáo thực tập 14
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
toán cùng loại
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái

Bảng cân đối
phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
Sổ thẻ kế toán chi
tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
Ghi chú: Quan hệ đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Ghi hàng ngày
Hình 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra làm các phiếu cần thiết và để
kế toán làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi
vào để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ
cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được ghi vào
Sổ cái, thẻ chi tiết có lien quan.
(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra số phát
sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ
Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết
( được lập từ các sổ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổng số
phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng
nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số
dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải

bằng nhau, số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tài khoản chi tiết.
+ Chứng từ kế toán sử dụng
Chứng từ kế toán áp dụng thực hiện theo nội dung, phương pháp lập ký
chứng từ theo quy định của luật kế toán và Nghị định 129/2004/NĐ-CP
Ngày 31/05/2004 của Chính phủ. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều được lập chứng
từ.
* Một số chứng từ theo một số phần hành DN sử dụng:
Báo cáo thực tập 15
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
+ Lao động tiền lương:
- Bảng chấm công 01a – LĐTL
- Bảng chấm công làm them giờ 01b – LĐTL
- Bảng thanh toán tiền lương 02 – LĐTL
- Bảng thanh toán tiền thưởng 03 – LĐTL
- Giấy đi đường 04 – LĐTL
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc các công việc hoàn thành 05 – LĐTL
+ Hàng tồn kho
- Phiếu nhập kho 01 – VT
- Phiếu xuất kho 02 – VT
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa 03 – VT
- Phiếu báo vật tư còn cuối kỳ 04 – VT
+ Tiền tệ
- Phiếu thu 01 - TT
- Phiếu Chi 02 – TT
- Giấy đề nghị tạm ứng 03 TT
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04 – TT
+ Tài sản cố định
- Biên bản giao nhận TSCĐ 01 – TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ 02 - TSCĐ

+ Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng
Công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng sử dụng hệ thống tài khoản
theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng
Bộ tài chính. Một số tài khoản được mở chi tiết theo yêu cầu quản lý cụ thể.
Nhìn chung hệ thống tài khoản của công ty đã đáp ứng được yêu cầu ghi chép
và phản ánh vào sơ đồ tài khoản của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
+ Hệ thống sổ kế toán và báo cáo tài chính
- Công ty phải nộp báo cáo cho :
+ Tổng Công ty.
Báo cáo thực tập 16
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
+ Cục thuế Hà Nội.
+ Cục thống kê.
+ Cục tài chính Doanh nghiệp.
+ Một số ngân hàng có quan hệ tín dụng với Công ty.
- Công ty lập các loại báo cáo: Bảng cân đối kế toán, bảng xác định kết
quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân
đối các tài khoản, tình hình thực hiện với Nhà nước.
Công ty luôn thực hiện việc lập báo cáo kịp thời và đầy đủ theo quyết
định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 củaBộ trưởng bộ tài
chính.
2.1.3. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán của công ty tuân theo quyết định Số 48/2006/QĐ-BTC.
- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12
năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dung: Việt nam đồng
- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp khấu hao sử dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng
theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày
12/12/2003.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường
xuyên
+ Nguyên tắc đánh gia hàng tồn kho: Giá gốc
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kì : Theo phương pháp
nhập trước xuất trước
2.2. Thực trang một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần
đầu tư địa ốc Sông Hồng.
2.2.1. Kế toán nguyên vật liệu
Báo cáo thực tập 17
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
2.2.1.1. Khái niệm, đặc điểm phân loại và đánh giá nguyên vật liệu:
• Khái niệm:
Nguyên liệu, vật liệu trong doanh nghiệp: là những đối tượng lao động mua
ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp. Ví dụ, tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng, nguyên vật liệu
gồm: Gạch, đá , sỏi,xi măng ,…)
• Đặc điểm nguyên vật liệu trong công ty
- Nguyên liệu, vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất,
là cơ sở vật chất cấu thành nên sản phẩm,nguyên liệu, vật liệu có những đặc
điểm khác nhau với các loại tài sản khác.
+ Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, vật liệu bị hao mòn toàn
bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu và chuyển toàn bộ giá trị một
lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
+ Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất
và giá thành sản phẩm. Do vậy tăng cường công tác quản lý và hạch toán
nguyên vật liệu tốt sẽ đảm bảo sử dụng có hiệu quả tiết kiệm nguyên vật liệu
nhằm hạ thấp chi phí sản xuất kinh doanh và hạ thấp giá thành sản phẩm.
+ Nhà quản trị phải quản lý nguyên vật liệu ở tất cả các khâu mua, bảo
quản, sử dụng và dự trữ.
- Công cụ, dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất là những tư liệu lao

động có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn không đủ điều kiện để trở
thành tài sản cố định.
- + Công cụ, dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà
vẫn giữ nguyên được hình thái ban đầu.
+ Trong quá trình sử dụng công cụ, dụng cụ bị hao mòn dần, phần giá trị
hao mòn được chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Do công
Báo cáo thực tập 18
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên được xếp vào tài sản
lưu đông và thường được mua sắm bằng nguồn vốn lưu động.
* Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu trong công ty
- Phân loại nguyên vật liệu theo vai trò, tác dụng của nguyên vật liệu
trong quá trình sản xuất.
Theo tiêu thức này, nguyên vật liệu của công ty bao gồm:
+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu của nguyên liệu, vật
liệu chính là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ cấu thành nên
thực thể sản phẩm; toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyển vào giá trị
sản phẩm mới. Nguyên vật liệu chính của công ty gồm Gạch, đá , sỏi,xi măng,
thép, thạch cao…
+ Vật liệu phụ: Là các loại vật liệu được sử dụng trong sản xuất để làm
tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản
lý sản xuất, bao gói sản phẩm… Nguyên vật liệu phụ của công ty gồm, dây buộc,
đinh, ốc, vít, nở,…
+ Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá
trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận
tải, công tác quản lý…Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn hay thể khí.
Nhiên liệu tại công ty gồm: dầu máy, xăng
+ Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy
móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ…
+ Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại vật

liệu trên. Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra như các loại phế
liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ…
- Phân loại công cụ, dụng cụ theo yêu cầu quản lý, ghi chép kế toán
Công cụ dụng cụ được chia thành:
+ Công cụ, dụng cụ
Báo cáo thực tập 19
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
+ Bao bì luân chuyển
+ Đồ dùng cho thuê
- Phân loại công cụ, dụng cụ theo phương pháp phân bổ
Công cụ dụng cụ được chia thành:
+ Loại phân bổ 1 lần (100% giá trị): Là những công cụ, dụng cụ có giá trị
nhỏ và thời gian sử dụng ngắn.
+ Loại phân bổ nhiều lần: Là những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, thời
gian sử dụng dài hơn và những công cụ, dụng cụ chuyên dùng
b . Đánh giá
- Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ, dụng cụ
Đánh giá vật tư là việc xác định giá trị của vật tư ở những thời điểm nhất
định và theo những nguyên tắc quy định.
Khi đánh giá vật tư, kế toán công ty tuân thủ những nguyên tắc sau:
+ Nguyên tắc giá gốc: (Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho) phải được
đánh giá theo giá gốc. Giá gốc hay được gọi là trị giá vốn thực tế của vật tư,
là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có những vật tư và trạng
thái hiện tại.
+ Nguyên tắc thận trọng: Vật tư được đánh giá theo giá gốc, nhưng trường
hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị
thuần có thể thực hiện.
Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tínhcuar hàng tồn
kho trong kỳ sản xuất kinh doanh trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản
phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng

Thực hiện nguyên tắc thận trọng bằng cách trích lập dự phòng giảm giá
hàng tồn kho; kế toán đã ghi sổ theo giá gốc và phản ánh khoản dự phòng
giảm giá hàng tồn kho. Do đó trên báo cáo tài chính trình bày thông hai chỉ
tiêu:
Báo cáo thực tập 20
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
Trị giá vốn thực tế vật tư
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (điều chỉnh giảm giá)
+ Nguyên tắc nhất quán
Các phương pháp kế toán áp dụng trong đánh giá vật tư, phải đảm bảo
tính nhất quán. Tức là kế toán đã chọn phương pháp nào thì phải áp dụng
phương pháp đó nhất quán trong suốt niên độ kế toán. Doanh nghiệp có thể
thay đổi phương pháp đã chọn, nhưng phải đảm bảo phương pháp thay thế
cho phép trình bày thông tin kế toán một cách trung thực và hợp lú hơn dồng
thời phải giải thích được ảnh hưởng của sự thay đổi đó
- Đánh giá nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ theo trị giá gốc
( hay còn gọi là giá vốn thực tế)
Trị giá vốn thực tế nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập
+ Đối với vật tư mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho là giá trị mua ghi
trên hóa đơn cộng với các chi phí thu mua thực tế ( bao gồm chi phí vận
chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm…) cộng thuế nhập khẩu (nếu
có) trừ các khoản giảm giá triết khấu ( nếu có). Giá mua ghi trên hóa đơn nếu
tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì bằng giá chưa thuế, nếu tính
thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì bằng giá có thuế.
+ Đối với vật tư tự chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thực tế của
vật liệu, công cụ dụng cụ xuất đem gia công chế biến cộng các chi phí gia
công, chế biến và chi phí vận chuyển, bốc dỡ ( nếu có).
+ Đối với vật tư thuê ngoài gia công chế biến giá thực tế gồm: Trị giá thực
tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất thuê ngoài gia công chế biến cộng với
các chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến về doanh nghiệp cộng

số tiền phải trả cho người nhận gia công chế biến.
+ Đối với vật tư nhận góp liên doanh, góp cổ phần thì giá thực tế là giá do
hội đồng liên doanh thống nhất định giá. Cộng với các chi phí khác (nếu có).
Báo cáo thực tập 21
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
+ Đối với vật tư được tặng biếu, viện trợ: Thì giá thực tế tính theo giá thị
trường tương đương. Cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận.
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu
Để tính giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ xuất
kho công ty sử dụng phương pháp:
Tính theo giá bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho
Theo phương pháp này giá thực tế vật tư xuất kho được căn cứ vào số
lượng xuất kho trong kỳ và đơn giá thực tế bình quân để tính.
Giá trị thực tế vật Số lượng vật tư Đơn giá
tư xuất trong = xuất trong x bình quân
kỳ kỳ
Trong đó:
+
=
+ +
Phương pháp này dùng để tính toán giá vốn vật tư xuất kho cho từng loại
vật tư. Điều kiện áp dụng:
+ Đơn vị áp dụng một loại giá thực tế để ghi sổ
+ Theo dõi được số lượng và giá trị của từng thứ vật tư nhập, xuất kho.
Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu của công ty cổ phần đầu tư địa ốc
Sông Hồng.
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp phải thực hiện
tốt các nhiệm vụ sau:
- Ghi chép đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của
nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ cả về giá và hiện vật. Tính toán đúng đắn

Báo cáo thực tập 22
Trị giá thực tế
tồn kho đầu kỳ
Đơn giá
thực tế
bình quân
Trị giá thực tế vật tư
nhập trong kỳ
Số lượng vật tư
tồn kho đầu kỳ
Số lượng vật tư nhập
kho trong kỳ
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
trị giá vốn ( hoặc giá thành) thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
nhập, xuất kho nhằm cung cấp thông tin kịp thời chính xác phục vụ cho yêu
cầu lập báo cáo tài chính và quản lý doanh nghiệp.
- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ
thuật về hạch toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ. Đồng thời hướng dẫn
các bộ phận, các đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các chế độ hạch
toán ban đầu về nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ. Phải hạch toán đúng chế
độ, đúng phương pháp qui định để đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế
toán.
- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên
vật liệu và công cụ, dụng cụ. Từ đó phát hiện, ngăn ngừa và đề xuất những
biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa thiếu, ứ đọng, kém hoặc mất phẩm chất.
Giúp cho việc tính toán, xác định chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu
thực tế đưa vào sản xuất sản phẩm. Phân bổ chính xác nguyên vật liệu đã tiêu
vào đối tượng sử dụng để từ đó giúp cho việc tính toán giá thành sản phẩm
được chính xác.
- Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung

cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh
doanh.
- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,
vận chuyển bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập xuất và bảo quản
nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ. Từ đó đáp ứng được nhu cầu quản lý
thống nhất của Nhà nước cũng như yêu cầu quản lý của doanh nghiệp trong
việc tính giá thành thực tế của nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ đã thu
mua và nhập kho đồng thời kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật
tư về số lượng chủng loại, giá cả và thời hạn cung cấp nguyên vật liệu và
công cụ, dụng cụ một cách đầy đủ, kịp thời.
Báo cáo thực tập 23
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng
Sơ đồ 2.3.Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu:
Báo cáo thực tập 24
Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư địa ốc Sông Hồng

2.2.1.3. Một số chứng từ kế toán công ty sử dụng
- Phiếu nhập kho - Mẫu 01 – VT
Báo cáo thực tập 25
TK 111,112,331
TK 152
TK 1541
TK 152
TK 133
TK 141(1413)
TK 621 (chi tiết từng đối tượng)
Mua NVL nhập kho
NVL xuất dùng
cho sản xuất
Thuế GTGT

được khấu trừ
CPNVLTT khi quyết toán TƯ về
KLXLGK hoàn thành
NVL không dùng
hết nhập lại kho
K/c chi phí NVL
trực tiếp
Mua NVL không qua
kho
CPNVLTT
vượt trên mức bình thường
TK632