Luận văn hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công ty Hà Bắc - Dương Thùy Mai - 2 pot

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
11
Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ


















Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu





Sổ quĩ Chứng từ gốc Sổ chi tiết

Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí CTGS
Sổ Cái
Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chi tiết
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
12
5. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng tới công tác hạch toán
của đơn vị
Trước đây, trong những năm đầu mới thành lập công ty sử dụng sổ nhật
kí chứng từ. Nhưng trong những năm gần đây, do yêu cầu quản lý chứng từ
ghi sổ được lựa chọn là hình thức sổ kế toán để hạch toán kế toán.
Với phương thức này thì việc ti
ến hành được đơn giản, dễ làm, phù hợp
với mọi loại hình doanh nghiệp, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong
kế toán.
Mà Công ty cổ phần Hà Bắc lại có nhiều đơn vị trực thuộc, có nhiều
nghiệp vụ phát sinh dùng loại hình chứng từu nên việc áp dụng hình thức này
là phù hợp.
Hơn nữa việc sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các chứng từ tránh
đượ
c việc bị thất lạc hoặc bỏ sót không ghi sổ. Đồng thời số liệu của sổ được
sử dụng để đối chiếu với bảng cân đối kế toán cuối kì nên độ chính xác được
đặt lên hàng đầu.
Tuy nhiên hình thức chứng từ ghi sổ này cũng không tránh khỏi những
khó khăn. Vì có nhiều loại sổ sách nên việc ghi chép bị trùng lặp một nghiệp
vụ được ghi vào nhiều sổ sách k
ế toán, do đó khối lượng công việc tăng lên.

II. NỘI DUNG CHÍNH CỦA KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
HÀ BẮC
1. Chứng từ sổ sách được áp dụng
Áp dụng hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác hạch toán kế toán ở
Công ty cổ phần Hà Bắc.
Với hoạt động kinh doanh điện, điện tử viễn thông, các thiết bị máy
tính, công nghệ thông tin thì Công ty đã sử dụng các chứng từ sau:
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Bảng kê hoá đơn bán lẻ hàng hoá dịch vụ.
- Bảng ch
ứng từ khác liênq uan đến nghiệp vụ bán hàng
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
13
- Sổ, thẻ kho
2. Hệ thống sổ kế toán.
Sổ kế toán là phương tiện vật chất để thực hiện các công việc kế toán,
việc lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp với qui mô của doanh nghiệp, phù
hợp với trình độ kế toán, ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kế toán. Hình
thức tổ chức sổ kế toán là hình thức kết hợp các loại s
ổ sách có kết cấu khác
nhau theo một trình tự hạch toán nhất định nhằm hệ thống hoá và tính toán
các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý kinh doanh. Tại Công ty cổ phần Hà Bắc,
trước đây trong những năm đầu mới thành lập Công ty sử dụng hình thức nhật
kí chứng từ. Nhưng trong những năm gần đây, do yêu cầu quản lý, chứng từ
ghi sổ được lựa chọn là hình thức tổ chức sổ k
ế toán để hạch toán kế toán.
Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kê stoán
tổng hợp là "chứng từ ghi sổ".

Hiện nay, Công ty đang sử dụng hệ thống máy vi tính để giảm nhẹ sức
lao động cho bộ máy kế toán. Hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ
sau:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái
- Các s
ổ, thẻ kế toán chi tiết.
3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của phòng
kế toán Công ty như sau:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc,
kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm
căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ tài chính
kinh tế phát sinh trong tháng trên chứng từ ghi sổ tính tổng số phát sinh nợ,
tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái
lập bảng cân đối số phát sinh.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
14
Sau khi đối chiếu khớp đúng với số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng
hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài
chính.
Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng
số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh bằng
nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng kí ch
ứng từ ghi sổ. Tổng số
dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải
bằng số dư của từng tài khoản trên tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
15

Sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng tại doanh nghiệp














Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Hoá đơn GTGT
Sổ quỹ
Sổ chi tiết
- Thẻ kho
- Báo cáo BH
Chứng từ ghi sổ
TK 511

Sổ cái
TK 511
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký
GTGS
Bảng tổng hợp
chi tiết
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
16
Chứng từ sử dụng hạch toán hàng hoá
Chứng từ ở Công ty sử dụng là bộ chứng từ do Bộ tài chính phát hành
như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT.
Khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho sẽ ghi vào sổ
kho (thẻ kho) theo số lượng hàng nhập vào bán ra (biểu 2,3,4). Thủ kho có
nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hoá nhập xuất tồn và ghi vào thẻ kho. Đến
cuối tháng thủ kho tính số
tồn kho từng loại hàng hoá để đối chiếu với phòng
kế toán và ở phòng kế toán sau khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất
kho, kế toán nhập vào bảng kế toán, bảng kê nhập theo mã của từng vật tư
hàng hoá để theo dõi hàng hoá về số lượng và giá trị.
Từ bảng kê này kế toán lọc ra được sổ chi tiết vật tư hàng hoá theo từng
mặt hàng và sổ chi tiết doanh thu (báo cáo doanh thu) theo từng mặt hàng.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
17

PHIẾU NHẬP KHO
Số:
Ngày: 10/10/04
Mẫu số: 01-VT
Ban hành theo QĐ
số: 1141TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1/11/1995 của Bộ TC


Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Hoàng Minh
Nhập tại kho: Lê Thanh Nghị
STT
Tên nhãn hiệu, qui
cách hàng hoá
ĐVT Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Mone Misumi Chiếc 512421 2000 16.800 33.600.000
2 Quạt CPU pen IV Chiếc 512432 1500 20.800 31.200.000
3 Quạt CPU pen III Chiếc 512426 1000 25.600 25.600.000
4 Pin CMDS Cái 512429 100 48245 4.824.500

Tổng tiền 95.224.5000
Thuế GTGT 9.522.450

Tổng số tiền phải
thanh toán

104.756.950

Ngày…. tháng…… năm

Thủ trưởng đơn vị Kế toán Thủ kho Người giao hàng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
18
Phiếu nhập kho:
- Mục đích: Phiếu nhập kho được sử dụng ở kho, do thủ kho ghi chép
theo các mặt hàng được nhập hàng ngày.
- Yêu cầu: Ghi đúng trình tự cảu phiếu nhập kho bao gồm:
+ Số thứ tự
+ Tên nhãn hiệu qui cách hàng hoá
+ Đơn vị tính
+ Số lượng
+ Đơn giá
+ Thành tiền
- Phương pháp ghi chép.
+Dòng thứ nhất: ghi tên, địa chỉ tổ chức, cá nhân bán hàng.
+ Dòng thứ hai: ghi nhập tại kho hoặc đơn v
ị nào
+ Cột A:ghi số thứ tự 1,2,3, 4
+ Cột B: ghi tên hàng hoá dịch vụ:
Mouse Misumi
Quạt CPU pen IV
Quạt CPU pen III
Pin CMOS
+ Cột 3: ghi đơn vị tính: chiếc hoặc cái
+ Cột 1: ghi số lượng cụ thể của những bộ phận máy tính
+ Cột 2: ghi đơn giá bán của từng loại hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế
VAT.
+ Cột 3: bảng cột 1 nhân cột 2

+ Các dạng căn thừa phía dưới các cột: A, B, C,, 1, 2, 3, được gạch bỏ
phần bỏ trắng
+ Dòng cộng tiền hàng ghi số tiền cộng được ở cột 3.
Nợ TK 156: 95.224.500
Nợ TK 133: 9.524.500
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
19
Có TK 331: 104.746.950
HOÁ ĐƠN GTGT (KIÊM PHIẾU XK)
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 2: giao cho khách hàng
Ngày 10/10/04
Đơn vị bán hàng:
Địa chỉ:
Số TK
Họ tên người mua hàng: Chị Lan
Tên đơn vị: Công ty DP Ba Đình
Địa chỉ: 22/C9 Ngọc Khánh.
Hình thức thanh toán: TM MS: 0100596869-1

STT
Tên hàng hoá,
dịch vụ
Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1+2
1 Mouse Misumi Chiếc 30 16.800 251.640
2 Quạt CPU pen III Chiếc 30 25.600 288.000
3 Loa Microlab 1.1 bộ 6 80.182 107.273

Cộng tiền hàng 1.753.092

Tiền thuế GTGT
10%
175.309

Tổng cộng tiền
thanh toán
1.928.401
Số tiền viết bằng chữ:
Một triệu chín trăm hai mươi tám ngàn bốn trăm linh một đồng

Công ty Cổ phần Hà Bắc
16/27 Lê Thanh Nghị - HBT- HN
Tel: 8683553
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dương Thuỳ Mai Lớp: KT31B
20
Người muahàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị