134 Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn NEXIA ACPA thực hiện

Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực
tập tốt nghiệp
Mc lc
DANH MC CC T VIT TT...............................................................................3
DANH MC BNG BIU..........................................................................................4
Lời mở đầu...................................................................................................................5
CHNG I...................................................................................................................7
TNG QUAN V CễNG TY TNHH KIM TON V T VN NEXIA ACPA....7
1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn
NEXIA ACPA............................................................................................................7
1.2. c iờm cua tụ chc bụ may quan ly................................................................8
1.3 Cac loai hinh dich vu cung cõp va thi trng hoat ụng..................................11
1.3.1 Loai hinh dich vu ma Cụng ty NEXIA ACPA cung cõp.............................11
1.3.2 Khach hang va ụi thu canh tranh cua Cụng ty..........................................12
1.3.3 Phng hng hoat ụng...........................................................................13
1.3.4 Kờt qua hoat ụng kinh doanh cua cụng ty.................................................14
1.4 T chc kiờm toan tai NEXIA ACPA...............................................................16
1.4.1 T chc cụng tỏc kim toỏn ti NEXIA ACPA...........................................16
1.4.1.1 Lõp kờ hoach kiờm toan...........................................................................18
1.4.1.2 Thc hiờn kiờm toan................................................................................22
1.4.1.3 Kờt thuc kiờm toan...................................................................................24
1.4.2 Tụ chc hờ thụng hụ s kiờm toan..............................................................25
1.4.1Kiờm soat chõt lng tai Cụng ty ...................................................................26
CHNG II................................................................................................................29
THC TRNG QUI TRèNH KIM TON CHU TRèNH BN HNG-THU TIN
DO CễNG TY TNHH KIM TON V T VN NEXIA ACPA..........................29
2.1 Kim toỏn chu trỡnh bỏn hng thu tin trong kim toỏn BCTC do Cụng ty
TNHH kim toỏn v t vn NEXIA ACPA thc hin ti khỏch hng ABC............29
2.1.1 Lp k hoch kim toỏn..................................................................................29
2.1.2 Thc hin k hoch kim toỏn........................................................................40
2.1.2.1 Thc hin th nghim kim soỏt.............................................................40

2.1.2.2 Thc hin th nghim c bn..................................................................51
2.1.3 Kt thỳc kim toỏn..........................................................................................58
2.2 Kim toỏn chu trỡnh bỏn hng thu tin trong kim toỏn BCTC do Cụng ty
TNHH kim toỏn v t vn NEXIA ACPA thc hin ti khỏch hng XYZ............59
2.1.1 Lp k hoch kim toỏn..............................................................................59
2.2.2 Thc hin kim toỏn.......................................................................................64
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
2.2.2.1 Th nghim kim soỏt.............................................................................64
2.2.2.2 Th nghim chi tit..................................................................................64
2.3 So sỏnh phng phỏp kim toỏn gia hai cụng ty ABC v XYZ......................67
2.4 Chng trinh kiờm toan chung chu trỡnh bỏn hng thu tin c ap dung ụi
vi cụng ty...............................................................................................................70
CHNG III..............................................................................................................75
PHNG HNG HON THIN QUI TRèNH KIM TON BN HNG THU
TIN TI CễNG TY KIM TON V T VN NEXIA ACPA............................75
3.1 Nhn xột chung v t chc kim toỏn ti cụng ty..........................................75
3.2 Nhn xột chung vờ thu tuc kiờm toan ụi vi chu trinh ban hang thu
tiờn.......................................................................................................................81
3.3 Phng hng hon thin th tc kim toỏn chu trỡnh bỏn hng thu tin ti
cụng ty kim toỏn v t vn NEXIA ACPA.........................................................82
Kết luận.....................................................................................................................89
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
2
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
DANH MC CC T VIT TT

NEXIA ACPA Cụng ty TNHH kim toỏn v t vn NEXIA ACPA.
KSNB Kim soỏt ni b
KTV Kim toỏn viờn
BCTC Bỏo cỏo ti chớnh
BCKQHDKD Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh
BCDKT Bng cõn i k toỏn
VN
USD
Vit Nam ng
ụ la M
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
3
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
DANH MC BNG BIU
S 1.1 B mỏy t chc ca cụng ty.
Bng 1.2 Doanh thu v li nhun ca NEXIA ACPA qua cỏc nm
S 1.3 Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty NEXIA ACPA
S 1.4 Chi tit quy trỡnh kim toỏn ca cụng ty NEXIA ACPA
Bng 1.5 Bng phõn tớch hot ng kinh doanh ca khỏch hng
S 1.6 Qui trỡnh thc hin th tc kim soỏt ti NEXIA ACPA
Bng 2.1 Trớch mu th xỏc nhn gi ti khỏch hng ca cụng ty ABC
Bng 2.2 Chi tit qui trỡnh kim toỏn doanh thu ti NEXIA ACPA
Bng 2.3 Mu th xỏc nhn gi ti khỏch hng
Bng 2.4 Chi tit qui trỡnh kim toỏn khon phi thu khỏch hng ti
NEXIA ACPA
Bng 3.1 Bng cõu hi ỏnh giỏ v h thng KSNB
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B

4
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
L
ời mở đầu
Trờn con ng hi nhp tin vo WTO, nn kinh t Vit Nam ó cú nhiu i
thay mnh m. GDP trong nm 2007 va qua t 8.5%, ngun vn FDI chy vo Vit
Nam cng tng mnh. ú l nhng con s rt ỏng khớch l, ghi nhn s n lc
khụng ngng ca ngi dõn Vit Nam. Trc s i thay ú, cựng vi N 105/CP,
kim toỏn Vit Nam cng ó chuyn mỡnh mnh m. Vi chc nng xỏc minh v by
t ý kin, kim toỏn l cụng c khụng th thiu ca nn kinh t hin i. Ngy nay,
kim toỏn ó thc s l quan tũa cụng minh ca quỏ kh, ngi dn dt cho hin
ti v ngi c vn sỏng sut cho tng lai. Trong 15 nm hot ng va qua, kim
toỏn Vit Nam ó cú nhng bc phỏt trin mnh m c v quy mụ v cht lng ca
hot ng kim toỏn. S ra i ca N 105/CP ó to ra mt bc ngoc ln trong
lnh vc kim toỏn, la iờu kiờn tõt yờu cho s ra i cua cac cụng ty kim toỏn c
lp tai Viờt Nam. Cụng ty Trỏch nhim Hu hn (TNHH) Kim toỏn v T vn
NEXIA ACPA cng ra i trong hon cnh ú. Mc du mi chi thanh lõp trong thi
gian rõt ngn nhng vi s nụ lc cua toan thờ cac nhõn viờn, NEXIA ACPA a tao
c mụt chụ ng riờng cho minh trờn trong linh vc kiờm toan. Thc tp ti
NEXIA ACPA la c hi qui bau ờ em c vn dng cỏc kin thc ó hc trong
nh trng v hc hi thờm kinh nghim thc t.
Chu trỡnh bỏn hng thu tin l chu trỡnh cui cựng trong quỏ trỡnh sn xut
kinh doanh ca doanh nghip. Khụng ch ỏnh giỏ hiu qu ca cỏc chu trỡnh trc,
chu trỡnh ny cũn ỏnh giỏ ton b hot ng kinh doanh trong k. Kim toỏn chu
trỡnh ny cú ý ngha c bit quan trng trong cỏc cuc kim toỏn. Chớnh vỡ vy, em
xin la chn ti lm chuyờn thc tp: Hon thin qui trỡnh kim toỏn chu
trỡnh bỏn hng thu tin trong kim toỏn BCTC do Cụng ty TNHH Kim toỏn
v T vn NEXIA ACPA thc hin
Đỗ Thị Thu Thủy

Kiểm toán 46B
5
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Vi ti ó la chn, chuyờn thc tp chuyờn ngnh ca em gm 3 phn:
Chng I: Tng quan v Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn NEXIA ACPA
Chng II: Thc trng qui trỡnh kim toỏn chu trỡnh bỏn hng thu tin ti Cụng ty
TNHH Kim toỏn v T vn NEXIA ACPA
Chng III: Phng hng hon thin qui trỡnh kim toỏn bỏn hng thu tin ti
Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn NEXIA ACPA
Trong quỏ trỡnh thc tp, em ó nhn c s giỳp rt nhit tỡnh ca Thc
s T Thu Trang v cỏc anh ch trong Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn NEXIA
ACPA.
Em xin chõn thnh cm n !
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
6
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
CHNG I
TNG QUAN V CễNG TY TNHH KIM TON V
T VN NEXIA ACPA
1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Kim toỏn v T
vn NEXIA ACPA
Kim toỏn ó xõm nhp vo nc ta t nhng nm 90 ca th k trc. Mc
dự ra i mun hn so vi cỏc lnh vc khỏc nhng kim toỏn ngy cng khng nh
c v tr ca mỡnh so vi cỏc lnh vc khỏc. Khụng ch vy, nn kinh t Vit Nam
ang trờn con ng tin ti ton cu húa, lnh vc ti chớnh ngy cng phỏt trin
mnh. iu ny ũi hi nghnh kim toỏn núi chung v kim toỏn c lp núi riờng
cn phi ln mnh hn na c v qui mụ v cht lng. Nm bt c xu th ú,

Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn ACPA ó c thnh lp. Ngy 14/4/2004,
Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn ACPA (ACPA Auditing and Consulting
Co.,Ltd.) ó chớnh thc i vo hot ng, theo giy phộp kinh doanh s 1002012231
do S k hoch v u t thnh ph H Ni cp. Cụng ty cú t cỏch phỏp nhõn, cú ti
khon giao dch ti ngõn hng Vietcombank, cú quyn ký v phỏt hnh bỏo cỏo kim
toỏn. Tr s chớnh ca cụng ty ti tng 18, thỏp quc t Ho Bỡnh, 106 Hong Quc
Vit, H Ni, Vit Nam, trc õy l tng 7, to nh ng Tõm, 29 Hn Thuyờn, H
Ni, Vit Nam. Khi mi thnh lp, vn iu l ca cụng ty ch cú khong 2 t ng,
hin nay ó tng nờn l 3 t ng.
Vi tõm huyt em kin thc v kinh nghim ca mỡnh chia s vi khỏch hng
nhm giỳp nn kinh t Vit Nam ng vng trờn trng quc t trong quỏ trỡnh hi
nhp nờn ch trong thi gian ngn, cụng ty nhanh chúng ni lờn nh mt trong nhng
hóng kim toỏn hng u Vit Nam. Cụng ty khụng ngng ngy cng hon thin qui
trỡnh kim toỏn, nõng cao cht lng dch v nhm ỏp ng hn na yờu cu ca
khỏch hng, m rng mi quan h hp tỏc.
Vi phng chõm S tớn nhim ca khỏch hng l thnh cụng ca chỳng tụi
(Your trust, our success), ACPA luụn n lc khụng ngng cung cp nhng dch v
vi cht lng tt nht, ỏp ng tiờu chun quc t, ỏp ng s hi lũng ca khỏch
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
7
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
hng
n ngy 10/06/06, cụng ty ó chớnh thc m rng vn phũng chi nhỏnh ti
TP H Chớ Minh, a ch tng 5, to nh Starview, 63A ng Nam K Khi Ngha,
qun 1, TP HCM.
Nm trong xu th ton cu húa ca cỏc nn kinh t trờn th gii, quc t
hoỏ cht lng dch v, NEXIA ACPA ó n xin tr thnh thnh viờn chớnh thc
ca tp on kim toỏn quc t Nexia International. Nexia International l tp on

chuyờn kinh doanh trong lnh vc cung cp cỏc dch v k toỏn- kim toỏn v t vn
trờn ton th gii. c thnh lp t nm 1971 bi hai hóng ni ting Luõn ụn v
New York, ú l Oppenhenin Appel Dixon & Associates USD v Spicer & Pegles
UK. Hin nay, Nexia International l mt tp on ng trong nhúm 10 tp on ln
mnh nht th gii trong lnh vc kim toỏn vi 620 vn phũng i din trờn 97 quc
gia. NEXIA ACPA n ra nhp Nexia International vo ngy 30 thỏng 10 nm
2006 v ó c phờ duyt chớnh thc vo ngy 18/12/2006..
Thỏng 12/2007, cụng ty ó chớnh thc i tờn giao dch thnh Cụng ty TNHH Kim
toỏn v T vn NEXIA ACPA.
1.2. c iờm cua tụ chc bụ may quan ly
B mỏy t chc ca NEXIA ACPA
Cụng ty NEXIA ACPA t chc b mỏy qun lý theo c ch tp trung. Tt c
cỏc cụng vic u c qun lý mt cỏch trc tip. B mỏy c thit lp mt cỏch
gn nh, khoa hc v nng ng phự hp vi quy mụ ca cụng ty. C cu t chc b
mỏy ca cụng ty c th hin qua s sau:
S 1.1 B mỏy t chc ca cụng ty
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
8
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
B mỏy qun lý ca cụng ty c t chc theo mụ hỡnh trc tuyn chc nng,
gm cú Tng giỏm c, cỏc phú tng giỏm c v 4 phũng chớnh:
Tng Giỏm c: ễng Nguyn Chớ Trung ph trỏch vic iu hnh mi hot
ng ca doanh nghip v l i din phỏp lý ca cụng ty trong cỏc giao dch vi
khỏch hng cng nh vi Nh nc. Tng Giỏm c cung trc tip qun lý hot ng
ca cỏc phũng Hnh chớnh tng hp, phũng Kim toỏn, b phn soỏt xột cht lng
ng thi thụng qua phú giỏm c ỏnh giỏ hiu qu ca b phn t vn.
Phú Tng Giỏm c: Gm ba ngi ú l ụng Hong Khụi, ụng Ngy Quc
Tun, v ụng Phm Quc Hng. ễng Ngy Quc Tun chu trỏch nhim iu hnh,

qun lý hot ng ca vn phũng H Chớ Minh. Cũn ụng Hong Khụi v ụng Phm
Quc Hng qun lý cỏc hot ng ca phũng t vn.
Phũng t vn: Thc hin nhng cụng vic liờn quan n dch v t vn thu,
t vn u t, t vn ti chớnh, t vn la chn v trin khai phn mm qun lý, t
vn ỏnh giỏ giỏ tr doanh nghip trc khi niờm yt trờn th trng chng khoỏn cho
khỏch hng.
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
Phũng HC- TH
Phũng K toỏn
Kim toỏn
Tng Giỏm
c
9
Phú Tng Giỏm c
Phũng T vn
B phn
T vn Thu
B phn t vn
Ti chớnh Ngõn hng
B phn
soỏt xột
cht lng
Vn phũng
TP.HCM
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Phũng kim toỏn: Thc hin ton b nhng hot ng liờn quan n vic cung
cp dch v kim toỏn, k toỏn cho cỏc khỏch hng. Phũng kim toỏn cú ba ch
nhim kim toỏn l ụng Nguyn Mnh Tun, ụng Lờ Th Vit v ụng Nguyn Tun

Nam thc hin qun lý v iu hnh mi hot ng ti phũng kim toỏn ng thi
chu trỏch nhim bỏo cỏo lờn Tng giỏm c v kt qu cụng vic kim toỏn ti cỏc
khỏch hng.
B phn soỏt xột cht lng: Thc hin vic r soỏt kt qu cung cp dch v
kim toỏn cng nh t vn mt cỏch c i vi tt c cỏc nhõn viờn ó trc tip
tham gia vo quỏ trỡnh cung cp dch v kim toỏn, thu cho khỏch hng. B phn
ny do ụng Lờ Minh Thng ph trỏch.
Phũng Hnh chớnh-Tng hp: Thc hin cụng vic k toỏn cng nh cỏc cụng
vic vn phũng khỏc ti cụng ty.
Vn phũng Thnh ph H Chớ Minh: Thc hin ton b cỏc hot ng liờn
quan ch yu ti cung cp dch v kim toỏn v k toỏn, do ụng Ngy Quc Tun
iu hnh v chu trỏch nhim bỏo cỏo lờn Tng giỏm c v kt qu hot ng ca
vn phũng.
i ng nhõn viờn v vn hoỏ cụng ty:
T 6 nhõn viờn ban u khi thnh lp thỏng 4 nm 2004, ti nay cụng ty ó cú 50
nhõn viờn tỏch ra lm 3 b phn. B phn Hnh chớnh tng hp: 4 ngi, b phn t
vn l 5 ngi, b phn kim toỏn- k toỏn l 41 ngi. Nhõn viờn ca cụng ty l
nhng ngi nng ng, nhy bộn, c tuyn chn k cng trc tip bi ban giỏm
c theo tiờu chớ Trung- Tớn- Chớ- Tõm.
NEXIA ACPA, mi nhõn viờn u cú c hi hc tp, lm vic th hin nng lc
ca mỡnh nh nhau. Mụi trng lm vic m khuyn khớch vic hi- ỏp, trao i
ca nhõn viờn tng cng vic h tr, b xung cho nhau. NEXIA ACPA rt tụn
trng quyn bỡnh ng v t ch ca cỏc thnh viờn, khụng phõn bit v trớ, chc v.
Mi nhõn viờn u c khuyn khớch chia x cỏc tõm t, nguyn vng, ý kin ca
mỡnh vi ban lónh o cng nh cỏc ng nghip theo khu hiu Think straight,
Talk straight Chõn thnh, Thng thn. iu ú ó to ra mụi trng lm vic rt
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
10
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập

chuyên ngành
ci m, nng ng v thoi mỏi cho nhõn viờn. Bờn cnh ú, mi nhõn viờn cụng ty
u c trang b mỏy tớnh xỏch tay v cỏc trang thit b cn thit cho cụng vic. Vn
hoỏ cụng ty cũn th hin trong cỏch bi trớ vn phũng, logo, slogan v quy nh
v trang phc va nhõn viờn. Tt c nhng c im ú ó v ang to mt mụi
trng vn húa Cụng ty rt bn sc v chuyờn nghip, lm nn tng bn vng cho s
phỏt trin ln mnh ca NEXIA ACPA hin ti v tng lai.
1.3 Cac loai hinh dich vu cung cõp va thi trng hoat ụng
1.3.1 Loai hinh dich vu ma Cụng ty NEXIA ACPA cung cõp
Th mnh ca cụng ty l cung cp cỏc dch v kim toỏn, k toỏn, t vn thu,
ti chớnh, ngõn hng v ngun nhõn lc cho khỏch hng vi chi phớ hp lý v cht
lng cao.
Hin nay, cỏc dch v m cụng ty cung cp ch yu gm:
Cỏc dch v k toỏn, kim toỏn
Kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh
Soỏt xột bỏo cỏo ti chớnh
Kim toỏn hot ng
Kim tra cn trng thụng tin
Kim tra qun lý ri ro
Kim toỏn tuõn th
Kim toỏn iu tra
Kim toỏn thụng tin k hoch ti chớnh
Cỏc dch v t vn thu
Lp k hoch thu
T vn cỏc qui nh v thu v qui nh liờn quan
R soỏt vic tuõn th cỏc qui nh v thu
Tr giỳp quyt toỏn thu
Cỏc dch v t vn thu khỏc
Dch v tớnh lng v tuõn th
Đỗ Thị Thu Thủy

Kiểm toán 46B
11
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Cung cp cỏc dch v t vn qun lý
T vn phỏt hnh chng khoỏn ln u ra cụng chỳng v t vn c phn
húa
nh giỏ doanh nghip
T vn ti tr, tỏi c cu v khụi phc doanh nghip
T vn xỳc tin u t.
Vi mong muụn a dang hoa cac loai hinh hoat ụng, cụng ty luụn cụ gng m
rụng khai thac tõt ca cac loai hinh dich vu khac nhau. Tuy nhiờn, hiờn nay, doanh thu
chu yờu cua cụng ty la do cung cõp dich vu kiờm toan.
1.3.2 Khach hang va ụi thu canh tranh cua Cụng ty
Hin nay th trng ca cụng ty l th trng trong nc vi cỏc khỏch hng
chớnh l cỏc doanh nghip cú vn u t nc ngoi ( chim 99% tng s khỏch hng).
Trong s ú cú ti 70% l khỏch hng Nht. Nh cụng ty TNHH Miwon Vit Nam (Hn
Quc), Cụng ty TNHH Mani Hanoi ( Nht Bn), Cụng ty TNHH Estell Vit Nam (Nht
Bn), Cụng ty TNHH Kayaba Vit Nam (Nht Bn) Nhõt la mụt trong nhng nha õu
t ln vao Viờt Nam. Khỏch hng Nht cú ting l khú tớnh trong vic la chn dch v.
H cng l nhng khach hang tuõn thu phap luõt tụt, luụn ũi hi nhng dch v cú cht
lng tt va co s tin nhiờm cao voi cac khach hang ma ap ng c yờu cõu cua ho. i
kốm vi yờu cu ú h cng sn sng tr phớ dch v cao. Vic la chn khỏch hng
Nht gúp phn to cho cụng ty nõng cao cht lng hot ng ca mỡnh. Tng s
khỏch hng ca cụng ty tng lờn theo tng nm. Nm 2005 l 70, ti u nm 2007 con
s ú l gn 185 khỏch hng.
Vi i ng qun lý l nhng kim toỏn viờn cú kin thc kinh nghim sõu
rng, nhõn viờn tr tui yờu ngh, tuõn th nghiờm ngt nhng chun mc o c
ngh nghip, luụn ly cht lng dch v cung cp lm hng u, NEXIA ACPA ang
tng bc khng nh mỡnh trong lnh vc kim toỏn. Cụng ty s dng phng phỏp

kim toỏn tiờn tin, iu ú ó nh hng rt ln n cht lng cỏc dch v ca
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
12
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
cụng ty. Vi th mnh v cht lng v mc phớ phi chng nờn NEXIA ACPA cú s
lng khỏch hng Nht khỏ ln, ch sau Big Four.
S ra i ca Ngh nh 105 N/CP ó to ra c hi cho cỏc cụng ty kim
toỏn núi chung v cho NEXIA ACPA núi riờng. Vi ngh nh ny, ó cú rt nhiu
cụng ty kim toỏn c thnh lp. S cnh tranh trong lnh vc dch v ngy cng
tng nờn. Tuy nhiờn, vi thng hiu ca mỡnh, NEXIA ACPA ngy cng khng nh
c tờn tui trong lnh vc kim toỏn. i th cnh tranh chớnh hin nay ca cụng
ty l cỏc cụng ty kim toỏn ln nh : KPMG Vit Nam, Earst & Young, PWC,
Deloite... Hng nm, vi thng hiu ca mỡnh, NEXIA ACPA ó thu hỳt c lng
khỏ ln cỏc khỏch hng ca Big 4.
1.3.3 Phng hng hoat ụng
Hiờn nay khach hang chu yờu cua cụng ty la cac doanh nghiờp san xuõt. Va
qua, cụng ty a c Uy ban chng khoan nha nc cụng nhõn la mụt trong 23 cụng
ty kiờm toan u iờu kiờn ờ tiờn hanh kiờm toan cac doanh nghiờp cụ phõn niờm yờt
trờn thi trng chng khoan. Luụn n lc cung cp cỏc dch v chuyờn nghip vi
cht lng hng u, thỏng 1 nm 2008 va qua, NEXIA ACPA ó c trao gii
THNG MI DCH V VIT NAM - TOP TRADE SERVICE 2007 do B
Cụng Thng t chc nhm tụn vinh nhng thnh tu t c ca cỏc doanh nghip
hot ng trong 11 lnh vc Thng mi Dch v ti Vit Nam sau mt nm gia nhp
T chc Thng mi Th gii (WTO).
Trong nm 2008 ti, cụng ty cú chin lc m rng lnh vc hot ng sang
cỏc lnh vc ti chớnh ngõn hng, t vn phn mm qun tr doanh nghip (software
selection & implementation), t vn v ngun nhõn lc (recruitment), t vn v phỏt
hnh c phiu (IPO). Nm 2007 va qua, Vit Nam a ra nhp WTO cựng vi ú l

s bựng n dũng FDI vo nc ta (30 ty USD). Cỏc d ỏn quc t ti tr, cỏc d ỏn
ca Ngõn hng quc t (WorldBank) cng gia tng vi tc nhanh chúng. Th
trng chng khoỏn phỏt trin mnh m. Xu hng c phn hoỏ, niờm yt trờn th
trng chng khoỏn ca cỏc cụng ty ngy cng tr nờn tt yu. Trong bi cnh ú
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
13
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
NEXIA ACPA cng xỏc nh chin lc m rng lnh vc hot ng sang nhng th
trng tim nng núi trờn. Hng ti th trng dch v, cỏc cụng ty c phn niờm
yt l mc tiờu trong nm 2008 ca ACPA.
Chin lc ca cụng ty v nhõn lc l m rng i ng cụng nhõn viờn c v
chiu rng v chiu sõu. Hin nay, cụng ty cú 50 ngi, d tớnh trong 2 nm ti con
s ú l 100 ngi. Bờn cnh ú, NEXIA ACPA cũn nõng cao trỡnh ca nhõn viờn
bng nhiu hỡnh thc khỏc nhau. Cụng ty luụn khuyờn khớch v to iu kin cho
nhõn viờn tham gia cỏc chng trỡnh o to do chớnh cụng ty t chc, hoc cỏc khoỏ
hc do Tp on Nexia International cung cp hay cỏc khoỏ hc MBA, ACCA, CPA
Australia. Hng nm, cụng ty trớch 1-2% tng doanh thu phc v cho cụng tỏc ao
to ny. Hin nay, cụng ty l thnh viờn ca tp on kim toỏn c lp quc t Nexia
International, õy l c hi tt NEXIA ACPA quc t hoỏ cht lng dch v ca
mỡnh ng thi khng nh tờn tui ca mỡnh khụng ch th trng trong nc m cũn
vun ra ngoi quc t.
1.3.4 Kờt qua hoat ụng kinh doanh cua cụng ty
Vi mc tiờu cht lng l hng u, NEXIA ACPA luụn c gng cung cp nhng
dch v tt nht, to nim tin tuyt i cho khỏch hng. Vỡ th, s lng khỏch hng
tin tng v s dng dch v ca NEXIA ACPA khụng ngng tng lờn. C th hoỏ
cỏc khỏch hng s dng dch v ca cụng ty nh sau:
Dch v kim toỏn: Cụng ty cú cỏc khỏch hng l nhng cụng ty cú vn u t
t 100,000 USD n 18,000,000 USD nh cụng ty TNHH Miwon Vit Nam

( Hn Quc), Cụng ty TNHH Mani Hanoi ( Nht Bn), Cụng ty TNHH Estell
Vit Nam (Nht Bn), Cụng ty Dainichi Colour (Hn Quc), Cụng ty TNHH
Asahi Denso Vit Nam (Nht Bn), Cụng ty TNHH InaxVit Nam (Nht
Bn)...
Dch v t vn: Cụng ty ó cú khỏch hng nh: Cụng ty MAT Vit Nam, Cụng
ty Elegant Team (Hong Kong), Cụng ty New System Vit Nam(Nht Bn)
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
14
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
T vn ti chớnh: Khỏch hng bao gm Cụng ty Star Food, Cụng ty Bỡnh
Minh, Cụng ty Minh Hu. Ngoi ra cụng ty cũn lm mt s dch v v kim
toỏn cho cỏc cụng ty t nhõn.
Bt u i vo hot ng chớnh thc t thỏng 4 nm 2004, tuy thi gian hot
ng cha lõu nhng vúi s n lc ca c b mỏy hot ng, NEXIA ACPA ó thu
c nhng thnh tu ỏng k. Theo ch k toỏn ỏp dng ti cụng ty, nm ti
khoỏ ca cụng ty kt thỳc vo ngy 30 thỏng 6 hng nm. Kt qu hot ng ca
cụng ty c th hin nh bng sau:
Bng 1.2: Doanh thu v li nhun ca NEXIA ACPA qua cỏc nm
Doanh thu
Tng
(triu VN)
DT t dch v
kim toỏn (%)
DT t dch v
t vn (%)
NmTC1
(30/06/04-30/06/05)
Nm TC2

(30/06/05-30/06/06)
Nm TC 3
( 30/6/06- 30/6/07)
4.000
6.800
12.410
60
60
60
40
40
40
500
1.300
1.540
Doanh thu cng nh li nhun ca NEXIA ACPA ó tng trng vt bc ch
trong mt thi gian ngn. T ngy mi i vo hot ng, doanh thu ch l 4 t ng,
nhng ch sau 3 nm con s ú ó tng lờn hn 3 ln, l hn 12 t. iu ú, khng
nh s tin cy ca khỏch hng i vi cỏc dch v m cụng ty ó cung cp.
cú th cú c iu ú chớnh l s n lc khụng ngng ca ton th nhõn
viờn trong cụng ty. Bờn cnh ú, nhõn t khỏch quan cn xột ti ú l ch trng
chớnh sỏch ca ng v Nh Nc u tiờn phỏt trin mnh cỏc ngnh dch v nh
ngõn hng, ti chớnh, k toỏn, t vn lut, bo him. Vi s ra i ca Ngh nh 105
N/CP ó m ra c hi phỏt trin cho cỏc cụng ty kim toỏn chung v NEXIA ACPA
núi riờng. Theo ngh nh ny, cỏc i tng bt buc phi kim toỏn ó c m
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
15
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành

rng bờn cnh cỏc cụng ty co vụn õu t nc ngoai nh quy nh trc, hn na quỏ
trỡnh c phn hoỏ v s phỏt trin tt yu ca th trng chng khoỏn Vit Nam s to
ra th trng kim toỏn rng ln tuõn th nghiờm ngt cỏc chun mc o c ngh
nghip, luụn ly cht lng dch v cung cp lm hng u.
1.4 T chc kiờm toan tai NEXIA ACPA
1.4.1 T chc cụng tỏc kim toỏn ti NEXIA ACPA
Cụng ty ap dung phng phap kiờm toan da trờn c s anh gia rui ro
(risk based audit). õy la phng phap rõt mi trong kiờm toan giup cho kiờm toan
viờn dờ dang trong viờc tiờp cõn va hiờu qua trong thc hiờn kiờm toan. No khụng chi
quan tõm va ờ cõp ti cac rui ro tiờm tang, rui ro kiờm soat va rui ro phat hiờn ma
con cho phep kiờm toan viờn quan tõm ti cac yờu tụ rui ro xa hn trong kinh doanh
cua khach thờ kiờm toan.
S 1.3 Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty NEXIA ACPA
Theo phng phap kiờm nay bao gụm cac bc sau:
- TIm hiờu hoat ụng kinh doanh cua khach hang
- Thc hiờn trc nghiờm kiờm soat
- Thc hiờn trc nghiờm c ban
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
16
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
- Thc hiờn cac thu tuc kiờm toan bụ tr
S 1.4 Chi tit quy trỡnh kim toỏn ca cụng ty ACPA
(1) Liờn h cỏc ri ro c phỏt hin vi cỏc th tc kim soỏt
(2) ỏnh giỏ s thit k phự hp ca cỏc th tc kim soỏt
(3) Kim tra s hot ng hu hiu ca cỏc th tc kim soỏt
(4) Ri ro c gim n mc chp nhn c
BAF: Business Analysis Framework- Bng phõn tớch kinh doanh.
BIF: Business Information Framework- Tỡm hiu thụng tin v khỏch hng

BPR: Business Performance Review- Phõn tớch hat ng kinh ng
Cac bc trờn tng ng vi cac giai oan trong thc hiờn kiờm toan sau:
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
17
ỏnh giỏ tớnh
trng yu
ỏnh giỏ ban u
v ri ro
Phõn
tớch kinh
doanh
BAF
BPR
BIF
Th tc kim soỏt
tm cao
Th tc kim soỏt
c bit
Xỏc nh v tỡm nguyờn nhõn ri ro i chiu vi BCTC
1 2 3 4
Xỏc nh cỏc ri ro cũn li
Xỏc nh v thc hin cỏc TN c bn
Kin ngh
hon thin
Th tc
ph.tớch
TNc bn cỏc
nghip v & s
d

Thc hin cỏc th tc kim toỏn b tr
Cỏc TK trng
yu ri ro
thp
Cỏc yờu cu
v quy nh
trong giai
on lp BC
Cỏc y/c
chuyờn
mụn
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Giai oan lõp kờ hoach: Tim hiờu qui trinh hoat ụng kinh doanh cua
khach hang
Giai oan thc hiờn kờ hoach kiờm toan:
- Thc hiờn trc nghiờm c ban
- Thc hiờn trc nghiờm c ban
Giai oan kờt thuc kiờm toan: Thc hiờn cac thu tuc kiờm toan bụ tr
1.4.1.1 Lõp kờ hoach kiờm toan
Trong giai oan lõp kờ hoach kiờm toan, kiờm toan viờn cõn Tỡm hiu hot ng
kinh doanh ca khỏch th kim toỏn (Understand the Business). Ni dung chớnh l
cung cp mt h thng thụng tin cú h thng v cỏc nhõn t ch yu cú nh hng
n thnh cụng cng nh tht bi ca khỏch hng, cỏc mi quan h tỏc ng qua li
gia chỳng. Cỏc nhõn t ch yu gm: mụi trng kinh doanh, thụng tin, nh cung
cp, th trng, khỏch hng, i th cnh tranh, ch s hu, ban giỏm c, hot ng
kinh doanh ch yu ( con ngi, cụng ngh, hot ng chớnh), giỏ tr khỏch hng em
li.
Bc ny cung cp nn tng cho vic ỏnh giỏ hiu qu ca hot ng qun lý
ri ro v phõn tớch iu kin kinh doanh v quỏ trỡnh x lý thụng tin. Quỏ trỡnh ny

cng giỳp nhúm kim toỏn xỏc nh v khoanh vựng nhng sai phm, gian ln v kh
nng sai sút m cú th nh hng n hot ng kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh v kh
nng a ra cỏc bin phỏp nõng cao hiu qu hot ng kinh doanh ca khỏch
hng. Bc ny giỳp xỏc nh nhng ti khon trng yu ri ro thp m cn thc hin
cỏc th tc b tr tuõn th yờu cu ca cỏc chun mc kim toỏn c chp nhn
rng rói GAAS ).
Xem xột tớnh trng yu:
ỏnh giỏ tớnh trng yu v sai phm cú th chp nhn c cung cp c s cho thc
hin cỏc cụng vic xỏc nh ri ro v cỏc cụng vic khỏc ca cuc kim toỏn.
ỏnh giỏ trng yu c thc hin qua cỏc bc sau:
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
18
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
- Xỏc nh im chun trng yu ( materiality benchmark): cú
th xỏc nh c yu t ny, kim toỏn viờn xỏc nh cỏc ch tiờu cú mc trng
yu cao trong k kinh doanh. Trờn c s ú, bng cỏc phng phỏp ngh nghip,
kim toỏn viờn s chon ra im chun trng yu.
- Xỏc nh phõn trm sai phm ( percentage measurement): kim toỏn
viờn a ra khong phn trm cú th sai phm v la chn phn trm sai phm cú th
xy ra nhiu nht i vi tng khỏch hng theo nhn nh ngh nghip ca mỡnh.
* Bc 3: Tớnh toỏn trng yu ( materiality)
trng yu = im chun trng yu * Phn trm sai phm %)
Thc hin ỏnh giỏ ban u v ri ro:
Qua trinh nay xac inh loai rui ro ma khach hang co thờ gp phai, dõn ờn sai sot trờn
BCTC. Ch nhim kim toỏn xỏc nh ri ro mong mun lm c s cho cuc
kim toỏn bng cỏch s mu ỏnh giỏ ban u v ri ro. KTV ỏnh giỏ ri ro ban u
trờn cỏc ch tiờu: cỏc vn ca k trc cú nh hng n k kim toỏn, nhng thay
i trong k ny ( c nhõn t bờn trong v nhõn t bờn ngoi), c tớnh phc tp ca

cỏc chu trỡnh kinh doanh ũi hi phi tip cn h thng kim soỏt ni b, nhng ri
ro thng gp i vi lnh vc kinh doanh m khỏch hng hot ng theo nhn nh
ca chuyờn gia.
Phõn tich hoat ụng kinh doanh cua khach hang:
Phõn tich kinh doanh ( Business Analysis Framework BAF) giup KTV co s
hiờu biờt chung vờ cac nhõn tụ anh hng ờn hoat ụng kinh doanh cua khach hang.
Bng phõn tớch ny tp trung vo chớn yu t c bn ca hot ng kinh doanh: mụi
trng, thụng tin, ban qun lý, ch s hu, i th, khỏch hng, nh cung cp, qui
trỡnh kinh doanh, giỏ tr. Nhúm kim toỏn nờn tỡm hiu v chớn yu t ny v tp
trung vo cỏc nhõn t ch cht v nhng thay i v thc trng kinh doanh. Nhng
thụng tin thu thp c qua vic phõn tớch ny cú th giỳp kim toỏn viờn phỏt hin
ra cỏc sai phm trờn bng khai ti chớnh. Bng phõn tớch ny cng ch ra mi liờn h
v s tỏc ng qua li gia cỏc yu t t ú cú th cú c nhng hiu bit sõu
hn v chin lc, quỏ trỡnh v hot ng ca khỏch hng.
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
19
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
S 1.5 Bng phõn tớch hot ng kinh doanh ca khỏch hng
Phõn tich s bụ hoat ụng kinh doanh (Business Information Framework
BIF). Thụng qua s dung phng phap phõn tich (phõn tich doc, phõn tich ngang,
phõn tich cac ty suõt tai chinh), KTV tim hiờu mụi quan hờ gia cac nhõn tụ trờn
BCTC, xac inh c s thay ụi trong kờt qua kinh doanh cua doanh nghiờp.
Tỡm hiu v h thng thụng tin k toỏn: ú l tỡm hiu v ỏnh giỏ v cỏc
nguyờn tc k toỏn m khỏch hng ỏp dng (nguyờn tc tớnh giỏ hng tn kho, nguyờn
tc ghi nhn khu hao, tớnh toỏn d phũng n phi thu khú ũi.v.v.). õy l bc
quan trng tỡm hiu v h thng thụng tin k toỏn ca khỏch hng. Trờn c s tỡm
hiu khỏi quỏt v khỏch hng, KTV a ra ti liu kim soỏt ri ro. õy chớnh l c
s ỏnh giỏ ri ro kim soỏt ca khỏch hng ( xem ti liu kim soỏt ri ro chi

tit phn sau).
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
20
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Tim hiờu chung vờ hờ thụng KSNB cua khach hang: Tỡm hiu v h thng
KSNB ca khỏch hng l cụng vic ht sc cn thit trong giai on lp k hoch.
KTV ỏnh giỏ h thng KSNB khụng ch xỏc minh tớnh hu hiu ca kim soỏt
ni b m cũn lm c s cho vic xỏc nh phm vi thc hin cỏc th nghim c
bn.
Tim hiờu hờ thụng KSNB thụng qua 3 cõp. KS bõc III la nờn tang cua qui trinh,
gn liờn vi cac thu tuc kiờm soat trong tng chu trinh cu thờ. KS bõc II nhm ỏnh
giỏ v mụi trng kiờm soat, nhm am bao cho cac chu trinh hoat ụng hiờu qua.
KS bõc I la kiờm soat cao nhõt. Thụng qua cac thu tuc kiờm soat nh: quan sat, thõm
võn, soat xet, KTV co thờ a ra quyờt inh cua minh. S dng mụ hỡnh kim soỏt ri
ro trờn nhm cỏc mc tiờu c bn sau:
Xỏc nh cỏch tip cn kim toỏn hiu qu v kinh t nht
Tuõn th cỏc chun mc chuyờn mụn
Gim thiu ri ro kim toỏn, tng giỏ tr ca cuc kim toỏn thụng qua cỏc ý
kin t vn nhm hon thin hn na qui trỡnh kim toỏn.
anh gia kờt qua hoat ụng kinh doanh (PRA): Trờn c s cac BCTC ma khach
hang cung cõp trc khi tiờn hanh kiờm toan, KTV a ra anh gia ban õu vờ tinh
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
Sơ đồ 1.6 Cơ cấu thủ tục kiểm soát theo quy trình kiểm toán của ACPA


21
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập

chuyên ngành
hinh hoat ụng kinh doanh. Thụng qua s phõn tich cac chi sụ, ty suõt, KTV co thờ
giai thich c s biờn ụng cua cac chi tiờu. Qua o, co thờ anh gia c chi tiờu
nao co anh hng trong yờu, t o KTV tiờn hanh kiờm tra chi tiờt.
1.4.1.2 Thc hiờn kiờm toan
1.4.1.2.1 ỏnh giỏ ri ro kim soỏt (Assess Client Risk Controls)
Bc ny to c s ỏnh giỏ ri ro kim soỏt nh hng n quy trỡnh x
lý thụng tin v cỏc c lng c th. ỏnh giỏ ri ro kim soỏt cng giỳp cho KTV
da vo cỏc th tc kim soỏt gim ri ro n mc cú th chp nhn c nhng
th tc m thng th hin phng phỏp hiu qu v y trong kim toỏn bỏo cỏo
ti chớnh. Qua quỏ trỡnh ny, KTV cú th thu thp thờm thụng tin a ra cỏc kin
ngh cú giỏ tr trong th qun lý nhm ci thin h thng kim soỏt ni b ca doanh
nghip.
Chi tit cỏc bc cụng vic cn thc hin trong giai on ny bao gm:
Xỏc nh ri ro kim soỏt da trờn cỏc th tc kim soỏt c bn:
Thụng qua thc hin phng vn ch s hu ca doanh nghip v ri ro, tỡm hiu cỏc
thụng tin v cỏc chớnh sỏch v cỏc th tc, xem xột s tay cỏc th tc ca cụng ty v
cỏc thụng tin khỏc thu thp c trong sut quỏ trỡnh tỡm hiu v hot ng kinh
doanh ca khỏch hng. Thờm vo ú, th tc kim tra t u vi cỏc th tc kim
soỏt ó c ch ra cng c thc hin i vi nhõn viờn m thc hin cỏc th tc
kim soỏt ú m bo h thc hin ỳng trỏch nhim ca mỡnh theo nguyờn tc
bt kiờm nhim.
ỏnh giỏ s thit k phự hp ca cỏc th tc kim soỏt.
Vic ỏnh giỏ ny bao gm c xem xột tớnh nguyờn vn ca thụng tin c s
dng. Hiu qu ca s thit k cỏc th tc kim soỏt th hin qua vic nú cú c
ngn nga, phỏt hin v sa cha c cỏc sai phm gim sai phm n mc cú
th chp nhn c hay khụng.
ỏnh giỏ s hot ng ca cỏc th tc kim soỏt
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B

22
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Mc ớch ỏnh giỏ cỏc th tc kim soỏt ny cú c ỏp dng liờn tc, nht
quỏn t k ny sang k khỏc hay khụng v vic ỏp dng cỏc th tc kim soỏt cú
ỳng theo quy nh ca cụng ty v cỏc nh qun lý hay khụng.
Sau ba bc cụng vic trờn, KTV ỏnh giỏ, xỏc nh ri ro kim soỏt mc
no, cú th gim n mc chp nhn c hay khụng. Nu ri ro kim soỏt thp,
KTV hon ton cú th tin cy vo h thng KSNB ca khỏch hng a ra ý kin
kim toỏn. V ngc li, nu ri ro kim soỏt khụng th gim n gii hn chp nhn
c thỡ kim toỏn viờn khụng th da vo cỏc th tc kim soỏt v phi thc hin
kim tra chi tit v cỏc th tc kim toỏn b tr khỏc.
1.4.1.2.2 Thc hin cỏc th tc c bn
KTV s dng nhng s xột oỏn chuyờn mụn ngh nghip ca mỡnh xỏc
nh xem nhng khon mc no m cỏc th tc kim soỏt ni b khụng hiu qu
trong vic gim ri ro sai phm n mc cú th chp nhn c, to ra ri ro kim
toỏn cũn li. Cỏc bc cụng vic bao gm:
Thc hin th tc phõn tớch:
Bao gm phõn tớch s bin ng ( so sỏnh s d ti khon k ny so vi k
trc, so vi d toỏn v so vi chun chung ca ngnh, so sỏnh cú th thc hin theo
chi nhỏnh, theo b phn v theo dõy chuyn sn xut), so sỏnh cỏc t sut ti
chớnh( tớnh toỏn cỏc t sut nh t sut kh nng thanh toỏn, t sut th hin c cu
vn), trc nghim s hp lý ( so sỏnh giỏ tr thc t vi giỏ tr d oỏn). Th tc
phõn tớch ch yu c s dng phõn tớch i vi cỏc ti khon chi phớ nh chi
phớ qun lý, chi phớ bỏn hng, doanh thu trong k, ti sn c nh.. Cỏc khon mc
m cú s bin ng ln trong k, cú nh hng n kt qu hot ng kinh doanh.
Thụng qua th tc phõn tớch, KTV s khoanh vựng c nhng khon mc no cú
tớnh trng yu cao, qua ú s tp trng vo kim toỏn.
Thc hin trc nghim trc tip s d:
Vi khon mc hng tn kho, KTV kt hp kim tra gia vic s dng cỏc

phng phỏp cõn i, phõn tớch v i chiu trc tip vi kim kờ v iu tra thc t
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
23
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
nhm xỏc nh li tin cy ca cỏc s d hng tn kho ti thi im cui kỡ. i
vi cỏc khon phi thu khỏch hng hoc phi tr nh cung cp, KTV cú th s dng
th tc gi th xỏc nhn xỏc nhn v s d cụng n. Gi th xỏc nhn ( dng
khng nh v dng ph nh )l mt th tc c KTV s dng nhiu trong mi
cuc kim toỏn do cú tin cy rt cao, c cung cp bi bờn th ba c lp.
Phõn b li cỏc giỏ tr chờnh lch lờn cỏc ti khon tng ng v tớnh toỏn
li s d cui k. Khi cú cỏc bỳt toỏn iu chnh hoc phõn loi li, KTV cn tớnh
toỏn li s d ca cỏc ti khon liờn quan.
1.4.1.3 Kờt thuc kiờm toan
Trong giai oan nay, kiờm toan viờn thc hiờn cac thu tuc kiờm toan bụ tr
(Perform Additional Audit Procedures)
Bc thc hin cỏc th tc kim toỏn b tr ny thng c thc hin vi
nhng ti khon trng yu nhng cú mc ri ro thp. Cỏc th tc kim toỏn b tr
c thc hin ỏp ng cỏc yờu cu chuyờn mụn v cỏc quy nh trong chun mc
trong giai on bỏo cỏo. Cỏc cụng vic thng c thc hin trong giai on ny
bao gm:
ỏnh giỏ kh nng tip tc hot ng trong tng lai ca khỏch hng:
KTV xem xột cỏc hot ng cú kh nng nh hng n tinh hinh hot ng
tng lai ca khỏch hng thụng qua vic lp bng hi v cỏc gi nh hot ng liờn
tc. Nh thc hin th tc ny, sau k sau, khi khỏch hng tip tc mi cụng ty kim
toỏn BCTC s gim bt thi gian v cụng vic, chi phớ
Tỡm hiu cỏc bờn th ba cú liờn quan n hot ng ca khỏch hng:
KTV cú th hiu k lng hn v hot ng ca cụng ty thụng qua vic gi th
xỏc nhn n bờn th ba i vi cỏc nghip v cú liờn quan. Cỏc bờn th ba thng l

ngõn hng, nh cung cp, khỏch hng chớnh, ch n.. Thụng tin t ngun th ba ny
thng tin cy v khỏch quan hn.
ỏnh giỏ ri ro gian ln: (fraud risk)
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
24
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Xem xột li cỏc s kin xy ra sau ngy lp bỏo cỏo ti chớnh ca khỏch
hng: (Subsequent events). Nu xy ra s kin c bit cú nh hng nghiờm
trng n bỏo cỏo kim toỏn thỡ KTV cú th a ra cỏc iu chnh cn thit.
1.4.2 Tụ chc hờ thụng hụ s kiờm toan
Hụ s kiờm toan la toan bụ cac giõy t lam viờc, cac bng chng ma kiờm toan
viờn a thu thõp c, c lu gi cõn thõn. o la c s ờ kiờm toan viờn a ra
cac quyờt inh kiờm toan. Mụi khach hang thng bao gụm hai hụ s: PAF
-hụ s kiờm toan chung va CAF- hụ s kiờm toan nm .
PAF ( permanent audit file) Hụ s kiờm toan chung: tõt ca cac giõy t lam
viờc liờn quan ờn khach hang trong nhiờu nm: Tờn v s hiu h s; ngy, thỏng lp
v ngy, thỏng lu tr;
+ Cỏc thụng tin chung v khỏch hng:
. Cỏc ghi chộp hoc bn sao cỏc ti liu phỏp lý, tho thun v biờn bn
quan trng: Quyt nh thnh lp, iu l cụng ty, Giy phộp thnh lp (Giy
phộp u t; Hp ng liờn doanh), ng ký kinh doanh, b cỏo, biờn bn hp Hi
ng qun tr, hp Ban Giỏm c...(Tờn, a ch, chc nng v phm vi hot ng,
c cu t chc...)
. Cỏc thụng tin liờn quan n mụi trng kinh doanh, mụi trng phỏp lut cú
nh hng n hot ng kinh doanh ca khỏch hng; quỏ trỡnh phỏt trin ca khỏch
hng;
+ Cỏc thụng tin khỏc: nh ti liu v thu ( Cỏc vn bn, ch thu riờng
trong lnh vc hot ng ca khỏch hng c c quan thu cho phộp, cỏc ti liu v

thc hin ngha v thu hng nm ), ti liu v nhõn s ( hp ng lao ng, cỏch
qun lý nhõn s, ch khen thng ), cỏc ti liu khỏc ( hp ng cho vay, hp
ng cho thuờ, hp ng kinh t, cỏc hp ng cú hiu lc t 2 nm ti chớnh tr nờn
)
Hụ s kiờm toan nm c cõp nhõp khi co s thay ụi.
CAF ( current audit file) Hụ s kiờm toan nm lu gi cac giõy t lam viờc trong
mụt nm tai chinh.
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
25