137 Thực trạng và giải pháp đối với thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Ernst và Young Việt Nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
MỤC LỤC ........................................................................................................1
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU................................................................3
Lời mở đầu........................................................................................................5
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH ........................................................7
Ernst & Young Việt Nam..................................................................................7
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Ernst & Young.............7
1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của Ernst & Young toàn cầu............7
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Ernst & Young Việt Nam
.............................................................................................................10
1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Ernst & Young
Việt Nam.....................................................................................................15
1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh.................................................15
1.2.2 Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty Ernst & Young Việt Nam
.............................................................................................................19
1.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Ernst & Young
Việt Nam.............................................................................................21
1.3 Quy trình kiểm toán tại công ty Ernst & Young Việt Nam...............22
1.3.1 Lập kế hoạch và nhận diện các rủi ro.........................................22
1.3.2 Đánh giá rủi ro và xây dựng chiến lược kiểm toán....................28
1.3.3 Thực hiện kiểm toán...................................................................31
1.3.4 Kết luận và phát hành báo cáo kiểm toán ..................................32
Hồ sơ kiểm toán tại Công ty Ernst & Young Việt Nam......................34
Chương 2.........................................................................................................36
Thực trạng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam......................................................36
........................................................................................................................36
2.1.Thực hiện thủ tục phân tích tại khách hàng A...................................36
Ghi chú............................................................................................................46
Việc tăng doanh thu lên 96% chủ yếu là do việc tăng đáng kể doanh thu cho

các bên liên quan từ 998 triệu VND năm ngoái lên xấp xỉ 2,606 triệu VND
(ngoại suy) trong năm 200X.Cung cấp dịch vụ cho bên liên quan mới là công
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ty thang máy Dongyang cũng làm tăng doanh thu lên 1,350 triệu VND.Trong
đó doanh thu từ trong nước cũng tăng lên 1,745 triệu VND...........................46
Chúng tôi chú ý tới việc có một số hợp đồng Công ty ghi nhận doanh thu dựa
trên việc nhận tiền mặc dù hợp đồng có giá trị trong suốt thời gian hoạt động.
Mặc dù lượng này là không trọng yếu nhưng chúng tôi cũng cần cân nhắc sự
tác động của nó đến doanh thu và nhập hoãn lại vào cuối kì kiểm toán.........46
Doanh thu tăng lên chủ yếu là do doanh thu từ các bên liên quan (dịch vụ lắp
đặt và kỹ thuật) tỷ lệ lợi nhuận gộp trên doanh thu cao.Giá vốn hàng hóa bán
chủ yếu là chi phí công thấp hơn nhiều so với thu nhập từ công việc.Do đó giá
vốn hàng bán tăng (29%) so với sự tăng của doanh thu (96%).......................46
Công ty không tính giá cho mỗi công việc.Mặc dú rủi ro từ thu nhập của mỗi
việc thấp so với thu nhập là trung bình.Chúng ta cần xem xét lại cẩn thận
những thua lỗ có thể xảy ra trong tương lai từ những hợp đồng dịch vụ như
thế này. Các vấn đề cần cải thiện để nâng cao hiệu quả hoạt động (PIO)......47
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU
MỤC LỤC ........................................................................................................1
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU................................................................3
Lời mở đầu........................................................................................................5
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH ........................................................7
Ernst & Young Việt Nam..................................................................................7
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Ernst & Young.............7
1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của Ernst & Young toàn cầu............7
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Ernst & Young Việt Nam

.............................................................................................................10
1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Ernst & Young
Việt Nam.....................................................................................................15
1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh.................................................15
1.2.2 Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty Ernst & Young Việt Nam
.............................................................................................................19
1.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Ernst & Young
Việt Nam.............................................................................................21
1.3 Quy trình kiểm toán tại công ty Ernst & Young Việt Nam...............22
1.3.1 Lập kế hoạch và nhận diện các rủi ro.........................................22
1.3.2 Đánh giá rủi ro và xây dựng chiến lược kiểm toán....................28
1.3.3 Thực hiện kiểm toán...................................................................31
1.3.4 Kết luận và phát hành báo cáo kiểm toán ..................................32
Hồ sơ kiểm toán tại Công ty Ernst & Young Việt Nam......................34
Chương 2.........................................................................................................36
Thực trạng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam......................................................36
........................................................................................................................36
2.1.Thực hiện thủ tục phân tích tại khách hàng A...................................36
Biểu 2.3 Phân tích sơ bộ báo cáo kết quả kinh doanh của
công ty A.........................................................................45
Ghi chú............................................................................................................46
Việc tăng doanh thu lên 96% chủ yếu là do việc tăng đáng kể doanh thu cho
các bên liên quan từ 998 triệu VND năm ngoái lên xấp xỉ 2,606 triệu VND
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
(ngoại suy) trong năm 200X.Cung cấp dịch vụ cho bên liên quan mới là công
ty thang máy Dongyang cũng làm tăng doanh thu lên 1,350 triệu VND.Trong
đó doanh thu từ trong nước cũng tăng lên 1,745 triệu VND...........................46
Chúng tôi chú ý tới việc có một số hợp đồng Công ty ghi nhận doanh thu dựa

trên việc nhận tiền mặc dù hợp đồng có giá trị trong suốt thời gian hoạt động.
Mặc dù lượng này là không trọng yếu nhưng chúng tôi cũng cần cân nhắc sự
tác động của nó đến doanh thu và nhập hoãn lại vào cuối kì kiểm toán.........46
Doanh thu tăng lên chủ yếu là do doanh thu từ các bên liên quan (dịch vụ lắp
đặt và kỹ thuật) tỷ lệ lợi nhuận gộp trên doanh thu cao.Giá vốn hàng hóa bán
chủ yếu là chi phí công thấp hơn nhiều so với thu nhập từ công việc.Do đó giá
vốn hàng bán tăng (29%) so với sự tăng của doanh thu (96%).......................46
Công ty không tính giá cho mỗi công việc.Mặc dú rủi ro từ thu nhập của mỗi
việc thấp so với thu nhập là trung bình.Chúng ta cần xem xét lại cẩn thận
những thua lỗ có thể xảy ra trong tương lai từ những hợp đồng dịch vụ như
thế này. Các vấn đề cần cải thiện để nâng cao hiệu quả hoạt động (PIO)......47
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Lời mở đầu
Nền kinh tế Việt Nam trong những năm vừa qua đã có những bước phát
triển vượt bậc. Phát triển kinh tế theo cơ chế thị trường, xu hướng mở cửa,
Việt Nam đã chứng kiến một sự bùng nổ trong số lượng các doanh nghiệp
tham gia kinh doanh, đặc biệt là khi Việt Nam chính thức trở thành thành viên
của Tổ chức thương mại thế giới WTO - trở thành một thành viên trong sân
chơi quốc tế rộng lớn và chấp nhận những quy định chung về giao lưu kinh tế,
trao đổi thương mại của sân chơi này. Không những số lượng tăng nhanh mà
loại hình các doanh nghiệp cũng rất đa dạng như doanh nghiệp tư nhân,
doanh nghiệp nhà nước, công ty liên doanh, công ty cổ phần, công ty trách
nhiệm hữu hạn, công ty một trăm phần trăm vốn nước ngoài. Thêm vào đó,
ngành nghề kinh doanh cũng trở nên phong phú và phức tạp hơn rất nhiều.
Quả thực, đó là những điều kiện hết sức thuận lợi cho sự phát triển của hoạt
động kế toán kiểm toán ở Việt Nam. Hoạt động kiểm toán chỉ mới xuất hiện
chính thức ở Việt Nam vào đầu thập niên 90 của thế kỷ XX với sự ra đời của
các công ty kiểm toán độc lập nhưng đến nay nó đã phát triển một cách nhanh

chóng và chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc tăng
cường nâng cao hiệu quả của nhà quản lý.
Các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam khá đa dạng do vậy mà
hoạt động của các công ty này cũng có những nét khác biệt. Trong thời gian
qua, em đã có cơ hội thực tập ở Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam -
Một công ty kiểm toán độc lập rất nổi tiếng. Công ty TNHH Ernst & Young
Việt Nam là một thành viên của Ernst & Young toàn cầu, hoạt động rất
chuyện nghiệp. Đây là một cơ hội tốt để em có thể tìm hiểu về công tác kiểm
toán trong thực tế, bổ sung các kiến thức em đã được học trong trường Đại
học Kinh tế quốc dân.
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chuyên đề gồm có 3 chương:
Chương I: Tổng quan về công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Chương II: Thực trạng thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán báo cáo tài
chính tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị đối với thủ tục phân tích trong quy
trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Do kiến thức còn hạn chế và giới hạn về mặt thời gian nên chuyên đề thực tập
của em còn nhiều điểm thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp của các thầy
cô và các bạn.
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH
Ernst & Young Việt Nam
Tên giao dịch : Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Địa chỉ : Văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh: tầng 8 - Trung tâm
Sài Gòn Riverside - 2A-4A Tôn Đức Thắng - Quận 1 - Thành phố Hồ Chí

Minh.
Văn phòng tại Hà Nội: tầng 15 – Toà nhà thương mại Daeha –
360 Kim Mã – Quận Ba Đình – Hà Nội.
Liên hệ : Tại Hà Nội Điện thoại : (84-4) 8315100
Tại Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại : (84-8) 8245252
Website : />1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Ernst & Young.
1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của Ernst & Young toàn cầu.
Tên công ty – Ernst & Young được hình thành từ tên của hai người có
công thành lập công ty, đó là A.C. Ernst và Arthur Young. Họ xuất thân từ
những hoàn cảnh rất khác nhau.
Young sinh ra ở Scotland vào năm 1863 và tốt nghiệp đại học Glasgow,
một người sinh ra đã được hưởng khá nhiều đặc quyền. Sở thích của ông là
đầu tư và ngân hàng, điều này đã dẫn đến niềm đam mê về kế toán. Ông nhập
cư tại Mỹ, định cư ở Chicago và vào năm 1906 thành lập Arthur Young &
Co.
Trái lại, Ernst sinh năm 1881 ở Mỹ, tại Cleveland, phải tự lao động để nuôi
sống mình. Sau khi học trung học, ông đã làm việc tại một hiệu sách. Bốn năm
sau, ông cùng với anh trai của mình Theodore, thành lập Ernst & Ernst.
Ernst là người đi đầu đưa ra ý tưởng rằng thông tin kế toán có thể là cơ
sở để đưa ra các quyết định kinh doanh. Ông cũng là người đầu tiên quảng
cáo về việc cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp. Young lại khá nổi bật trông
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
việc phát triển các tài năng trẻ. Vào những năm 1920 ông đã thành lập một
trường học cho các nhân viên và vào những năm 1930 công ty của ông là
công ty đầu tiên tuyển dụng các sinh viên từ các trường đại học.
Cả hai công ty đều đã nhanh chóng đặt chân vào thị trường thế giới. Đầu
năm 1924, họ liên minh với các công ty nổi tiếng của nước Anh, Young với
Broads Paterson & Co., và Ernst với Whinney Smith & Whinney. Những liên

minh bày là cở sở đầu tiên cho rất nhiều liên minh của hai hãng này trên toàn
thế giới và là nền tảng của Ernst & Young toàn cầu ngày nay.
A.C. Ernst và Arthur Young đều mất vào năm 1948 và họ cũng chưa từng
gặp nhau bao giờ. Nhưng năm 1989, các hãng mà họ thành lập đã hợp tác với
nhau để tạo nên cái tên Ernst & Young. Tổ chức mới này đã nhanh chóng
khẳng định được vị trí dẫn đầu của mình trước quá trình toàn cầu hoá và sự
thay đổi không ngừng nghỉ của khoa học công nghệ và môi trường kinh doanh.
Cả A.C. Ernst và Arthur Young đã ra đi hơn một nửa thế kỷ nhưng
những nỗ lực, niềm đam mê, sự quan tâm, lòng tin… của họ đã tạo nên nét
văn hoá của Ernst & Young ngày hôm nay.
Hiện nay Ernst & Young là một trong những công ty kiểm toán và tư vấn
hàng đầu trên thế giới. Với khoảng 130,000 nhân viên tại 700 thành phố trên
140 quốc gia trên thế giới, công ty luôn nỗ lực để có thể đáp ứng một cách tốt
nhất các nhu cầu của thị trường và khách hàng trên cơ sở bề dày kinh nghiệm
và kiến thức chuyên môn sâu rộng. Ernst & Young được biết đến với vị trí
dẫn đầu trong sáng kiến đổi mới các dịch vụ chuyên nghiệp, cung cấp dịch vụ
quản lý và chuyển giao tri thức.
Hiện tại, các thành viên của Ernst & Young toàn cầu được chia theo 7
khu vực địa lý: Châu Mỹ; Bắc Âu, Trung Đông, Ấn Độ và Châu Phi; Trung
Âu; Tây Âu; khu vực Viễn Đông; Châu Đại Dương; Nhật Bản. Số lượng các
nhân viên làm việc tại các khu vực này như sau:
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bảng 1.1 Số lượng nhân viên theo khu vực của Ernst & Young toàn cầu
Khu vực Năm 2007 Năm 2006 Mức tăng %
Châu Mỹ 40,635 38,591 5
Bắc Âu, Trung Đông,
Ấn Độ và Châu Phi
25,581 22,792 12

Trung Âu 17,882 16,565 8
Tây Âu 13,254 12,738 4
Khu vực Viễn Đông 17,780 15,648 14
Châu Đại Dương 4,723 4,410 7
Nhật Bản 4,880 3,535 27
Tổng cộng 124,335 114,279 9
Ernst & Young là một trong những công ty có doanh thu đứng đầu trên
thế giới trong lĩnh vực kiểm toán. Trong năm tài chính kết thúc vào ngày 30
tháng 6 năm 2007, doanh thu toàn hãng đạt 21,1 tỷ đô la Mỹ, với mức tăng
2,7 tỷ đô tương đương với tỷ lệ 15 %. Doanh thu này phân bổ theo các khu
vực như sau:
Bảng 1.2 Doanh thu theo khu vực của Ernst & Young toàn cầu
Đơn vị: Tỷ đô la Mỹ
Khu vực Năm 2007 Năm 2006 Mức tăng %
Châu Mỹ 9,019 8,214 10
Bắc Âu, Trung Đông, Ấn
Độ và Châu Phi
4,080 3,354 22
Trung Âu 3,297 2,850 16
Tây Âu 2,255 1,929 17
Khu vực Viễn Đông 1,010 796 27
Châu Đại Dương 718 617 16
Nhật Bản 725 599 21
Tổng cộng 21,104 18,359 15
Với phương châm “Quality in everything we do”, tại từng văn phòng ở
các quốc gia, Công ty luôn lựa chọn và đào tạo đội ngũ nhân viên tốt nhất,
chú trọng phát triển và ứng dụng công nghệ để cung cấp những dịch vụ tốt
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

nhất cho khách hàng.. Công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, đặc biệt
được bầu chọn là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp
dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính trong 10 năm liên tiếp trên mạng
Internet, Ernst & Young ở Anh, Mỹ, Canada.. được bầu chọn là một trong
những công ty tốt nhất để làm việc.
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Ernst & Young Việt Nam
Ernst & Young Việt Nam nằm trong khu vực Viễn Đông ( Far East).
Khu vực này gồm có Ernst & Young Trung Quốc, Ernst & Young Hàn Quốc,
Ernst & Young Philippin, Ernst & Young Guam, Ernst & Young Singapo,
Ernst & Young Malaysia, Ernst & Young Thailand, Ernst & Young Sri Lanka
và Ernst & Young Việt Nam. Đây là khu vực có mức tăng trưởng về doanh
thu và số lượng nhân viên nhanh nhất. Tiềm năng về khách hàng của khu vực
này cũng rất lớn.
Văn phòng đại diện của Ernst & Young xuất hiện ở Việt Nam ngay từ
giữa năm 1989. Ernst & Young chính thức đi vào hoạt động và trở thành công
ty kiểm toán và dịch vụ chuyện nghiệp quốc tế đầu tiên thành lập công ty
100% vốn nước ngoài trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính tại Việt
Nam theo giấy phép đầu tư số 448/GP ngày 3/11/1992 với tên giao dịch “
CÔNG TY TƯ VẤN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN
ERNST & YOUNG VIỆT NAM ”, số vốn đầu tư ban đầu là 1 tỷ đô la Mỹ.
Theo giấy phép điều chỉnh số 448/GPDC1 ngày 23/01/2002 do Uỷ ban
nhà nước và hợp tác đầu tư, nay là Bộ Kế Hoạch và đầu tư cấp, “CÔNG TY
TƯ VẤN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN ERNST &
YOUNG VIỆT NAM ” đã đổi tên thành “CÔNG TY TNHH ERNST &
YOUNG VIỆT NAM ” với tên giao dịch quốc tế là “ERNST & YOUNG
VIET NAM LIMITED ”.
Năm 2004, Nghị định 105NĐ/CP 2004 về kiểm toán độc lập đã tạo ra
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

một môi trường pháp lý hết sức thuận lợi cho các công ty kiểm toán độc lập
gia nhập thị trường và Ernst & Young cũng đã tận dụng được điều này. Từ đó
đến nay công ty đã phát triển hết sức nhanh chóng.
Khi mới thành lập, Công ty mới có 10 nhân viên(năm 1992), sau đó là 15
nhân viên ( năm 1995) thì hiện nay Công ty đã có khoảng 280 nhân viên với 1
Tổng Giám Đốc (Partner Country), 9 Chủ phần hùn ( tương đương Phó Tổng
Giám Đốc) (Partner) và Giám đốc (Director), 2 văn phòng đại diện ở Hà Nội
và Thành phố Hồ Chí Minh. Đội ngũ nhân viên của công ty luôn được trang
bị những kiến thức cần thiết cho công việc thông qua các chương trình đào
tạo chính thức của Ernst & Young Việt Nam, Ernst & Young khu vực và
Ernst & Young toàn cầu hay thông qua các chương trình phi chính thức ( đào
tạo ngay trong công việc). Đặc biệt Công ty cũng rất tạo điều kiện cho nhân
viên thi lấy các chứng chỉ nghề nghiệp như ACCA, CPA Úc, CPA Việt Nam
để phát triển trình độ chuyên môn của mình.
Công ty Ernst & Young cung cấp các dịch vụ hết sức đa dạng:
•Dịch vụ kiểm toán:
Dịch vụ kiểm toán là một trong những hoạt động chính, là điểm mạnh
của công ty. Nguyên tắc hoạt động của công ty là duy trì tiêu chuẩn chất
lượng chuyên môn và kỹ thuật quốc tế của Ernst & Young toàn cầu đồng thời
với việc cố vấn những vấn đề thực tiễn giúp khách hàng tăng cường hiệu quả
kinh doanh. Dịch vụ kiểm toán bao gồm:
- Kiểm toán các báo cáo tài chính theo luật định và kiểm toán các báo
cáo tài chính tập đoàn
- Dịch vụ đánh giá rủi ro an toàn công nghệ
- Đánh giá tài chính và kiểm toán cho mục đích đặc biệt
- Kiểm toán phân tích và đánh giá doanh nghiệp
- Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

- Soát xét đặc thù và đưa ra ý kiến
- Soát xét báo cáo hàng quý và nửa năm
- Dịch vụ kiểm toán nội bộ
Việc kiểm toán được thực hiện dựa trên các chuẩn mực kế toán, kiểm
toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế, hệ thống pháp luật
Việt Nam… tuỳ thuộc vào từng hợp đồng kiểm toán và nhu cầu của khách
hàng.
•Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp
Mục tiêu cung cấp dịch vụ này là đem đến tính hiệu quả và hiệu năng
cho hoạt động kinh doanh và quản lý của khách hàng. Các chuyên gia có
kinh nghiệm sẽ phân tích nguồn lực của khách hàng để nhận thấy hướng phát
triển và con đường đi đến thành công của khách hàng.
Công ty có thể tư vấn khách hàng về các vấn đề như:
- Nghiên cứu khả thi và xin giấy phép đầu tư
- Thực hiện cơ cấu đầu tư
- Lựa chọn thiết kế và triển khai phần mềm
- Triển khai hệ thống thông tin
- Triển khai hoạt động – Phân tích, tái cơ cấu, cải thiện và thay đổi quy
trình kinh doanh
- Chiến lược doanh nghiệp
- Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp
- Các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp: đưa ra thị trường loại hình kinh
doanh mới, kế hoạch kinh doanh, ngân sách, xâm nhập thị trường quốc tế
- Các dịch vụ hỗ trợ kế toán
- Sáp nhập và mua lại công ty, liên doanh, liên kết
- Định giá doanh nghiệp, bất động sản và tài sản vô hình
- Tài chính và huy động vốn
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

- Niêm yết trên thị trường chứng khoán và phát hành cổ phiếu lần đầu ra
công chúng
- Chiến lược tái cơ cấu, tổ chức lại doanh nghiệp nhà nước
- Cổ phần hóa
•Dịch vụ thuế
Công ty tập trung vào các kế hoạch thuế, xem đó là một chiếc chìa khoá
quan trọng để có thể tận dụng được các lợi ích từ thuế và dự đoán được các vấn
đề tiềm năng có thể xảy ra. Công ty đưa ra các lời tư vấn giúp cho khách hàng
thực hiện được tốt nhất nghĩa vụ thuế của mình. Các dịch vụ về thuế bao gồm:
- Chiến lược thâm nhập thị trường
- Tư vấn về tác động của thuế trực thu và gián thu đối với hoạt động kinh
doanh hiện tại cũng như theo kế hoạch đề xuất
- Cung cấp các dịch vụ kê khai thuế
- Lập kế hoạch nhằm giảm thiểu thuế phải nộp
- Lập và nộp các báo cáo thuế cho các cơ quan chức năng
- Liên hệ và giải trình với các cơ quan thuế
Các nhân viên làm việc trong lĩnh vực này là những chuyên gia trong
lĩnh vực tài chính, họ am hiểu các vấn đề về thuế, các loại thuế, các hoạt động
chuyển giao, các hiệp định quốc tế về thuế, đầu tư..
•Các dịch vụ khác
Công nghệ thông tin ngày càng phát triển và được ứng dụng trong nhiều
hoạt động. Bộ phận công nghệ thông tin của công ty được thành lập và một
trong những chức năng của nó là tư vấn, nghiên cứu về xây dựng, cài đặt cho
các doanh nghiệp các chương trình như phần mềm kế toán, mục tiêu là giúp
khách hàng có được sự hỗ trợ tốt nhất của công nghệ thông tin trong công tác
quản lý kế toán.
Bên cạnh đó, công ty cũng cung cấp dịch vụ đào tạo ngắn ngày nhằm
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

nâng cao kiến thức nghiệp vụ, chuyên môn kế toán, các lớp tập huấn phổ biến
nội dung các chính sách, quy định của nhà nước mới ban hành cho các khách
hàng có nhu cầu. Công tác này đem lại các thông tin, kinh nghiệm hữu ích
cho khách hàng về kế toán, tài chính, thuế.. giúp cho họ hoạt động tốt hơn.
Ernst & Young Việt Nam cùng với các công ty khác trong Big4 chiếm
giữ một thị phần khá lớn trong thị trường kiểm toán và tư vấn tài chính. Mức
độ tăng trưởng của thị trường cũng khá ổn định bởi ngày càng có nhiều doanh
nghiệp nước ngoài vào Việt Nam, họ muốn lựa chọn một công ty kiểm toán
tốt như Ernst & Young. Không chỉ các doanh nghiệp nước ngoài mà ngay cả
các doanh nghiệp Việt Nam cũng muốn bản báo cáo tài chính của mình được
kiểm toán bới một công ty có danh tiếng tốt và Ernst & Young hoàn toàn có
đủ điều kiện để đáp ứng nhu cầu đó. Công ty Ernst & Young Việt Nam cũng
là một trong số ít các công ty được Bộ Tài Chính cho phép kiểm toán trên thị
trường chứng khoán.
Với những lý do như trên, có thể thấy khách hàng của công ty Ernst &
Young Việt Nam khá đa dạng. Có thể kể tên một số khách hàng lớn như:
Ngân hàng nhà nước Việt Nam, Ngân hàng Ngoại thương, Ngân hàng nông
nghiệp và phát triển nông thôn, Ngân hàng công thương, Ngân hàng đầu tư và
phát triển Việt Nam, Tập đoàn Bảo Việt, Tập đoàn Kinh đô, Tập đoàn Bảo
hiểm AA của Mỹ, Phở 24, quỹ Vina Capital, Bút bi Thiên Long, Yamaha Việt
Nam, các dự án của các tổ chức phi chính phủ tại Việt Nam….Có thể nói công
ty phát triển mạng lưới khách hàng rộng khắp Việt Nam trong nhiều lĩnh vực
kinh doanh và thương mại như ngân hàng, khách sạn, sản xuất, chế biến, tài
chính, bảo hiểm... Bên cạnh đó, công ty cũng hỗ trợ khách hàng trong cải
cách kinh tế như cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, Tái cơ cấu các tổng
công ty nhà nước và ngân hàng thương mại quốc doanh. Được sự hỗ trợ của
Ernst & Young toàn cầu, năm 2007 mạng lưới khách hàng trong nước đã
được mở rộng hơn nhiều so với năm 2006, tuy nhiên trong những năm tới
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
14

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
công ty vẫn tiếp tục tăng cường hơn nữa số lượng khách hàng nội địa và củng
cố thêm các hợp đồng với các khách hàng ở các thị trường lân cận như Lào và
Campuchia.
Với mạng lưới khách hàng ổn định, đa dạng và ngày càng mở rộng, công
ty đã có sự tăng trưởng nhanh chóng về mặt doanh thu. Tốc độ tăng doanh thu
trung bình hàng năm hơn 10 %, công ty luôn ở trong tốp dẫn đầu trong tốp 10
công ty kiểm toán có doanh thu cao nhất Việt Nam. Doanh thu năm 2005 của
Công ty đạt gần 90 tỷ đồng, năm 2006 tăng lên đến hơn 137 tỷ chỉ đứng sau
Công ty Pricewaterhouse&Cooper.
Cùng với sự phát triển của thị trường, sự ra đời của các công ty kiểm
toán Việt Nam ngày càng nhiều, chính vì vậy mà tính cạnh tranh ngày càng
cao. Trong tương lai, mục tiêu của công ty là tiếp tục giữ vững vị thế trên thị
trường kiểm toán, mở rộng quy mô, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp
hơn nữa dưới sự hỗ trợ của Ernst & Young toàn cầu để đáp ứng nhu cầu trong
nền kinh tế hội nhập quốc tế đang phát triển ở Việt Nam, đồng thời duy trì
mối quan hệ tốt đẹp với các công ty kiểm toán khác. Công ty cũng tiếp tục mở
rộng, đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp, đồng thời định hướng phát
triển tăng số lượng khách hàng là doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp cổ
phần, phù hợp với chiến lược tài chính, phát triển xã hội ở Việt Nam. Bên
cạnh đó, công ty cũng tiếp tục đầu tư vật chất, cải tạo mạng lưới thông tin nội
bộ, tăng cường trao đổi thông tin, kinh nghiệm với các công ty Ernst &
Young ở các nước khác để cải thiện hiệu qủa công việc. Đặc biệt, công ty chú
trọng công tác tuyển dụng và đào tạo nhân viên, nhằm thu hút nhân tài và
nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên bởi yếu tố con người chính là yếu tố
hết sức quan trọng giúp công ty thực hiện được mục tiêu của mình.
1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty Ernst & Young
Việt Nam
1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A

15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Công ty Ernst & Young Việt Nam là một công ty kiểm toán độc lập – là
tổ chức của các kiểm toán viên chuyên nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm toán
và các dịch vụ khác có liên quan.
Hoạt động kinh doanh của công ty được thực hiện bởi ba phòng nghiệp
vụ: Phòng kiểm toán và tư vấn kinh doanh, Phòng thuế và Phòng tư vấn
doanh nghiệp. Trong mỗi phòng này, các nhân viên sẽ làm việc theo từng
nhóm. Việc phân nhóm phụ thuộc vào yêu cầu của hợp đồng và tính chất của
công việc. Phòng kiểm toán và tư vấn kinh doanh được chia thành nhiều bộ
phận nhỏ theo sự phân công chuyên môn hoá về chuyên môn là bộ phận kiểm
toán ngân hàng, bộ phận kiểm toán các doanh nghiệp sản xuất, kiểm toán bảo
hiểm, kiểm toán các dự án. Phòng thuế và Phòng tư vấn doanh nghiệp không
phân chia.
Đối với bất kỳ công ty kiểm toán nào, bộ máy kiểm toán đóng vai trò rất
quan trọng trong kiểm soát hoạt động của công ty. Bộ máy kiểm toán ở Ernst
& Young được tổ chức khá khoa học và hợp lý, có sự phân công phân nhiệm
rõ ràng, phù hợp với trình độ, khả năng và kinh nghiệm làm việc của từng
nhân viên. Mỗi hợp đồng kiểm toán được ký kết, sẽ có một đội kiểm toán
được tổ chức một cách thích hợp. Một đội kiểm toán thường bao gồm:
Trợ lý kiểm toán ( Staff/ Assistant)
Trưởng nhóm kiểm toán ( Senior)
Quản lý bộ phận kiểm toán trong từng lĩnh vực: sản xuất, ngân hàng,
khách sạn..(Manager)
Trưởng bộ phận kiểm toán (Senior Manager)
Chủ phần hùn ( Partner)
Người kiểm tra độc lập ( Independent Reviewer)
Trợ lý kiểm toán ( Staff/ Assistant): được chia thành 2 cấp, trợ lý kiểm
toán cấp 1 và trợ lý kiểm toán cấp 2.
Trợ lý kiểm toán cấp 1 là những nhân viên mới tuyển dụng, thời gian

Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
lam việc tại công ty dưới 1 năm.
Trợ lý kiểm toán cấp 2 thường là nhân viên có thời hạn làm việc từ 1-2
năm, có kinh nghiệm trong công việc
Trợ lý kiểm toán là những người tham gia trực tiếp vào việc thực hiện
hợp đồng kiểm toán, với bất kỳ khách hàng nào. Họ tiến hành các thủ tục
kiểm tra chi tiết và các thử nghiệm kiểm soát đơn giản dưới sự giám sát thích
hợp. Các trợ lý kiểm toán thực hiện và tôn trọng các quy định của công ty
toàn cầu về vị trí, vai trò đã được thiết lập cho chức danh của mình.
Có thể khái quát tổ chức bộ máy kiểm toán của Công ty theo sơ đồ sau
Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty Ernst & Young Việt Nam
Trưởng nhóm kiểm toán ( Senior): là những người có kinh nghiệm làm
việc và có khả năng tổ chức công việc trong một cuộc kiểm toán, phân công
nhiệm vụ cho các trợ lý kiểm toán viên, nắm bắt tình hình chung của cuộc
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Người kiểm tra độc lập
Chủ phần hùn
Trưởng bộ phận kiểm toán
Quản lý bộ phận kiểm toán theo lĩnh vực
Trưởng nhóm kiểm toán
Trợ lý kiểm toán viên cấp 1
Trợ lý kiểm toán viên cấp 2
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kiểm toán, có khả năng lập báo cáo tổng hợp.
Trưởng nhóm kiểm toán là nguời thực hiện các rà soát chi tiết, thiết kế
các thủ tục kiểm toán và trực tiếp theo dõi công việc của toàn đội. Họ là
những người chuyên nghiệp, chịu trách nhiệm phổ biến các công việc kiểm

toán, phát triển chiến lược kiểm toán, quản lý đội kiểm toán và các chuyên gia
hỗ trợ ý kiến kiểm toán. Họ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm đảm bảo
rằng quá trình thực hiện, ghi chép và đưa ra kết luận kiểm toán tuân thủ
những quy tắc của công ty. Họ bắt đầu xây dựng quan hệ với khách hàng và
có điều kiện mở rộng hiểu biết của mình thông qua trao đổi với khách hàng về
các vấn đề kế toán, kiểm toán.
Quản lý bộ phận kiểm toán trong từng lĩnh vực: sản xuất, ngân hàng,
khách sạn..(Manager)/Trưởng bộ phận kiểm toán (Senior Manager):Họ có
hai vai trò khác biệt nhau: họ vừa là các chuyên gia kiểm toán vừa là những
nhà quản lý. Họ chịu trách nhiệm cho đội kiểm toán thực hiện các chiến lược
và công việc kiểm toán và đảm bảo rằng công việc đáp ứng được đầy đủ chất
lượng, mà căn cứ vào đó chủ phần hùn có thể đưa ra ý kiến rằng công việc
tuân thủ đúng các quy định và chính sách của hãng.
Quản lý bộ phận kiểm toán trong từng lĩnh vực: sản xuất, ngân hàng,
khách sạn..(Manager)/Trưởng bộ phận kiểm toán (Senior Manager) tiếp xúc
với lãnh đạo cấp cao của khách hàng và đưa ra những tư vấn đối với những
vấn đề kế toán phức tạp, những vấn đề kinh doanh cho khách hàng. Họ cũng
chịu trách nhiệm nâng cao doanh thu thông qua việc theo đuổi các mục tiêu
và các hợp đồng cạnh tranh.
Chủ phần hùn ( Partner): Là người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm
toán và ý kiến kiểm toán được đưa ra. Người này cũng chịu trách nhiệm về
việc cuộc kiểm toán đã tuân thủ đúng các quy định về quản lý rủi ro, các
chính sách chất lượng của công ty và của hãng. Chủ phần hùn cũng chịu trách
nhiệm quản lý các mối quan hệ với các nhà quản lý cao cấp của khách hàng.
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chủ phần hùn cũng phải đảm bảo rằng các thành viên trong đội được giám sát
và hướng dẫn một cách thích hợp.
Người kiểm tra độc lập ( Independent Reviewer): thường là một chủ

phần hùn khác, thực hiện việc kiểm tra các kết luận của đội kiểm toán. Người
này kiểm tra hệ thống phương pháp kiểm toán được áp dụng, có thể thực hiện
lại hoặc thử thách quy trình này. Người này cũng sẽ kiểm tra ý kiến kiểm toán
cuối cùng trên báo cáo tài chính để xem xét sự nhất quán giữa các kết luận
đưa ra với các công việc đã được thực hiện. Người này cũng có thể đề nghị
kiểm tra các tài liệu, các ghi chép mà kiểm toán viên đã thu thập làm căn cứ
để đưa ra ý kiến kiểm toán.
1.2.2 Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty Ernst & Young Việt Nam
Nhìn chung, mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Ernst &
Young Việt Nam được áp dụng theo mô hình Ernst & Young toàn cầu, có
thay đổi để phù hợp với điều kiện của Việt Nam. Bộ máy quản lý của công
ty gồm có ban giám đốc giữ nhiệm vụ quản lý vĩ mô và các phòng ban chức
năng. Chức năng của từng người, từng bộ phận được xác định như sau
Tổng giám đốc (Partner Country) là người quản lý toàn diện các mặt
hoạt động của công ty tại Việt Nam, quyết định các chiến lược kinh doanh, đa
dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp. Tổng giám đốc cũng là người chịu
trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ tài chính và pháp luật về toàn bộ hoạt động
của công ty.
Phó Tổng giám đốc (Partner) là người chịu trách nhiệm hoàn toàn về
hoạt động của văn phòng Hà Nội, thực hiện theo kế hoạch chiến lược chung
của công ty, tổ chức thực hiện các dịch vụ tại văn phòng Hà Nội, báo cáo tình
hình hoạt động. Phó Tổng giám đốc là người có tiềm năng lên Tổng giám đốc.
Ban giám đốc với sự trợ giúp của các phòng ban chức năng, tìm ra giải
pháp tối ưu cho các vấn đề phức tạp. Thành viên Ban giám đốc là các chủ
phần hùn, trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, ký kết hợp đồng kiểm toán, thực
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
hiện soát xét cuối cùng đối với hồ sơ kiểm toán và là người đại diện công ty
ký và ban hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý.

Hệ thống phòng ban chức năng có nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám
đốc được chia thành hai bộ phận chính là bộ phận hành chính và bộ phận
nghiệp vụ
•Bộ phận hành chính: bao gồm các bộ phận hỗ trợ cho hoạt động nghiệp
vụ và đảm bảo cho mọi hoạt động của công ty diễn ra một cách bình thường.
- Bộ phận kế toán
- Bộ phận tin học chịu trách nhiệm cung cấp các thiết bị phần cứng, phần
mềm quản lý, đảm bảo hoạt động mạng nội bộ, trợ giúp nhân viên khi máy
tính có nhu cầu sửa chữa. Khi thực hiện kiểm toán, nếu khách hàng có một hệ
thống tin học khá phức tạp thì bộ phận tin học của công ty cũng sẽ tham gia
đánh giá hệ thống công nghệ thông tin của khách hàng để kiểm soát rủi ro.
- Bộ phận văn phòng có chức năng quản lý công văn, các văn bản hành
chính, các quyết định quản lý, phối hợp với bên kế toán về vấn đề nhân sự,
chuẩn bị và cung cấp cho nhân viên công ty các văn phòng phẩm cần thiết.
•Bộ phận nghiệp vụ
Bộ phận nghiệp vụ của công ty bao gồm bộ phận kiểm toán, bộ phận tư
vấn doanh nghiệp và bộ phận thuế.
- Bộ phận kiểm toán thực hiện dịch vụ kiểm toán cho một khối lượng lớn
các khách hàng hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau. Đây là bộ phận có số
lượng nhân viên khá lớn trong công ty.
- Bộ phận tư vấn doanh nghiệp thực hiện tư vấn kế toán và tư vấn tài
chính doanh nghiệp, kiểm soát nội bộ doanh nghiệp, tư vấn quản lý rủi ro,
thẩm định vốn, cơ cấu vốn.. theo yêu cầu của khách hàng
- Bộ phận tư vấn thuế giúp khách hàng quản lý thuế có hiệu quả hơn
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Tổng giám đốc
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Ernst & Young Việt Nam
1.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Ernst & Young Việt Nam

Năm tài chính của công ty bắt đầu vào ngày 1 tháng 7 và kết thúc vào
ngày 30 tháng 6 năm sau.
Báo cáo tài chính của công ty được lập vào ngày 30 tháng 6 là ngày kết
thúc năm tài chính. Các báo cáo được lập tuân thủ các chuẩn mực về báo cáo
của Việt Nam và Ernst & Young toàn cầu. Báo cáo của công ty được kiểm
toán bởi một công ty kiểm toán độc lập.
Một số chứng từ công ty sử dụng: phiếu thu , phiếu chi, Timesheet,
Overtime Reporting, Advance Request, Travel Request, Car Rental Request,
Expenses Reporting, Business Advance Clearing, Các hợp đồng lao động,
Các hợp đồng cung cấp dịch vụ ký kết với khách hàng…
Hình thức ghi sổ kế toán mà công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung
được áp dụng trên phần mềm ACCPR.
Công ty áp dụng phương pháp ghi nhận chi phí và doanh thu theo từng
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Phó tổng giám đốc
Bộ phận hành
chính
Bộ phận nghiệp vụ
Kế
toán
Tin
học
Văn
Phòng
Kiểm
toán
Tư vấn
tài chính
Tư
vấn

thuế
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
khách hàng cụ thể. Đối với từng hợp đồng, bộ phận kế toán sẽ hạch toán tất cả
chi phí phát sinh (tiền lương nhân viên, chi phí đi lại, phương tiện làm việc và
các chi phí phát sinh khác), doanh thu thu được vào một mã khách hàng.
Việc xác định các chi phí phát sinh là một cơ sở quan trọng để Ban giám đốc
quyết định mức phí dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Do được sự hỗ trợ của công nghệ hiện đại nên bộ máy kế toán của công
ty khá gọn nhẹ. Kế toán tại Văn phòng Hà Nội hạch toán theo hình thức báo
sổ cho phòng kế toán của Công ty trong Thành phố Hồ Chí Minh.
1.3 Quy trình kiểm toán tại công ty Ernst & Young Việt Nam
Ernst & Young Việt Nam áp dụng quy trình kiểm toán của Ernst &
Young toàn cầu, gọi tắt là EY GAM (Ernst & Young Global Audit
Methodology). EY GAM là một hướng dẫn cơ bản mang tính toàn cầu cho tất
cả các nhân viên của Ernst & Young trên toàn thế giới và được áp dụng trong
mọi cuộc kiểm toán. Tuy nhiên EY GAM cũng được xem xét và sửa đổi cho
thích hợp trong từng cuộc kiểm toán cụ thể, ở những quốc gia khác nhau. Một
trong những điều căn bản của EY GAM là việc đánh giá rủi ro tổng hợp sau
đó quyết định nội dung, phạm vi, thời hạn của các thủ tục kiểm toán dựa trên
những đánh giá rủi ro đó. EY GAM dựa trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán quốc
tế và được bổ sung các chuẩn mực địa phương bởi các thành viên ở dịa
phương để phù hợp với chuẩn mực của nơi đó.
EY GAM được chia thành 4 giai đoạn.
- Lập kế hoạch và nhận diện các rủi ro
- Đánh giá rủi ro và xây dựng chiến lược kiểm toán
- Thực hiện kiểm toán
- Kết luận và phát hành báo cáo kiểm toán
1.3.1 Lập kế hoạch và nhận diện các rủi ro
Bước 1 Tìm hiểu về nguyện vọng của khách hàng, các yêu cầu dịch vụ

Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
để nhận diện phạm vi của dịch vụ từ đó quyết định giới hạn kiểm toán ban
đầu và thiết lập đội kiểm toán.
Để tìm hiểu nguyện vọng của khách hàng và các yêu cầu của dịch vụ,
các kiểm toán viên của công ty sẽ tiến hành tiếp xúc với những người ra quyết
định chính của khách hàng ( Ban giám đốc, uỷ ban kiểm toán, những đại diện
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
23
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Tìm hiểu các yêu cầu của dịch vụ quyết định giới hạn kiểm toán và thiết lập đội kiểm
toán
Xem xét việc chấp nhận
khách hàng hoặc tiếp tục
kiểm toán
Tìm hiểu về hoạt động
kinh doanh
Đánh giá độ phức tạp của
môi trường IT và sự cần
thiết của các chuyên gia
Tìm hiểu về hệ
thống kiểm soát nội
bộ
Xác định những rủi
ro do gian lận và
quyết định phản
ứng

Họp nhóm kiểm toán
Họp triển khai kế hoạch kiểm toán
Nhận dạng các lớp nghiệp vụ
quan trọng và các ứng dụng
công nghệ hỗ trợ chúng
Tìm hiểu quy trình
nghiệp vụ
Thực hiện thủ tục
kiểm tra từ đầu đến
cuối
Tìm hiểu
và đánh giá
quy trình
làm báo cáo
Lựa chọn các
thủ tục kiểm
soát để kiểm
tra
Tìm hiểu và đánh
giá hệ thống kiểm
soát bằng công
nghệ của khách
hàng
Thực hiện đánh rủi ro kết hợp
Rà soát clại cuộc kiểm toán giữa kì
Thực hiện các thử
nghiệm kiểm soát
Thực hiện các thử
nghiệm phát hiện gian
lận

Cập nhật các thử
nghiệm kiểm soát và
các trắc nghiệm kiểm
tra hệ thống kiểm soát
bằng IT của khách
hàng từ sau đợt kiểm
toán giữa kỳ đến thời
điểm kết thúc năm tài
chính
Đánh giá lại rủi ro kết hợp
Chuẩn bị kết thúc hợp đồng
Chuẩn bị SAD
Rà soát lại báo cáo tài
chính lần cuối
Chuẩn bị SRM
Hoàn thiện các rà soát
và phê chuẩn cho các
giấy tờ cần thiết
Chuản bị và phát hành
báo cáo
Lập kế hoạch và
nhận diện rủi ro
Đánh giá rủi ro và xây dựng chiến
lược kiểm toán
Thực hiện kiểm toán Kết luận và phát hành
báo cáo
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY ERNST& YOUNG VIỆT NAM
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
của khách hàng trước pháp luật). Sau khi đã đạt được những hiểu biết

nhất định, công ty sẽ liên lạc với khách hàng và thống nhất về phạm vi cũng
như các yêu cầu của dịch vụ. Thêm vào đó, những cuộc thảo luận ban đầu với
các giám đốc tài chính, giám đốc kinh doanh của khách hàng cũng thường
được tổ chức để xác định các vấn đề hiện tại của khách hàng. Điều này sẽ
cung cấp thông tin liên quan đến việc tiến hành kiểm toán như thời hạn kiểm
toán, phạm vi hỗ trợ của khách hàng, và có thể cung cấp những dấu hiệu đầu
tiên về những vấn đề mà kiểm toán cần quan tâm.
Để quyết định giới hạn kiểm toán ban đầu, công ty sẽ xem xét các yêu
cầu của dịch vụ cũng như các yếu tố, quy định có tác động đến hoạt động của
khách hàng: các chi nhánh, phòng ban, công ty con; môi trường kiểm soát và
báo cáo kiểm soát nội bộ; các vấn đề quan trọng của khách hàng; những
người có thể điều khiển hợp đồng kiểm toán; thống nhất về trách nhiệm của
công ty kiểm toán; các thủ tục kiểm toán tổng quát có thể áp dụng; hệ thống
kiểm toán nội bộ của khách hàng.
Sau khi đã quyết định được các giới hạn kiểm toán ban đầu, Ernst &
Young sẽ thiết lập đội kiểm toán và xem xét các vấn đề về đạo đức cũng như
tính độc lập của các thành viên trong đội. Trong quá trình thiết lập đội, vị trí
vai trò của từng thành viên trong đội cũng sẽ được phân công một cách rõ
ràng. Đồng thời cũng sẽ xác định xem có cần thuê chuyên gia để hỗ trợ cho
kiểm toán hay không.
Bước 2 Xem xét việc chấp nhận khách hàng hoặc tiếp tục kiểm toán.
Những thủ tục kiểm toán thích hợp liên quan đến việc chấp nhận khách
hàng hoặc tiếp tục kiểm toán cần phải được thực hiện và các kết luận đưa ra
phải phù hợp dựa trên những hiểu biết tình hình hoạt động của khách hàng và
lĩnh vực mà khách hàng tham gia.
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Xác định những rủi
ro do gian lận và
quyết định phản
ứng

Quyết định PM, TE, SAD
và NA
Xác định các tài khoản
quan trọng các giải trình và
cam kết có liên quan
Thực hiện đánh rủi ro kết hợp
Thiết kế các thử nghiệm kiểm
soát
Thiết kế các trắc nghiệm kiểm
tra các bút toán ghi sổ, các thủ
tục phát hiện gian lận
Thiết kế các
thử nghiệm cơ
bản
Thiết kế các thử
nghiệm kiểm
toán chung
Chuẩn bị ASM
Cập nhật các thử
nghiệm kiểm soát và
các trắc nghiệm kiểm
tra hệ thống kiểm soát
bằng IT của khách
hàng từ sau đợt kiểm
toán giữa kỳ đến thời
điểm kết thúc năm tài
chính
Thực hiện các thử
nghiệm cơ bản
Thực hiện các thủ tục

kiểm toán chung
25