slide kiểm toán hoạt động kiểm toán tiến độ thực hiện dự án nhà máy nước hội an

KIỂM TOÁN TIẾN ĐỘ THỰC HIỆN DỰ ÁN XÂY DỰNG NHÀ MÁY NƯỚC HỘI
AN,
TỈNH QUẢNG NAM, NÂNG CÔNG SUẤT TỪ 6.000M
3
LÊN 21.000M
3
Nhóm : 4
GVHD : T.S Đoàn Thị Ngọc Trai
ĐỀ TÀI
ĐOÀN KIỂM TOÁN NỘI BỘ SINH VIÊN
1. Huỳnh Thị Mai Ly
2. Đặng Thị Nhật Á
3. Nguyễn Văn Mỹ
4. Trần Thị Hường
5. Hồ Thị Kiều Trang
NỘI DUNG
GIỚI THIỆU DỰ ÁN KIỂM TOÁN
1
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
2
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
3
KẾT LUẬN
4
GIỚI THIỆU DỰ ÁN KIỂM TOÁN
1
TÊN DỰ ÁN
2
NGUỒN VỐN TÀI TRỢ
4
LÝ DO KIỂM TOÁN

3
MỤC TIÊU DỰ ÁN
Dự án xây dựng nhà máy nước Hội An nâng cấp công suất từ
6.000m
3
lên 21.000m
3
Vốn ODA của chính phủ Na Uy
Tổng mức đầu tư dự án 11,564 triệu USD (tương đương 241,260 Tr.VNĐ)
Trong đó:
+ Vốn ODA Na Uy dự kiến : 5,633 triệu USD (tương đương 117.521 Tr.VNĐ)
+ Vốn ngân sách địa phương : 1,396 triệu USD (tương đương 29.125 Tr.VNĐ)
+ Vốn công ty tự đầu tư : 4,535 triệu USD (tương đương 94.614 Tr.VND)
Góp phần nâng cao chất lượng cuộc sống người dân trong khu vực dự án.
+ Phát triển cơ sở hạ tầng, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, xã hội
+ Thu hút kêu gọi đầu tư
Dự án nâng cấp và mở rộng nhà máy nước Hội An thuộc chương trình tín dụng Na-Uy được chuẩn bị đầu
tư từ năm 2005 và khởi công từ cuối năm 2007 nhưng đến năm 2009 thì ngừng thi công, ban quản lý
công ty yêu cầu kiểm toán nội bộ công ty kiểm toán để tìm nguyên nhân.
GIỚI THIỆU DỰ ÁN KIỂM TOÁN
UBND tỉnh Quảng Nam đã giao cho công ty Cổ phần cấp thoát nước Quảng Nam trực tiếp quản lý dự án đầu tư nâng
cấp và mở rộng hệ thống cấp nước thành phố Hội An với nhiệm vụ như sau:
Khai thác, xử lý và phân phối nước sạch,
xây lắp các công trình hạ tầng kỹ thuật
ngành cấp thoát nước
Tiếp tục quản
lý và vận
hành hệ thống
cấp nước sau
khi dự án

hoàn thành
Quản lý dự án đầu tư xây dựng các
công trình hạ tầng kỹ thuật ngành
cấp thoát nước và vệ sinh Môi trường
Khảo sát, lập dự
án và tư vấn
thiết kế ; giám
sát thi công các
công trình hạ
tầng kỹ thuật
ngành cấp thoát
nước và vệ sinh
Môi trường
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Mục tiêu
kiểm toán
Kiểm tra tiến độ dự án, tìm hiểu nguyên nhân tiến
độ dự án bị chậm trễ
Kiểm tra chất lượng các thành phần dự án đã
hoàn thành
Đưa ra ý kiến cho nhà quản lý dự án
THU THẬP THÔNG TIN
Hồ sơ chất lượng công trình: hồ sơ chất lượng về khảo sát, thiết kế, thi công
Tìm hiểu thông tin thị trường về giá cả và những biến động giá cả
Các biên bản nghiệm thu các hạng mục công trình đã hoàn thành
Bản vẽ hoàn công, báo cáo kết quả thực hiện các hạng mục công trình đã hoàn thành
Phỏng vấn đơn vị giám sát thi công, ban quản lý dự án công ty…
CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Mục tiêu giai đoạn

thực hiện kiểm toán
Kiểm tra thi công có đúng theo bản vẽ thiết kế hay không ?
Kiểm tra bản vẽ hoàn công, biên bản nghiệm thu công trình so sánh đối chiếu với
bản vẽ thiết kế kỹ thuật, có chữ ký xác nhận của các bên liên quan không?
Kiểm tra tính
tuân thủ
- Tìm hiểu nguyên nhân dự án chậm tiến độ? Cụ thể:
Phỏng vấn đơn vị thi công?
Tìm hiểu thông tin thị trường?
Phân tích chi phí?
Kiểm tra tiến
độ dự án
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT
Thử nghiệm Mục tiêu Thủ tục thực hiện Bằng chứng thu thập
Kiểm tra biên bản nghiệm thu công
trình có xác nhận của các bên liên
quan không
Hạng mục công trình hoàn
thành phải có biên bản
nghiệm thu
Kiểm tra biên bản nghiệm
thu hạng mục tuyến ống
Biên bản nghiệm thu có đầy
đủ chữ ký xác nhận của các
bên liên quan
Bản vẽ hoàn công có được đánh
dấu đã đối chiếu và đính kèm với
bản vẽ thiết kế tương ứng không
Hạng mục hoàn thành phải
đảm bảo đúng với bản vẽ

thiết kế
Kiểm tra tài liệu Bản vẽ hoàn công đã có được
đối chiếu với bản vẽ thiết kế
PHỎNG VẤN
Mục tiêu
Phải thu được thông tin để so
sánh giữa thực tế và những
thông tin mà ta đã thu thập
trong giai đoạn lập kế hoạch
Thu thập ý kiến cá nhân của
người trong cuộc nhằm phát
hiện vấn đề không trình bày
trong tài liệu
PHỎNG VẤN
Lịch trình phỏng vấn
 Đối tượng phỏng vấn: Trưởng ban Quản lý dự án, Trưởng đơn vị tư vấn giám sát thi công,
 Thời gian phỏng vấn: Buổi sáng ngày 29/10/2013, mỗi đối tượng phỏng vấn trong khoảng 10 phút.
 Địa điểm phỏng vấn:
Đối với Trưởng ban Quản lý dự án Công ty: phỏng vấn văn phòng Ban quản lý
Đối với Trưởng đơn vị tư vấn giám sát: phỏng vấn qua điện thoại.
Bảng câu hỏi trưởng ban quản lý dự án
Bảng câu hỏi trưởng ban tư vấn giám sát
PHÂN TÍCH CHI PHÍ
STT Hạng mục Chi phí dự toán Chi phí đề nghị điều chỉnh CL CP điều chỉnh so với CP ban đầu
1
Chi phí xây dựng nước thô (trừ thiết
bị)
15.359.515.551 21.105.399.886 5.745.884.335 37,41%
2
Chi phí xây dựng trạm xử lý (trừ thiết

bị)
100.416.441.059 137.992.680.336 37.576.239.277 37,42%
3 Chi phí xây dựng tuyến ống 40.068.959.778 53.398.836.930 13.329.877.152 33,27%
4 Chi phí thiết bị 32.554.713.282 41.849.563.841 9.294.850.559 28,55%
5 Chi phí đền bù giải phóng mặt bằng 10.868.000.000 10.868.000.000 0 0
6 Chi phí quản lý dự án 15.082.898.702 21.263.337.453 6.180.438.751 40,98%
7 Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng 10.327.185.000 12.047.862.145 1.720.677.145 16,66%
8 Tổng 224.677.713.372 298.525.680.591 73.847.967.218 32,87%
PHÂN TÍCH CHI PHÍ
Company Logo
Trong năm 2008 giá cả toàn bộ vật tư thiết bị,
nhiên liệu trong xây dựng đã tăng đột biến
so với năm 2007 lên trên 2 lần
Sự thay đổi trong chính sách của chính phủ
về mức lương tối thiểu mới được áp dụng
vào 10/2010=>giá nhân công tăng lên 2,4 lần
Địa điểm xây dựng nhà máy có sự thay đổi
so với ban đầu, công nghệ áp dụng nhà máy
cũng có sự thay đổi => chi phí tăng lên
8.294.850.559 VND
Chi phí tăng
1
TIÊU CHUẨN LỰA CHỌN VỊ TRÍ NHÀ MÁY
Phương án Tại vị trí nhà máy nước hiện có Tại khu công nghiệp Thanh Hà.
Ưu điểm không cần cấp đất mới mà chỉ cần đầu
tư xây dựng mở rộng thêm đơn nguyên
15.000 m
3
/ngđ
- Mặt bằng nhà máy nước theo phương án vị trí tại khu công nghiệp Thanh Hà đảm bảo

đủ diện tích cho xây dựng và mở rộng nhà máy nước lên đến 40.000m
3
/ ngđ.
-
Đảm bảo các điều kiện về quy hoạch chung của thành phố cũng như phát triển trong
tương lai
-
Đáp ứng những tiêu chuẩn lựa chọn vị trí nhà máy
Nhược điểm Không có tính bền vững về lâu dài Phải cấp đất mới, cần chi phí giải phóng mặt bằng
Kết luận Lựa chọn vị trí tại khu công nghiệp Thanh Hà. Chi phí do thay đổi vị trí nhà máy, là khoản chi phí phát sinh do nguyên nhân khách
quan, do kế hoạch quy hoạch đô thị của tỉnh Quảng Nam. Chi phí này nên được đệ trình lên Ủy ban nhân dân Tỉnh xem xét cho dự
án. Chi phí dự kiến tăng thêm do thay đổi thiết kế và quá trình thi công dự kiến khoảng 25.450.000.000 VND, có thể giải trình đối
với cơ quan cấp trên để đáp ứng cho chủ đầu tư.
PHÂN TÍCH VÀ LỰA CHỌN VỊ TRÍ NHÀ MÁY
Bể lắng Lamella Bể lắng ngang
Ưu điểm
•
Công nghệ xử lý nước phổ biến
•
Chất lượng nước sau xử lý hiệu quả cao, ổn định, vuợt tải 1,5 lần.
•
Công tác vận hành và bảo dưỡng đơn giản hơn
•
Kích cỡ công trình nhỏ => yêu cầu diện tích sử dụng đất nhỏ hơn
•
Đã được sử dụng tại Việt Nam: tỉnh Lào Cai, tỉnh Điện Biên, tỉnh Hòa Bình, Thành phố
Huế và Thành phố Đà Nẵng; Nhà máy nước Đà Nẵng (công suất 120,000m
3
/ngày đêm) đã
áp dụng công nghệ bể lắng lamella.

•
Công nghệ xử lý nước phổ biến
•
Chất lượng nước sau lắng tốt
•
Công tác vận hành và bảo dưỡng đơn giản
•
Sử dụng rộng rãi tại Việt Nam
Nhược điểm
Chi phí thêm điện năng cho xả bùn tự động. Yêu cầu diện tích sử dụng đất lớn hơn, nước sau lắng không ổn
định, khi bị quá tải chất lượng nước giảm.
Kết luận: Bể lắng Lamella được xem xét sử dụng cho Dự án.
PHÂN TÍCH LỰA CHỌN CÔNG NGHỆ
XỬ LÝ PHÁT HIỆN SAU KIỂM TOÁN
Thực trạng Tiêu chuẩn Nguyên nhân Hậu quả
Việc giải ngân gặp
vướng mắc
Việc giải ngân sẽ được giải quyết
khi chủ đầu tư có yêu cầu thư rút vốn
gồm hồ sơ quyết toán khối lượng của
hạng mục, hoặc giai đoạn,
Chính sách tín dụng của nhà tài trợ bị ảnh
hưởng do sự thay đổi ngân hàng cho vay tín
dụng.
Giải ngân không được tiến hành, chủ đầu
tư không thanh toán được cho đơn vị thi công,
nên công trình bị trì hoàn
Giá cả vật tư, thiết bị,
nhân công tăng cao nên
chi phí nhà thầu thi công

xin điều chỉnh tăng lên
32,87%
Bảng dự toán chi phí dự án Sau 5 năm kể từ khi thiết kế bản vẽ thi công, tổng
dự toán được duyệt thì:Giá cả vật tư thiết bị đã
tăng hơn 1,4 lần. Nhân công theo quyết định của
Chính phủ đã tăng trên 2,4 lần . Máy trong xây
dựng cũng đã tăng hơn 1,4 lần.
Chi phí tăng cao cả về nhân công và nguyên
vật liệu đầu vào, đơn vị thi công không thể
thực hiện tiếp dự án theo hợp đồng vì đây là
nguyên nhân khách quan từ bên ngoài, hậu quả
là dự án bị chậm trễ tiến độ
Kiến nghị: Lập điều chỉnh Báo cáo nghiên cứu khả thi nâng cấp và mở rộng hệ thống cấp nước thành phố Hội An trên cơ sở những biến động về giá cả
vật tư và thiết bị để điều chỉnh tổng mức đầu tư của dự án.
XỬ LÝ PHÁT HIỆN SAU KIỂM TOÁN
Thực trạng Tiêu chuẩn Nguyên nhân Hậu quả Kiến nghị
Vị trí nhà máy nước
thay đổi so với bản
vẽ thiết kế
Vị trí trong bản
vẽ thiết kế
Quy mô hành chính của thị xã Hội An
thay đổi từ thị xã lên thành phố năm 2009.
Quy hoạch đô thị thay đổi mở rộng vì vậy
vị trí nhà máy xử lý nước sạch theo quy
hoạch mới không nằm cạnh nhà máy nước
hiện trạng 6.000m
3
/ngđ, mà chuyển sang vị
trí mới tại khu công nghiệp Thanh Hà Tp.

Hội An
Chi phí tăng do thay đổi
thiết kế và yêu cầu công
nghệ
Trên cơ sở quy hoạch xây
dựng thành phố Hội An, lập thiết
kế cơ sở nhà máy nước Hội An
tại vị trí xây dựng mới và bổ
xung một số khối lượng đầu tư
(ống dịch vụ và lắp đặt đồng hồ
tiêu thụ nước…).
XỬ LÝ PHÁT HIỆN SAU KIỂM TOÁN
Thực trạng Tiêu chuẩn Nguyên nhân Hậu quả Kiến nghị
Chất lượng hạng
mục tuyến ống nước
thô đảm bảo theo bản
vẽ thiết kế về yêu
cầu kỹ thuật nhưng
bị chậm tiến độ 4
tháng so với quy
định.
Hoàn thành
trong vòng 12 tháng.
Đơn vị thi công sai bản vẽ thiết kế, tư
vấn giám sát yêu cầu phá hủy tiểu hạng
mục nối từ trạm thu nước đến phường Tân
An để xây dựng lại nên dự án bị kéo dài
thêm 4 tháng
Chi phí tăng Quá trình thi công sai do đơn
vị thi công chịu hoàn toàn trách

nhiệm trong việc chi trả các chi phí
để xây dựng lại cho phù hợp với
bản thiết kế và phải bồi thường cho
đơn vị chủ đầu tư 80% giá trị của
tiểu hạng mục đó tương đương
9.450.320.500 VNĐ
BÁO CÁO KIỂM TOÁN