SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 1
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
TIỂU LUẬN KIỂM TOÁN
ĐỀ TÀI: SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM
TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Giảng viên hướng dẫn: Thầy Đoàn Văn Hoạt
Nhóm sinh viên thực hiện đề tài tiểu luận:
Lưu Thị Kim Chi Lớp KI01 31091023074
Lê Minh Dũng Lớp KI01 31091020183
Trần Hoàng Linh Lớp KI01 31091021389
Huỳnh Trọng Nghĩa Lớp KI02 31091020868
Trương Hồng Nguyên Lớp KI01 31091021705
Nguyễn Văn Thanh Lớp KI02 31091024886
Đoàn Lê Minh Thảo Lớp KI01 31091020037
Võ Thủy Tiên Lớp KI01 31091020083
Trương Lê Nhật Vũ Lớp KI01 31091020003
TP. Hồ Chí Minh 04.2012
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 2
SO SÁNH
CHUẨN MỰC KIỂM
TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 3
MỤC LỤC
MC LC 3
A. 4
B. So sánh chun mc kim toán VSA 700 và ISA 700 4
I. 4
II. Các yu t n ca Báo cáo kim toán: 5
III. Ý kin ca kim toán viên: 7
1. Hình thành ý kin ca kim toán viên 7
2. Các loi ý kin ca kim toán viên v báo cáo tài chính 7
IV. Lý gi 8
1. Lý do kic trên th gii không còn áp dng ý kin chp nhn
tng phn có yu tùy thuc. 8
2. Lý do kim toán Vit Nam vng ý kin chp nhn tng phn có yu
t tùy thuc. 9
C. Kt lun 11
TÀI LIU THAM KHO 12
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 4
A.
ch
un mc kim toán quc t 700 (ISA 700- Forming an opinion
and reporting on financial statements) và Chun mc kim toán Vit Nam s 700 (VSA
700- Báo cá kim toán v Báo cáo tài chính)
B. So sánh chun mc kim toán VSA 700 và ISA 700
I.
, chúng tôi gii thiu cái nhìn tng s
t v mm vi Chun mc kim toán
quc t 700 (ISA 700- Forming an opinion and reporting on financial statements) và
Chun mc kim toán Vit Nam s 700 (VSA 700- Báo cá kim toán v Báo cáo tài
chính).
Sau phân tích hai chun mu
liên quan thì nhìn chung, phm vi ca chun mc xoay quanh vic lp
báo cáo kim toán v báo cáo tài chính thông qua các th tc kim toán c
nhn xét sau khi cuc kim toán k
có th là ý kin chp nhn toàn phn, tng phn, loi b hay t chi. Bên c
700 chú trn tính nht quán ca báo cáo
kim toán v báo cáo tài chính nhm gia tin cy hiu bit ca
i .
B
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 5
V m hai chun mu thc s giúp bn báo cáo rõ ràng và theo sát
các chun mc k toán áp dng, m bo s thng nht, hn ch t nhn
có th xc báo cáo king dn các nguyên
tc, th tn.
Tuy nhiên, m cp chi ti trách nhim ca kim
toán viên khn kim toán v
ý thc ca kim toán viên trong cuc kim toán nhm giúp báo
cáo kim toán có s nhn xét trung thcy.
ISA 700 s dng t kim
toán viên - i thc hin cuc kitrong VSA 700, ta còn thy có s
xut hin coanh nghip ki khác bit này là do h
thng pháp lý ca Vit Nam t s ng b; qun lý k toán và qun lý tài chính
c tách bc thù ca tng loi hình doanh nghip, nên các qui
nh có th hiu hoc din gii theo nhng cách khác nhau bi các ch th khác nhau.
Nu v n qui ng trng yn báo cáo tài chính thì
có th dn vic mt báo cáo tài chính có th có các ý kin kim toán khác nhau nu
c kim toán bi các công ty kim toán khác nhau.
y, phm vi và ma hai chun mc này tuy có m khác
nhau khá rõ ri dung chính yu vng. Nhng khác nhau
là do , nhm làm chun mc
thêm gp vi thc trng ca hin nay.
II. Các yu t n ca Báo cáo kim toán:
V phn các yu t n trong Báo cáo ki
report), 2 chun mc VSA 700 và ISA 700 có s din gi nhau, nhìn chung
mt báo cáo kic trình bày theo nhng chun mc trên bao gm nhng ni
n sau:
a ch ca công ty kim toán
2/S hiu ca báo cáo kim toán
i nhn báo cáo kim toán,
4/M u Báo cáo kim toán gm:
ng ca cuc kim toán báo cáo tài chính,
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 6
Nêu trách nhim ca Giám c (ho c kim
toán và trách nhim ca kim toán viên và công ty kim toán.
5/Ph thc hin cuc kim toán gm:
Nêu chun mc ki thc hin cuc kim toán.
Nêu nhng công vic và th tc kim toán mà kic
hin.
6/Ý kin ca kim toán viên và công ty kim toán v c
kim toán.
m và thi gian lp báo cáo kim toán.
8/Ch u.
Tuy nhiên trong VSA700 có ràng buu kin: các yu t ca báo cáo kim
toán phc sp xp theo trình t u t Tên
a ch ca công ty kiêm toán có th t cuc phn Ch ký ca
kim toán viên.
c si t ISA cho phù hp vi tình hình Vit Nam, c th là trong
ISA700, phn Các yu t n ca báo cáo kim toán không có yu t S hiu ca
báo cáo kim toán.
Theo VSA 700 thì trách nhim cc) là lp báo cáo tài
chính trung thc và hm vim bo h thng kim soát ni b
hong hiu qu nhc mc tiêu trình bày báo cáo tài chính trung thc và
hp lí. Trách nhim ca kin ca mình v s trung thc và
hp lí ca báo cáo tài chính da trên nhng bng chng thu th
, tuy nhiên có phn chi tinh vic kim
toán viên không n v s hu hiu ca h thng kim soát ni b. Ta có th
thy v n trách nhim cc (c) và ca kim toán viên trong c
hai chun mu gic )chu trách nhim v vic
lp và trình bày báo cáo tài chính trung thc và hp lí. Kim toán viên chu trách nhim
v ý kin ca mình v tính trung thc và hp lí ca báo cáo tài chính da trên nhng
chun mc ki c áp dng trong cuc kim toán và bng chng thu thp
c.
Trong báo cáo kim toán (theo c hai chun mu gii hn phm vi kim
toán bng cách nêu rõ các chun mc kim toán áp dng trong cuc ki
n hành nhng th tc cn thi cho nhnh
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 7
ca kim toán viên v báo m bo mt cách hp lí trong các báo cáo tài
chính không còn sai sót trng yu.
III. Ý kin ca kim toán viên:
1. Hình thành ý kin ca kim toán viên
t s khác bi gia ISA 700 và VSA 700 hi
t v vic hình thành ý kin kim toán, trong khi VSA 700 không nêu rõ
v quá trình hình thành ý kin kim toán. VSA 700 ch nêu các yêu cu v ý kin ca
kim toán viên và công ty kim toán trong báo cáo kim toán báo cáo kim toán.
Kim toán viên phn kim toán v vic liu báo
c lp phù hp vi khuôn kh v lp và trình bày báo cáo tài chính
c áp dng, trên các khía cnh trng y n
kim toán v báo cáo tài chính, kim toán viên phi kt lun liu kit
c s m bo hp lý v vin tng th, có còn
chng nhng sai sót trng yu, do gian ln hoc nhm ln hay không.
nh rõ các các tiêu chí kim toán viên ph
nh ca khuôn kh v lc áp d
thuyt minh v chính sách k toán quan trc la chn và áp dng, và các chính
sách k toán này có nht quán vi khuôn kh và có thích hp hay không; s hp lí ca
c tính k toán; s phù hy, d hiu và có th c cu các
thông tin trên báo cáo tài chính; s thích hp ca các thut ng c s dng trong báo
cáo tài chính.
Ngoài ra, ISA 700 còn qunh v viu trúc và ni
dung tng th ca báo cáo tài chính
2. Các loi ý kin ca kim toán viên v báo cáo tài chính
Ý kin kim toán trong VSA 700 bao gm:
Ý kin chp nhn toàn phn
Ý kin chp nhn tng phn (tùy thuc hoc ngoi tr)
Ý kin t chi (hoc ý kin không th n)
Ý kin không chp nhn (hoc ý kic)
Ý kin kim toán trong ISA 700 bao gm:
Ý kin chp nhn toàn phn
Ý kin không phi là ý kin chp nhn toàn phn (Ý kin si )
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 8
Trong VSA nh, gii thích rõ ràng c th tng loi ý kin. Trong khi
ISA 700 ch ng d kin chp nhn toàn phn không phi
là ý kin chp nhn toàn phng dn trong mt chun mc kim
toán khác. ISA 705 n kim toán không phi là ý kin chp nhn toàn ph
ISA 706 n mnh v m toán v
C nh : Báo cáo kip nhn toàn
phng hp báo cáo tài chính phn ánh trung thc và hp lý trên các khía
cnh trng yu tình hình tài chính c c kim toán, và phù hnh
v lp và trình bày báo cáo tài chính. nh rõ phi phù hp vi chun
mc và ch k toán Vit Nam hinh phi tuân th vi khuôn
kh lp và trình bày báo cáo tài chính.
nh ý kin chp nhn toàn phc áp dng
hc phát hiu chnh ; báo cáo kim
n nhn xét làm sáng t các yu t ng không trng yn báo cáo
n báo cáo ki cp
n nhng khía cn nhn mnh v và
vn khác trong báo cáo kim toán v
Lý gii cho s khác bit này: Do m phát trin kinh t ca VN thu
so vc phát trin. Vit Nam là mt nn kinh t mi ni trong nhn
n i t nn kinh t k hoch tp trung sang nn kinh
t th ng t do. Vy nên hong kinh t Vin . Do kim toán
VIt Nam mi hình thành và phát trin gM phát trin ca ngh nghip
kim toán Vi tm hiu và vn dng nhnh phc tp ca
kim toán th gii. Không nht thit phi ban hành ba chun mc kim toán báo
m toán viên cho vic áp dng. Ch cn ban hành mt chun
m ng dn chi tit phù hp vi thc trng nn kinh t .
IV. Lý gi:
1. Lý do kic trên th gii không còn áp dng ý kin chp nhn
tng phn có yu tùy thuc.
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 9
Th nht, ý kin chp nhn tùy thuc có th gây hi hoi s dng báo
cáo tài chính b ln ln. Nó gây s c báo cáo kim toán và kim
n m ra hn ch (deficiency) trong báo cáo tài
chính. Ngoài ra, ý kic s làm cho nhu nhm ràng Báo cáo
tài chính b làm cho nhu
u nhm rng nhng yu t không chc chc công b trên bn thuyt
minh là không quan trng. Vì thi s dng báo cáo tài chính có nh
không chính xác v Báo cáo tài chính ca công ty.
Th hai, vic loi b không áp dng ý kin chp nhn tng phn có yu t tùy
thuc nhm khc phc nhng hn ch và yu v chuyên môn ca các kim toán
viên. Qua thc t cho thy, nhiu King thiu thi
ng yu t không chc chi mt vi
khá nhiu dng yu t không chc chn. Bên c không th
d ng s ki ng chuyên gia, bi vì h thiu s
chuyên mn trong ving s kin không chc ch
Th ba, nhim v chính ca kim toán viên là nêu ra ý kin
c trình bày bi nhà qun lý có thích hp vi nhng chun mc không.
i vi nhng yu t không chc chn kim toán viên ch
ng thut và gi i v i là mt
nhim v chính ca kim toán viên. Kim toán viên n tùy thuc
n tùy thuc, kim toán viên th gng báo cáo nh
giá ca mình v ri ro kinh doanh ch không phi là ri ro thông tin.
Th , nhm tránh vic lm dng quá mc các ý kin chp nhn tng phn có
yu t tùy thuc. Do kim toán viên có th lm dng yu t tùy thuc thay vì khng
nh nhn thii vi báo cáo tài chính, hoc thay vì ch ra rng báo cáo
tài chính trình bày mt cách hp lý tình hình ca công ty ( là mt hình thc lp lim)
Th , ý kin tùy thu công b thông tin
ca nhng báo cáo tài chính. Bi vy vic loi b nó s tit ki
yu không chc chn
2. Lý do kim toán Vit Nam vng ý kin chp nhn tng phn
có yu t tùy thuc.
Vit Nam va mi phát trin kinh t th nhi có vai trò
quynh trong b máy qung thành trong nn
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 10
kinh t xã hi ch c vi nhng khái nii
ca nn kinh t th ng. Cng vi nn tng v k toán kim toán by gi
yn tc mi ban hành Chun mc k toán Vit Nam, lúc by
gi t kì chun mc k toán nào ngoài ch k toán 1994. Do vy, các nhà
xây dng chun mc k toán kim toán ti Vii mt vi nhi
hiu và áp dng ISA.
Bn thân các nhà xây dng chun mc ki s hiu bit, nghiên cu
sâu sc v kin th vc k toán kic
s thy rõ nhng hn ch ca vic s dng ý kin chp nhn tng phn có yu t tùy
thuc trên thc t kim toán các quc gia trên th gin s dng loi ý
kin này trong báo cáo kim toán.
H thng chun mc kim toán ca Ki c c xây
dng d các Chun mc Kim toán do INTOSAI ban hành, có xem xét chn
lc H thng Chun mc kim toán ca mt s quc gia trên th giKim toán
c Cng Hòa Liên bang c, Mnh pháp lý v hong
kim toán theo Ngh nh 70/Chính ph c ting hot
ng ca Kic ti th thy kim toán Vit Nam mi
hình thành và phát trin , m phát trin ca ngh nghip kim toán Vit Nam
t hiu và vn dng nhnh phc tp ca kim toán th gii
Ti thm by gi, nhu cu kim toán báo cáo tài chính n
kim toán phc v c. Các cuc kim toán ca kim toc
thc hin da trên kinh nghim v kim tra k tóan và thanh tra là ch yu (v
Kic xét tuyn ch ym v công tác kim
tra, thanh tra thuc nhic khác nhau trong nn kinh t). Hn ch ca vic vn
dng này là các cuc kic thc hin thiu s thng nht v trình t và các
c tác nghip; kim toán viên lúng túng khi tác nghip kim toán; báo cáo kim toán
thiu tính thng nht, th hii nhiu dng mu biu, nhn xét và kt lun khác
nhau; chng và hiu qu ca hong kim toán hn ch và thiu n. T
rút ra r kim toán Vit Nam t k phát trin ca ngành
kim toán th gi áp dng các chun mc kim toán hin hànt áp
dng mt cách chn lc các chun mc ki
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 11
C. Kt lun
óm lng pháp lí, kinh t m toán còn non tr
ca Vit Nam nên các nhà xây dng chun mc kim toán cc ta vn
tham kho ch yu da theo chun m, chúng ta vn
chp nhn ý kin tng phn có yu t tùy thuc trong khi th gii không còn dùng na
vì mt s trên. Tuy nhiên, ngành kim toán cc
ta dn phát tri hoàn thin các chun mc k toán kim toán
ng pháp lý, kinh t th là các bn d tho VSA mi có nhiu
b sung và s i mang tính cp nht th gii cao và ngày càng cht ch là
nn tng vng ch ngành kim toán cc ta phát trin mt cách bn vng.
T
SO SÁNH CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VSA 700 VÀ ISA 700
Trang 12
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Chun mc kim toán Vit Nam VSA 700 (1999)
Chun mc kim toán quc t ISA 700 (2009)
Chun mc SAS 2 (1974)
Chun mc SAS 58 (1988)
The impact of qualified audit reports on subsequent
aubit reports: A test correlating litigation and asset realization
Tackett James A. (1982).