tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


3

trờng đại học kinh tế quốc dân
khoa ngân hàng - tài chính
_________________________________




Chuyên đề tốt nghiệp

Đề tài:
Giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế
đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế hai bà trng





Giáo viên hớng dẫn : Ts.
Vũ Duy Hào

Sinh viên thực hiện : Nguyễn Mỹ Phúc
Lớp : Tài chính công 41A

Hà Nội - 2003

Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


4

Lời mở đầu

Đất nớc ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lợc phát triển
kinh tế xã hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất
nớc, đa đất nớc phát triển nhanh và bền vững, chủ động hội nhập
quốc tế có hiệu quả. Trong đó, chính sách tài chính - thuế có vai trò hết
sức quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và đề ra
các biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho đợc sự chuyển biến mới, có
hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình.
Thời gian qua công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá
thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ
pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho
ngân sách. Tuy nhiên, tiềm năng vẫn còn và có thể khai thác thu để đạt
ở mức cao hơn. Tình trạng thất thu tuy có giảm nhng vẫn còn tình
trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát
thực tế, dây da nợ đọng thuế còn nhiều Vì vậy, vấn đề mang tính
cấp thiết đặt ra cho Ngành Thuế là phải tìm cho đợc các giải pháp

nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá
thể.
Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi
cục Thuế Hai Bà Trng cũng nằm trong thực trạng chung đó. Qua thực
tập ở Chi cục Thuế Hai Bà Trng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài:
"Giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh
doanh cá thể tại Chi cục Thuế Hai Bà Trng". Đề tài tập trung
phân tích thực trạng quản lý, trên cơ sở đánh giá kết quả đạt đợc và
những hạn chế chỉ ra nguyên nhân và đề xuất các giải pháp.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


5
Về kết cấu đề tài bao gồm 3 chơng:

Chơng I
:
Những vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
cá thể
.
Chơng II
:
thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
cá thể tại chi cục thuế quận hai bà trng
.
Chơng III
:
giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
cá thể tại chi cục thuế hai bà trng
.

Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts. Vũ Duy Hào cùng các
cô chú trong Chi cục Thuế Hai Bà Trng đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn
thành đề tài này.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


6

Chơng I
Những vấn đề cơ bản về
quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.1. Vai trò của kinh tế cá thể đối với nền kinh tế
:
1.1.1. Quan điểm của Nhà nớc về thành phần kinh tế cá thể:
Sau hơn một thập kỷ tiến hành công cuộc đổi mới cùng với sự
chuyển biến to lớn của nền kinh tế, thành phần kinh tế cá thể đã đợc
"khai sinh trở lại" từng bớc phát triển và ngày càng khẳng định vai trò,
vị trí của mình trong nền kinh tế nhiều thành phần dới sự quản lý của
Nhà nớc.
Vào những năm trớc khi tiến hành công cuộc đổi mới, kinh tế cá
thể đợc coi là "hàng ngày hàng giờ" đẻ ra t bản chủ nghĩa, vì vậy luôn
là đối tợng cải tạo của xã hội chủ nghĩa và không đợc khuyến khích
phát triển.
Đến Đại hội Đảng Toàn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực hiện đờng
lối đổi mới kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch
sang nền kinh tế thị trờng có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế
- trong đó có thành phần kinh tế cá thể. Chủ trơng này tiếp tục đợc
khẳng định tại Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế

nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu trong thời kỳ quá độ ở
nớc ta là kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế t
bản t nhân và kinh tế t bản Nhà nớc ...". Các thành phần kinh tế tồn
tại khách quan tơng ứng với tổ chức và trình độ phát triển của lực
lợng sản xuất trong giai đoạn hiện nay (điều kiện sản xuất nhỏ, phân
công lao động đang ở trình độ thấp) nên quan hệ sản xuất đợc thiết lập
từng bớc từ thấp đến cao, đa dạng hoá về hình thức sở hữu. Trong đó
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


7
kinh tế cá thể gồm những đơn vị kinh tế và hoạt động sản xuất kinh
doanh dựa vào vốn và sức lao động của từng hộ là chủ yếu. Nếu nh
thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò chủ đạo nắm giữ nhiều bộ
phận then chốt thì thành phần kinh tế cá thể nói riêng và kinh tế ngoài
quốc doanh nói chung tuy chiếm tỷ trọng nhỏ hơn nhng ngày càng phát
triển và chiếm một vị trí xứng đáng trong nền kinh tế quốc dân. Kinh tế
cá thể không những tạo ra một lợng sản phẩm không nhỏ trong tổng
sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế này vào Ngân
sách Nhà nớc cũng chiếm một tỷ trọng tơng đối lớn, đồng thời còn thu
hút đợc một lực lợng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng mọi yêu cầu của xã
hội mà thành phần kinh tế quốc doanh cha đảm bảo hết, tạo thu nhập
và từng bớc góp phần nâng cao đời sống của các tầng lớp nhân dân.
Nh vậy, thành phần kinh tế cá thể vẫn còn tồn tại nh một tất
yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất và đời sống xã hội. Với
quan điểm đó, hoạt động của thành phần kinh tế cá thể ngày càng trở
nên quan trọng trong nền kinh tế quốc dân trong hiện tại và tơng lai.

1.1.2. Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể.
Thành phần kinh tế cá thể là thành phần kinh tế hoạt động sản

xuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của bản thân mình là
chính. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, kinh tế cá thể phát triển
rất nhanh trong cả nớc, hoạt động trong mọi ngành sản xuất, giao
thông vận tải, thơng nghiệp, ăn uống, dịch vụ. Đặc điểm của thành
phần kinh tế cá thể là dựa trên sở hữu t nhân về t liệu sản xuất, ngời
chủ kinh doanh tự quyết định từ quá trình sản xuất kinh doanh đến
phân phối tiêu thụ sản phẩm. Hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ
cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động. Thành phần kinh tế này
rất nhạy bén trong kinh doanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh
doanh cho phù hợp với yêu cầu của thị trờng và nền kinh tế.
Thành phần kinh tế cá thể có vị trí rất quan trọng trong nhiều
ngành nghề ở nông thôn và thành thị, do đó nó có khả năng đóng góp vào
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


8
quá trình phát triển kinh tế - xã hội của đất nớc. Những u thế của
thành phần kinh tế cá thể là:
- Thành phần kinh tế cá thể có một tiềm năng to lớn về trí tuệ,
sáng kiến, đợc phân bổ rộng rãi ở mọi nơi, mọi lúc. Nhờ đó họ có thể
phát huy đợc sáng kiến của mình vào việc sản xuất và tìm tòi ra
những hình thức kinh doanh thích hợp với nền kinh tế mà sản xuất
nhỏ còn phổ biến.
- Có tiềm năng về kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, những bí
quyết sản xuất truyền thống đợc tích luỹ từ nhiều thế hệ. Điều này cho
phép phát huy những ngành nghề truyền thống để tạo ra những sản
phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội và xuất khẩu. Nó có ý nghĩa quan
trọng trong điều kiện đất nớc còn thiếu vốn nh hiện nay. Thực tế
những nớc nh Nhật Bản, Hàn Quốc đã biết vận dụng đúng đắn tiềm
năng này và đã thành công trong quá trình phát triển kinh tế.

- Trong khi nguồn vốn của Nhà nớc, của tập thể còn hạn hẹp thì
nguồn vốn tiềm năng trong dân lại rất lớn. Do đó, nếu có các chính sách
kinh tế hợp lý sẽ mở đờng cho các hộ cá thể gia đình có khả năng bỏ vốn
vào sản xuất, tiết kiệm trong tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất
góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh chóng.
- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể đã
thu hút một lực lợng lao động đáng kể, góp phần giải quyết vấn đề việc
làm cho xã hội. ở nớc ta hàng năm có khoảng 1,5 đến 2 triệu ngời bổ
sung vào lực lợng lao động, bao gồm nhiều loại hình nh công nhân, kỹ
s, cử nhân kinh tế ... nhng khả năng thu hút lao động của khu vực nhà
nớc lại rất hạn chế, thậm chí d thừa một số lao động hiện có do sắp
xếp lại quá trình sản xuất. Vì vậy, tình trạng ngời có sức lao động
nhng cha có việc làm và ngời có việc làm nhng cha sử dụng hết
thời gian lao động còn phổ biến. Với hình thức kinh doanh linh hoạt
trong nhiều ngành nghề và sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu
vực kinh tế cá thể có khả năng tận dụng lao động dôi thừa trong xã hội.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


9
- Sự đa dạng trong loại hình sản xuất kinh doanh của khu vực
kinh tế này cho phép tạo ra nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ ở mọi
nơi, mọi lúc, đáp ứng nhu cầu của xã hội, đóng vai trò vệ tinh cho các
doanh nghiệp trong nền kinh tế. Trên thực tế, có những ngành nghề nếu
tổ chức sản xuất tập thể hoặc do Nhà nớc đảm nhiệm với quy mô lớn sẽ
không có hiệu quả hoặc hiệu quả thấp hơn so với việc tổ chức sản xuất
nhỏ ở các hộ gia đình.
Bên cạnh những u thế trên, thành phần kinh tế hộ cá thể cũng có
một số mặt hạn chế. Đặc điểm của hộ cá thể là làm ăn riêng lẻ, tản mạn,
rời rạc và luôn tìm mọi cách để tìm ra những chỗ sơ hở, non yếu trong

quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế ... Dới tác động
của quy luật giá trị, thành phần kinh tế này rất dễ bị phân hoá.
Sự năng động của thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự
phát theo thị trờng, nếu thiếu sự định hớng thì sẽ không bao quát
đợc nhu cầu thị trờng.
Để phát huy đợc những tiềm năng vốn có và khắc phục đợc
những khiếm khuyết trên, cần phải tăng cờng sự quản lý của Nhà nớc
về kinh tế đối với thành phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp
luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi trờng hoạt động lành
mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệu quả theo định
hớng XHCN, trở thành một thành phần kinh tế trọng điểm đem lại
hiệu quả kinh tế và xã hội cho đất nớc.

1.2. Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
1.2.1. Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh:
Kể từ ngày 1/1/1999 thực hiện chơng trình cải cách thuế bớc hai,
hệ thống thuế của nớc ta bao gồm 10 sắc thuế, trong đó có 4 sắc thuế
chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh.

Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


10
1.2.1.1. Thuế môn bài:
Trong hệ thống thuế nớc ta, thuế môn bài là một sắc thuế trực
thu rất quen thuộc với quần chúng, là thuế đăng ký kinh doanh đợc
tính theo năm, mức thuế đợc áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại
hình doanh nghiệp. Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thuế môn bài đợc
áp dụng 6 mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000 đồng/năm căn cứ vào
mức thu nhập tháng của hộ kinh doanh.

Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế
môn bài cả năm, của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả
năm. Hộ đang kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm
dơng lịch, hộ mới ra kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay trong tháng
bắt đầu kinh doanh.
Tuy số thu hàng năm của thuế môn bài luôn giữ một địa vị khiêm
nhờng so với số thu các loại thuế khác nhng đây lại là một tài nguyên
tơng đối vững chắc cho ngân sách Nhà nớc, đáp ứng kịp thời nhu cầu
chi tiêu của Nhà nớc ngay từ đầu mỗi năm khi các nguồn thu khác cha
nhiều. Một u điểm quan trọng nhất của thuế môn bài là nó có giá trị chỉ
dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu
thụ đặc biệt. Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh đều phải đăng ký
kinh doanh và nộp thuế môn bài. Vì thế, thuế môn bài có tác dụng kiểm
kê, kiểm soát, các cơ sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu các
loại thuế có số thu cao nh thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị
gia tăng.

1.2.1.2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm
của các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản
xuất, lu thông đến tiêu dùng.
- Đối tợng nộp thuế GTGT là tất cả các hộ có hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


11
- Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời cả hai phơng pháp
tính thuế GTGT là: phơng pháp khấu trừ và phơng pháp tính thuế
trực tiếp trên GTGT.

+ Phơng pháp khấu trừ: áp dụng đối với các hộ kinh doanh lớn
chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá,
hạch toán đợc cả đầu vào, đầu ra.

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Trong đó:

Thuế GTGT
đầu ra

=
Giá tính thuế
của hàng hoá,
dịch vụ chịu
thuế bán ra

x
Khối lợng
hàng hoá bán
ra

x
Thuế suất thuế
GTGT của hàng
hoá, dịch vụ
tơng ứng
Thuế GTGT đầu vào là số thuế đợc ghi trên hoá đơn mua hàng
của hàng hoá, dịch vụ mà hộ đó mua vào.
+ Phơng pháp trực tiếp: Theo phơng pháp này có ba hình thức
khác nhau.

Đối với hộ kinh doanh đã thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng
từ theo quy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra đều có hoá đơn,
chứng từ hợp lệ thì:

Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng
hoá, dịch vụ
x Thuế suất thuế
GTGT tơng ứng

GTGT của hàng hoá,
dịch vụ
= Doanh số bán ra - Giá thanh toán của
hàng hoá, dịch vụ
mua vào
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


12
Đối với hộ kinh doanh đã thực hiện chế độ lập hoá đơn, chứng từ
khi bán hàng hoá, dịch vụ nhng không có đủ hoá đơn, chứng từ đối với
hàng hoá, dịch vụ mua vào thì:
Thuế GTGT
phải nộp
= Doanh số bán ra x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế
GTGT tơng ứng
Đối với hộ kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, chế độ lập
hoá đơn, chứng từ khi mua bán hàng hoá, dịch vụ: Về nguyên tắc, những
hộ loại này thờng là những hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ và kinh doanh
nhiều mặt vụn vặt, hàng bán có thể không có hoá đơn, chứng từ (vì chi
phí cho hoá đơn chứng từ chiếm tỷ lệ cao trong doanh số). Những hộ này

nộp thuế GTGT nh sau:
Thuế GTGT
phải nộp
= Doanh số ấn
định
x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế
GTGT
Bớc sang năm 2003, luật thuế GTGT có một số sửa đổi:
- Giảm bớt số lợng mức thuế suất từ 4 mức xuống còn 3 mức, bỏ
mức thuế suất 20%.
- áp dụng một phơng pháp tính thuế là phơng pháp khấu trừ
thuế. Các đối tợng nộp thuế không đủ điều kiện áp dụng phơng pháp
khấu trừ thuế thì nộp thuế theo một tỷ lệ % trên doanh thu.

1.2.1.3. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Thuế TNDN là loại thuế trực thu tính trên phần thu nhập của
doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ.
- Đối tợng nộp thuế TNDN là tất cả các hộ cá thể có hoạt động
sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
- Phơng pháp tính thuế:
Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


13
Thu nhập
chịu thuế
= Doanh thu để tính
thu nhập chịu thuế
- Chi phí

hợp lý
+ Thu nhập
khác
Các hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ,
đúng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, cơ quan thuế sẽ ấn định thu
nhập chịu thuế để tính thuế TNDN.
Sang năm 2003, thuế TNDN sẽ áp dụng thống nhất mức thuế suất
chung cho mọi đối tợng nộp thuế là 28%.

1.2.1.4. Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB).
Thuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất và nhập
khẩu một số loại hàng hoá và dịch vụ thuộc diện đặc biệt.
- Đối tợng nộp thuế TTĐB là những hộ có sản xuất hàng hoá,
kinh doanh dịch vụ mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB.
- Phơng pháp tính thuế:
Số thuế
TTĐB
phải nộp

=
Giá bán
1+ thuế suất

x
Lợng
sản phẩm
tiêu thụ

x
Thuế suất

thuế
TTĐB

-
Thuế TTĐB
đầu vào
(nếu có)

Đối với các hộ không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ, đúng
chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ thì cơ quan thuế sẽ ấn định thuế
TTĐB phải nộp.
Bớc sang năm 2003, một số hàng hoá, dịch vụ hiện đang chịu
thuế GTGT ở mức cao và một số hàng hoá, dịch vụ cần điều tiết để
hớng dẫn tiêu dùng sẽ đợc bổ sung vào diện chịu thuế TTĐB. Các
mức thuế suất sẽ đợc thu gọn lại, đồng thời điều chỉnh giảm mức thuế
suất thuế TTĐB phù hợp với việc đánh giá GTGT vào hàng hoá, dịch vụ
chịu thuế TTĐB.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


14
1.2.2. Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ
kinh doanh.
Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nhằm đạt đợc
các mục đích cơ bản sau:
- Tăng thu cho ngân sách Nhà nớc.
ở nớc ta, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu
trong tổng số thu của NSNN. Số thuế thu đợc từ khu vực kinh tế cá thể
tuy chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu nhập ngân sách nhng đây lại
là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý. Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu

thuế đối với hộ cá thể sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN.
- Thực hiện vai trò quản lý của Nhà nớc đối với khu vực kinh tế này.
Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực. Song,
những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của
những tác động từ phía con ngời. Những tác động này đợc thực hiện
thông qua những nội dung, những công việc cụ thể của công tác quản
lý thuế.
- Tăng cờng ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh.
Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp
hành các luật thuế cùng với việc tăng cờng tính pháp chế của các luật
thuế, ý thức chấp hành các luật thuế đợc nâng cao, từ đó tạo thói quen
"Sống và làm việc theo pháp luật" trong mọi tầng lớp dân c.
Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh có thể
khái quát nh sau:
- Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng thờng xuyên các
luật thuế và các văn bản dới luật để đối tợng nộp thuế hiểu và tự
giác chấp hành.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


15
- Tận thu, khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dỡng
nguồn thu:
+ Thu hết số thuế ghi thu, không để nợ đọng.
+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh.
+ Quản lý hết các đối tợng tham gia sản xuất, kinh doanh (gồm cố
định có cửa hàng - cửa hiệu và đối tợng kinh doanh vãng lai).
+ Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tợng nộp thuế (thờng
xuyên kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ ..., rà soát
điều chỉnh thuế hộ khoán ổn định).

- Phải thực hiện đầy đủ, đúng quy trình nghiệp vụ của ngành đã
đề ra cho từng loại đối tợng kinh doanh.

1.2.3. Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh.
Căn cứ vào các quy định về tổ chức bộ máy ngành thuế, các tổ, đội
và đối tợng thuộc Chi cục Thuế liên quan trực tiếp đến quy trình quản
lý thu thuế là:
Lãnh đạo Chi cục Thuế.
Tổ Kế hoạch - Nghiệp vụ (KH-NV).
Các Đội thuế xã, phờng.
Tổ Kiểm tra
Tổ Quản lý ấn chỉ.
Trong đó, ba bộ phận chính trực tiếp thực hiện hành thu là: Tổ
KH-NV, các đội thuế và tổ kiểm tra.
Quy trình mô tả trình tự các bớc thực hiện của các công việc sau:


Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


16
1.2.3.1. Đăng ký thuế.
- Quản lý địa bàn:
Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền phờng điều tra
nắm chắc số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, nắm diễn biến hoạt
động của các hộ nh: hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, di
chuyển địa điểm kinh doanh, ... Đối với hộ mới ra kinh doanh, đội thuế
cấp phát tờ khai đăng ký thuế và hớng dẫn cách kê khai để ĐTNT kê
khai đăng ký thuế với cơ quan thuế.
- ĐTNT kê khai đăng ký thuế: Có 2 trờng hợp:

+ Hộ ra kinh doanh lần đầu phải tiến hành kê khai đăng ký
thuế để đợc cấp mã số thuế.
+ Hộ trớc đó đã đợc cấp mã số thuế nhng nghỉ kinh doanh
dài hạn, sau đó lại ra kinh doanh lại vẫn phải thực hiện
đăng ký nộp thuế lại với cơ quan thuế, nhng không cấp mã
số thuế mới.
- Nhận tờ khai đăng ký thuế:
Đội thuế nhận tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT. Kiểm tra các
chỉ tiêu kê khai và trực tiếp liên hệ với ĐTNT chỉnh sửa tờ khai đăng ký
thuế nếu có lỗi. Qua kiểm tra tờ khai đăng ký thuế, nếu phát hiện ĐTNT
cha có giấy phép đăng ký kinh doanh thì phải có biện pháp nhắc nhở
hoặc phối hợp với các cơ quan liên quan xử lý phạt hành chính.
Đối với các ĐTNT mới ra kinh doanh lần đầu thì các Đội thuế lập
Bảng kê tờ khai theo mẫu số 01/NQD và tập trung tờ khai chuyển Tổ
KH-NV soát xét lại trớc khi gửi về Cục Thuế để cấp mã số thuế. Đối với
các tờ khai đăng ký thuế đã có mã số thuế thì Tổ KH-NV ghi bổ sung sổ
danh bạ để đa vào danh sách lập bộ thuế.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


17
- Nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế:
Tổ KH-NV Chi cục Thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế, các
tờ khai đăng ký thuế và bản danh sách ĐTNT đợc cấp mã số thuế của
Chi cục từ Cục Thuế gửi về. Căn cứ vào danh sách các ĐTNT đợc cấp
mã số thuế từ Cục Thuế gửi về, Tổ KH-NV lập sổ danh bạ thuế theo mẫu
quy định. Sổ này luôn đợc cập nhật khi nhận đợc danh sách mã số
thuế từ Cục Thuế và thông báo hộ nghỉ, bỏ kinh doanh từ các Đội thuế.
Tổ KH-NV tổ chức lu giữ các tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT theo
từng địa bàn và đội thuế. Đăng ký thuế lu theo thời gian hoạt động của

ĐTNT, chỉ huỷ sau khi ĐTNT nghỉ kinh doanh trên 5 năm.
Tổ KH-NV chuyển các Giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng bảng
kê danh sách các đối tợng đợc cấp mã số thuế cho các Đội thuế.
- Gửi Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT:
Các Đội thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế và lập sổ theo
dõi việc phát Giấy chứng nhận đăng ký thuế theo mẫu số 02/NQD. Sau
đó, thực hiện phát Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT. Khi phát,
cán bộ đội thuế hớng dẫn ĐTNT các thủ tục nộp thuế và việc sử dụng
mã số thuế.

1.2.3.2. Điều tra doanh số ấn định.
- Giao chỉ tiêu phấn đấu:
Căn cứ vào dự toán thu đợc giao, doanh thu, mức thuế các
tháng trớc và mức độ sản xuất kinh doanh trên địa bàn, phòng
Nghiệp vụ Cục thuế và Tổ KH-NV Chi cục Thuế tiến hành điều tra
khảo sát doanh thu thực tế của một số hộ kinh doanh, đối chiếu với
tình hình thu hiện tại để đánh giá mức độ thất thu trên từng địa bàn,
từng ngành nghề. Trên cơ sở đó, Cục Thuế giao chỉ tiêu phấn đấu tăng
thu trong thời gian tới cho Chi cục. Tổ KH-NV căn cứ trên chỉ tiêu Cục
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


18
giao để phân tích, tham mu cho Lãnh đạo Chi cục giao mức phấn đấu
thu cho từng Đội thuế.
- Phân loại ĐTNT:
Qua công tác nắm địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh và các
thông tin kê khai đăng ký thuế của các ĐTNT, các Đội thuế tiến hành
sắp xếp phân loại các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt
hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh và theo phơng pháp tính thuế.

Thời hạn ổn định thuế cho các hộ nộp thuế theo phơng pháp ấn
định thuế đợc quy định thống nhất vào các tháng 6 và tháng 12 của
năm. Các hộ kinh doanh lớn (có môn bài bậc 1, 2) sẽ ổn định thuế 6
tháng, hộ kinh doanh vừa và nhỏ sẽ ổn định thuế 1 năm. Các hộ mới
phát sinh kinh doanh trong các tháng khác tháng 6 và tháng 12 thì sẽ
đợc tính thời hạn ổn định thuế lần đầu bằng số tháng tính từ tháng bắt
đầu kinh doanh đến tháng 6 hoặc tháng 12 kế cận. Các thời hạn ổn định
tiếp theo sẽ là 6 tháng hoặc 1 năm tuỳ theo quy mô kinh doanh.
- Hớng dẫn ĐTNT kê khai thuế:
Đội thuế hớng dẫn các thủ tục kê khai thuế cho các hộ mới ra
kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp ấn định thuế và các hộ kinh
doanh sắp hết hạn ổn định thuế (kê khai dự kiến doanh số trung bình
hàng tháng cho thời gian ổn định thuế tới). Đối với thuế GTGT sử dụng
mẫu số 06/GTGT, hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày 10 của tháng trớc
tháng hết hạn ổn định. Đối với thuế TNDN sử dụng mẫu số 1b, hạn nộp
tờ khai chậm nhất là ngày 5 của tháng trớc tháng hết hạn ổn định thuế.
- Điều tra xác định doanh số của ĐTNT:
Trớc tháng 6 và tháng 12 đội thuế chọn mỗi ngành nghề, mỗi loại
hộ, một số hộ điển hình trực tiếp điều tra hoặc phối hợp với hội đồng t
vấn thuế phờng, xã tổ chức điều tra xác định doanh số điển hình theo
mẫu số 03/NQD để làm căn cứ tham khảo khi xác định doanh số chung
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


19
của các hộ. Hàng tháng, đội thuế tổ chức điều tra tình hình hoạt động
sản xuất kinh doanh của các hộ mới ra kinh doanh. Đầu tháng 6 và đầu
tháng 12, tổ KH-NV cung cấp danh sách các hộ tháng sau sẽ hết hạn ổn
định thuế để các đội thuế tiến hành điều tra lại doanh số của các hộ này
và dự kiến thời hạn ổn định thuế tiếp theo. Sau khi điều tra, đội thuế

lập danh sách dự kiến mức doanh số ấn định của từng hộ theo mẫu số
04/NQD. Việc điều tra doanh số của các hộ có sự tham gia của tổ kiểm
tra hoặc tổ KH-NV (không để một cán bộ thuế làm).
Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách các hộ và mức doanh số
ấn định dự kiến để thực hiện công khai hoá và chuyển cho Hội đồng t
vấn thuế xem xét trớc ngày 15 của tháng.
- Thực hiện công khai hoá doanh số dự kiến:
Đội thuế niêm yết danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ
mới ra kinh doanh và các hộ phải điều chỉnh doanh số khi hết hạn ổn
định thuế tại trụ sở UBND phờng, xã và các tổ ngành hàng. Tiến hành
thu thập ý kiến đóng góp và thắc mắc của các hộ kinh doanh để phân
tích và xem xét lại mức doanh số dự kiến ấn định của từng hộ. Nếu cần
thiết có thể tiến hành điều tra lại để đảm bảo mức doanh số ấn định sát
với thực tế kinh doanh.
- Tham khảo ý kiến của Hội đồng t vấn thuế:
Hội đồng t vấn thuế tham gia ý kiến về danh sách dự kiến mức
doanh thu ấn định. Đội thuế có trách nhiệm giải thích cơ sở của việc điều
tra xác định doanh số và giải thích các mức doanh số dự kiến của từng
ngành hàng, từng hộ. Sau khi thảo luận, nếu thống nhất mức doanh thu
ấn định cho từng hộ thì đội thuế chuyển kết quả dự kiến doanh số ấn
định về Chi cục Thuế để làm căn cứ tính thuế. Những trờng hợp không
thống nhất đợc, đội thuế tập hợp để báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế
quyết định.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


20
- Duyệt mức doanh số ấn định:
Sau khi Hội đồng t vấn thuế xem xét và tham gia ý kiến về mức
doanh số dự kiến ấn định cho các hộ mới phát sinh và hết hạn ổn định

thuế, Tổ KH-NV tập hợp, kiểm tra lại kết quả ấn định. Trong quá trình
kiểm tra, Tổ KH-NV trao đổi lại với các đội thuế hoặc phối hợp với tổ
kiểm tra Chi cục điều tra lại doanh số của một số trờng hợp để điều
chỉnh một số mức doanh số dự kiến cho hợp lý hơn và cân đối giữa các
địa bàn quản lý hoặc theo yêu cầu chỉ đạo của Lãnh đạo Chi cục. Kết quả
điều chỉnh mức dự kiến doanh số này sẽ đợc Tổ KH-NV sử dụng để làm
căn cứ tính thuế và lập sổ bộ thuế.

1.2.3.3. Xét miễn, giảm thuế.
- ĐTNT nộp đơn đề nghị miễn, giảm thuế:
Các hộ kinh doanh trong diện đợc miễn thuế (có mức thu nhập bình
quân tháng trong năm dới 210.000 đồng) và các hộ tạm nghỉ kinh doanh
trên 15 ngày phải viết đơn đề nghị cơ quan thuế xét miễn, giảm thuế. Đơn
nghỉ kinh doanh phải gửi cơ quan thuế trớc ngày 5 của tháng dự kiến
nghỉ. Trờng hợp gửi đơn chậm so với thời hạn quy định vì các lý do khách
quan sẽ đợc cơ quan thuế xem xét giảm thuế trong kỳ thuế tiếp sau.
Đội thuế tập hợp đơn nghỉ và đơn đề nghị miễn thuế để chuyển
danh sách đơn cho tổ kiểm tra của Chi cục. Tổ kiểm tra lập kế hoạch
kiểm tra lại cơ sở trình lãnh đạo duyệt, sau đó tổ chức kiểm tra tại cơ sở.
- Kiểm tra, giải quyết đơn đề nghị miễn, giảm thuế.
Tổ kiểm tra chi cục phối hợp với các đội thuế tổ chức tiến hành
kiểm tra các hộ có đơn nghỉ kinh doanh. Sau khi kiểm tra, tổ kiểm tra
phải lập danh sách các hộ thực nghỉ kinh doanh theo mẫu số 05/NQD gửi
Tổ KH-NV trớc ngày 10 của tháng để tính thuế. Trờng hợp ĐTNT có
đơn nghỉ kinh doanh trớc ngày mùng 5 nhng thời gian nghỉ bắt đầu từ
giữa hoặc cuối tháng, hoặc các hộ nghỉ vì các lý do đột xuất ngoài dự kiến
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


21

thì đội thuế lập danh sách thông báo cho Tổ KH-NV để tính giảm thuế,
đồng thời gửi danh sách cho Tổ kiểm tra để tiến hành kiểm tra sau. Các
tháng trớc hoặc sau Tết nguyên đán, nếu số hộ có đơn nghỉ kinh doanh
quá nhiều, tổ kiểm tra không kiểm tra xong trớc ngày 10 thì Tổ kiểm
tra phải lập danh sách các hộ đã kiểm tra và cha kiểm tra cho Tổ KH-
NV để tính giảm thuế, sau đó tiếp tục tiến hành kiểm tra sau và thông
báo kết quả kiểm tra cho Tổ KH-NV.
Tổ kiểm tra phối hợp với các đội thuế kiểm tra xác minh thu nhập
thực tế đạt đợc trong quá trình kinh doanh của đối tợng nộp thuế có
đơn đề nghị miễn thuế. Sau đó, chuyển kết quả kiểm tra cho Tổ KH-NV.
Tổ KH-NV xem xét các trờng hợp đề nghị miễn thuế, kết quả kiểm tra
đối chiếu với các quy định trong chính sách, chế độ về miễn thuế. Nếu
thủ tục hợp lệ và đúng diện đợc miễn thuế thì Tổ KH-NV làm thủ tục
trình lãnh đạo Chi cục quyết định. Kết quả duyệt sẽ đợc chuyển về Tổ
KH-NV để điều chỉnh miễn thuế. Đội thuế phải quản lý biến động về
hoạt động kinh doanh của các đối tợng trong thời gian miễn thuế để
phát hiện kịp thời các đối tợng có thay đổi thu nhập kinh doanh tăng
vợt quá mức đợc miễn thuế để yêu cầu đa các đối tợng này vào diện
nộp thuế.

1.2.3.4. Tính thuế, lập sổ bộ thuế.
- Tập hợp các căn cứ tính thuế:
Tổ KH-NV thu thập danh sách dự kiến doanh số ấn định của các
hộ mới ra kinh doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh số ấn định;
danh sách hộ miễn thuế, hộ nghỉ kinh doanh để điều chỉnh sổ bộ thuế
cho kỳ thuế tới; danh sách các hộ tiếp tục ổn định thuế để làm căn cứ
tính thuế cho kỳ thuế tới.
- Tính thuế, tính nợ và phạt (nếu có) và lập sổ bộ thuế:
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

22
+ Đối với các hộ còn trong thời hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV thực
hiện chuyển sổ, giữ nguyên mức doanh số, thuế và tính tiền nợ, tiền phạt
(nếu có) ngay từ đầu tháng, sau đó, thực hiện in thông báo thuế ngay Tổ
KH-NV chịu trách nhiệm về độ chính xác về việc tính nợ, phạt nộp
chậm.
+ Đối với các hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV
căn cứ vào bảng dự kiến doanh số ấn định của từng hộ mới phát sinh hoặc
hết hạn ổn định thuế (nếu có), dựa vào bảng tỷ lệ GTGT, bảng tỷ lệ thu
nhập chịu thuế và thuế suất ... để tính thuế cho từng hộ này. Đồng thời
tính nợ thuế và phạt nộp chậm (nếu có) đối với các hộ hết hạn ổn định.
Tính phạt: Tổ KH-NV và Tổ kiểm tra Chi cục qua theo dõi việc nộp
thuế của các hộ đề xuất danh sách các hộ phạt hành chính thuế. Dự thảo
quyết định phạt hành chính thuế trình Lãnh đạo Chi cục duyệt. Quyết
định phạt đợc duyệt sẽ chuyển tổ Hành chính sao 3 bản: gửi ĐTNT 1
bản, lu tại tổ Hành chính 1 bản, gửi Tổ KH-NV 1 bản để điều chỉnh số
thuế phải nộp trong kỳ lập bộ.
Tổ KH-NV tính phạt nộp chậm 0,1% đối với các hộ nộp tiền thuế
chậm theo đúng chế độ quy định.
- Tổ chức duyệt sổ bộ thuế.
Tổ KH-NV lập sổ bộ thuế của các ĐTNT mới phát sinh trình Lãnh
đạo Chi cục duyệt. Riêng tháng lập bộ có cả các hộ hết hạn ổn định thuế
sổ bộ thuế phải đa ra Hội đồng duyệt bộ của Chi cục xem xét. Nội dung
duyệt bộ gồm các việc nh: số hộ ghi sổ bộ thuế (hộ mới phát sinh, hộ hết
hạn ổn định thuế), mức doanh số và thuế của từng hộ, xác định thời hạn
ổn định thuế cho từng hộ, xem xét các trờng hợp đề nghị miễn thuế,
nghỉ kinh doanh, kết quả kiểm tra hộ miễn thuế và nghỉ kinh doanh ...
Sau khi Hội đồng duyệt bộ thuế xem xét cho ý kiến, Tổ KH-NV điều
chỉnh lại sổ bộ thuế và trình Lãnh đạo Chi cục duyệt và chuyển trả Tổ

KH-NV. Việc duyệt sổ bộ thuế phải xong trớc ngày 17.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


23

- Công khai thuế:
Sau khi lãnh đạo duyệt sổ bộ thuế, các đội thuế thực hiện niêm yết
công khai hoá mức thuế của các hộ này tại trụ sở UBND phờng, các tổ
ngành hàng để các ĐTNT đợc biết.
- Thông báo thuế:
Từ ngày 17 đến ngày 22, Tổ KH-NV căn cứ vào sổ bộ đã đợc duyệt
để tiến hành in thông báo thuế trên máy tính.
Thông báo thuế ghi đầy đủ mã số ĐTNT, số thuế nợ tháng trớc
chuyển qua, số thuế phải nộp tháng này, địa điểm nộp thuế và các chỉ
tiêu khác. Thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo chậm nhất là ngày cuối
tháng, thông báo thuế đợc gửi đến ĐTNT chậm nhất trớc 3 ngày so với
thời hạn ghi trên thông báo.
Thông báo thuế đợc Lãnh đạo Chi cục ký và chuyển Tổ Hành
chính đóng dấu. Liên thông báo chính chuyển cho các đội thuế để đa
trực tiếp tới hộ kinh doanh. Liên 2 chuyển Tổ KH-NV lu.
- Công tác kiểm tra:
Tổ kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp, giám sát quá
trình tính thuế, lập bộ để kịp thời phát hiện các trờng hợp có hiện tợng
trốn lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại cơ sở.

1.2.3.5. Xử lý tờ khai.
- ĐTNT lập tờ khai thuế:
+ Hộ nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT phải lập và
gửi tờ khai thuế GTGT chậm nhất là ngày 10 hàng tháng, lập và gửi tờ

khai thuế TNDN của năm chậm nhất ngày 25 tháng 1 hàng năm.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


24
+ Hộ kê khai theo phơng pháp trực tiếp trên doanh số bán ra thì
lập và gửi tờ khai thuế GTGT và TNDN theo tháng. Hạn nộp tờ khai
thuế GTGT chậm nhất là 10 ngày, thuế TNDN là ngày 5 hàng tháng.
- Nhận và kiểm tra tờ khai:
Đội thuế nhận tờ khai thuế từ các hộ kinh doanh. Ghi sổ theo dõi
việc nhận tờ khai theo mẫu sổ số 06/NQD. Sau đó tiến hành kiểm tra tờ
khai để phát hiện các lỗi nh:
+ Ghi sai trên ĐTNT.
+ Không ghi mã số thuế.
+ Khai thiếu chỉ tiêu hoặc sai mẫu tờ khai.
+ áp thuế suất sai, tính toán sai.
+ Các chỉ tiêu bằng ngoại tệ cha quy đổi ra tiền Việt.
Nếu phát hiện lỗi, đội thuế cử cán bộ trực tiếp liên hệ với ĐTNT để
chỉnh sửa lỗi. Thông qua kiểm tra tờ khai, bằng kinh nghiệm quản lý của
mình, nếu cán bộ quản lý thu còn phát hiện ra các nghi ngờ về việc kê
khai thuế thì phải đánh dấu là tờ khai có nghi ngờ cần kiểm tra sau.
Sau khi kiểm tra tờ khai thuế, đội thuế phân loại và đóng tệp tờ
khai theo ngày kiểm tra.
Đối với các trờng hợp nghi ngờ kê khai không đúng, đội thuế
chuyển tổ kiểm tra đề nghị kiểm tra thực tế. Kết quả kiểm tra phải đợc
lập biên bản và gửi Tổ KH-NV làm căn cứ tính thuế ấn định.
- ấn định thuế:
Tổ KH-NV qua việc lập sổ thuế, đối chiếu với danh bạ ĐTNT kê
khai Chi cục đang quản lý để lập danh sách các ĐTNT trong diện nộp
thuế kê khai cha nộp tờ khai thuế hoặc nộp tờ khai nhng phải kiểm

tra lại do khai không đúng hoặc thiếu chỉ tiêu, không đủ căn cứ tính
thuế để thực hiện ấn định doanh số và thuế. Việc ấn định đợc xác định
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


25
qua điều tra doanh số và số thuế tơng đơng với các ĐTNT khác có
cùng quy mô và ngành nghề kinh doanh.
Nếu sau khi đã phát hành thông báo thuế, ĐTNT mới nộp tờ khai,
thì cơ quan thuế không sửa lại số liệu đã ấn định thuế. Đội thuế chuyển
tờ khai nộp chậm cho Tổ KH-NV. Tổ KH-NV so sánh số thuế kê khai
trên tờ khai với thông báo thuế đã phát hành. Số thuế chênh lệch sẽ đợc
tính điều chỉnh vào số thuế phải nộp của kỳ thuế tiếp sau.
- Tính thuế, tính nợ, tính phạt và lập sổ bộ thuế:
Tổ KH-NV căn cứ vào tờ khai thuế, danh sách thuế ấn định, các
kết quả kiểm tra, quyết định phạt hành chính để tiến hành tính thuế,
tính nợ kỳ trớc chuyển sang và tính phạt nộp chậm tiền thuế. Sau đó
lập sổ bộ thuế. Tờ khai sau khi đợc xử lý lu tại Tổ KH-NV (3 năm).
- Thông báo thuế:
+ Thông báo thuế lần 1:
Tổ KH-NV tiến hành in thông báo thuế. Hạn in thông báo thuế lần
một là ngày 18 hàng tháng đối với thuế GTGT và ngày 15 tháng thứ ba
của quý đối với thuế TNDN. Tính thuế ngày nào viết thông báo thuế
ngay trong ngày đó. Hạn nộp thuế ghi trên thông báo thuế có thể sau
ngày thông báo từ 4 đến 7 ngày.
+ Thông báo thuế lần 2:
Qua theo dõi thu nộp của ĐTNT, Tổ KH-NV lựa chọn ĐTNT cần
phát hành thông báo thuế lần 2. Số tiền trong thông báo lần 2 gồm: số
tiền thuế cha hợp và số tiền phạt của số thuế nộp chậm.
+ Ký và gửi thông báo thuế:

Thông báo thuế đợc Lãnh đạo Chi cục thuế ký. Sau đó chuyển Tổ
Hành chính sao 2 bản, đóng dấu và gửi 1 bản cho ĐTNT, 1 bản chuyển
Tổ KH-NV lu (thời hạn 3 năm).
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


26
- Phạt hành chính thuế:
Trong quá trình quản lý thu, nếu phát hiện ĐTNT vi phạm quy
định về phạt vi phạm hành chính về lĩnh vực thuế, đội thuế hoặc Tổ
Kiểm tra Chi cục đề xuất và dự thảo quyết định phạt hành chính thuế
trình Lãnh đạo Chi cục duyệt. Quyết định phạt sao 3 bản: Gửi ĐTNT 1
bản, chuyển Tổ KH-NV 1 bản để theo dõi việc thu nộp, Tổ Hành chính
lu 1 bản.
- Lập lệnh thu:
Tổ KH-NV phối hợp với đội thuế và Tổ Kiểm tra Chi cục lập danh
sách ĐTNT hộ thuế lớn, kéo dài nhiều tháng để đề nghị lập lệnh thu
trình lãnh đạo duyệt.
Tổ KH-NV lập lệnh thu trớc ngày 5 hàng tháng theo danh sách
lãnh đạo duyệt và trình lãnh đạo ký lệnh thu, sau đó chuyển lệnh thu
cho tổ hành chính sao 3 bản, đóng dấu, gửi ĐTNT 1 bản, lu hành chính
1 bản và chuyển Tổ KH-NV 1 bản để theo dõi việc trích chuyển tài khoản
của ĐTNT.
Lệnh thu bao gồm thuế nợ, tiền phạt các tháng trớc, không bao
gồm số thuế phát sinh phải nộp trong tháng phát hành lệnh thu. Nếu
đến kỳ thuế tháng sau, lệnh thu vẫn cha đợc thực hiện thì số nợ và
phạt trên lệnh thu sẽ đợc đa vào sổ bộ thuế theo dõi tiếp và thông báo
thuế sẽ bao gồm cả số nợ và phạt ghi trong lệnh thu.
Trờng hợp lệnh thu không đợc thực hiện và ĐTNT vi phạm Luật
thuế với tình tiết nặng tổ kiểm tra có trách nhiệm lập hồ sơ chuyển cơ

quan Nhà nớc có thẩm quyền để truy tố theo pháp luật.
- Công tác kiểm tra.
Tổ Kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp thuế để lựa
chọn các ĐTNT trong diện kê khai cần kiểm tra tại cơ sở. Lập kế hoạch
kiểm tra trình lãnh đạo duyệt và tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh.
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể


27
- Quyết toán thuế:
Hộ kê khai lập quyết toán thuế và nộp cơ quan thuế chậm nhất là
60 ngày kể từ khi kết thúc năm dơng lịch. Đội thuế nhận quyết toán,
kiểm tra thủ tục kê khai trên tờ quyết toán, sau đó chuyển quyết toán
cho Tổ KH-NV xem xét để xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong
năm, số thuế nộp thừa, nộp thiếu Trong quá trình xem xét, nếu phát
hiện nghi ngờ về tờ khai quyết toán, Tổ KH-NV thông báo cho Tổ Kiểm
tra xác minh tại cơ sở. Kết quả xác định sẽ đợc Tổ KH-NV điều chỉnh số
thuế trong kỳ thuế hiện tại.

1.2.3.6. Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kế toán - thống kê thuế.
- Nộp thuế:
ĐTNT căn cứ vào thông báo thuế để nộp thuế. Có 2 trờng hợp
nộp thuế:
+ Đối với hộ kê khai và hộ kinh doanh không xa địa điểm nộp
thuế thì khi nhận đợc thông báo thuế, ĐTNT viết giấy nộp
tiền và nộp tiền thuế vào Kho bạc hoặc Ngân hàng nơi ĐTNT
mở tài khoản. Căn cứ vào thời hạn nộp thuế trên thông báo,
Chi cục Thuế thống nhất với Kho bạc tổ chức các điểm và lịch
thu tiền.
+ Đối với hộ kinh doanh ở xa địa điểm nộp thuế hoặc có hoàn

cảnh đi lại khó khăn thì cán bộ thuế trực tiếp thu thuế theo
thông báo thuế và viết biên lai thu tiền. Sau khi thu tiền, cán
bộ thuế thực hiện thanh toán biên lai, đồng thời, nhận giấy nộp
tiền và nộp tiền thuế vào kho bạc.
- Thu thuế tại kho bạc:
Kho bạc thu tiền thuế của ĐTNT trực tiếp và của cán bộ thuế thu
bằng biên lai thuế; Ngân hàng thực hiện trích chuyển tài khoản của các