bào cáo thực tập tổ chức kiểm toán của công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam

1
MỤC LỤC
22
BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIỂM TOÁN 22

2
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
22
BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIỂM TOÁN 22

MMỞ ĐẦUở đầu
Xu hướng nổi bật trong những năm đầu thế kỷ XXI của kinh tế thế giới
chính là tự do hóa và đa cực hóa với cơ chế thị trường mở là định hướng của các
nền kinh tế chuyển đổi và đang phát triển trên toàn cầu. Việt Nam, sau hơn 20
năm đổi mới, chuyển đổi từ cơ chế bao cấp sang nền kinh tế thị trường thị
trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đã thoát khỏi khủng hoảng kinh tế, đạt
được tốc độ tăng trưởng nhanh gần 7%/năm. Các thành phần kinh tế mới xuất
hiện đi kèm với sự gia tăng về số lượng cũng như quy mô của các doanh nghiệp,
đặt ra yêu cầu về đảm bảo chất lượng hoạt động của bản thân doanh nghiệp cũng

1
như sự quản lý của nhà nước. Khởi đầu từ 2 công ty năm 1986 tăng lên gần 200
năm 2011, các công ty kiểm toán đã chứng tỏ được tầm quan trọng cũng như vị
trí của mình trong mục tiêu chung - phát triển nền kinh tế của nước nhà.
Ra đời khá sớm từ đầu thập niên 90, Grant Thornton Việt Nam đã và đang
khẳng định được tên tuổi của mình trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm
toán. Thương hiệu của công ty như một sự đảm bảo chắc chắn cho chất lượng
của công việc kiểm toán, đồng thời cũng là sự tin tưởng từ phía khách hàng.
Không chỉ đáp ứng nhu cầu kiểm toán từ phía khách hàng, Grant Thornton còn
giúp cho doanh nghiệp tìm ra hướng đi đúng đắn và hợp lý cho sự phát triển lâu
dài của mình. Trong giai đoạn đầu của kỳ thực tập tại công ty TNHH Grant

Thornton Việt Nam, em đã thu thập được những thông tin cơ bản về công ty.
Em xin được viết báo cáo tổng hợp để trình bày những thông tin đó đồng thời
cũng đưa ra những nhận xét về tình hình hoạt động của công ty và đề xuất các
phương hướng phát triển cho công ty.
Báo cáo tổng hợp của em gồm 3 phần chính:
Chương I: Tổng quan về công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
Chương II: Đặc điểm về tổ chức kiểm toán của công ty TNHH Grant Thornton
Việt Nam
Chương III: Nhận xét và các giải pháp đề xuất về tổ chức và hoạt động của công
ty TNHH Grant Thornton Việt Nam.
Trong quá trình chuẩn bị và hoàn thành báo cáo, em đã nhận được sự chỉ
bảo tận tình của cô giáo Th.S Tạ Thu Trang cùng với các anh chị đang làm việc
tại công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam.
Em xin chân thành cảm ơn!

2
Hà Nội, tháng 2 năm 2012

3
CHƯƠNG I:
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG
TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kiểm toán Grant
Thornton (Vietnam) Ltd.
1.1.1 : Grant Thornton Quốc tế (Grant Thornton International)
Grant Thornton là một tổ chức quốc tế có mạng lưới toàn cầu gồm khoảng
550 thành viên, hoạt động trên 120 quốc gia với đội ngũ nhân viên lên tới hơn
30.000 người trong đó có hơn 2.700 chủ phần hùn.
Grant Thornton Quốc tế là một trong những tổ chức cung cấp các dịch vụ
chuyên nghiệp hàng đầu thế giới và là hãng tư vấn, kế toán được sở hữu và quản

lý độc lập.
Các khách hàng của Grant Thornton rất đa dạng và hoạt động trên nhiều lĩnh
vực khác nhau, từ các tập đoàn đa quốc gia với các thương hiệu nổi tiếng như
khách sạn Sofitel Metropole Hà Nội, Công ty TNHH Tropicdane… cho tới các
tổ chức quốc tế, các dự án phi Chính phủ và Hiệp hội thế giới như Oxfam
Quebec, Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) …
Mục tiêu của Grant Thornton là giúp cải thiện tình hình tài chính của khách
hàng, đóng góp vào sự lớn mạnh và phát triển không ngừng cũng như tư vấn về
rủi ro và đồng thời trở thành người dẫn đầu trong thị trường đã chọn và trong
lĩnh vực kế toán, kiểm toán toàn cầu.
1.1.2 : Grant Thornton Việt Nam
Grant Thornton Việt Nam là Công ty 100% vốn nước ngoài, là một thành viên
độc lập của Grant Thornton Quốc tế.
Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
Tên giao dịch quốc tế: GRANT THORNTON VIETNAM CO. Ltd.,
Trụ sở chính: Lầu 28, Trung tâm Thương mại Sài Gòn, quận 1, thành phố Hồ
Chí Minh.

4
Văn phòng Hà Nội: Tầng 8, tòa nhà Vinaplast-Tai Tam, 39A Ngô Quyền,
phường Hàng Bài, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
Điện thoại: (+84 4) 2220 2600
Fax: (+84 4) 2220 6449
Mã số thuế: 01 0011 2204
Website:
Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam là công ty quốc tế thứ hai nhận được
giấy phép kinh doanh tại Việt Nam, được thành lập vào tháng 5 năm 1993 dưới
hình thức công ty liên doanh theo giấy phép Bộ Kế hoạch và Đầu tư với chủ sở
hữu là Bourne Griffiths Perth và hai nhà đầu tư cá nhân khác. Sau 4 năm, Công
ty đã mở thêm chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh đồng thời chuyển đổi thành

doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài với tổng số vốn là 2.000.000 USD và hoạt
động theo Luật đầu tư nước ngoài. Năm 1998, với sự gia nhập của Ken Atkison
và PCS - một công ty thành viên của Grant Thornton Quốc tế, Công ty đã trở
thành một thành viên của mạng lưới Grant Thornton trên toàn thế giới đông thời
xin đổi tên. Công ty chính thức được đổi tên thành Grant Thornton vào năm
1999 và giành được quyền kiểm toán một dự án quan trọng của Ngân hàng thế
giới lần thứ nhất. Bước sang thế kỷ XXI, Công ty liên tục tăng trưởng và chiến
thắng nhiều dự án quan trọng khác như dự án của Ngân hàng phát triển Á Châu,
dự án tài trợ của DFID và các dự án của Ngân hàng Thế giới… Vốn pháp định
hiện tại của công ty là 1.300.000 USD theo giấy chứng nhận số 011043000260
cấp ngày 24 tháng 12 năm 2007 bởi Uỷ ban Nhân dân thành phố Hà Nội.
Grant Thornton Việt Nam là công ty quốc tế đầu tiên tại Việt Nam được Bộ Tài
chính cấp giấy phép cung cấp dịch vụ cho các công ty trong nước và dịch vụ
định giá độc lập. Bên cạnh đó, Công ty còn là một trong 35 các công ty kiểm
toán được chấp thuận cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các công ty đại chúng và
các công ty niêm yết trên sàn chứng khoán Việt Nam năm 2011 do Ủy ban

5
Chứng khoán công bố theo Công văn số 4272/UBCK-QLPH vào ngày 29 tháng
12 năm 2010.
Doanh thu của Công ty không ngừng gia tăng trong các năm qua, điều này được
minh chứng qua các số liệu dưới đây
Bảng 1.1: Doanh thu hoạt động Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 2008-2011
Năm 2008 2009 2010 2011
Doanh thu (USD) 2.756.234 3.555.433 4.473.839 4.962.513
Tỷ lệ tăng trưởng 27,27% 29% 25,83% 10,9%
Trong năm 2011, doanh thu của Grant Thornton Việt Nam là 4.962.513 đô la
Mỹ, tương đương với khoảng gần 100 tỷ VND. Kết quả mà Grant Thornton đạt
được như trên chứng tỏ rằng Công ty đang đi đúng hướng và là đối thủ cạnh
tranh của các công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam như PwC, KPMG,

Deloitte Việt Nam, E&Y, AASC, A&C…
Mục tiêu chính của công ty là đến năm 2014 sẽ gia tăng gấp đôi cả về quy mô và
nguồn nhân lực so với năm 2010.
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam.
Sau gần 20 năm có mặt tại Việt Nam, Grant Thornton Việt Nam cung cấp 5 dịch
vụ chuyên nghiệp trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính, bao gồm tư vấn
tài chính doanh nghiệp, kiểm toán, tư vấn đầu tư và quản lý, tư vấn doanh
nghiệp và tư vấn thuế với đến chất lượng cao nhất và luôn đạt được sự hài lòng
từ các khách hàng.
1.2.1 Các dịch vụ chủ yếu mà Grant Thornton Việt Nam cung cấp
1.2.1.1: Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
Tư vấn tài chính doanh nghiệp là một trong hai dịch vụ mạnh nhất của
Grant Thornton Việt Nam. Công ty giúp khách hàng thực hiện được những mục
tiêu tài chính bằng việc xây dựng các kế hoạch và chiến lược hiệu quả với nhiều
phương án như sáp nhập, mua lại, cổ phần hoá hay mở rộng, đầu tư mới, tái cơ

6
cấu tài chính, phục hồi hoạt động kinh doanh, giảm vốn … thông qua những
dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp đa dạng như: tư vấn cổ phần hóa, tư vấn
cơ cấu chiến lược, định giá doanh nghiệp, hỗ trợ giao dịch, chuẩn bị niêm yết và
tài chính dự án.
Khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp đang hoạt động muốn thay đổi
chiến lược kinh doanh hay các công ty nước ngoài đang có ý định thâm nhập
vào thị trường Việt Nam.
1.2.1.2: Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kiểm toán là một trong hai dịch vụ mạnh nhất của Grant
Thornton Việt Nam cùng với tư vấn tài chính doanh nghiệp với doanh thu và số
lượng khách hàng tăng liên tục qua các năm. Công ty có các bộ phận kiểm toán
tại cả trụ sở chính TP. Hồ Chí Minh và văn phòng Hà Nội, cung cấp dịch vụ
kiểm toán độc lập trong các báo cáo tài chính cho các công ty có vốn đầu tư

nước ngoài cũng như các công ty trong nước, các dự án được tài trợ bởi các tổ
chức quốc tế và các tổ chức phi Chính phủ tại Việt Nam. Như đã nói ở trên,
Grant Thornton là một trong 35 công ty kiểm toán tại Việt Nam được phép thực
hiện kiểm toán đối với những công ty chứng khoán và những công ty được niêm
yết trên sàn giao dịch chứng khoán năm 2011. Dịch vụ kiểm toán của công ty
tuân thủ cả Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và Quốc tế. Grant Thornton cung
cấp giá trị gia tăng cho khách hàng thông qua việc cung cấp những báo cáo hàng
năm về cách thức cải thiện các hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ cũng như hoạt
động hiệu quả, hiệu năng.
Dịch vụ kiểm toán mà công ty cung cấp đáp ứng được từng nhu cầu
chuyên biệt của từng khách hàng nhờ vào phương pháp luận kiểm toán Horizon,
phần mềm kiểm toán Voyager và phần mềm ghi nhận, đánh giá hệ thống kiểm
soát nội bộ auditCARE. Phương pháp Horizon là một bước tiếp cận kiểm toán
mang tính đột phá. Chương trình này giúp cho công ty nắm bắt được các thông
tin về tổ chức của khách hàng và mang lại hiểu biết sâu sắc hơn về hoạt động

7
của khách hàng. Những thông tin mà công ty thu thập được là vô cùng quan
trọng đối với kết quả kiểm toán, bởi nó góp phần tăng thêm chiều sâu và tính
hướng trọng tâm của công tác kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán, Horizon có
cách tiếp cận sâu hơn đối với những vấn đề và rủi ro hoạt động có vai trò quan
trọng đối với khách hàng. Phương pháp tiếp cận này thường xuyên được cập
nhật và hoàn thiện nhằm ngày càng trở nên hiệu quả hơn và luôn đáp ứng được
yêu cầu của khách hàng. Đối với Grant Thornton, kiểm toán không được coi là
một dự án riêng biệt mà là một phần của quá trình cung cấp dịch vụ có tính liên
tục.
1.2.1.3: Dịch vụ tư vấn đầu tư và quản lý
Dịch vụ tư vấn đầu tư và quản lý giúp cho khách hàng tập trung và dẫn
đầu trong cạnh tranh ở mọi giai đoạn của hoạt động kinh doanh thông qua một
loạt các dịch vụ như hỗ trợ thành lập doanh nghiệp, cơ cấu doanh nghiệp và cấp

phép thành lập công ty nước ngoài. Trong quá trình đó, Công ty hỗ trợ khách
hàng của mình bằng cách tiến hành nghiên cứu khả thi, phân tích thị trường,
ngành, đối thủ cạnh tranh, các mô hình hoạt động, xin giấy phép hoạt động cho
các văn phòng đại diện, các công ty 100% vốn nước ngoài hoặc liên doanh tại
Việt Nam. Với bề dày kinh nghiệm và kiến thức sâu rộng về nền kinh tế Việt
Nam, Grant Thornton nỗ lực để giúp công việc kinh doanh và đầu tư của khách
hàng tại Việt Nam được thành công.
1.2.1.4: Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp
Các dịch vụ tư vấn doanh nghiệp của Grant Thornton Việt Nam được thiết
kế nhằm cải thiện hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ cũng như giúp khách
hàng tập trung vào các hoạt động kinh doanh chính. Công ty cung cấp các giải
pháp trọn gói vừa hiệu quả vừa tiết kiệm chi phí dựng để duy trì và nâng cấp hệ
thống kế toán của doanh nghiệp. Công ty cũng tư vấn về hệ thống kế toán và
kiểm soát nội bộ thích hợp đồng thời giúp khách hàng chuẩn bị sổ sách để trình
lên Ban Giám đốc. Công việc hành chính và các quy trình về lập bảng lương

8
được đơn giản hoá đáng kể và khách hàng có nhiều thời gian tập trung hơn vào
hoạt động kinh doanh.
1.2.1.5: Dịch vụ tư vấn thuế
Các chuyên viên tư vấn thuế đầy tâm huyết tại Grant Thornton Việt Nam có thể
tối đa hóa thu nhập của khách hàng bằng cách kết hợp giữa kiến thức toàn diện
về các luật thuế và khả năng hoạch định một cách hợp lý các khoản thuế. Công
ty giúp khách hàng khối doanh nghiệp cơ cấu đầu tư của họ tại Việt Nam, và hỗ
trợ hoạt động quốc tế đó đầu tư vốn vào những nơi hoặc lĩnh vực có mức thuế
suất thấp giữa những nơi thuộc các hệ thống pháp luật khác nhau. Đối với khách
hàng là cá nhân người Việt hay người nước ngoài sinh sống tại Việt Nam, Grant
Thornton Việt Nam cung cấp các giải pháp về lương và các thu nhập khác có
tính hiệu quả cao về thuế và tư vấn về các phương pháp chuyển lợi nhuận ra
nước ngoài. Ngoài ra, công ty còn giúp khách hàng làm việc với cơ quan Thuế,

cung cấp thông tin cập nhật về Thuế và tổ chức các buổi đào tạo, hội thảo về
Thuế.
Sơ đồ 1.2: Cơ cấu doanh thu theo loại hình dịch vụ của Công ty TNHH
Grant Thornton Việt Nam
Nam

9
1.2.2 Các khách hàng chủ yếu của Grant Thornton Việt Nam
Nhóm khách hàng mục tiêu mà Công ty nhắm tới là các doanh nghiệp vừa và
nhỏ, các dự án của các tổ chức phi chính phủ. Hiện nay, mảng khách hàng có
vốn đầu tư nước ngoài và các dự án phi chính phủ gần như Công ty giữ vị trí độc
tôn tại thị trường Việt Nam trong những năm gần đây.
Các khách hàng thuộc khối dự án chính phủ và phi chính phủ - một trong những
điều tạo ra giá trị vượt trội của Grant Thornton Việt Nam đó là trách nhiệm với
cộng đồng xã hội. Các dự án công ty tham gia kiểm toán như Trung tâm Sức
khỏe sinh sản và gia đình (RAFH), Tổ chức Hợp tác Phát triển quốc tế Hà Lan
(NOVIB), Pathfinder International tại Vietnam, Hanoi Family Medical Practice
Các khách hàng thuộc khối khách sạn và du lịch giải trí như khách sạn Sunway
Hotel, Công ty Liên doanh Văn Hóa Thể Thao dưới Nước (Sai Gon Water
Park), Hilton Opera Hà Nội.

10
Các khách hàng thuộc khối may mặc và thời trang như công ty cổ phần sản xuất
hàng may mặc Maxport JSC, ITG Phong Phú, Ipanima Việt Nam, Regus Việt
Nam…
Các khách hàng thuộc các cơ quan, chính phủ như Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật
Bản (JICA), Bộ Khoa học - Công nghệ và Môi trường,Văn phòng Chính phủ
Việt Nam, đại sứ quán Australia, đại sứ quán Hoa Kỳ …
Hiện nay, công việc kiểm toán các dự án mang lại nguồn doanh thu lớn và là thế
mạnh cho Công ty, đặc biệt là văn phòng Hà Nội.

Những khách hàng chiếm thị phần lớn nhất bao gồm:
Về may mặc gồm có
- Công ty cổ phần ITG Phong Phú, là công ty phát triển sản xuất kinh
doanh chuyên ngành dệt may và đầu tư sang các lĩnh vực thương mại,
dịch vụ, bất động sản.
- Công ty cổ phần sản xuất hàng thể thao Maxport JSC
Về khách sạn và du lịch giải trí :
- Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Sản xuất Hạ Long - BIM
- Khách sạn Sunway Hotel
Các khách hàng lớn thuộc khối dự án chính phủ và phi chính phủ như
- BGS Investment
- Road Network Improvement Project(RNIP)
- Ipanima Vietnam
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty Grant Thornton (Vietnam) Ltd.
a) Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 1.3: Mô hình tổ chức quản lý của Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam


11
Tổng giám đốc
Phó TGĐ
(VP Hà Nội)
GĐ điều hành
(Trụ sở chính TP. HCM)
Trưởng
phòng
đào tạo
phát
triển
Chánh

văn
phòng
Trưởng
phòng
TCDN
Giám
đốc
kiểm
toán
Giám
đốc tư
vấn
TCDN
Giám
đốc
Thuế
Trưởng
phòng
hành
chính
nhân sự
Trưởnng
phòng
marketing
Trưởng
phòng
kiểm
toán
Trưởng
phòng

TCDN
Trưởng
phòng
thuế
Trợ lý
Trợ lý
Trợ
lý
Trưởng
phòng
kiểm
toán

12
Grant Thornton Việt Nam có trụ sở chính tại TP.Hồ Chí Minh và chi
nhánh tại Hà Nội. Các phòng ban đảm nhận các chức năng, nhiệm vụ riêng biệt
đồng thời có sự hỗ trợ chặt chẽ lẫn nhau trong quá trình hoạt động. Nhìn chung
bộ máy được tổ chức một cách gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý tại Công
ty, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả.
Tổng giám đốc: chịu trách nhiệm chính đối với toàn bộ hoạt động kinh
doanh cũng như việc tổ chức quản lý điều hành, hoạch định chiến lược ngắn và
dài hạn.
Phó tổng giám đốc và giám đốc điều hành: có nhiệm vụ chính là giúp đỡ
cho tổng giám đốc, phụ trách công việc chung của các chi nhánh và chịu trách
nhiệm trước chủ phần hùn quản lý trong phạm vi công việc được giao.
Các phòng ban chức năng: bao gồm phòng tư vấn tài chính doanh nghiệp,
phòng kiểm toán, phòng thuế, phòng marketing và một số bộ phận khác như bộ
phận công nghệ thông tin, phòng hành chính nhân sự, phòng đào tạo phát triển
…
- Phòng tư vấn tài chính doanh nghiệp: thực hiện lập kế hoạch và xây dựng

chiến lược hiệu quả thông qua các công cụ như tư vấn cơ cấu chiến lược, hỗ trợ
giao dịch, tư vấn cổ phần hoá, định giá doanh nghiêp…
- Phòng kiểm toán: là một trong hai bộ phận quan trọng nhất của công ty, thực
hiện các hợp đồng kiểm toán cho các dự án và các công ty có vốn đầu tư nước
ngoài, các công ty liên doanh, các khách hàng trong nước.
- Phòng tư vấn thuế: thực hiện các công việc liên quan đến tư vấn thuế cho
khách hàng

13
CHƯƠNG II:
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH GRANT
THORNTON VIỆT NAM
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Sơ đồ 2.1: Bộ máy hoạt động kinh doanh kiểm toán

Giám đốc Điều hành: chịu trách nhiệm chung và điều hành hoạt động
kiểm toán nói riêng và toàn bộ các hoạt động khác của công ty.
Giám đốc Kiểm toán: chịu trách nhiệm toàn bộ trong việc chỉ đạo các
cuộc kiểm toán, duy trì các mối quan hệ khách hàng, là người cuối cùng ký vào
các Báo cáo kiểm toán và đồng thời chịu trách nhiệm cao nhất đối với quyết
định kiểm toán.
Trưởng phòng kiểm toán: chịu trách nhiệm theo dõi tiến độ cuộc kiểm
toán tại đơn vị kiểm toán, lập kế hoạch, chỉ đạo quản lý cuộc kiểm toán. Trong

Giám đốc điều hành
(Managing Director)
Giám đốc kiểm toán
(Audit Partner)
Trưởng phòng kiểm toán
(Audit Manager)

Giám sát kiểm toán
(Audit Supervisor)
Kiểm toán viên chính
(Senior Auditor)
Trợ lý kiểm toán
(Audit Assistant)
14
từng cuộc kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán đóng vai trị là các chủ nhiệm
kiểm toán.
Giám sát kiểm toán: là người chịu trách nhiệm soát xét các công việc do
kiểm toán mà mình trực tiếp phụ trách tại một khách hàng cụ thể, đảm bảo các
phần hành được kiểm toán một cách hợp lý trước khi đệ trình lên cấp cao hơn.
Kiểm toán viên chính: thường đóng vai trị là các trưởng nhóm kiểm toán, trực
tiếp chỉ đạo nhóm kiểm toán đến tận khách hàng để làm việc.
Trợ lý kiểm toán: trực tiếp thực hiện kiểm toán các phần hành được thông
qua việc thực địa tại khách hàng, chịu sự giám sát của trưởng nhóm kiểm toán.
Là một thành viên độc lập của Grant Thornton quốc tế, Công ty cung cấp
những dịch vụ như: kiểm toán, kế toán, tài chính doanh nghiệp, đào tạo, phát
triển nguồn nhân lực, tư vấn cho mọi khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực
với nguồn lực là những chuyên gia giàu kinh nghiệm, đội ngũ kiểm toán viên trẻ
và chuyên nghiệp trong công việc. Đến nay, Công ty đã có hơn 150 nhân viên ở
cả Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh bao gồm 4 chủ phần hùn. Theo số liệu
thống kê hiện nay, công ty có hơn 15 chuyên gia có chứng chỉ CPA do bộ Tài
chính cấp, 7 chuyên gia có chứng chỉ CFA và nhiều nhân viên có chứng chỉ
ACCA, đặc biệt là có 5 chuyên gia nước ngoài giàu kinh nghiệm, đã từng làm
việc lâu năm tại khu vực Châu Á – Thái Bình Dương
Tại Grant Thornton Việt Nam, một nhóm kiểm toán thường được tổ chức
gồm giám đốc kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán, giám sát kiểm toán, các
trưởng nhóm và các trợ lý kiểm toán. Như vậy đoàn kiểm toán của Grant
Thornton Việt Nam là đội ngũ dày dặn kinh nghiệm và thời gian để đội ngũ

giám đốc và trưởng phòng tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm toán là từ 20% đến
25% khối lượng công việc.
Giám đốc kiểm toán: gồm có bà Nguyễn Thị Vĩnh Hà và ông Melvyn
Geogre Crowle.

15
• Nguyễn Thị Vĩnh Hà sẽ chịu trách nhiệm toàn diện trong việc chỉ đạo
kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ và là người liên lạc chính đối với ban
giám đốc. Là người giàu kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểm toán quốc tế
tại Việt Nam, Lào, Cam-pu-chia, New Zealand và Australia, Vĩnh Hà chịu trách
nhiệm cao nhất về các quyết định kiểm toán và chất lượng dịch vụ kiểm toán.
• Melvyn Geogre Crowle là giám đốc chất lượng của Grant Thornton Việc
Nam. Ông chịu trách nhiệm cao nhất về các quyết định kiểm toán và chất lượng
dịch vụ kiểm toán. Ông là một giám đốc kiểm toán giàu kinh nghiệm với kiểm
toán các tổ chức phi chính phủ NGO và các dự án tài trợ khác.
Trưởng phòng kiểm toán:
• Chịu trách nhiệm lập kế hoạch, chỉ đạo và quản lý kiểm toán cho Dự án,
kiểm tra công việc của các thành viên trong nhóm kiểm toán.
Giám sát kiểm toán:
• Chịu trách nhiệm kiểm tra kết quả kiểm toán của nhóm kiểm toán mà
giám sát kiểm toán đó phụ trách để đảm bảo công việc, trình tự và việc kiểm
toán các phần hành đã được thực hiện theo các thủ tục đã được nêu ra trong
phần mềm kiểm toánVoyager một cách đầy đủ, hợp lý tương ứng với các rủi ro
kiểm toán được đánh giá từ trước hay chưa.
Kiểm toán viên cao cấp và các kiểm toán viên:
• Là những người có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao. Tuỳ thuộc
vào quy mô và mức độ phức tạp của khách hàng, việc kiểm toán sẽ được giao
cho kiểm toán viên cấp cao hoặc các kiểm toán viên. KTV cao cấp thường được
phân công làm trưởng nhóm kiểm toán cho các hợp đồng kiểm toán lớn còn
KTV được phân công làm trưởng nhóm kiểm toán cho các hợp đồng kiểm toán

vừa và nhỏ.
• Trưởng nhóm kiểm toán là người phụ trách nhóm kiểm toán đến đơn vị
khách hàng, trực tiếp làm việc với khách hàng cùng với đoàn điểm toán và giám
sát các trợ lý kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán.

16
Trợ lý kiểm toán:
• Là KTV trực tiếp thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với từng phần hành,
thu thập bằng chứng kiểm toán dưới sự điều hành của trưởng nhóm kiểm toán và
báo cáo kết quả kiểm toán đã thực hiện được cho trưởng nhóm kiểm toán.
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
2.2.1 Đặc điểm phương pháp kiểm toán
Grant Thornton Việt Nam luôn mong muốn đem lại cho khách hàng sự tin
cậy khi sử dụng dịch vụ của mình thông qua chất lượng và tính chuyên biệt
trong công việc, Công ty thực hiện kiểm toán trên cơ sở phương pháp luận kiểm
toán Horizon và phần mềm kiểm toán Voyager cùng một vài phần mềm hữu
dụng khác như Tbeam, IDEA …
Phương pháp luận kiểm toán GTI Horizon là một bước tiếp cận mang tính
đột phá của Grant Thornton International và được áp dụng tại Grant Thornton
Việt Nam, chương trình này giúp cho Công ty nắm bắt được các thông tin về tổ
chức của khách hàng cũng như cách thức hoạt động của họ, góp phần làm tăng
thêm chiều sâu và tính hướng trọng tâm của công tác kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, GTI Horizon có cách tiếp cận sâu hơn đối với những
vấn đề và rủi ro hoạt động có vai trò quan trọng đối với khách hàng. Hơn nữa,
phương pháp tiếp cận này của Grant Thornton thường xuyên được cập nhật và
hoàn thiện để ngày càng hiệu quả hơn và để đáp ứng được những yêu cầu
chuyên biệt của khách hàng.
GTI Horizon là một phương pháp luận kiểm toán mang tính đột phá, dựa
trên hệ điều hành Windows với thành phần cơ bản là sản phẩm phần mềm GT
Explorer và auditCARE - một công cụ ghi chép, đánh giá và kiểm tra hệ thống

kiểm soát nội bộ. Phương pháp này được sự điều hành trực tiếp của Giám đốc

17
kiểm toán với sự tham gia của những chuyên viên kiểm toán giàu kinh nghiệm ở
tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán. Phương pháp này giúp cho kiểm
toán viên nắm bắt được thông tin và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đồng
thời đưa ra lời khuyên hữu ích về cách thức cải tiến. Ngoài ra, GTI Horizon còn
giúp hiểu được các giao dịch quan trọng tác động đến doanh nghiệp và thực hiện
các phương pháp kiểm toán tiên tiến phù hợp với phương thức hoạt động kinh
doanh của các khách hàng ở những lĩnh vực khác nhau. Hơn nữa, phương pháp
này còn đòi hỏi Công ty phải có sự hiểu biết đầy đủ về đặc trưng trong hoạt
động kinh doanh của khách hàng và phải đánh giá được rủi ro của hệ thống kiểm
soát. Chính điều này đã đặt Công ty vào vị trí thuận lợi trong việc tạo ra giá trị
gia tăng cho khách hàng.
Phần mềm kiểm toán Voyager tập trung tìm hiểu đặc tính hoạt động của
khách hàng và hỗ trợ các kiểm toán viên trong tất cả các giai đoạn của quy trình
kiểm toán. Sử dụng Voyager, đội kiểm toán thực hiện thủ tục đánh giá rủi ro
nhằm mục đích xác định những khu vực trong báo cáo tài chính có khả năng xảy
ra sai xót. Phần mềm này cho phép đội kiểm toán thực hiện chương trình kiểm
toán đã được sửa đổi cho từng khách hàng cụ thể và cho từng khu vực rủi ro xác
định. Phần mềm cũng cho phép thực hiện kiểm toán “không trên giấy tờ”, thông
qua phương pháp này việc lập kế hoạch, thực hiện và kiểm tra đều tiến hành trên
máy tính. Phương pháp tiếp cận này giúp đưa ra những khuyến nghị rộng, hiệu
quả và năng động.
Tất cả các thành viên của nhóm kiểm toán sẽ sử dụng GTI Voyager như là
một công cụ kiểm toán chủ yếu. Phần mềm kiểm toán này được phát triển bởi
Grant Thornton International và được sửa đổi phù hợp với thị trường Việt Nam
như tuân theo VAS và VSA. Grant Thornton áp dụng công nghệ tin học hiện đại
Voyager - một sản phẩm hàng đầu của lĩnh vực kiểm toán, là một hệ thống tự
động liên kết các thành viên của nhóm kiểm toán, đặc biệt Voyager cho phép sử

dụng tài liệu trên máy tính thay vì dựng giấy làm việc để thu thập, tổ chức và

18
chia sẻ thông tin. Lợi ích chủ yếu từ việc sử dụng Voyager được thể hiện ở hình
vẽ sau:
Sơ đồ 2.2: Lợi ích của Voyager trong từng giai đoạn kiểm toán
Ngoài hai phần mềm chính trên, Grant Thornton Việt Nam còn áp dụng
các phần mềm khác như phần mềm kiểm toán Tbeam, Petana checker và IDEA.
• Phần mềm Tbeam: là phần mềm giúp tạo ra các tài liệu kiểm toán sử dụng
các tài liệu là dữ liệu kế toán trên máy tính của khách hàng, sử dụng trong quá
trình lập kế hoạch, phân tích và lập các báo cáo tài chính.

19
• Phần mềm Petana checker: là phần mềm đặc biệt được thiết kế để trợ giúp
KTV kiểm tra các yêu cầu về báo cáo và thuyết minh theo các chuẩn mực kế
toán Quốc tế để đảm bảo tính tuân thủ.
• Phần mềm IDEA: là phần mềm giúp KTV chọn mẫu một cách khách quan
nhất. Các mẫu được phân loại theo các loại chi phí nhất định sau đó được đưa
vào phần mềm này để chọn ra các mẫu. Tuy nhiên, KTV có thể thay đổi, chọn
mẫu một cách chủ quan, theo phán xét nghề nghiệp và kinh nghiệm của KTV
thường là chọn các mẫu có giá trị tiền tệ lớn hay các mẫu bất thường.
2.2.2 Đặc điểm quy trình kiểm toán
Quy trình kiểm toán tại Grant Thornton Việt Nam được cụ thể hoá theo hình vẽ
dưới đây:
Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán tại Grant Thornton Việt Nam


20
Tại Grant Thornton Việt Nam, một cuộc kiểm toán được tiến hành theo ba giai
đoạn chủ yếu là lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch kiểm toán và kết thúc kiểm

toán và phát hành báo cáo kiểm toán.
2.2.2.1: Lập kế hoạch kiểm toán
Để làm rõ hơn về giai đoạn lập kế hoạch cũng như cách phản ánh trên giấy tờ
làm việc, cũng vì tính bảo mật nên em sẽ nêu các ví dụ về công ty ABC với chu
trình tiền lương và nhân sự:
Theo phương pháp kiểm toán GTI Horizon, lập kế hoạch bao gồm các
bước sau:
• Bước 1: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán

21
 Quy trình kiểm toán được bắt đầu khi kiểm toán viên và công ty
kiểm toán thu nhận khách hàng. Khi đó kiểm toán viên của Grant Thornton Việt
Nam sẽ đánh giá các khả năng chấp nhận kiểm toán trên cơ sở các tiêu chí trong
biểu mẫu đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng của Công ty từ đó đưa ra
quyết định chấp nhận khách hàng.
2.4 Biên bản chấp nhận khách hàng ABC:

22
BIÊN BẢN CHẤP NHẬN KIỂM TOÁN
Grant Thornton thiết lập thủ tục này để chấp nhận khách hàng mới và tiếp tục làm việc với khách
hàng cũ (chấp nhận lại). Những thủ tục này là yếu tố quan trọng trong hệ thống kiểm soát chất
lượng của công ty.Theo đó, thủ tục chấp nhận khách hàng nhằm xác định và từ chối những
khách hàng không minh bạch hoăc những khách hàng có thể gây liên lụy đến công ty về mặt
pháp luật hay thanh tra của nhà nước.Thủ tục chấp nhận khách hàng cũng nhằm xác định và từ
chối những khách hàng hiện tại có những đặc điểm tương tự.
A. THÔNG TIN KHÁCH HÀNG
B. THÔNG TIN ĐOÀN KIỂM TOÁN
Tên: TNHH ABC
Giám đốc kiểm toán: Nguyen Thi Vinh Ha
Ngành nghề: Bất động sản

Chủ nhiệm kiểm toán: Dinh Huong Giang
Hoạt động sản xuất kinh doanh: Hoạt động
chính của công ty là xây dựng và cung cấp
dịch vụ cho thuê căn hộ tại số 34B, Trần Phú,
Ba Đình, Hà Nội.
Văn phòng: Hà Nội
Năm tài chính: 31/12/2011
Dịch vụ yêu cầu: Kiểm toán
Doanh thu:
Tài sản:
Công việc: Thực hiện kiểm toán BCTC được
lập theo VAS cho năm tài chính kết thúc ngày
31 tháng 12 năm 2011
Giá trị ròng: US$5.990.058 Phí kiểm toán: dựa trên hợp đồng đã ký

23