THIẾT kế THỬ NGHIỆM cơ bản CHO một KHOẢN mục kế TOÁN bất kỳ (MUA HÀNG) năm 2014

LOGO
CHÀO MỪNG THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN
ĐẾN VỚI BUỔI THUYẾT TRÌNH CỦA
NHÓM 2
www.themegallery.com
10/6/2013 www.themegallery.com 1
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO
MỘT KHOẢN MỤC KẾ TOÁN BẤT KỲ
(MUA HÀNG)
GVHD: Bùi Thị Kim Thoa
ĐỀ TÀI:
10/6/2013
2
Add your company slogan
LOGO
MỞ ĐẦU
Nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ
trước xu thế hội nhập toàn cầu hóa. Trong bối cảnh đó, Kiểm toán
càng thể hiện rõ nét vai trò của mình trong quá trình kiểm soát,
quản lý, tăng hiệu quả hoạt động của nền kinh tế. Để thực hiện tốt
chức năng và nhiệm vụ của mình, kiểm toán cần phải liên tục kiện
toàn tổ chức, cải tiến hoạt động của mình để phù hợp với tình hình
mới.Một trong những vấn đề đó là hoàn thiện kỹ thuật kiểm toán để
kiểm toán viên (KTV) có thể làm việc hiệu quả nhất. Trong kiểm
toán, thử nghiệm cơ bản được đánh giá là thử nghiệm then chốt và
cốt lõi vì nó đem lại những bằng chứng kiểm toán thích đáng giúp
KTV đưa ra ý kiến về các thông tin tài chính của doanh nghiệp.
Trong kiểm toán BCTC khoản mục mua hàng là một khoản mục

chứa đựng nhiều rủi ro khi kiểm toán. Chính vì thế, việc vận dụng
tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán khoản mục mua hàng sẽ
giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực
và hợp lý của một khoản mục này một cách hiệu quả nhất.
www.themegallery.com
10/6/2013
3
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
NỘI DUNG
1
2
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
1
THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
2
3
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỬ NGHIỆM CƠ
BẢN
3
4
10/6/2013
4
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
Thử nghiệm cơ bản là gì ???
Thử nghiệm cơ bản là
phương pháp được thiết kế

và sử dụng nhằm mục đích
thu thập các bằng chứng có
liên quan đến các dữ liệu
do hệ thống kế toán của
đơn vị được kiểm toán
cung cấp.
10/6/2013
5
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
PHÂN LOẠI
Thủ tục phân tích đánh giá
tổng quát
Phương pháp kiểm tra chi tiết các
nghiệp vụ và các số dư tài khoản
Phương
Phương
pháp thử
pháp thử
nghiệm cơ
nghiệm cơ
bản
bản
10/6/2013
6
Add your company slogan
LOGO
THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT
Thủ tục phân tích đánh giá

tổng quát là việc phân tích các
số liệu, thông tin, các tỷ suất
quan trọng, qua đó tìm ra
những xu hướng, biến động
và tìm ra những mối quan hệ
có mâu thuẫn nới các thông
tin liên quan khác hoặc có sự
chênh lệch lớn so với giá trị
đã dự kiến.
www.themegallery.com
10/6/2013
7
Add your company slogan
LOGO
PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT
www.themegallery.com
Xu hướng
Tỷ suất
Dự báo
Giản đơn
Hồi quy
Tài chính
Quy mô
10/6/2013
8
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ PHÂN TÍCH VÀO KiỂM TOÁN
1

Lập kế hoạch :
-
Tìm hiểu tình hình
kinh doanh.
-
Phát hiện những
khu vực có rủi ro.
-
Lưu ý về tính hoạt
động liên tục.
2
Thực hiện kiểm
toán:
-Xác định số dư tài
khoản và sai sót tiềm
tàng cần kiểm tra.
-Tính toán giá trị ước
tính của tài khoản cần
kiểm tra.
-xđ giá trị chênh lệch có
thể chấp nhận được.
-xđ chênh lệch trọng yếu
cần kiểm tra
-Kiểm tra số chệnh lệch
trọng yếu
-Đánh giá kết quả kiểm
tra.
3
Hoàn thành kiểm
toán:

-
Sẽ củng cố các kết
luận đã hình thành
trong khi kiểm toán
từng yếu tố riêng
biệt của các thông
tin tài chính.
-
Giúp KTV đi đến 1
kết luận tổng quát
về tính hợp lý của
các thông tin tài
chính.
10/6/2013
9
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ VÀ
CÁC SỐ DƯ TÀI KHOẢN
Kiểm toán
số dư
đầu năm
Kiểm tra
chi tiết
Kiểm toán
số dư
cuối năm
10/6/2013
10

Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
QUY TRÌNH KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ
TÀI KHOẢN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
QUY
TRÌNH
Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết
Phát hiện và xử lý các sai sót
Lựa chọn số dư và nghiệp vụ
cho kiểm tra chi tiết
Thực hiện các phương pháp
kiểm tra chi tiết đối với
các khoản mục đã chọn
10/6/2013
11
Add your company slogan
LOGO
THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CỦA
NGHIỆP VỤ MUA HÀNG
Mua hàng là giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hóa, là quan hệ trao đổi giữa người mua và
người bán về trị giá hàng hóa thông qua quan hệ thanh toán tiền hàng, là quá trình vốn của DN được chuyển
từ hình thái tiền tệ sang hàng hóa.
www.themegallery.com
10/6/2013
12
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN

Chức
năng chu
trình mua
hàng
Xử lý và ghi sổ
các khoản
thanh toán
cho người bán
Ghi nhận
các khoản
nợ
người bán
Nhận
hàng
Xử lý
đơn
ĐH
10/6/2013
13
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
10/6/2013
14
Add your company slogan
LOGO
THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI NHÀ MÁY
THUỐC LÁ THÀNH CÔNG
www.themegallery.com
10/6/2013

15
Add your company slogan
LOGO
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
www.themegallery.com
1
Tìm hiểu
hoạt
động
kinh
doanh
của
khách
hàng
4
Thực hiên
các bước
phân tích
tổng quát
2
Tìm hiểu
môi
trường
kiểm soát
của nhà
máy
3
Tìm hiểu
chu trình
kế toán

10/6/2013
16
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
10/6/2013
17
Add your company slogan
LOGO
THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KiỂM TOÁN VÀ CHU
TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN
Giai đoạn thực hiện kiểm toán gồm 2 bước:
-
Thực hiện các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá kết quả
-
Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết
Các tài liệu phục vụ cho việc kiểm tra chi tiết được yêu cầu cung cấp:
-
Báo cáo tài chính
-
Sổ nhật ký mua hàng
-
Bảng tổng hợp phải trả người bán
-
…
www.themegallery.com
10/6/2013
18
Add your company slogan
LOGO

XU HƯỚNG MUA HÀNG CỦA CÔNG TY
www.themegallery.com
10/6/2013
19
Add your company slogan
LOGO
CÁC TỶ SỐ QUAN TRỌNG
Khả năng thanh toán 2010 2011
Khả năng thanh toán hiện hành 300,98% 275,5%
Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 204,6% 208,69%
Khả năng thanh toán nhanh 36,51% 16,87%
www.themegallery.com
10/6/2013
20
Add your company slogan
LOGO
KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM
www.themegallery.com
BCTC kỳ trước có được kiểm toán không?
BCTC kỳ trước có được kiểm toán không?
KTV tiền nhiệm có năng lực
và độc lập không?
KTV tiền nhiệm có năng lực
và độc lập không?
Chấp nhận số dư đầu kỳ
Chấp nhận số dư đầu kỳ
Khoản
mục
dài
hạn

Khoản
mục
dài
hạn
Khoản
mục
ngắn
hạn
Khoản
mục
ngắn
hạn
Hồ sơ kiểm toán có đủ
chứng minh không?
Hồ sơ kiểm toán có đủ
chứng minh không?
Kiểm tra số dư
đầu kỳ
Kiểm tra số dư
đầu kỳ
Có
Có
Có
Không
Không
Không
10/6/2013
21
Add your company slogan
LOGO

www.themegallery.com
Đối chiếu số liệu trên bảng kê số phát
sinh phải trả người bán
Kiểm tra chi tiết công nợ
Kiểm tra tính đúng kỳ của việc
ghi nhận công nợ
Gửi thư xác nhận các khoản phải trả
người bán
THỰC HIỆN
KIỂM TRA
CHI TIẾT
10/6/2013
22
Add your company slogan
LOGO
KẾT THÚC CÔNG VIỆC KiỂM TOÁN VÀ
LẬP BÁO CÁO
www.themegallery.com
Soát xét các
sự kiện
phát sinh
sau ngày lập
BCTC
Tổng hợp
kết quả
kiểm toán
Lập báo
cáo
kiểm toán
10/6/2013

23
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
HOÀN THIỆN CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM
Các phương pháp được áp dụng
linh hoạt trong tất cả
các giai đoạn kiểm toán
Kết hợp linh hoạt giữa thủ tục phân tích
và kiểm tra chi tiết
Các thủ tục kiểm toán
được thiết kế chi tiết
ƯU ĐIỂM
ƯU ĐIỂM
Tiết kiệm thời gian, công sức và chi phí
cho các cuộc kiểm toán
10/6/2013
24
Add your company slogan
LOGO
www.themegallery.com
HOÀN THIỆN CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM
Thông tin tài chính phần lớn là do
khách hàng cung cấp
Kỹ thuật chọn mẫu bị giới hạn về
mặt thời gian, sức lực, chi phí.
Việc gửi thư xác nhận của KTV có thể
bị ảnh hưởng bởi sự thông đồng
bởi bên thứ ba và công ty khách hàng
NHƯỢC ĐIỂM

NHƯỢC ĐIỂM
10/6/2013
25