thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng công ty phương nhóm 04 năm 2014

Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
DANH SÁCH NHÓM 07
STT HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP
1 Ngô Thị Hương 11017713 CDKT13ATH
2 Ngô Thị Trang 11017723 CDKT13CTH
3 Nguyễn Thị Hương 11018563 CDKT13ATH
4 Hoàng Diệu Anh 11020263 CDKT13ATH
5 Lê Lan Hương 11029603 CDKT13BTH
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
MỤC LỤC










!"
 


#$%
&'(

)
*+,-#
  (


'
."
 /(
0
11
234567
8379
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
:;9<9333=779>?@13>9A39B99A39B9
C,D#E+FGHF,IJHK"L*MJNH,OP,Q+Q+
C,D#L*MJNH,OP,Q+P,Q+
 5GHF,IJHK"L*MJNH,OP,Q+P,Q+
NHR.#L,IJS*TL*MJNH,OP,Q+
NHR.#SUV#TS<
 NHR.#H#E+JNHR.#FGHSW
:;9 )
3X??@13>9A39B9Y3Z9[\6]^7B)
9,_,S,-#EOHS$)
 `DNSKSNHL,IJS*TL*MJNHROP,Q+)
 a`Lb*cHL,IJS*T)
  P,-JHdM<
HbSe#a/
 ,IJS!"HfSg
 0Mhie,-#SUj`
 )QkHE+Fi,H,b#
 ',IJS!"hiDROP,Q+Sc,+$Ll"hU
 (,IJS!"hiDH#i,LmSc,Q+E+Fi,H,b#hUhTH<(
:;9< 

n903393=3o9pY3Z9[\6]^7B 
0+,qHL,,-J 
OE,-HSUHfHJCSH#CHL,IJS*T 
 OE,-Hea`Lb*cHL,IJS*T 
rH,-L,IJS*T
 ,b
 O,Hs`HK",IJS*TE,.
o7t 
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
LỜI MỞ ĐẦU
Báo cáo tài chính phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói chúng
trên mọi khía cạnh của quá trình kinh doanh. Một tập hợp các thông tin có được
từ việc xử lý các giao dịch cuối cùng sẽ được phản ánh thành các bộ phận, các
khoản mục trên báo cáo tài chính. Vì vậy, để đạt được mục đích kiểm toán toàn
diện báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần xem xét kiểm tra riêng biệt các bộ
phận, các khoản mục đó.
Tiền gửi ngân hang là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu
hiện trực tiếp dưới hình thái giá trị. Đối với các doanh nghiệp, tiền luôn luôn giữ
vai trò hết sức quan trọng vì nó là phương tiện, huyết mạch cho quá trình lưu
thông của doanh nghiệp. Khoản mục tiền gửi ngân hàng là khoản mục quan
trọng trong tài sản lưu động, được trình bày một cách chi tiết trên Bảng Cân đối
kế toán. Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ
với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán,
hàng tồn kho, phải trả công nhân viên… Mặt khác khả năng sai phạm đối với
khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu
trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền
càng trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Vì
vậy, kiểm toán Tiền gửi ngân hàng nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp
các thông tin chính xác về thực trạng các nguồn thu cũng như sự chi tiêu của

doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng Tiền gửi ngân hàng là điều hết
sức cần thiết.
Nhận thấy được tầm qua trọng của khoản mục tiền trên báo cáo tài chính và
trong mỗi cuộc kiểm toán, nhóm DTU_08 đã chọn đề tài : “ Áp dụng thủ tục
kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty Phú Xuân”
Qua quá trình tìm hiểu đề tài em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị
Hồng Hà đã hướng dẫn chúng em làm đề tài tiểu luận này. Do kiến thức còn hạn
chế nên bài làm không thể không tránh khỏi sai xót mong cô giáo và các bạn
đóng góp ý kiến để bài nhóm em hoàn chỉnh hơn
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 1
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
NỘI DUNG
CHƯƠNG 1:GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TIỀN
GỬI NGÂN HÀNG GỬI NGÂN HÀNG
1.1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng ngân hàng
1.1.1. Nội dung khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng
- - Tiền gửi ngân hàng gửi NH: bao gồm Tiền gửi ngân hàng Việt Nam,
ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại NH. Số liệu được sử dụng trên
BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng gửi
NH sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ NH vào thời điểm khóa sổ.
1.2. Đặc điểm của khoản mục Tiền gửi ngân hàng gửi ngân hàng
+ Tiền gửi ngân hàng là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng
CĐKT và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được
sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một DN, nên đây là khoản có thể
bị trình bày bị sai lệch.
+ Tiền gửi ngân hàng còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng
đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các
tài sản khác của DN
+ Số phát sinh của các tài khoản Tiền gửi ngân hàng thưởng lớn hơn so với
số phát sinh hầu hết các tài khoản khác. Vì thế, những sai phạm trong các nhiệp

vụ liên quan đến Tiền gửi ngân hàng có nhiều khả năng sảy ra và khó bị phát
hiện nếu không có được một HTKSNB và các thủ tục kiểm soát không ngăn
chặn hay phát hiện được
+ Một số đặc điểm khác của Tiền gửi ngân hàng là bên cạnh khả năng của
số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường
hợp tuy số dư Tiền gửi ngân hàng trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn
ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác.
Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường
được đánh giá là cao. Vì vậy, KTV thường dành rất nhiều thời gian để kiểm tra
Tiền gửi ngân hàng mặc dù khoản mục này thường chiếm tỷ trọng không lớn
trong tổng tài sản. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng tập trung khám phá gian lận thường
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 2
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
chỉ được thục hiện khi KTV đánh giá rằng HTKSNB yếu kếm, cũng như khả
năng xảy gian lận là cao.
1.3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền gửi ngân hàng
1.3.1. Mục tiêu tổng quát:
Đánh giá tính trung thực và hợp lý của số dư khoản mục tiêng và tương
đương Tiền gửi ngân hàng trình bày trên Báo cáo tài chính.
1.3.2. Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù
Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù
- Sự hiện hữu
- Quyền sở hữu
- Sự đánh giá
- Ghi chép chính xác
- Trình bày và công bố
- Số dư các khoản Tiền gửi ngân
hàng trên BCTC thì tồn tại trong
thực tế
- Doanh nghiệp có quyền sở hữu về

mặt pháp lý đối với các khoản
Tiền gửi ngân hàng
- Số dư tài khoản Tiền gửi ngân
hàng được ghi phù hợp với giá
được xác định theo chuẩn mực và
chế độ kế toán hiện hành
- Số liệu trên sổ chi tiết được tổng
cộng đúng và phù hợp với tài
khoản tổng hợp trên sổ cái
- Số dư Tiền gửi ngân hàng được
phân loại và trình bày thích hợp
trên BCTC. Các trường hợp Tiền
gửi ngân hàng bị hạn chế quyền
sử dụng đều được khai báo đầy đủ
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 3
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
CHƯƠNG 2
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN
2.1. Giới thiệu về công ty
- Tên công ty: Công ty cổ phần Phú Xuân
- Địa chỉ:. 39 Nguyễn Bính, Mai Xuân Dương, phường Đông Thọ, Thành
phố Thanh Hóa.
- Số ĐT: 0373.562.123 Fax: 0373.521.452
- Email:
- Lĩnh vực kinh doanh:
Là một công ty xây dựng đã tham gia xây dựng và hoàn thành các công
trình như: khu trung cư, nhà ở… Công ty không ngừng mở rộng kinh doanh các
thiết bị, xuất nhập khẩu ủy thác các loại máy móc thiết bị thi công các công trình
xây dựng. Đồng thời công ty không ngừng tiếp thu những công nghệ khoa học

tiên tiến của trong và ngoài nước nhằm thúc đẩy tiển độ và đảm bảo chất lượng
công trình tốt nhất.
2.2. Áp dụng thủ tục kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
DTU_08
Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú
Xuân
Ngày khóa sổ: 31/11/2011
Nội dung: Áp dụng thủ tục phân tích
đối chiếu kiểm toán tiền gửi ngân hàng
A110
Tên Ngày
Người thực hiện Hùng 12/08/11
Người soát xét 1
Người soát xét 2
Mục tiêu: : Đánh giá khả năng tự kiểm tra về độ chính xác đối với các
phép tính cộng trên nhật ký và sổ cái, cũng như việc chuyển sổ từ nhật ký vào
sổ cái.
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 4
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
Nguồn gốc số liệu: Sổ cái tài khoản 112, bảng kê thu, chi tiền gửi ngân
hàng, sổ cái tài khoản phải thu, sổ cái tài khoản phải trả.
Công việc thực hiện: KTV lần theo số tổng cộng hàng tháng của cột tổng
cộng từ bảng kê thu tiền gửi ngân hàng trên sổ cái. Sau đó đối chiếu giữa sổ cái
tài khoản 112 với tài khoản phải thu. Tương tự, sẽ kiểm tra từ bảng kê chi tiền
mặt cho đến tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trên sổ cái tài khoản phải trả.
Trình tự kiểm toán như sau:
Bước 1: Đối chiếu số liệu giữa số liệu của cột tổng cộng từ nhật ký thu
tiền đến tài khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cũng như đến tài khoản phải

thu.
Bảng đối chiếu số liệu giữa sổ Cái tài khoản 112 và khoản phải thu:
Bước 2: đối chiếu số liệu của cột tổng cộng từ nhật ký chi tiền đến tài
khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cũng như đến tài khoản phải trả.
Đồng thời đối chiếu số liệu giữa bảng kê chi tiền ngân hàng với tài khoản
phải trả khớp nhau.
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 5
Chứng từ Nghiệp vụ Sổ cái
Ngày Chứng từ Nợ 112 Có 131
03/11/11 SCQB_G01 CTCPTĐ TTchiết
khấu trả tiền thi
công khố
20.000.000 20.000.000
10/11/11 SCQB_G01C CTCPTĐ TTchiết
khấu trả tiền thi
công khố
30.000.000 30.000.000
10/11/11 SCQB_G03 CTCPTĐ TTchiết
khấu trả tiền thi
công khố
50.000.000 50.000.000
Tổng 100.000.000 100.000.000
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
Bảng đối chiếu số liệu giữa sổ Cái tài khoản 112 và khoản phải trả:
Chứng từ
Nghiệp vụ
Sổ cái
Ngày Chứng từ Nợ 331 Có 112
8/11/11 VCBQB_001
Ck-trả tiền mua đá

học cho công ty CP
SX VL& S
10.000.000 10.000.000
10/11/11 SCQB-G01b
Chiết khấu trả tiền
mua nhựa đường
cho công ty TNHH
TMDV Phương
Thanh
15.000.000 15.000.000
14/11/11 SCQB-G02
Chiết khấu trả tiền
mua nhựa đường
cho công ty TNHH
TMDV Hùng
Cường
10.000.000 10.000.000
21/11/11
BIDVQB-
G04b
Anh Tư trả tiền
mua ván khuôn
thép đúc ống cống
12.000.000 12.000.000
31/11/11 BIDVQB-G05
Chuyển trả tiền
mua nhiên liệu cho
công ty Tuấn Hùng
65.345.630 65.345.630
Tổng

cộng
112.345.630 112.345.630
Kết luận: Qua tổng hợp và đánh giá số liệu, ta thấy kế toán công ty đã
hạch toán đúng chế độ,đúng quy trình thực hiện. Số liệu giữa các sổ sách có sự
trùng khớp nhau.
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 6
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
2.2.2. Thử nghiệm cơ bản:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08
Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân
Ngày khóa sổ: 31/11/2011
Nội dung: Tiền gửi ngân hàng
D130
Tên Ngày
Người thực
hiện
Hương 15/08/12
Người soát xét
1
Người s át
xét 2
a. Mục tiêu
Đảm bảo các khoản tiêng gửi ngân hàng là có thực; thuộc quyền sở hữu của
DN; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên
BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
b. Thủ tục kiểm toán
STT Thủ tục
Người
thực hiện
Tham

chiếu
I. Thủ tục chung
1
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất
quán với năm trước và phù hợp với quy định của
chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Nguyễn Thành Hùng D140
2
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư
cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số
liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc
của kiểm toán năm trước (nếu có).
Lê Thị Lan Ly D141
II. Kiểm tra phân tích
1
So sánh số dư Tiền gửi ngân hàng năm nay so với
năm trước, giải thích những biến động bất thường.
Nguyễn Thị Thu Hà D142
2
Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản
ngắn hạn, các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng
thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước,
giải thích những biến động bất thường.
Nguyễn Thị Thu Hà D142
III. Kiểm tra chi tiết
1
Thu thập bảng tổng hợp số dư Tiền gửi ngân hàng
tại các quỹ và các ngân hàng tại ngày khóa sổ, tiến
hành đối chiếu với các số dư trên sổ chi tiết, Sổ
Cái và BCTC.

Võ Thị Thanh Hòa
D143
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 7
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
2
Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả
vàng, bạc, đá quý, nếu có) tại ngày khóa sổ và đối
chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại ngày
khoá sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều
được kiểm kê.
N/A
Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước
hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm
tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh
sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối
chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ
quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các
nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng. Phát hiện
và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu
có).
Lê Thị Linh D144
3
Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi
đến ngân hàng. Tổng hợp kết quả nhận được, đối
chiếu với số dư trên sổ chi tiết. Giải thích các
khoản chênh lệch (nếu có).
Nguyễn Thị Thu Hà
D145
4
Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất

thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về
bản chất nghiệp vụ. Kiểm tra đến chứng từ gốc
(nếu cần).
Hoàng Diệu Thúy
Hoàng Thị Phương Thảo
D146
5
Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang
đồng tiền hạch toán đối với các số dư tiền có gốc
ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính
toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá.
N/A
6
Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với
KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu
tư tài chính” để xem xét tính hợp lý của các khoản
tương đương tiền.
Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng,
đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan
đến các khoản tiền gửi tại ngày khóa sổ.
N/A
7
Đối với các khoản tiền đang chuyển: Đối chiếu
các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản
khác như chuyển khoản, các nghiệp vụ chuyển
N/A
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 8
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước
hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm

tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh
sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối
chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ
quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các
nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng. Phát hiện
và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu
có).
Lê Thị Linh D144
tiền giữa các đơn vị nội bộ với sổ phụ ngân hàng
tại ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu các
khoản tiền đó có được ghi chép vào sổ phụ ngân
hàng của năm tiếp theo không.
8
Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chi tiền
gửi ngân hàng trên cơ sở chứng từ về việc bảo
lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chi, cũng như
các khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời
xem xét việc ước tính lãi phải trả tại ngày khóa sổ.
N/A
9
Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường
trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có
được ghi nhận đúng kỳ không.
Lê Thị Thạo
Phạm Anh Tuấn
D148
1
Kiểm tra việc trình bày Tiền gửi ngân hàng trên
BCTC.
Lê Ngọc Duy

Lê Thùy Dung
c. Kết luận
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực
hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương
trình kiểm toán đã đạt được.
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 9
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
2.2.3. Kiểm tra chứng từ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08
Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân
Ngày khóa sổ: 31/11/2011
Nội dung: KIỂM TRA CHỨNG TỪ
D140.2
Tên Ngày
Người thực
hiện
Linh
15/08/12
Người soát
xét 1
Người soát
xét 2
Mục tiêu: Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, đúng kỳ của các chứng từ kế toán.
Nguồn gốc số liệu: Các chứng từ kế toán phát sinh từ ngày 01/11/2011 đến
ngày 31/11/2011.
Công việc thực hiện: - Thực hiện kiểm tra chứng từ kế toán về nội dung,
lập và ký chứng từ; quản lý, sử dụng chứng từ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC.
Kết quả thực hiện: Sau khi xem xét kiểm tra các chứng từ kế toán liên quan
đến khoản mục tiền và tương đương tiền chúng tôi có những đánh giá sau:

Các chứng từ được lập theo mẫu quy định của Bộ tài chính.
Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh đầy đủ, hợp lý, hợp lệ.
Các chứng từ được ký bởi những người có thẩm quyền nhưng không ghi rõ
họ tên theo qui định.
Việc quản lý và sử dụng chứng từ tốt.
2.2.3.3 Bảng số liệu tổng hợp
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu
các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm
toán năm trước. Ta sử dụng sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh để tiến
hành lập bảng tổng hợp và so sánh số dư.
Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/11/2011 so với số dư vào
ngày 30/11/2011.
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 10
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08
Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân
Ngày khóa sổ: 31/11/2011
Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP
D141.1
Tên Ngày
Người thực
hiện
Hòa
15/08/12
Người soát
xét 1
Người soá xét 2
Mục tiêu: Đảm bảo sự thống nhất, ghi chép chính xác giữa số liệu trên sổ
tổng hợp với bảng CĐPS.
Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh.

Công việc thực hiện:
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư năm trước.
Đối chiếu số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS và giấy tờ làm
việc kiểm toán năm trước.
TK
Diễn
giải
Giấ
y tờ
chi
tiết
31/11/2011
Điều
chỉn
h
thuầ
n
31/11/2011 30/11/2011
Điều
chỉnh
thuần
30/11/2011
Trước
kiểm toán
Sau kiểm
tóan
Trước
kiểm tóan
Sau kiểm
tóan

112 Tiền gửi
ngân
hàng
12.327.019 12.327.019 15.145.021
112
1
Tiền gửi
ngân
hàng
VNĐ
12.327.019 12.327.019 15.145.021
112
2
Tiền gửi
ngân
hàng
ngoại tệ
0 0 0
112
3
Vàng,
bạc, kim
khí quý,
đá quý
0 0 0
TB, GL xxx vvv
TB, GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐSPS, Sổ cái và Sổ chi tiết.
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 11
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
PY: Khớp với báo cáo kiểm tóan năm trước.

vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm tóan.
xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đẫ được kiểm toán.
Kết luận: Số liệu trên sổ tổng hợp đã khớp đúng với bảng CĐPS.
Bảng số liệu tổng hợp so sánh số dư vào ngày 31/11/2011 so với số dư vào
ngày 31/11/2011
2.2.3.4 Phân tích và đối chiếu
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTU_08
Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân
Ngày khóa sổ: 31/11/2011
Nội dung: Phân tích và đối chiếu
D142.1
Tên Ngày
Người thực
hiện
Thủy 15/08/12
Người soát
xét 1
Người soát
xét 2
Mục tiêu: Phân tích đánh giá.
Nguồn gốc số liệu: Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản tiền gửi
ngân hàng.
Công việc thực hiện: - Dựa vào bảng cân đối số phát sinh, cộng tổng tài sản và nợ
ngắn hạn và trích số liệu tiền gửi ngân hàng.
- So sánh số dư Tiền gửi ngân hàng năm nay so với năm trước, giải thích những
biến động bất thường.
- Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài chính
về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích
những biến động bất thường.
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 12

Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
BẢNG PHÂN TÍCH VÀ ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU
ĐVT: đồng
Số tài
khoả
n
Tên tài khoản 31/11/2011 31/11/2011
Biến động
(+,-) %
112 Tiền gửi ngân
hàng
12.327.019
225.119.833 (215.622.497) (83,37)
1121 Tiền gửi ngân
hàng VNĐ
12.327.019
225.119.833 (215.622.497) (83,37)
1122 Tiền gửi ngân
hàng ngoại tệ
0 0 0 0
Cộng
12.327.019
225.119.833 (215.622.497) (83,37)
Phân tích: Tiền gửi ngân hàng lại giảm 215.622.497 đồng tương ứng với tỷ lệ
giảm 83,37% so với 12/2011
Kết luận: - Các nguyên tắc kế toán được áp dụng phù hợp với quy định của
chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Số liệu được trình bày chính xác.
2.2.3.5 Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày khóa sổ
Dựa vào các sổ sách thu thập được từ công ty, cụ thể là sổ cái TK tiền gửi

ngân hàng, bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2011 chúng tôi có đươc bảng
tổng hợp số liệu tiền gửi ngân hàng số phát sinh trong tháng 12/2011, số dư theo
ngày và số dư cuối tháng 12/2011. Bảng tổng hợp số liệu được lập dựa theo mẫu
D143 của chương trình kiểm toán mẫu do Hiệp hội hành nghề Kiểm toán Việt
Nam đặt ra.
MINH CHỨNG VỀ VIỆC KIỂM TRA CHI TIẾT KHOẢN MỤC TIỀN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN DO NHÓM 1 THỰC HIỆN
Khách hàng: Công ty cổ
phần Phú Xuân
Người thực hiện:
Thanh Hoa
Ngày: 15/8/2012
Nội dung: Tiền gửi ngân
hàng
Người soát xét 1
Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Người soát xét 2
Mục tiêu: Đảm bảo các khoản tiêng gửi ngân hang là có thực; thuộc quyền
sở hữu của Doanh nghiệp; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng
niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ hiện
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 13
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
hành.
Nguồn gốc số liệu: Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái,
sổ chi tiết t, tiền gửi ngân hàng.
Công việc thực hiện: Lập bảng tổng hợp số phát sinh Tiền gửi ngân hàng
phát sinh theo từng ngày, phân tích biến động.
Nội dung 31/11/2011 Ref
Tiền gửi ngân hàng: Tiền Việt Nam
12.327.019
Ngân hàng BIDV QB

4.573.121
Ngân hàng BIDV Bắc QB
845.245
Ngân hàng Sacombank QB
2.432.440
Ngân hàng Vietinbank QB 497.669
Ngân hàng Vietcombank QB
2.872.229
Ngân hàng VP bank
1.106.315
-
Lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng theo ngày phân tích các biến
động:
BẢNG TỔNG HỢP SỐ DƯ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
ĐVT: đồng
Ngày Đầu kỳ
Số tiền
Cuối kỳ
Phát sinh Nợ Phát sinh Có
1/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031
2/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031
3/11/2011 18,175,031 20,000,000 - 68,175,031
4/11/2011 68,175,031 - 40,000,000 18,175,031
5/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031
6/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031
7/11/2011 18,175,031 - - 18,175,031
8/11/2011 18,175,031 17,000,000 17,011,000 18,164,031
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 14
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
9/11/2011 18,164,031 - 600,000 17,564,031

10/11/2011 17,564,031 2,635,431,509 2,177,000,000 475,995,540
11/11/2011 475,995,540 475,995,540
12/11/2011 475,995,540 475,995,540
13/11/2011 475,995,540 - 280,000,000 195,995,540
14/11/2011 195,995,540 26,323,400 65,000,000 157,318,940
15/11/2011 157,318,940 157,318,940
16/11/2011 157,318,940 157,318,940
17/11/2011 157,318,940 - 10,000,000 147,318,940
18/11/2011 147,318,940 - 19,800 147,299,140
19/11/2011 147,299,140 147,299,140
20/11/2011 147,299,140 147,299,140
21/11/2011 147,299,140 - 32,522,000 114,777,140
22/11/2011 114,777,140 114,777,140
23/11/2011 114,777,140 912,500 100,000,000 15,689,640
24/11/2011 15,689,640 15,689,640
25/11/2011 15,689,640 3,275 40,700 15,652,215
26/11/2011 15,652,215 15,652,215
27/11/2011 15,652,215 137,315 2,345,144 13,444,386
28/11/2011 13,444,386 13,444,386
29/11/2011 13,444,386 13,444,386
30/11/2011 13,444,386 13,444,386
31/11/2011 13,444,386 72,365,680 72,356,630
Tổng SPS 1,803,162,610 1,806,854,254
12.327.019
Phân tích:
Nội dung thu chủ yếu là thu tiền hoàn thuế của Cục thuế Thanh Hóavà thủ
quỹ công ty nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, chi chủ yếu là chi trả tiền thi
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 15
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
công. Trong tháng 12 có những biến động lớn vào các ngày 03, 15, 31 vì vào

cuối kỳ Công ty nhận được tiền thanh toán từ việc thi công cho các đơn vị khác,
đồng thời khi nhận được tiền thì kế toán nộp tiền vào tiền gửi ngân hàng để
tránh việc tồn quỹ quá lớn.
Kết luận:
Đã kiểm tra, đối chiếu đến sổ chi tiết, sổ cái và bảng cân đối số phát sinh
của tháng đảm bảo khớp đúng số liệu.
Các khoản chi là phù hợp với tình hình kinh doanh của đơn vị và đúng với
tình hình thực tế kỳ đang được kiểm toán.
2.2.3.6.Kiểm tra số dư cuối kỳ tại ngân hàng và đối chiếu sổ sách:
Khi tiến hành thực hiện gửi thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi ngân
hàng vào thời điểm khóa sổ, cần chú ý những vấn đề sau:
Thư xác nhận cần được gửi cho tất cả các ngân hàng, ngay cả đối với
những ngân hàng có số dư trên tài khoản này bằng 0. Nếu ngân hàng không trả
lời, KTV phải gửi thư lần hai. Do ngân hàng cung cấp nhiều dịch vụ, ngoài số
dư thì trên thư xác nhận phải yêu cầu xác nhận đồng thời về các thông tin khác
cần quan tâm, đó có thể là: các giới hạn trong việc sử dụng tiền, mức lãi suất của
các tài khoản tiền gửi có lãi, các khoản vay ngân hàng, các khoản cầm cố, thế
chấp hay thỏa thuận khác với ngân hàng như mở thư tín dụng hay các khoản
tương tự.
Việc đề nghị ngân hàng xác nhận các thông tin này sẽ giúp KTV phát hiện
những giao dịch trên với ngân hàng mà có thể đơn vị chưa khai báo đầy đủ. Sau
khi nhận được thư xác nhận, KTV cần lần theo số dư của tài khoản này lên số dư
trên bảng cân đối kế toán, nếu có chênh lệch cần làm rõ nguyên nhân. Thông
thường ngân hàng rất thận trọng khi trả lời, tuy nhiên vẫn có những sai sót xảy
ra. Vì vậy, nếu có nghi ngờ về những thông tin ngân hàng cung cấp, KTV có thể
tiếp xúc với ngân hàng để làm rõ những nghi vấn.
Căn cứ trên sổ quỹ tiền gửi ngân hàng và bảng cân đối số phát sinh, lọc ra
thông tin về các ngân hàng có giao dịch với Công ty cổ phần Phú Xuân, bao
gồm: Tên ngân hàng, địa chỉ, số tài khoản. Ta có kết quả như sau:
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 16

Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
STT
Tên ngân hàng Địa chỉ Số tài khoản
1 NH Đầu tư và phát triển
Thanh Hóa(BIDV QB)
Số 189- Đ.Hữu Nghị
- P.Trường Sơn -
Thanh Hóa
42158975632141
2 NH Đầu tư và phát triển
Thanh Hóa(BIDV BQB)
Khu phố 4 - Thị trấn
Ba Đồn – Quảng
Xương - Thanh Hóa
10000588756964
3 NH Ngoại thương Thanh
Hóa
54 – Lý Thường
Kiệt–Thanh Hóa
0254949965445
4 NH Sacombank Thanh
Hóa(SCQB)
254 – Đường Trần
Hưng Đạo –
TP.Thanh Hóa
040000394868
050004589756
5 NH Công thương Thanh
Hóa(VTBQB)
215 Lý Tự Trọng

Thanh Hóa
102010000927954
105148752362493
6 NH VP bank Thanh Hóa(VB
bank)
108 – Đường Trần
Hưng Đạo –Thanh
Hóa
9819570619691003
9524835963356655
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 17
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
Tiến hành kiểm tra số dư cuối kỳ tại các ngân hàng và đối chiếu sổ sách:
D 145
Khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân
Người thực hiện:
Nguyễn Thị Thu Hà
Ngày:
15/8/2012
Nội dung: Phân tích và đối chiếu Người soát xét 1
Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Người soát xét 2
Mục tiêu:
Đảm bảo số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng đến ngày 31/11/2011 là có
thực.
Đảm bảo tất cả các tài khoản tiền gởi ngân hàng khớp đúng với số dư trên
sổ sách kế toán.
Nguồn gốc số liệu: Sổ cái tài khoản 112, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng, Bảng
cân đối số phát sinh.
Công việc thực hiện:
KTV tiến hành gửi 7 thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng cho 7

ngân hàng mà Công ty cổ phần Phú Xuângiao dịch.
Đối chiếu với thư xác nhận của ngân hàng. Nếu có chênh lệch cần giải
thích rõ nguyên nhân.
Kết quả: Giấy làm việc D145.1
Tiến hành tổng hợp tiền gửi ngân hàng:
D 145.2
Khách hàng: Công ty cổ phần Phú Xuân Người thực hiện: Thủy
Ngày:
15/8/2012
Nội dung: Tổng hợp tiền gửi ngân
hàng Người soát xét 1
Ngày khóa sổ: 31/11/2011 Người soát xét 2
Mục tiêu:
- Đảm bảo tất cả các tài khoản tiền gởi ngân hàng khớp đúng với số dư trên sổ
sách kế toán.
Nguồn gốc số liệu: Sổ cái TK 112, bảng cân đối số phát sinh, thư xác nhận của ngân
hàng.
Công việc thực hiện:
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 18
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
- KTV tiến hành đối chiếu giữa sổ cái tài khoản 112 với thư xác nhận số dư tiền
gửi ngân hàng. Nếu có chênh lệch thì phải điều tra làm rõ nguyên nhân của sự
chênh lệch đó.
TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Tài khoản SDĐK Phát sinh Nợ Phát sinh Có SDCK
NH Đầu tư và
phát triển Thanh
Hóa
9.235.541 2.492.804.724 2.497.467.144 4.573.121 
NH Đầu tư và

phát triển Bắc
Thanh Hóa
1.044.129 62.343.252 62.542.136 845.245 
NH Ngoại
thương Thanh
Hóa
1.487.215 18.045.225 17.100.000 2.432.440 
NH Đầu tư phát
triển Thanh Hóa
0 0 0 0 
NH Sacombank
Thanh Hóa
2.721.415 180.150.814 180.000.000 2.872.229 
NH Công thương
Thanh Hóa
1.100.833 5.482 0 1.106.315 
NH VP bank
Thanh Hóa
613.076
500.125
1.584
2.456
0 497.669 
Tổng cộng
16.702.334 2.753.353.537 2.757.109.280 12.327.019
GG
L
BẢNG ĐỐI CHIẾU XÁC NHẬN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
ĐVT: đồng
Tên ngân hàng Sổ sách Xác nhận

Tham
chiếu
Chênh lệch
Tiền gửi ngân
hàng
12.327.019 12.327.019
 0
NH Đầu tư và phát
triển Thanh Hóa
4.573.121 4.573.121
 D145.1 0
NH Đầu tư và phát
triển Bắc Thanh
Hóa
845.245 845.245
 D145.1 0
NH Ngoại thương
Thanh Hóa
2.432.440 2.432.440
 D145.1 0
NH Đầu tư phát
triển Thanh Hóa
0 0
 D145.1 0
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 19
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
NH Sacombank
Thanh Hóa
2.872.229 2.872.229
 D145.1 0

NH Công thương
Thanh Hóa
1.106.315 1.106.315
 D145.1 0
NH VP bank
Thanh Hóa
497.669 497.669
 D145.1 0
GL: Đã đối chiếu khớp với số liệu trên Sổ Cái.
: Đã đối chiếu khớp với sổ chi tiết
Kết luận: Tiền gửi ngân hàng theo sổ kế toán của đơn vị trùng khớp với số
liệu xác nhận trong thư xác nhận của ngân hàng.
Thực hiện đối chiếu xuôi, ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ quỹ tại ngày
khóa sổ.
Lấy biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt , đối chiếu số liệu tại thời điểm kiểm kê
với số dư tiền thực tế trên sổ quỹ.Nếu có chênh lệch phái giải thích lý do.
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 20
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
CHƯƠNG 3:
NHỮNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ KIẾN NGHỊ TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ XUÂN
3.1. Bài học kinh nghiệm.
Sau mỗi cuộc kiểm toán là một bài học kinh nghiệm quý báu cho các
Kiểm toán viên. Tuy bước đầu mới được tiếp xúc với công việc kiểm toán tại
nhóm DTU_08 nhưng em cũng rút ra cho mình được những bài học kinh
nghiệm khi tiến hành một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính sau như sau:
3.1.1. Về việc tổ chức một cuộc kiểm toán
Khi tiến hành tổ chức một cuộc kiểm toán cần quan tâm tới một số vấn đề
sau:
+ Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán : yêu cầu chung của việc

chỉ định này là phải có người phụ trách tương xứng với mục tiêu, phạm vi kiểm
toán nói riêng và tương xứng với vị trí, yêu cầu, nội dung và tinh thần của cuộc
kiểm toán nói chung. Đây là một vấn đề hệ trọng đặc biệt đối với kiểm toán tài
chính.
+ Chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản: cùng với việc chỉ định con
người cần chuẩn bị các thiết bị và các điều kiện vật chất khác kèm theo như
phương tiện tính toán và kiểm tra thích ứng với đặc điểm tổ chức kế toán,
phương tiện kiểm kê thích ứng với từng loại vật tư đá quý…
3.1.2. Về việc lập kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch
kiểm toán phải được lập thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh
trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn
và phải đảm bảo cuộc kiểm toán phải hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm
toán trợ giúp Kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối
hợp với Kiểm toán viên và chuyên gia về công việc kiểm toán .
Kế hoạch kiểm toán gồm 3 bộ phận: kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng
thể, và chương trình kiểm toán. Tuy nhiên không phải trong bất kỳ một cuộc
kiểm toán nào kế hoạch kiểm toán cũng bao gồm ba bộ phận trên. Kế hoạch
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 21
Bài tiểu luận kiểm toán phần 2
kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán được lập cho mọi cuộc kiểm toán
còn kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính
chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán Báo cáo tài chính của nhiều năm.
3.1.3. Thực hiện kiểm toán
Thực hành kiểm toán là quá trình thực hiện đồng bộ các công việc đã ấn
định trong kế hoạch, chương trình kiểm toán. Khi thực hiện kiểm toán phải tôn
trọng những nguyên tắc cơ bản sau:
+ Thứ nhất: Kiểm toán viên phải tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm
toán đã được xây dựng. Trong mọi trường hợp thì Kiểm toán viên không được
tự ý thay đổi chương trình kiểm toán .

+ Thứ hai: Trong quá trình kiểm toán, Kiểm toán viên phải thường xuyên
ghi chép những phát giác, những nhận định về các nghiệp vụ, các con số, các sự
kiện nhằm tích luỹ bằng chứng, nhận định cho những kết luận kiểm toán và loại
trừ những nhận định về các nghiệp vụ, sự kiện thuộc đối tượng kiểm toán.
+ Thứ ba: Định kỳ tổng hợp kết quả kiểm toán (trên các bảng tổng hợp)
để nhận rõ mức độ thực hiện so với khối lượng công việc chung. Thông thường,
cách tổng hợp rõ nhất là dùng các bảng kê chênh lệch hoặc bảng kê xác minh
3.2. Kiến nghị
3.2.1. Về ghi chép của Kiểm toán viên.
Nhóm DTU_08 có quy định riêng và phù hợp với chuẩn mực Việt Nam
về cách xắp xếp, lưu trữ và thiết kế hồ sơ kiểm toán một cách hợp lý, Điều này
không chỉ giúp cho Kiểm toán viên ghi chép một cách nhanh chóng hơn mà còn
giúp cho các nhà lãnh đao và Ban Giám đốc công ty trong việc soát xét lại kết
quả toàn bộ cuộc kiểm toán. tuy nhiên trên thực tế việc ghi chép của kiểm toán
đôi khi không được đầy đủ như những thông tin về sự hoạt động liên tục của
khách hàng hay những thông tin về quy mô mẫu chọn, một số File kiểm toán
việc xắp xếp còn lộn xộn chưa đúng với quy định, một số giấy tờ không đánh ký
hiệu tham chiếu. điều này là do sự hạn chế về thời gian kiểm toán nhưng sẽ gây
khó khăn cho ban giám đốc công ty trong việc soát xét kết quả kiểm toán. Do đó
các Kiểm toán viên cần chú ý hơn trong vấn đề này.
Nhóm 07- Lớp CDKT13CTH Trang: 22