385 Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty cổ phần Kiểm toán Thăng Long thực hiện

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU
Hiện nay, ở Việt Nam kiểm tốn là một lĩnh vực cịn hết sức mới mẻ.
Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán Việt Nam mới chỉ bắt đầu từ
những năm đầu của thập niên 90, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan của
nền kinh tế thị trường: đòi hỏi các hoạt động kinh tế - tài chính diễn ra một
cách bình đẳng, minh bạch, cơng khai. Điều này thực sự cần thiết đối với các
nhà đầu tư, các doanh nhân, thương nhân và cả Nhà nước. Họ rất cần độ tin
cậy cao của những thông tin kinh tế - tài chính để sử dụng, xem xét cân nhắc
khi đưa ra quyết định đầu tư, kinh doanh, hoặc quyết định những vấn đề về
kinh tế, tài chính, ngân sách của địa phương, Nhà nước. Và họ chỉ có thể yên
tâm, manh dạn đưa ra các quyết định đó khi các thơng tin do các nhà kế tốn
cung cấp được đánh giá và xác nhận một cách khách quan, trung thực bởi một
tổ chức hoặc các chuyên gia hành nghề độc lập. Đó chính là các hoạt động
kiểm tốn do các kiểm tốn viên thực hiện. Vì thế thị trường kiểm toán Việt
Nam hiện nay đang phát triển một cách nhanh chóng với nhiều loại hình khác
nhau trong đó nổi bật là Kiểm tốn độc lập. Rất nhiều các cơng ty kiểm toán
độc lập được thành lập và đi vào hoạt động đóng góp một phần cơng sức vào
sự nghiệp phát triển đất nước.
Để đảm bảo cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm tốn tốt nhất các
cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình.
Bất kỳ một cuộc kiểm tốn nào cũng được thực hiện theo trình tự thống nhất
trong đó kế hoạch kiểm tốn là bước đầu tiên của quy trình kiểm toán. Kế
hoạch kiểm toán được lập một cách đầy đủ và chu đáo có vai trị quan trọng,
là cơ sở để KTV và cơng ty kiểm tốn bao qt được hết các khía cạnh trọng
yếu kiểm tốn, phát hiện rủi ro và gian lận đồng thời thu thập bằng chứng cú

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

giá trị góp phần đưa ra nhận xét chính xác về hoạt động của đơn vị được kiểm
tốn, tiết kiệm thời gian, chi phí cuộc kiểm toán.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, em chọn đề tài cho
chuyên đề thực tập của mình là “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn
trong kiểm tốn tài chính do Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long thực
hiện” nhằm tìm hiểu thêm về quy trình xây dựng và thực trạng cơng tác lập kế
hoạch kiểm tốn tài chính ở Cơng ty CPKT Thăng Long.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm 3
phần như sau:
Phần 1: Khái quát chung về Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long.
Phần 2: Thực trạng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn tài
chính do Cơng ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Long thực hiện.
Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm
tốn trong kiểm tốn tài chính do Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long
thực hiện.
Để hồn thiện được chun đề thực tập của mình, em xin chân thành
cảm ơn Th.s Trần Mạnh Dũng (CPA), Ông Lê Ngọc Khuê - Giám đốc cơng ty
Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long cùng tồn thể anh chị em kiểm tốn viên
cùng các nhân viên phịng hành chính trong cơng ty đã tận tình hướng dẫn và
giúp đỡ em.
Hà Nội, tháng 4 – 2007.

Ngun ThÞ Hun

KiĨm to¸n 45B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

PHẦN I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN
KIỂM TỐN THĂNG LONG
1.1. Q trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty Cổ phần kiểm toán Thăng Long được thành lập đầu năm 2002
theo giấy phép kinh doanh số 0103001491 do Ủy ban nhân dân thành phố Hà
Nội cấp ngày 03/01/2002.
Trụ sở chính tại :

427 Nguyễn Khang – Cầu Giấy - Hà Nội
ĐT: (84-4)7670720/(84-4)7672429
Fax: (84-4)7670721
Email:
Website:

Công ty CPKT Thăng Long là công ty cổ phần do các cổ đơng tham gia
góp vốn. Cơng ty được thành lập do ba cổ đông sáng lập. Công ty hoạt động
với số vốn điều lệ 1,5 tỷ (VNĐ), trong đó 1 tỷ là số góp của cổ đơng sáng lập,
cịn lại 500 triệu là số góp của các cổ đơng tham gia. Cơng ty chính thức đi
vào hoạt động ngày 16/01/2002.
Nhân viên của Công ty được đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinh
nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các KTV đã trực tiếp tham
gia kiểm toán và tư vấn đào tạo cho nhiều đơn vị thành viên của các Tổng
công ty các doanh nghiệp Nhà nước và các doanh nghiệp thuộc mọi thành
phần kinh tế trong nhiều năm qua. Công ty CPKT Thăng Long có 42 nhân
viên, trong đó kiểm tốn viên quốc gia là 09 người, có 01 Tiến sĩ, 02 Thạc sĩ,
10 nhân viên đang theo học cao học và 29 nhân viên có trình độ đại học. Các

thành viên sáng lập công ty đều là những KTV do Bộ Tài chính cấp chứng chỉ
KTV (CPA) có từ 10 đến 15 năm kinh nghiệm làm việc tại các cơng ty kiểm
tốn có uy tín tại Việt Nam. Nhiều nhân viên trong cơng ty đã tham gia các

Ngun ThÞ Hun

KiĨm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

khóa học cơ bản và nâng cao về chứng khoán và thị trường chứng khoán,
được Ủy ban chứng khoán nhà nước – SSC cấp chứng chỉ hành nghề trên thị
trường chứng khốn. Ngồi ra cơng ty cịn có nhiều nhân viên có kinh nghiệm
trong lĩnh vực thuế, tin học, …
Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm Cơng ty
đã tạo ra cho mình chỗ đứng cao trên làng kiểm tốn. Cơng ty cung cấp rất
nhiều dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng như:
- Kiểm toán BCTC.
- Dịch vụ kế toán.
- Tư vấn tài chính, thuế.
- Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá cùng một số dịch
vụ khác.
Công ty hiện đang hợp tác với hơn 18 công ty kiểm tốn có uy tín thuộc
13 quốc gia khác nhau, kể từ năm 2006 công ty vinh hạnh được hiệp hội các
cơng ty kế tốn Đơng Nam Á (ASNAF) bổ nhiệm làm đại diện chính thức tại
Hà Nội.
Hiện nay, nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng và để mở rộng thị
trường cơng ty đã mở 2 văn phịng đại diện: Văn phòng đại diện tại Quảng
Ninh (địa chỉ: Tổ 1 khu 4A - phường Giếng Đáy - Thành phố Hạ Long - Tỉnh

Quảng Ninh) và văn phòng đại diện tại Thanh Hóa (địa chỉ: 757 Bà Triệu Thành phố Thanh Hóa).
Thành lập trong điều kiện hoạt động kiểm tốn tại Việt Nam cịn rất
non trẻ và nhiều khó khăn, nhưng bằng sự nỗ lực, cố gắng của ban lãnh đạo
và tồn bộ đội ngũ nhân viên của mình, công ty đã không ngừng nâng cao
chất lượng, hiệu quả hoạt động và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp
cho khách hàng. Phương châm hoạt động của công ty là “Hoạt động với
nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, coi uy

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

tín là chất lượng là yếu tố hàng đầu, phục vụ khách hàng nhanh chóng và
thuận lợi nhất – sự phát triển của khách hàng là sự phát triển của công
ty”. Phù hợp với phương châm đó, cơng ty ln coi trọng việc cập nhật thơng
tin thực hiện các chương trình đào tạo, bồi dưỡng nhằm chuyên nghiệp hóa
nghề nghiệp, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trường, thích ứng
với mơi trường hội nhập kinh tế khu vực và thế giới.
1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mơ hình
trực tuyến từ trên xuống, nghĩa là các công việc hàng ngày của bộ phận thuộc
trách nhiệm quản lý của các cán bộ quản lý bộ phận đó, nhưng các kế hoạch,
các chính sách dài hạn phải tuân thủ theo kế hoạch và hướng dẫn thực hiện
của cơng ty, để có sự phối hợp giữa các bộ phận nhằm thực hiện mục tiêu
chung của tồn cơng ty.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý khá chặt chẽ, thuận tiện cho việc quản
lý và hoạt động có hiệu quả cao, bao gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng

quản trị, Ban giám đốc và các phòng ban.
Đại hội đồng cổ đông: Bao gồm tất cả các cổ đông của công ty, là cơ
quan quyết định cao nhất của công ty. Đại hội đồng cổ đông thông qua các
vấn đề quan trọng như bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng quản
trị, quyết định việc sửa đổi điều lệ công ty.
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân
danh cơng ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi
của cơng ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
Hội đồng quản trị có quyền và nhiệm vụ như sau: Quyết định chiến
lược phát triển của công ty, kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được
quyền chào bán của từng loại; quyết định huy động vốn theo các hình thc;

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

quyết định phương án đầu tư; quyết định giải pháp trên thị trường, tiếp thị và
công nghệ; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc và cán bộ quản lý
quan trọng khác của công ty; quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội
bộ của công ty; quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phịng
đại diện…
Giám đốc cơng ty: Là người đứng đầu, quyết định các vấn đề về mọi
hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý Nhà nước và
hội đồng quản trị về các hoạt động của công ty, Giám đốc cũng đồng thời
kiêm chủ tịch hội đồng quản trị.
Các Phó Giám đốc cơng ty: Có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành các
hoạt động để thực hiện các mục tiêu chiến lược của cơng ty. Các Phó Giám

đốc được phân cơng nhiệm vụ như sau: Phó Giám đốc 1 phụ trách về lĩnh vực
tư vấn; phó Giám đốc 2 phụ trách các phịng kiểm tốn.
Duới các Phó Giám đốc là các phịng ban thực hiện các hoạt động,
nghiệp vụ trong công ty.
Chức năng, nhiệm vụ của các phịng ban trong cơng ty:
+ Phòng tư vấn thuế: Là phòng chủ yếu thực hiện các công việc tư vấn,
gồm các lĩnh vực sau:
Tư vấn về thuế: Lập báo cáo thuế, hướng dẫn xử lý các vướng mắc về
thuế, xin miễn giảm thuế….
Tư vấn về tài chính và kế tốn: Tư vấn xác định kết quả kinh doanh, tư
vấn lập dự án khả thi, tư vấn cho doanh nghiệp cổ phần hóa, hỗ trợ việc lập và
sốt xét cơng tác kế tốn…
+ Phịng tài chính: Gồm có 3 nhân viên chính: Kế tốn trưởng, kế toán
tổng hợp và thủ quỹ với các chức năng và nhiệm vụ như sau: Lập kế hoạch và
giải quyết nguồn tài chính, cân đối thu chi, quản lí về các loại vốn, tài sản của
công ty theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước. Tổ chức thực hiện cơng

Ngun Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

tác thống kê - kế tốn thống nhất trong tồn cơng ty, tổng hợp tình hình hoạt
động tài chính kế tốn và tổ chức kiểm tra phê duyệt quyết toán hàng năm. Tổ
chức thực hiện các chế độ báo cáo tài chính kế tốn, thanh quyết tốn tiền
lương, bảo hiểm xã hội.
+ Phịng kiểm tốn nghiệp vụ 1, 2: Là các phòng thực hiện các cơng tác
kiểm tốn, các phịng này đều có các kiểm tốn viên quốc gia. Chức năng của

phịng kiểm tốn nghiệp vụ là cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho
khách hàng trên nhiều lĩnh vực như kiểm tốn báo cáo tài chính hàng năm của
các cơng ty, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán họat động, kiểm toán xác định giá
trị doanh nghiệp….
+ Phòng tư vấn đào tạo: Nhiệm vụ của phòng là đào tạo nhân viên hàng
năm, tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ của
nhân viên, cập nhật thông tin mới về tài chính, kế tốn, kiểm tốn, và ban
hành cơng văn hướng dẫn cho các phịng nghiệp vụ.
+ Phịng tin học: Có nhiệm vụ lắp đặt bảo trì mạng máy tính của cơng
ty, góp phần hỗ trợ việc thực hiện nhiệm vụ kiểm tốn cho các phịng ban
nghiệp vụ khác. Đồng thời, còn thực hiện việc thiết kế và sản xuất ra các phần
mềm kế toán, quản lý để đáp ứng nhu cầu của thị trường.
+ Phòng kiểm tốn xây dựng cơ bản: Là phịng duy nhất cung cấp các
dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các
hạng mục công trình hồn thành…được thực hiện bởi đội ngũ kiểm tốn viên
cũng như kỹ sư xây dựng có trình độ cao và giàu kinh nghiệm.
Với cơ cấu tổ chức khoa học như trên giúp cho công tác quản lý tại
công ty đạt hiệu quả cao, các phòng ban cùng hợp tác, hỗ trợ nhau nhằm
hướng tới mục tiêu chung của công ty. Tại các văn phịng của cơng ty cũng
thực hiện các chức năng trên nhưng có thuận lợi hơn trong việc cung cấp các
dịch vụ ở ngay địa bàn chính, hạn chế các chi phí đi lại. Các văn phịng hot

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

động độc lập có báo cáo tài chính riêng, báo cáo tài chính cả cơng ty là hình

thức hợp nhất của báo cáo.
Sơ đồ 1.1:

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Đại hội đồng cổ
đơng
đ
Hội đồng quản trị

Giám đốc
đ

Phó giám đốc

Phó giám đốc

Tư vấn

Kiểm tốn

đ

Phịng
Tư vấn
thuế

đ

Phịng
kinh

doanh

Phịng
kiểm
tốn
nghiệp
vụ 1,2

Phịng
Tư vấn
đào tạo

Phịng
Tin học

Phịng
Kiểm tốn
XDCB

1.3. Các loại hình dịch vụ và khách hàng của công ty
1.3.1. Các dịch vụ của cơng ty
● Dịch vụ kiểm tốn:
+ Kiểm tốn báo cáo tài chính thường niên cho các doanh nghiệp.
+ Kim toỏn hot ng cỏc d ỏn.

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

+ Kiểm toán báo cáo quyết tốn cơng trình XDCB, vốn đầu tư.
+ Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh.
+ Giám định tài liệu kế tốn, tài chính
+ Kiểm tốn quyết tốn tỷ lệ nội địa hóa
● Dịch vụ kế tốn:
+ Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn - tài chính.
+ Xây dựng các mơ hình tổ chức bộ máy - tổ chức cơng tác kế tốn
+ Mở, ghi sổ kế tốn và lập các báo cáo tài chính
+Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán
+ Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trưởng cho doang nghiệp
+ Tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho từng loại
hình doanh nghiệp
`

+ Cung cấp, tài liêụ văn bản về chế độ kế toán cho doanh nghiệp
Dịch vụ tư vấn:
+ Tư vấn về thực hiện các quy định doanh nghiệp
+ Tư vấn về thuế (tư vấn tiết kiệm chi phí thuế, lập tờ khai thuế, thanh

tốn thuế thu nhập cá nhân...)
+ Tư vấn thực hiện các quy định tài chính, huy động và sử dụng vốn,
phân tích tài chính..
+ Tư vấn quyết tốn tài chính và quyết tốn vốn đầu tư
+ Thẩm định giá tài sản
● Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa:
+ Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa
+ Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
+ Tư vấn xây dựng điều lệ công ty cổ phần

+ Tư vấn tổ chức đại hội cơng nhân viên chức.

Ngun ThÞ Hun

KiĨm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

+ Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi doanh nghiệp
Nhà nước thành công ty cổ phần.
+ Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông.
+ Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi doanh
nghiệp.
● Dịch vụ đào tạo và các dịch vụ khác:
+ Tổ chức các khóa học bồi dưỡng kế tốn trưởng, nghiệp vụ kế toán,
kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong cơng tác kế
tốn.
+Cung cấp và hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán
+ Cung cấp các văn bản pháp quy, các thông tin kinh tế - tài chính
+ Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên.
+ Tư vấn chuyển đổi báo cáo tài chính của doanh nghiệp phục vụ cho
việc hợp nhất kết quả hoạt động với công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán quốc
tế.
+ Soát xét báo cáo tài chính
1.3.2. Khách hàng của cơng ty
Khách hàng của công ty tăng dần qua từng năm. Khách hàng chủ yếu
của cơng ty bao gồm:
- Kiểm tốn báo cáo tài chính cho doanh nghiệp Nhà nước: Tổng Cơng
ty Xây dựng Nông nghiệp và Phát Triển Nông thôn, Tổng Công ty Cơ khí

Xây dựng COMA, Tổng Cơng ty Sơng Đà…
- Kiểm tốn báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, thuế cho các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: Cơng ty TASCO Việt Nam (100% vốn
nước ngồi), Cơng ty DAMPACIFIC, Cơng ty HongMyung - Việt Trì…
- Kiểm tốn báo cáo tài chính, tư vấn thuế cho cơng ty trách nhiệm hữu
hạn và Công ty Cổ phần hoạt động theo luật doanh nghip ti Vit Nam:

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chun đề thực tập tốt nghiệp

Cơng ty Cổ phần hóa dầu Quân Đội, Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây
dựng…
1.4. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của cơng ty
1.4.1. Cơng tác kế tốn tại Cơng ty
1.4.1.2. Tổ chức bộ máy kế tốn của Công ty
Để phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế tốn của
cơng ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Với hình thức này thì tồn bộ
cơng việc kế tốn được tập trung tại phịng tài chính của cơng ty. Tại phịng
tài chính, hàng ngày cập nhật, kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ ở tất cả các
phòng ban. Nghiệp vụ kinh tế tồn cơng ty cung cấp cho phịng theo quy chế
về chế độ báo cáo luân chuyển chứng từ một cách có hệ thống, giám sát tài
chính kinh tế, hoạt động kinh tế ở từng thời điểm. Tạo thành mối liên kết chặt
chẽ và phải tuân thủ một thể thống nhất về hoạt động kinh tế .
Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty được thể hiện ở sơ đồ sau

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức b mỏy k toỏn ti Cụng ty

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

Chức năng nhiệm vụ của từng người trong bộ máy kế tốn :
Phịng kế tốn của cơng ty gồm 3 người được phân cơng như sau :
Kế tốn trưởng : Phụ trách cơng tác phịng tài chính - kế tốn, hướng
dẫn chỉ đạo, phân cơng kiểm tra, lập kế hoạch tài chính, tổ chức thực hiện các
cơng việc theo chỉ tiêu, báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tài chính hàng
tháng, q, năm của cơng ty.
Kế tốn tổng hợp: Phụ trách, theo dõi định khoản các ghi chép các
khoản cơng nợ của cơng ty. Theo dõi tình hình vật tư, tình hình tăng giảm
TSCĐ ghi sổ kế tốn kịp thời khi có sự thay đổi. Thực hiện việc tính tiền
lương dựa vào bảng chấm cơng, lập bảng thanh tốn tiền lương cho cán bộ
cơng nhân viên trong cơng ty. Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán Bảo hiểm
xã hội kế tốn tiến hành trích Bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành.
Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ tiền mặt của công ty, theo dõi các khoản
thu chi và định khoản vào các sổ sách kế tốn có liên quan.
1.4.1.2. Chính sách kế tốn mà cơng ty áp dụng
■ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/N kết thúc ngày 31/12/N

■ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ
+ Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: quy i
thnh VN

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

■ Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ
■ Phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu ghi nhận khi dịch vụ
cung cấp cho khách hàng khi khách hàng chấp nhận thanh toán bất kể thu
được tiền hay chưa thu được tiền.
■ Phương pháp kế toán TSCĐ
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo giá thực tế
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: TSCĐ được khấu hao theo
phương pháp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao hàng năm được xác định phù hợp
với quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài chính ban
hành.
■ Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
1.4.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Kể từ khi thành lập đến nay, công ty đã không ngừng vươn lên phát
triển cả về số lượng cũng như chất lượng dịch vụ. Với việc mở rộng thị
trường trong nước thơng qua các văn phịng đại diện của mình, cơng ty đã đáp
ứng được nhu cầu cấp thiết của khách hàng. Dưới đây là những số liệu cụ thể
mà công ty đạt được.
Bảng số 1.1
Một số chỉ tiêu tài chính của Cơng ty

Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu

Năm 2004

Năm 2005

Năm 2006

Doanh thu
960
2100
4600
Lợi nhuận sau thuế
96
420
920
Nộp NSNN
26.88
117.8
257.6
(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty năm 2004, 2005, 2006)
1.4.3. Tình hình tài chính của cơng ty
Như vậy có thể thấy tình hình tài chính của cơng ty là rất khả quan và
ổn định. Doanh thu và lợi nhuận tăng đều qua các năm, năm sau cao hơn năm

Ngun ThÞ Hun

KiĨm to¸n 45B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

trước. Cụ thể: năm 2006 doanh thu tăng 2500 triệu đồng so với năm 2005 tức
đạt 119%, lợi nhuận tăng 500 triệu đồng so với năm 2005 tức đạt 119% . Năm
2005 so với năm 2004, doanh thu tăng 1140 triệu đồng tức tăng gần gấp đôi
năm trước, lợi nhuận tăng 324 triệu đồng tức đạt gấp đôi năm trước. Đây thực
sự là con số ấn tượng, điều này chứng tỏ sức phát triển rất mạnh mẽ của cơng
ty. Do v ậy có thể nói tình hình tài chính của cơng ty là rất khả quan, rất vững
mạnh.
1.5. Quy trình kiểm tốn chung tại cơng ty
Quy trình kiểm tốn của cơng ty được xây dựng trên cơ sở tuân thủ
những CMKT độc lập và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, đồng thời
lựa chọn và vận dụng những chuẩn mực, thông lệ chung của quốc tế trong
lĩnh vực kiểm toán trên cơ sở phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh và
quản lý kinh tế tại Việt Nam

Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính của cơng ty

Ngun ThÞ Hun

KiĨm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Lập kế hoạch kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Phát hành báo cáo kiểm
toán và Thư quản lý
Trong q trình lập kế hoạch kiểm tốn, sau khi nhận được thư mời
kiểm tốn, KTV sẽ tìm hiểu khách hàng, xác định mục tiêu kiểm toán, đánh
giá các rủi ro và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán để đi đến ký kết hợp
đồng kiểm tốn. Tiếp đó, KTV lên kế hoạch kiểm toán cụ thể, KTV phải tìm
hiểu chi tiết về khách hàng, đánh giá rủi ro và đánh giá hệ thống kế toán
KSNB của khách hàng. Điều này có ý nghĩa rất quan trọng quyết định đến
việc chọn phương pháp kiểm toán phù hợp.
Thực hiện kiểm toán kiểm toán viên trực tiếp sử dụng các thủ tục kiểm
tốn áp dụng vào các chương trình kiểm tốn đã được lập theo các phần hành
cụ thể. Các thủ tục kiểm tốn được cơng ty áp dụng trong quy trình kiểm tốn:
thủ tục kiểm sốt, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết để khẳng định
tính trung thực hợp lý hợp pháp của từng nghiệp vụ kế tốn. Định kỳ, các
thành viên trong nhóm kiểm tốn phải tổng hợp kết quả kiểm toán, báo cáo
tiến độ thực hiện kế hoạch kiểm toán cho cấp trên trực tiếp.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV phải tạo dựng được căn cứ thuyết
phục và đầy đủ để đưa ra ý kiến hợp lý cho báo cáo kiểm toán. Giai đoạn này
bao gồm các công việc cuối cùng để đưa ra báo cáo kiểm toán như: Soát xét
hồ sơ, tổng kết kết quả của các công việc đã thực hiện c v xem xột cỏc

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

vấn đề có thể phát sinh sau cuộc kiểm toán, lập tài liệu soát xét ba cấp, gửi
văn bản dự thảo cho khách hàng, họp đánh giá và thơng báo kết quả chính

thức, và cuối cùng thông qua bản dự thảo và phát hành báo cáo kiểm tốn
chính thức, có thể lập Thư quản lý nu cn thit.

PHN II

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG
KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY CỔ PHẦN
KIỂM TỐN THĂNG LONG THỰC HIỆN.
2.1 Các cơng việc trước kiểm tốn.
2.1.1 Gửi thư chào hàng kiểm tốn.
Gửi thư chào kiểm tốn là cơng việc đầu tiên được Công ty CPKT Thăng
Long rất chú trọng đối với tất cả các khách hàng là thường xuyên hay tiềm
năng. Với tiêu thức này khách hàng sẽ biết đến dịch vụ của cơng ty. Thư chào
kiểm tốn giới thiệu về các dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp cho khách hàng,
đưa ra sự đảm bảo về chất lượng dịch vụ và năng lực của công ty trong việc
đáp ứng nhu cầu của khách hàng, đồng thời có kèm theo các quyền lợi, các
chế độ hậu đãi mà khách hàng được hưởng từ các dịch vụ của Công ty.
Công ty Sông Đà 25 là một khách hàng mới của Công ty CPKT Thăng
Long. Công ty Sông Đà 25 hoạt động trên lĩnh vực Xây dựng thuộc Tổng
Công ty Sông Đà. Trong năm 2006, Công ty CPKT Thăng Long gửi thư chào
hàng đến Công ty Sông Đà 25.
Biểu số 2.1:
Mẫu thư chào kiểm tốn của cơng ty CPKT Thăng Long.

Hà Nội ngày 16 tháng 4 năm 2006.
Số: 28/TCH
THƯ CHÀO HÀNG
(Về việc cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán và kiểm tốn Báo cáo tài chính cho
giai đoạn từ tháng 4 năm 2006 đến tháng 4 năm 2007)
Kính Gửi: Ban Giám Đốc Công ty Sông đà 25.
Công ty CPKT Thăng Long xin gửi tới Quý công ty lời chúc sức khỏe và
thành công trong hoạt động kinh doanh. Chúng tôi xin chõn thnh cm n

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Quý công ty đã tạo điều kiện cho chúng tôi Gửi thư chào hàng dịch vụ tư vấn
kế toán và kiểm toán Báo Cáo Tài Chính để Q cơng ty xem xét và chọn lựa.
Để phục vụ cho mục tiêu quản lý của quý công ty, đáp ứng được những
thơng tin tài chính chính xác và kịp thời cho nhà đầu tư. Công ty Cổ Phần
Kiểm Toán Thăng Long bầy tỏ nguyện vọng được cung cấp dịch vụ tư vấn Kế
toán và kiểm toán báo cáo tài chính cho q cơng ty.
Với phương châm hoạt động của công ty là “ Hoạt động với nguyên tắc
độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng, coi uy tín là chất lượng,
là yếu tố hàng đầu, phục vụ khách hàng nhanh chóng và thuận lợi nhất”, Công
ty CPKT Thăng Long luôn là nhà cung cấp dịch vụ Kiểm tốn, Tư vấn có
chất lượng với mức phí hợp lý nhất.
Chúng tơi hy vọng rằng những thông tin mà chúng tôi cung cấp trong
thư này sẽ phần nào giúp Ban giám đốc quý công ty hiểu thêm về hoạt động
của chúng tôi và đưa ra những quyết định lựa chọn hợp lí nhất.

Chúng tơi mong muốn góp phần vào sự thành cơng của q cơng ty.
Xin vui lịng liên hệ trực tiếp với chúng tơi theo địa chỉ:
427 Nguyễn Khang - Cầu Giấy - Hà Nội
ĐT: (84-4)7670720/(84-4)7672429
Fax: (84-4)7670721
Email:
Website:

Hoặc: Ông Lê Ngọc khuê ( Giám đốc ) Mobile: 0912 303 089

2.1.2 Tìm hiểu khách hàng và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm sốt.

Ngun Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chun đề thực tập tốt nghiệp

Quy trình kiểm tốn bắt đầu từ khi Công ty CPKT Thăng Long thu
nhận một khách hàng. Thu nhận khách hàng là một quá trình gồm 2 bước: thứ
nhất, phải có sự liên lạc giữa KTV Công ty CPKT Thăng Long với khách
hàng tiềm năng mà khách hàng này yêu cầu được kiểm toán và khi có u cầu
kiểm tốn, thứ hai: KTV phải đánh giá liệu có chấp nhận u cầu đó hay
khơng. Cịn đối với khách hàng hiện tại, KTV phải quyết định liệu có tiếp tục
kiểm tốn hay khơng.
- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm tốn
Cơng ty CPKT Thăng Long phải đánh giá xem việc chấp nhận hay
tiếp tục một khách hàng có thể làm tăng rủi ro cho hoạt động của KTV thực
hiện hay làm hại đến uy tín và hình ảnh của cơng ty kiểm tốn hay khơng. Để

làm được điều đó, KTV cơng ty phải tiến hành các cơng việc sau:
Tính liêm chính của nhà quản trị: Tính liêm chính của Ban quản trị
là bộ phận cấu thành then chốt của mơi trường kiểm sốt, đây là nền tảng cho
tất cả các bộ phận khác của hệ thống KSNB. Vì vậy, tính liêm chính vủa Ban
quản trị rất quan trọng đối với quy trình kiểm tốn. Bởi lẽ nếu Ban quản trị
thiếu tính liêm chính, KTV khơng thể dựa vào bất kì bản giải trình nào của
Ban quản trị cũng như không thể dựa vào các sổ sách kế tốn. Nếu những
nghi ngại về tính liêm chính của nhà quản trị quá lớn, KTV có thể đưa ra kết
luận khơng thể thực hiện được cuộc kiểm tốn .
+ Liên lạc với KTV tiền nhiệm
Đối với khách hàng tiềm năng: Nếu khách hàng này trước đây đã
được kiểm toán bởi một cơng ty kiểm tốn khác thì KTV kế nhiệm có thể thu
thập thơng tin bằng cách chủ động liên lạc với KTV tiền nhiệm để đánh giá
khách hàng. KTV thu thập những thơng tin về tính liêm chính của Ban quản
trị, về thủ tục kiểm toán hoặc các vấn đề quan trọng khác... KTV phải thận
trọng trong những trường hợp sau: Khách hàng không đồng ý cho tiếp xỳc vi

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

KTV tiền nhiệm; Có những bất đồng nghiêm trọng giữa KTV tiền nhiệm với
nhà quản lý. KTV nên xem xét lại những thông tin do KTV tiền nhiệm cung
cấp; qua ý kiến của KTV tiền nhiệm, KTV kế nhiệm nên phát hiện một số vấn
đề bất thường và trọng yếu.
+ Xem xét hồ sơ kiểm toán của KTV tiền nhiệm, để hỗ trợ cho KTV kế
nhiệm trong việc lập kế hoạch kiểm tốn.

+ Ngồi ra, KTV phải xem xét thoả thuận phí kiểm tốn với khách
hàng,phần lớn các cơng ty kiểm tốn đều muốn lập hoá đơn dựa theo tỷ lệ
chuẩn ngày hoặc giờ làm việc của các cấp bậc KTV khác nhau và mức phí
này sẽ thay đổi theo tiến trình của cuộc kiểm tốn. Những khách hàng thường
địi hỏi đi kiểm tốn được ấn định trước khi hợp đồng kiểm toán được thực
hiện.
+ Điều cân nhắc cuối cùng của KTV khi đánh giá có chấp nhận khách
hàng hay khơng chính là việc xác định khả năng có thể kiểm tốn của khách
hàng.
Như vậy với những khách hàng mà trước đây chưa từng được cơng
ty kiểm tốn nào kiểm tốn thì KTV có thể thu nhập các thông tin này thông
qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra các bên thông
tin về khách hàng sắp tới như ngân hàng, cố vấn pháp lý, các bên có mối quan
hệ tài chính bn bán với khách hàng... thậm chí có thể th các nhà điều tra
chuyên nghiệp để điều tra về vấn đề cần thiết khác.
Đối với khách hàng cũ: Hàng năm công ty cập nhật các thông tin về
khách hàng và đành giá xem liệu có rủi ro nào khiến KTV phải ngừng cung
cấp các dịch vụ kiểm toán cho họ hay khơng? KTV có thể ngừng cung cấp
dịch vụ kiểm tốn cho khách hàng trong trường hợp hai bên có những mâu
thuẫn về các vấn đề như: phạm vi thích hợp của cuộc kiểm toán, loại báo cáo
kiểm toán phải cơng bố hoặc giữa hai bên có những vụ kiện tng ...

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

- Nhận diện lí do kiểm tốn của khách hàng

Để biết được điều đó, KTVcó thể phỏng vấn trực tiếp Ban giám đốc
khách hàng (đối với khách hàng mới) hoặc dựa vào kinh nghiệm của cuộc
kiểm tốn đã thực hiện trước đó (đối với khách hàng cũ).Và trong suốt q
trình thực hiện kiểm tốn sau này, KTV sẽ thu thập thêm thông tin để hiểu
biết thêm về lý do kiểm tốn của cơng ty khách hàng.
Người sử dụng BCTC có thể rất đa dạng: là cơ quan Nhà nước,các
nhà đầu tư, nhà quản lý, khách hàng và người lao động...Thông tin họ cần
nhận được với những yêu cầu khác nhau, trên nhiều khía cạnh và mục đích sử
dụng khác nhau. Do vậy, cơng ty kiểm toán cần phải xác định lý do kiểm toán
của khách hàng, căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như
dựa trên khả năng của công ty để đề ra quyết định hợp lý trong việc kí kết hợp
đồng kiểm toán cũng như thiết kế phương pháp kiểm tốn.
2.1.3 Hợp đồng kiểm tốn.
Trước khi kiểm tốn Cơng ty CPKT Thăng Long Thường tổ chức một
cuộc họp với khách hàng. Cuộc họp nhằm đưa ra sự thống nhất giữa hai bên
về nội dung cũng như yêu cầu của khách hành về cuộc kiểm tốn, ý kiến của
Cơng ty CPKT Thăng Long và một số ý kiến bàn luận khác. Nội dung cuộc
họp này được tóm tắt vào hồ sơ kiểm tốn.
Khi đã có sự thống nhất với khách hàng cơng ty sẽ soạn thảo hợp đồng
kiểm tốn. Hợp đồng kiểm tốn là cơ sở pháp lý để cơng ty thực hiện các
bước tiếp theo của cuộc kiểm toán và có thể ảnh hưởng đến trách nhiệm pháp
lý của cơng ty đối với khách hàng, nó đảm bảo cho cuộc kiểm toán được thực
thi. Sau đây là mẫu hợp đồng kiểm tốn Cơng ty CPKT Thăng Long với Cơng
ty Sơng Đà 25.
Biểu số 2.2:

Ngun ThÞ Hun

Mẫu Hợp Đồng Kiểm tốn

KiĨm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGH ĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc
HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN
Số: 12 /HĐKT/TC
Về việc kiểm tốn Báo cáo tài chính cho kỳ kế tốn từ 01/01/2006 đến
31/12/2006 của Công ty Sông Đà 25.
▪ Căn cứ vào Bộ Luật dân sự của nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam
ban hành ngày 14 tháng 6 năm 2005.
▪ Căn cứ Nghị định số 105/2004/NĐ – CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của
Chính phủ về kiểm tốn độc lập.
▪ Thực hiện Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 về hợp đồng kiểm toán.
▪ Căn cứ Nghị định số 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ.
▪ Căn cứ vào yêu cầu của Công ty Sông Đà 25 và khả năng đáp ứng của Cơng
ty Cổ phần Kiểm tốn Thăng Long.
Hợp đồng này được lập và ký kết ngày 02 tháng 01 năm 2007 giữa:
Bên A:
Tên cơng ty

CƠNG TY SƠNG ĐÀ 25.

Địa chỉ

Số 100 Đường Trường Thi - TP Thanh Hoá

Số Điện thoại

(037)664.321

Đại diện

Bà Đỗ Thị Phượng

Chức vụ

Giám đốc

Bên B:
Tên cơng ty

CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN THĂNG

LONG
Địa chỉ

Ngun ThÞ Hun

260 - Cầu Giấy - Hà Nội

KiĨm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Đại diện

Lê Ngọc Khuê

Chức vụ

Giám đốc

Sau khi trao đổi thỏa thuận, hai bên đi đến thống nhất ký hợp đồng với
các điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung dịch vụ hợp đồng
Bên B – Công ty Cổ phần Kiểm Toán Thăng Long sẽ cung cấp cho bên
A dịch vụ:
- Kiểm toán BCTC cho kỳ kế toán từ 01/01/2006 đến 31/12/2006.
Điều 2: Luật định và chuẩn mực.
Dịch vụ kiểm toán được tiến hành theo Nghị định số 105/CP ngày
30/03/2004 của Chính Phủ về kiểm tốn độc lập và theo Chuẩn mực Kiểm
toán hiện hành của Việt Nam. Các Chuẩn mực này đòi hỏi bên B phải lập kế
hoạch và thực hiện kiểm toán để đạt được sự hợp lý rằng BCTC khơng cịn
chứa đựng những sai sót trọng yếu. Cơng việc kiềm tốn bao gồm việc kiểm
tra và thực hiện nhựng thử nghiệm cơ bản các bằng chứng cho những khoản
mục và các thông tin trong BCTC. Cơng việc kiểm tốn cũng bao gồm việc
đánh giá các chính sách chế độ về quản lý tài chính, chế độ kế tốn được áp
dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Ban giám đốc cũng như việc
đánh giá trình bày tổng thể Báo cáo tài chính.
Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiềm tốn cũng như của hệ
thống kế toán và hệ thống KSNB của doanh nghiệp, có những rủi ro khó tránh
khỏi, ngồi khả năng của KTV và Cơng ty kiểm tốn trong việc phát hiện
những sai sót.
...
Đại diện bên A
CƠNG TY SƠNG ĐÀ 25

Giám đốc

Ngun ThÞ Hun

Đại diện bên B
CƠNG TY CPKT THĂNG LONG
Giám đốc

KiĨm to¸n 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Sau khi hợp đồng kiểm tốn được kí kết, cơng ty kiểm tốn trở thành
chủ thể kiểm tốn chính thức của cơng ty khách hàng.
2.1.4 Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán
Việc lựa chọn dựa trên yêu cầu về số lượng, trình độ, yêu cầu về
chuyên môn kĩ thuật do Ban giám đốc cơng ty kiểm tốn trực tiếp chỉ đạo.
Với nhiều hoạt động lớn, đội ngũ KTV thường ở các mức kinh nghiệm khác
nhau và có sự tham gia của các chun gia. Cịn đối với những hợp đồng nhỏ
thì chỉ cần 1 hoặc 2 thành viên trong nhóm kiểm tốn. Việc lựa chọn đội ngũ
nhân viên rất được Công ty CPKT Thăng Long chú trọng, bởi đây là yếu tố
quyết định đến uy tín và khả năng đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Biểu số 2.3: Kế hoạch chiến lược áp dụng cho khách hàng.
CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN THĂNG LONG
Thành viên hiệp hội kế toán ASEAN (ASNAF)
KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC
Khách hàng:
Năm tài chính:
Người lập:

Ngày:

Người duyệt:

Ngày:

Các chỉ dẫn và yêu cầu:
- Kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm tốn có quy mơ, tích
chất phức tạp, hoặc kim toỏn BCTC cho nhiu nm;

Nguyễn Thị Huyền

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

- Kế hoạch chiến lược do người phụ trách kiểm toán lập và được Giám
đốc Cơng ty (Phó giám đốc được uỷ quyền hoặc giám đốc chi nhánh) phê
duyệt;
- Nhóm kiểm tốn phải tn thủ các quy định của Công ty và phương
hướng mà Giám đốc đã duyệt trong kế hoạch chiến lược;
- Trong quá trình lập kế hoạch kiểm tốn tơng thể và thực hiện kiểm
toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban
Giám đốc thì phải báo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh kịp
thời.
Đặc điểm của khách hàng:
(quy mơ lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán nhiều năm).
Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:

1. Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp những thơng tin về
lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, cơng nghệ sản
xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt lưu ý
đến những nội dung chủ yếu như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực
kinh doanh của doanh nghiệp cũng như các yếu tố về sản phẩm, thị trường
tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng..
2. Xác định những vấn đề liên quan đếc BCTC như Chế độ kế toán,
Chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập BCTC và quyền hạn của Công ty;
3. Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó
tới BCTC (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát);
4. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ;
5. Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận
kiểm toán;
6. Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia;
7. Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện;

Ngun Thị Huyền

Kiểm toán 45B