388 Hoàn thiện Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
KHOA KẾ TOÁN
CHUYÊN ĐỀ
THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI
HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S
THỰC HIỆN
Sinh viên thực hiện : Nguyễn Hải Yến
Lớp : Kiểm toán 45B
Giáo viên hướng dẫn: Th.s. KTV. Trần Mạnh Dũng
HÀ NỘI, THÁNG 4/2007
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
Trang
Danh mục các chữ viết tắt ............................................................................. 3
Danh mục các sơ đồ, bảng, biểu ................................................................... 4
Lời mở đầu ..................................................................................................... 5
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S .............. 7
1. Sự hình thành và phát triển của Công ty ............................................... 7
2. Cơ cấu tổ chức của Công ty .................................................................. 8
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ................................................. 8
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty .............................................. 10
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ............................................. 10
2.2.2. Các chính sách kế toán Công ty áp dụng ....................................... 11
3. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của Công ty .................................. 12
4. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty ..... 13
5. Khách hàng và những loại dịch vụ Công ty cung cấp ......................... 15
5.1. Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp ............................................ 15
5.2. Các khách hàng của Công ty ............................................................. 16

6. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty ............................................... 16
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Tư vấn -
Kiểm toán S&S thực hiện ........................................................................... 19
1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán ...................................................... 19
1.1. Gửi thư chào hàng ......................................................................... 20
1.2. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng ........................................................ 21
1.3. Ký hợp đồng kiểm toán .................................................................. 22
1.4. Lựa chọn nhóm kiểm toán .............................................................. 24
1.5. Gửi thư hẹn kiểm toán .................................................................... 25
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể ........................................................ 26
2.1. Tìm hiểu hoạt động của khách hàng .............................................. 27
2.1.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng ........................... 27
2.1.1.1. Đánh giá tình hình kinh doanh của khách hàng ....................... 27
2.1.1.2. Quan sát thực tế ....................................................................... 28
2.1.2. Tìm hiểu cơ cấu tổ chức của đơn vị khách hàng ............................ 30
2.1.2.1. Tìm hiểu tổ chức hệ thống kế toán ............................................ 30
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.1.2.2. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá ban đầu về rủi
ro kiểm soát ......................................................................... 31
2.1.3. Nhận diện các bên hữu quan .......................................................... 34
2.1.4. Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên ngoài .......................................... 35
2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ ........................................... 35
2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 40
2.3.1. Đánh giá trọng yếu ........................................................................ 40
2.3.2. Đánh giá rủi ro kiểm toán .............................................................. 43
2.4. Xác lập kế hoạch kiểm toán tổng thể ............................................. 47
3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết .......................................................... 50
3.1. Thiết kế chương trình kiểm toán .................................................... 50

3.1.1. Xác định mục tiêu kiểm toán mỗi khoản mục ................................ 51
3.1.2. Thiết kế các thủ tục kiểm toán ........................................................ 51
3.1.2.1. Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp ....................... 52
3.1.2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết ............................................................ 52
3.2. Họp nhóm kiểm toán ...................................................................... 55
Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm
toán tài chính tại Công ty Tư vấn - Kiểm toán S&S ................................ 57
1. Nhận xét công tác lập kế hoạch kiểm toán do Công ty S&S thực
hiện ...........................................................................................................
... 57
1.1. Nội dung lập kế hoạch .................................................................. 57
1.2. Phân công lập kế hoạch ................................................................ 58
1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ..................... 59
1.4. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 60
2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài
chính do Công ty S&S thực hiện ........................................................ 60
2.1. Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán ....................... 60
2.2. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ..................... 61
2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ......................................... 62
2.4. Phân công lập kế hoạch kiểm toán ................................................ 63
2.5. Thiết kế chương trình kiểm toán .................................................... 63
Kết luận ........................................................................................................ 65
Danh mục tài liệu tham khảo ..................................................................... 66
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
GTGT : Giá trị gia tăng

XDCB : Xây dựng cơ bản
TSCĐ : Tài sản cố định
TSLĐ : Tài sản lưu động
LN : Lợi nhuận
DT : Doanh thu
HĐQT : Hội đồng quản trị
KXĐ : Không xác định
RRMM : Rủi ro kiểm toán mong muốn
RRTT : Rủi ro tiềm tàng
RRKS : Rủi ro kiểm soát
RRPH : Rủi ro phát hiện
NXB : Nhà xuất bản
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU
Trang
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty S&S ....................................... 8
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty S&S ..................................... 10
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán chung tại Công ty S&S .................................. 17
Sơ đồ 4: Mô hình tổ chức quản lý Công ty TNHH A ................................... 32
Bảng 1: Một số chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công
ty S&S ........................................................................................................... 13
Bảng 2: Một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán của Công ty S&S ...........
14
Bảng 3: Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu .............................................. 40
Bảng 4: Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu ................................. 41
Bảng 5: Đánh giá rủi ro phát hiện từng khoản mục ...................................... 46
Biểu 1: Tỷ trọng doanh thu các dịch vụ cung cấp của Công ty S&S ............ 16
Biểu 2: Mẫu thư chào hàng của Công ty S&S ............................................... 20

Biểu 3: Mẫu hợp đồng kiểm toán của Công ty S&S ..................................... 23
Biểu 4: Mẫu thư hẹn kiểm toán của Công ty S&S ........................................ 26
Biểu 5: Kiểm kê tài sản cố định của Công ty A ............................................ 29
Biểu 6: Quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty A .................................. 29
Biểu 7: Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ quá trình mua hàng ..................... 33
Biểu 8: Phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán của Công ty A ....................... 37
Biểu 9: Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
A ........................................................................................................................
38
Biểu 10: Các tỷ suất tài chính của Công ty A ................................................
39
Biểu 11: Mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể của Công ty S&S ...................... 48
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 12: Mẫu chương trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng do
Công ty S&S thiết kế ..................................................................................... 54
LỜI MỞ ĐẦU
Việt Nam vừa gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), việc
công khai hóa hoạt động của các doanh nghiệp là một việc rất quan trọng
không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với những người quan tâm tới
doanh nghiệp. Mà kiểm toán là một trong những dịch vụ cung cấp sự tin cậy
về các thông tin trên các báo cáo tài chính, nhờ đó giúp những người liên
quan có thể ra các quyết định tài chính đúng đắn. Do vậy, hiện nay hoạt động
kiểm toán rất phát triển. Hoạt động kiểm toán có rất nhiều dịch vụ như kiểm
toán báo cáo tài chính, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, lập báo cáo kế toán...
Trong các dịch vụ của hoạt động kiểm toán thì dịch vụ kiểm toán báo cáo tài
chính là một dịch vụ cơ bản. Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng của
kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng
như trong quá trình phát triển.

Một cuộc kiểm toán có chất lượng sẽ có khả năng cạnh tranh cao và
nâng cao uy tín của công ty kiểm toán trên thị trường. Để hoạt động kiểm toán
có thể đáp ứng tốt nhất yêu cầu của thị trường hiện nay thì các công ty kiểm
toán và các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán phải không ngừng nâng cao
chất lượng kiểm toán. Để làm được điều này, công tác lập kế hoạch kiểm toán
đóng vai trò hết sức quan trọng. Mỗi khách hàng có tình hình tài chính khác
nhau và đặc thù kinh doanh khác nhau, nên mỗi cuộc kiểm toán được thực
hiện theo một cách khác nhau. Kế hoạch kiểm toán là khâu đầu tiên của một
cuộc kiểm toán bắt buộc kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thực hiện
nhằm tạo ra các tiền đề về vật chất và pháp lý cho cuộc kiểm toán. Trong quá
trình thu thập thông tin ban đầu về khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán,
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kiểm toán viên sẽ có những hiểu biết sâu sắc về tổ chức và hoạt động kinh
doanh của khách hàng, từ đó xác định được mức độ trọng yếu và rủi ro đối
với từng khoản mục khi thực hiện kiểm toán. Do đó có thể lựa chọn các thủ
tục kiểm toán phù hợp, thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp làm cơ sở
đưa ra ý kiến xác đáng về Báo cáo tài chính của khách hàng. Có kế hoạch
kiểm toán, các kiểm toán viên có thể phối hợp hiệu quả với nhau, đồng thời
cũng có căn cứ để kiểm tra kiểm soát việc thực hiện kiểm toán sao cho đạt
được chất lượng kiểm toán tốt nhất.
Tóm lại, kế hoạch kiểm toán rất quan trọng trong cuộc kiểm toán, nó
không những giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán có định hướng để
thực hiện kiểm toán, kiểm soát cuộc kiểm toán mà còn là căn cứ để đánh giá
chất lượng công việc kiểm toán. Từ đó nâng cao chất lượng của cuộc kiểm
toán cũng như uy tín của công ty kiểm toán và của kiểm toán viên.
Do nhận thức được vai trò quan trọng của công tác lập kế hoạch kiểm
toán trong kiểm toán tài chính nên trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công
ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S, em đã tìm hiểu về hoạt động kiểm toán

tài chính của Công ty và chọn đề tài “Hoàn thiện Lập kế hoạch kiểm toán
trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S
thực hiện” làm đề tài cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Từ những kiến thức và kinh nghiệm thực tế đã tích lũy được, em đã
thực hiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này với 3 phần, đó là:
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S.
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán do Công ty S&S thực hiện.
Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán
trong kiểm toán tài chính do Công ty S&S thực hiện.
Để hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em đã được sự giúp
đỡ nhiệt tình của các nhân viên trong Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán
S&S, cũng như sự hướng dẫn tận tình của thầy Trần Mạnh Dũng.
Em xin chân thành cảm ơn!
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PHẦN I
TỔNG QUAN VỀ
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S
1. SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Trong xu thế hội nhập hiện nay, hoạt động kiểm toán ngày càng trở nên
quan trọng và cần thiết. Để đáp ứng yêu cầu đặt ra khi các doanh nghiệp đều
muốn công khai hóa báo cáo tài chính với mục đích có lợi cho doanh nghiệp
mình và thu hút đầu tư từ bên ngoài, hàng loạt các công ty kiểm toán độc lập
đã ra đời. Sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập không những làm lành
mạnh hóa thị trường tài chính mà còn đóng góp vào sự lớn mạnh của ngành
kiểm toán Việt Nam - một ngành mới phát triển khi mở cửa thị trường.
Trong xu thế phát triển tất yếu đó, Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán
S&S đã ra đời. Công ty được Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh
cấp Giấy phép Đăng ký Kinh doanh lần đầu số 4102013654 vào ngày

16/01/2003, và đăng ký thay đổi lần 3 vào ngày 29/07/2004 với loại hình là
Công ty TNHH hai thành viên trở lên với:
Tên gọi chính thức là: Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S;
Tên giao dịch là: S&S Auditing and Consulting Co., Ltd;
Tên viết tắt là: S&S Co., Ltd.
Công ty có trụ sở chính tại Tầng 8, Tòa nhà Yoco, Số 41 Nguyễn Thị
Minh Khai, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh. Thêm vào đó, để đáp ứng yêu
cầu kiểm toán ở khắp các miền, công ty có mở một văn phòng đại diện tại Hà
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nội ở địa chỉ Phòng 1506, Nhà 24T2 Khu đô thị Trung Hòa Nhân Chính,
Quận Thanh Xuân, Hà Nội.
Vốn điều lệ của công ty khi đăng ký kinh doanh là 100.000.000 đồng
(Một trăm triệu đồng).
Người đại diện của công ty theo pháp luật là Ông: Nguyễn Phú Thạnh
với chức danh là Chủ tịch Hội đồng thành viên.
Công ty kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật với các ngành
nghề đã đăng ký là:
- Kiểm toán.
- Tư vấn đầu tư, thuế, tài chính kế toán.
- Cài đặt phần mềm kế toán, công nghệ thông tin.
2. CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Là một công ty trẻ, mới thành lập nên bộ máy của công ty được tổ chức
tương đối gọn nhẹ, khoa học hợp lý theo các chức năng nhiệm vụ cụ thể. Với
đội ngũ quản lý giỏi, các nhân viên có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, đáp
ứng tốt nhất yêu cầu của một công ty cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp cho
khách hàng. Căn cứ vào chức năng, đặc điểm hoạt động của mình, công ty đã
xây dựng bộ máy quản lý như sau.

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty S&S
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
9
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
CHỦ TỊCH
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
KIÊM GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
VĂN
PHÒNG
VĂN PHÒNG
ĐẠI DIỆN TẠI
HÀ NỘI
PHÒNG
NGHIỆP VỤ
KIỂM TOÁN,
TƯ VẤN
PHÒNG
TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN
PHÒNG
CÔNG
NGHỆ
PHẦN MỀM
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
* Hội đồng thành viên: họp thường niên mỗi năm một lần, hội đồng
thành viên quyết định các vấn đề chiến lược như cơ cấu tổ chức, thành lập chi
nhánh,văn phòng đại diện, chiến lược phát triển kinh tế, kế hoạch kinh doanh
hàng năm của công ty, quyết định phương hướng và nhiệm vụ sản xuất kinh

doanh năm tới của công ty, đồng thời có thể bầu, miễn nhiệm Chủ tịch hội
đồng thành viên, bổ nhiệm Giám đốc, Trưởng phòng kế toán của công ty.
* Chủ tịch hội đồng thành viên kiêm giám đốc công ty được hội đồng
thành viên bầu, có quyền chủ trì cuộc họp hội đồng thành viên, tổ chức và
giám sát việc thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên, chịu trách
nhiệm cao nhất về mọi hoạt động của công ty.
* Phó giám đốc: Giúp đỡ Giám đốc các công việc liên quan tới hoạt
động của công ty.
* Văn phòng: nghiên cứu, xây dựng mô hình tổ chức công ty, tuyển
dụng, đào tạo, sắp xếp đội ngũ cán bộ nhân viên, giải quyết các chế độ lao
động theo quy định.
* Phòng tài chính kế toán: tập hợp và xử lý các thông tin kế toán, hạch
toán kết quả kinh doanh, lập báo cáo theo đúng chuẩn mực.
* Phòng công nghệ phần mềm: thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến
công nghệ thông tin, cài đặt phần mềm kế toán cho khách hàng.
* Phòng nghiệp vụ kiểm toán tư vấn: thực hiện các nghiệp vụ về kế
toán, kiểm toán, tư vấn cung cấp cho khách hàng. Có ba phòng nghiệp vụ,
đứng đầu là Trưởng phòng, mỗi phòng có nhiều nhóm nghiệp vụ thực hiện
cung cấp các dịch vụ cho khách hàng.
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
10
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ 3
CÁC NHÓM
NGHIỆP VỤ
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ 1
TRƯỞNG

PHÒNG
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ 2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
* Văn phòng đại diện tại Hà Nội: đại diện cho công ty ở Hà Nội, có
nhiệm vụ thực hiện toàn bộ các chức năng về cung cấp các dịch vụ mà công
ty cung cấp cho nhóm khách hàng ở các tỉnh phía Bắc.
* Trưởng phòng: quản lý, điều hành tổ chức và các nhóm nghiệp vụ
cung cấp các dịch vụ cho khách hàng, chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt
động của văn phòng đại diện.
* Các nhóm nghiệp vụ: thực hiện cung cấp các dịch vụ cho khách hàng
nằm trong khu vực các tỉnh phía Bắc.
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty S&S là mô hình kế toán
tập trung. Vì là một công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm
toán, tư vấn nên nhìn chung công tác kế toán tại công ty hết sức chuyên
nghiệp. Việc hạch toán các nghiệp vụ kế toán phát sinh diễn ra rất nhịp nhàng
và hiệu quả. Qua đó, bộ phận kế toán đã báo cáo tình hình tài chính của công
ty một cách kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo.
Dưới đây là mô hình tổ chức bộ máy kế toán cua công ty S&S
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán công ty S&S

Chức năng và nhiệm vụ của từng người trong phòng
* Trưởng phòng kế toán: tổ chức và kiểm tra công tác kế toán, chịu
trách nhiệm trước Ban giám đốc về công tác kế toán chung của toàn công ty.
* Kế toán tổng hợp: làm kế toán kết quả, tính thuế và các khoản phải
nộp ngân sách Nhà nước.
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B

11
TRƯỞNG PHÒNG
KẾ TOÁN
KẾ TOÁN TẠI
VĂN PHÒNG
ĐẠI DIỆN
KẾ TOÁN
TỔNG HỢP
KẾ TOÁN
THANH TOÁN
THỦ QUỸ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
* Kế toán thanh toán: theo dõi tình hình thu chi, các khoản thanh toán
với khách hàng, với nhà cung cấp, với các nhân viên trong công ty.
* Thủ quỹ: quản lý các dòng tiền thu chi tại quỹ.
* Kế toán tại văn phòng đại diện: thực hiện hạch toán trực tiếp các
nghiệp vụ kế toán phát sinh tại chi nhánh. Nhân viên kế toán tại văn phòng có
trách nhiệm báo cáo các số liệu về phòng Tài chính kế toán để tổng hợp.
Với một bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng chuyên nghiệp, công tác kế
toán của công ty luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, là một cánh tay đắc lực
cho công tác quản lý của Ban lãnh đạo công ty.
2.2.2. Các chính sách kế toán Công ty áp dụng
* Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm theo dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01/N và
kết thúc vào ngày 31/12/N.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam
* Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
Chuẩn mực kế toán: công ty tuân thủ theo Chuẩn mực kế toán Việt
Nam, các Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với Chuẩn mực kế
toán Việt Nam.

Chế độ kế toán: công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính.
* Hình thức kế toán: Công ty áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình
thức kế toán trên máy vi tính.
* Các chính sách kế toán áp dụng
Ghi nhận Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định
Giá trị tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá. Nguyên giá tài
sản cố định mua sắm là giá thực tế cộng các loại thuế không được hoàn lại,
cộng các chi phí liên quan trực tiếp, cộng chi phí lãi vay (nếu mua theo
phương thức trả chậm, trả góp).
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Giá trị khấu hao tài sản cố định được phân bổ một cách có hệ thống
trong thời gian sử dụng hữu ích của chúng. Số khấu hao của từng kỳ được
hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công ty áp dụng phương
pháp khấu hao theo đường thẳng: số khấu hao hàng năm không thay đổi trong
suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
Ghi nhận Doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi dịch vụ đã được
cung cấp cho khách hàng, được khách hàng chấp nhận thanh toán bất kể đã
thu hay chưa thu được tiền.
Ghi nhận Nợ phải trả: Khoản mục Nợ phải trả được ghi trong Bảng
cân đối kế toán khi đã có đủ điều kiện chắc chắn Công ty phải dùng một
lượng tiền chi ra hoặc thực hiện dịch vụ trong tương lai để trang trải cho
những nghĩa vụ hiện tại của công ty như các khoản vay ngắn hạn, vay dài hạn,
phải trả người bán, khách hàng ứng trước, ...
Thuế
Thuế Giá trị gia tăng: Công ty áp dụng việc tính thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp khấu trừ với thuế suất Thuế Giá trị gia tăng là 10%.

Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Công ty chịu mức thuế suất là 28%.
(Nhưng trong thời điểm hiện tại, công ty mới thành lập nên đang thuộc đối
tượng miễn giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định số
164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003).
3. MỤC TIÊU VÀ NGUYÊN TẮC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
Công ty S&S là một công ty trẻ mới được thành lập. Tôn chỉ hoạt động
của công ty là hướng đến khách hàng, “cố gắng bằng mọi nỗ lực của chúng
tôi để đem đến cho khách hàng những dịch vụ có giá trị nhất đáp ứng yêu
cầu của khách hàng và để đạt được sự quý mến của khách hàng”.
Với việc cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp về lĩnh vực kế toán, kiểm
toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, cài đặt phần mềm kế toán, phần mềm quản
lý nhân sự..., mục tiêu của Công ty trong các năm tiếp theo sẽ là tăng cường
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
mở rộng thị trường tạo thành một hệ thống cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư
vấn trong khu vực Châu Á và trên toàn thế giới.
Hoạt động với nguyên tắc trên và để đạt được mục tiêu này, hiện nay
Công ty đang cố gắng nỗ lực hết mình để phát triển công ty, nâng cao uy tín
trên thị trường, cung cấp các dịch vụ có chất lượng nhất cho nền tài chính của
Việt Nam và thế giới.
4. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
CỦA CÔNG TY
Là một công ty trẻ, mới thành lập được 3 năm nhưng công ty đã từng
bước khẳng định mình, có thêm nhiều khách hàng, tăng doanh thu và lợi
nhuận.
Bảng 1: Một số chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Công ty S&S
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2006 so với năm 2005

Số tiền %
Doanh thu 5.136.458.756 6.789.548.657 1.653.089.901 132,18
Các khoản giảm trừ 27.532.146 35.966.135 8.433.989 130,63
Doanh thu thuần 5.108.926.610 6.753.582.522 1.644.655.912 132,19
Giá vốn hàng bán 4.267.528.396 5.589.608.693 1.322.080.297 130,98
Lợi nhuận gộp 841.398.214 1.163.973.829 322.575.615 138,34
Lợi nhuận KT trước thuế 190.166.230 313.871.528 123.705.298 165,05
Thuế TNDN - - - -
Lợi nhuận sau thuế 190.166.230 313.871.528 123.705.298 165,05
Như vậy, Doanh thu của công ty năm 2006 tăng 1.653.089.901 đồng so
với năm 2005, hay đạt 132,18%. Doanh thu thuần năm 2006 so với năm 2005
tăng 1.644.655.912 đồng hay đạt 132,19%. Có sự tăng trong doanh thu như
vậy chứng tỏ công ty đang làm ăn phát triển, có thêm nhiều khách hàng khiến
cho doanh thu tăng mạnh. Cũng do tăng thêm nhiều khách hàng nên Giá vốn
hàng bán năm 2006 cũng tăng lên 1.322.080.297 đồng so với năm 2005, hay
đạt 130,98%. Cả Doanh thu thuần và Giá vốn hàng bán đều tăng nhưng trong
đó Doanh thu thuần có tốc độ tăng nhanh hơn tốc độ tăng của Giá vốn hàng
bán chứng tỏ công ty đang kinh doanh có lãi, doanh thu đủ bù đắp được phần
chi phí tạo ra doanh thu đó.
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Lợi nhuận năm 2006 tăng so với năm 2005 là 123.705.298 đồng. Từ
việc bị thua lỗ trong năm 2004, trong năm 2006 này, công ty không những đã
bù lỗ được mà còn đạt được lợi nhuận cao. Điều này phản ánh sức tăng
trưởng mạnh mẽ của công ty.
Bảng 2: Một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kê toán Công ty S&S
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu 31/12/2005 31/12/2006 31/12/2006 so với
31/12/2005

Số tiền %
Tiền 1.030.502.781 1.248.306.333 217.803.552 121,13
Các khoản phải thu 783.645.039 860.355.912 76.710.873 109,79
Tài sản cố định 241.678.897 283.981.050 42.302.153 117,50
Nợ phải trả 2.000.502.781 2.101.654.192 101.151.411 105,05
Nguồn vốn chủ sở hữu 388.877.352 590.989.103 202.111.751 151,97
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn 2.389.380.133 2.692.643.295 303.263.162 112,69
Công ty đang trong quá trình phát triển nên tài sản và nguồn vốn tăng
lên rất nhiều. Cụ thể, tại thời điểm 31/12/2006, Tổng tài sản và Tổng nguồn
vốn tăng 303.262.162 đồng so với thời điểm 31/12/2005, hay đạt 112,69%. Vì
công ty mở rộng hoạt động kinh doanh nên Tiền tại thời điểm 31/12/2006
tăng 217.803.552 đồng so với thời điểm 31/12/2005, hay đạt 121,13%. Bên
cạnh đó khoản phải thu cũng tăng 109,79% chứng tỏ công ty có thêm nhiều
khách hàng và bị chiếm dụng vốn. Vì nguồn vốn công ty rất nhỏ nên để mở
rộng hoạt động kinh doanh, công ty cần phải vay nợ nhiều, do đó làm cho Nợ
phải trả thời điểm 31/12/2006 tăng 101.151.411 đồng so với thời điểm
31/12/2005, hay đạt 105,05%. Trong đó, chủ yếu là sự tăng thêm các khoản
vay dài hạn, vay ngân hàng. Nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên 202.111.751
đồng chủ yếu là do tăng Lợi nhuận chưa phân phối. Điều này chứng tỏ hoạt
động kinh doanh đang phát triển không ngừng khiến tài sản và nguồn vốn của
công ty tăng vọt.
Tóm lại, hoạt động kinh doanh năm 2006 của công ty mặc dù gặp rất
nhiều khó khăn, gặp phải những cạnh tranh gay gắt trên thị trường nhưng với
sự chỉ đạo trực tiếp, cụ thể của ban lãnh đạo, Công ty đã từng bước phát triển,
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
từng bước khẳng định vị thế của mình trên thị trường. Đây là kết quả khích lệ
toàn công ty tiếp tục nỗ lực cố gắng trong các năm tiếp theo.

5. KHÁCH HÀNG VÀ NHỮNG LOẠI DỊCH VỤ CÔNG TY CUNG CẤP
5.1. Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp
Công ty S&S đã đăng ký kinh doanh và thực hiện kinh doanh theo
đúng ngành nghề đã đăng ký, kinh doanh theo đúng pháp luật trên các lĩnh
vực:
- Kiểm toán
- Tư vấn đầu tư, thuế, tài chính kế toán
- Cài đặt phần mềm kế toán, công nghệ thông tin
Cũng đúng như tên gọi, Công ty cung cấp hai dịch vụ chính cho khách
hàng là dịch vụ kiểm toán và dịch vụ tư vấn. Kiểm toán là dịch vụ được cung
cấp nhiều nhất cho khách hàng và đem lại doanh thu cao nhất trong số các
dịch vụ mà Công ty cung cấp. Trong lĩnh vực kiểm toán, Công ty cung cấp
dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho các loại hình doanh nghiệp, kiểm
toán công trình xây dựng cơ bản, kiểm toán vốn đầu tư, ... Trong lĩnh vực tư
vấn tài chính, Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thuế, tư vấn
thành lập doanh nghiệp, tư vấn đầu tư, ... Ngoài hai lĩnh vực chính đó, dịch vụ
kế toán là một dịch vụ quan trọng mà Công ty cung cấp, trong đó có dịch vụ
ghi chép và giữ sổ kế toán cho các doanh nghiệp, lập báo cáo tài chính, cung
cấp tài liệu văn bản cập nhật chế độ kế toán hiện hành.
Bộ phận công nghệ thông tin đóng một vai trò quan trọng trong Công
ty, cung cấp các dịch vụ cài đặt phần mềm kế toán, phần mềm quản lý nhân
sự. Phần mềm kế toán thuộc bản quyền của Công ty luôn được khách hàng
đánh giá cao về tính năng sử dụng, về chất lượng của phần mềm và phù hợp
với loại hình quản lý của từng doanh nghiệp.
Ngoài ra, Công ty cũng thực hiện một số dịch vụ như hỗ trợ tuyển dụng
Kế toán trưởng, hỗ trợ tuyển dụng nhân viên kế toán cho các doanh nghiệp, ...
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nếu tính theo doanh thu thu được từ các dịch vụ trong năm 2006 thì tỷ

lệ doanh thu các dịch vụ chiếm tỷ lệ như sau:
Kiểm toán : 40%
Tư vấn thuế, tư vấn tài chính : 27%
Kế toán : 23%
Cài đặt phần mềm : 10%
Tỷ trọng các dịch vụ đóng góp vào doanh thu của Công ty được thể
hiện rõ hơn qua biểu đồ sau:
Biểu 1: Tỷ trọng doanh thu các dịch vụ cung cấp của Công ty S&S
5.2. Các khách hàng của Công ty
Vì công ty S&S có trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh và có văn
phòng đại diện tại Hà Nội, do đó công ty có thể cung cấp các dịch vụ cho các
khách hàng trên khắp mọi miền. Cụ thể, công ty có các khách hàng tại thành
phố Hồ Chí Minh, tỉnh Bình Dương, thành phố Cần Thơ, Hà Nội, tỉnh Hải
Dương, tỉnh Phú Thọ, ... Khách hàng chủ yếu của Công ty là các doanh
nghiệp thuộc loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn, ngoài ra còn có loại hình
công ty liên doanh, công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài.
Một số khách hàng của công ty là: Công ty TNHH Jung Mi tại Hà Nội,
Công ty TNHH JM Plastic tại Phú Thọ, Công ty TNHH Cap 1 tại Hải Dương,
Công ty may TNHH Garnet tại Nam Định, Công ty TNHH thể thao giải trí
sân gôn Phượng Hoàng tại Hòa Bình, ...
6. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI CÔNG TY
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Công ty S&S là một công ty trẻ hoạt động trong môi trường có hàng
loạt các công ty kiểm toán độc lập mới thành lập, đã và đang hoạt động. Do
vậy sự cạnh tranh trên thị trường là vô cùng khắc nghiệt. Để có thể cạnh tranh
được công ty phải không ngừng nâng cao chất lượng các cuộc kiểm toán.
Hiểu được tầm quan trọng này, Công ty S&S đã cố gắng xây dựng một quy
trình kiểm toán khoa học, phù hợp với quy định và chuẩn mực.

Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán chung tại Công ty
Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng theo ba bước cơ
bản là:
Bước 1- Chuẩn bị kiểm toán: Công ty chủ động tìm đến khách hàng
bằng cách gửi thư mời kiểm toán. Khi đã cân nhắc xong về khả năng có thể
kiểm toán được cho khách hàng đó, Công ty thực hiện ký hợp đồng kiểm
toán. Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên thu thập các thông tin về
hoạt động, tình hình kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng,
thực hiện các đánh giá ban đầu về khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng
thể. Tiếp theo là xây dựng chương trình kiểm toán cho từng khoản mục trên
Báo cáo tài chính một cách chi tiết. Chương trình này xác định chi tiết cách
thức thực hiện các thủ tục kiểm toán và thu thập các bằng chứng kiểm toán
một cách đầy đủ. Đồng thời chuẩn bị các phương tiện, lựa chọn đội ngũ nhân
viên kiểm toán phù hợp để triển khai kế hoạch kiểm toán.
Thông thường kế hoạch kiểm toán do các trợ lý kiểm toán và kiểm toán
viên chuẩn bị và trưởng nhóm kiểm toán lập, sau đó sẽ được chủ nhiệm kiểm
toán soát xét và phê duyệt.
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
18
Chuẩn bị kiểm toán
Thực hành kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bước 2- Thực hành kiểm toán: Các công việc kiểm toán được phân
công cho những người có trình độ tương xứng. Các thành viên trong nhóm
kiểm toán cũng phối hợp chặt chẽ với nhau để kiểm toán có hiệu quả. Kiểm
toán viên thu thập các bằng chứng kiểm toán làm cơ sở để ra ý kiến, thực hiện
các thủ tục kiểm toán để thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến. Việc
thực hiện các trắc nghiệm, các thủ tục kiểm toán và thu thập các bằng chứng
kiểm toán được thực hiện dựa theo kế hoạch kiểm toán đã được lập. Quy mô

của các trắc nghiệm, trình tự thực hiện và cách kết hợp các trắc nghiệm phụ
thuộc vào kinh nghiệm và khả năng phán đoán của kiểm toán viên với mục
tiêu cung cấp dịch vụ có chất lượng cao nhất cho khách hàng với chi phí thấp
nhất.
Thường thì việc lập kế hoạch được thực hiện cẩn thận nên rất ít khi có
thay đổi lớn so với kế hoạch khi thực hiện kiểm toán. Tuy nhiên, trong quá
trình kiểm toán, nếu có những tình huống bất ngờ ngoài dự đoán làm thay đổi
lớn so với kế hoạch kiểm toán thì các thành viên của nhóm kiểm toán phải
thảo luận với nhau và thảo luận với khách hàng để có sự thống nhất thực hiện.
Khi đó những ghi chú về sự thay đổi đó phải được ghi chép tỉ mỉ trong giấy tờ
làm việc và lưu trong hồ sơ kiểm toán.
Bước 3- Kết thúc kiểm toán: Kết quả các trắc nghiệm đã thực hiện
phải được xem xét trong quan hệ hợp lý chung. Trưởng nhóm kiểm toán phải
tập hợp tất cả các công việc mà các kiểm toán viên đã thực hiện để lập các bút
toán điều chỉnh, đồng thời xem xét, đánh giá cùng với các sự việc bất thường
và những nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập Bảng khai tài chính. Trước khi
hoàn thành Báo cáo kiểm toán, Công ty có thảo luận với khách hàng về những
điều chỉnh ở từng khoản mục, từ đó kiểm toán viên mới đưa ra ý kiến xác
đáng về Bảng khai tài chính và phát hành Báo cáo kiểm toán. Thư quản lý
được công ty sử dụng với mục đích giúp khách hàng hoàn thiện các vấn đề
liên quan đến tổ chức công tác kế toán vì mục tiêu phát triển của khách hàng.
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sau đó, chủ nhiệm kiểm toán có trách nhiệm soát xét lần cuối các thủ
tục kiểm toán và những ý kiến của các kiểm toán viên. Cuối cùng mới có thể
đưa ra Báo cáo kiểm toán và gửi Thư quản lý cho khách hàng.
PHẦN II
THỰC TRẠNG LẬP KÊ HOẠCH KIỂM TOÁN DO
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S THỰC HIỆN

1. CHUẨN BỊ CHO KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
1.1. Gửi thư chào hàng cho khách hàng
Để có khách hàng kiểm toán, Công ty S&S chủ động thực hiện gửi thư
chào hàng cho cả khách hàng cũ và khách hàng mới. Thư chào hàng sẽ giới
thiệu với khách hàng về Công ty S&S, về uy tín cũng như các lĩnh vực hoạt
động của Công ty, về năng lực và trình độ của các chuyên viên, các kiểm toán
viên của S&S. Bên cạnh đó, trong thư chào hàng còn có giá phí của các loại
dịch vụ mà công ty cung cấp. Căn cứ vào thư chào hàng, khách hàng sẽ quyết
định có chấp nhận S&S là nhà cung cấp dịch vụ cho mình hay không. Chính
vì thế Thư chào hàng đóng một vai trò quan trọng trong việc quảng bá thương
hiệu của Công ty S&S đến khách hàng và khẳng định việc sẽ làm thỏa mãn
khách hàng nếu sử dụng dịch vụ do S&S cung cấp. Thư chào hàng sẽ là căn
cứ để Công ty S&S và khách hàng tiếp tục những thỏa thuận thống nhất đi tới
quyết định chấp nhận hay không chấp nhận thực hiện các dịch vụ.
Để minh họa cho việc gửi Thư chào hàng cũng như các công việc tiếp
theo khi chuẩn bị kiểm toán, khi lập kế hoạch kiểm toán, chúng ta sẽ xem xét
thực tế việc lập kế hoạch kiểm toán cho một khách hàng của Công ty là Công
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ty TNHH A (Công ty A). Công ty A là khách hàng cũ của Công ty S&S, đây
là công ty có 100% vốn đầu tư nước ngoài, và hoạt động theo luật đầu tư của
Việt Nam. Công ty A hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, gia công hàng may
mặc để xuất khẩu nước ngoài.
Dưới đây là mẫu thư chào hàng mà công ty S&S gửi cho khách hàng A
Biểu 2: Mẫu Thư chào hàng của Công ty S&S
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
S&S Auditing and Consulting Co., Ltd

Kính gửi: Công ty TNHH A
Địa chỉ: Phú Thọ
Người nhận: Ông Sun Ho Hong - Tổng Giám đốc
Ông Phạm Kiên Cường - Kế toán trưởng
Ngày 24 tháng 10 năm 2006,
Kính chào Quý ông, Chúng tôi rất hân hạnh gửi đến Quý ông bản đề nghị thực hiện dịch vụ
chuyên môn kiểm toán, sau đây là một số thông tin về hoạt động Công ty TNHH Tư vấn -
Kiểm toán S&S và nội dung dịch vụ, phí thực hiện.
1. Thông tin Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S
1.1.Nghiệp vụ chuyên môn
- Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S bắt đầu hoạt động tại thành phố Hồ
Chí Minh từ năm 2003 và được cấp giấy phép hoạt động kinh doanh dưới
hình thức Công ty trách nhiệm hữu hạn 100% vốn trong nước.
- Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S là một trong những công ty tư vấn
kế toán kiểm toán phát triển đầu tiên trong lĩnh vực nghề nghiệp kiểm toán,
kế toán tại Việt Nam.
1.2.Đội ngũ lực lượng chuyên nghiệp
Hiện tại công ty chúng tôi có khoảng 30 người làm việc chính thức. Tất cả các nhân viên
đều được đào tạo chuyên nghiệp theo chuyên ngành ở bậc đại học và sau đại học, có
kinh nghiệm làm việc. Một số nhân sự đã từng được đào tạo chuyên môn tại nước ngoài.
2. Sự hiểu biết hoạt động công ty khách hàng
Công ty chúng tôi hiểu rằng quý công ty là một đơn vị kinh tế 100% vốn đầu tư nước
ngoài, hoạt động chủ yếu là sản xuất, gia công và xuất khẩu hàng may mặc. Công ty có
nhà máy sản xuất tại Nam Định.
3. Dịch vụ kiểm toán
3.1.Trách nhiệm của Ban Giám đốc và các kiểm toán viên
...
3.2.Nội dung kiểm toán
...
4. Phí dịch vụ

...
Dịch vụ Phí thực hiện
(USD)
1. Kiểm toán báo cáo tài chính năm 2006 5,000
Tổng cộng 5,000
Trân trọng kính chào,
Sam Han Lee
Phó giám đốc
Trần Thị Ánh
Trưởng văn phòng Hà Nội
1.2. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sau khi nhận được Thư chào hàng, nếu khách hàng lựa chọn S&S làm
công ty kiểm toán báo cáo tài chính cho mình, khách hàng sẽ chủ động liên
lạc với Công ty. Khi đó, Công ty sẽ tiến hành tìm hiểu sơ bộ về khách hàng để
cân nhắc khả năng có thể kiểm toán cho khách hàng hay không. Trong môi
trường cạnh tranh như hiện nay, để có được khách hàng là một điều không dễ,
nhưng dịch vụ kiểm toán chứa đựng rất nhiều rủi ro, vì thế Công ty phải thực
hiện tìm hiểu sơ bộ về khách hàng để có thể chấp nhận kiểm toán cho khách
hàng. S&S sẽ khảo sát tính độc lập đối với khách hàng, khả năng phục vụ
khách hàng và tính liêm chính của Ban quản trị công ty khách hàng. Trong đó
tính liêm chính của Ban quản trị khách hàng đóng một vai trò quan trọng
trong việc S&S có chấp nhận kiểm toán cho khách hàng hay không.
Nếu đó là khách hàng mới, S&S chưa có nhiều hiểu biết về khách hàng
thì việc khảo sát này được thực hiện bằng cách điều tra sơ bộ về khách hàng,
liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm nếu có, liên lạc với ngân hàng và các
doanh nghiệp khác, thu thập thông tin từ các phương tiện thông tin, và quan
trọng là thu thập thông tin từ phía Ban quản trị của khách hàng. Nếu khách

hàng là khách hàng cũ của S&S thì công việc khảo sát sẽ dễ dàng hơn vì S&S
đã nắm rõ thông tin về khách hàng. Đối với Công ty A, một khách hàng cũ
của S&S, để chấp nhận kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2006 - kiểm toán
năm thứ hai cho công ty A, việc khảo sát kiểm toán thông qua những thông
tin kiểm toán năm trước bằng cách xem lại hồ sơ kiểm toán năm trước. Điều
này chứng minh tính độc lập của S&S đối với khách hàng cũng như khả năng
phục vụ khách hàng, do vậy khách hàng tiếp tục lựa chọn S&S là công ty
cung cấp dịch vụ kiểm toán năm nay. Mặt khác, trong năm 2006, Công ty A
không có vướng mắc gì với cơ quan pháp luật.
Từ các thông tin thu thập được, S&S tổng hợp lại và thấy lý do kiểm
toán là vì Công ty A là công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài nên phải nộp
Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán thường kỳ lên cơ quan quản lý của
Nhà nước. Mặt khác, công ty gặp phải một số khó khăn về quản lý công tác
kế toán do việc thay đổi kế toán trưởng vào đầu năm 2006 nên cũng muốn có
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
23
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
sự tư vấn của kiểm toán viên về công tác kế toán để hoàn thiện hơn. Tuy có
tăng rủi ro kiểm toán nhưng do nhận thấy việc thay kế toán trưởng diễn ra vào
đầu năm tài chính 2006, nên S&S vẫn chấp nhận kiểm toán cho khách hàng
A.
1.3. Ký kết hợp đồng kiểm toán
Sau khi thống nhất về việc S&S chấp nhận kiểm toán cho khách hàng
A, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Đây là sự thỏa thuận bằng
văn bản của hai bên về việc thực hiện kiểm toán và các vấn đề có liên quan
đến dịch vụ cung cấp như mục đích và phạm vi kiểm toán, trách nhiệm của
Ban quản trị khách hàng, trách nhiệm của Công ty S&S, về hình thức thông
báo kết quả kiểm toán và giá phí kiểm toán, ... Hợp đồng được lập theo luật
định và có các điều khoản xác định rõ ràng phạm vi và trách nhiệm thực hiện
công việc của các bên.

Dưới đây là mẫu hợp đồng kiểm toán được ký kết giữa Công ty S&S và
khách hàng A về việc thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
năm 2006
Biểu 3: Mẫu Hợp đồng kiểm toán của Công ty S&S
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG CUNG ỨNG DỊCH VỤ CHUYÊN MÔN
Số C-AUD-21-12-06
Kiểm toán các báo cáo tài chính tại ngày 31 tháng 12 năm 2006 của Công ty TNHH A
Căn cứ ...
Theo đề nghị của Công ty TNHH A về việc ký kết hợp đồng với Công ty tư vấn kiểm toán
S&S thực hiện cuộc kiểm toán các báo cáo tài chính của Công ty A tại ngày 31 tháng 12 năm
2006. Hợp đồng này được lập và ký kết vào ngày 21 tháng 12 năm 2006 giữa Công ty S&S
và Công ty A với nội dung cụ thể như sau:
Bên A: Công ty TNHH A
Địa chỉ: Phú Thọ
Đại diện bởi: Ông Peal Seon Park - Phó Tổng Giám đốc
Bên B: Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S
Địa chỉ: Tầng 8, tòa nhà Yoco, 41 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, TP Hồ Chí Minh
Đại diện bởi: Ông Sam Han Lee - Phó Giám đốc
Qua trao đổi bàn bạc các điều khoản trong hợp đồng, hai bên đồng ý các điều khoản sau đây:
Điều khoản 1: Dịch vụ
1.1. Ký kết hợp đồng: Bên A muốn thuê Bên B thực hiện việc kiểm toán báo cáo tài chính
của Bên A nhằm mục đích đưa ra ý kiến về các báo cáo tài chính này.
1.2. Báo cáo tài chính: gồm Bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2006, Báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006, Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ vào ngày 31 tháng
12 năm 2006.

1.3. Thời gian: ..
1.4. Dịch vụ khác: ...
Điều khoản 2: Nghĩa vụ của Bên A
2.1. Trước khi bắt đầu kiểm toán, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật của Việt Nam về
việc ghi chép sổ sách kế toán và lập báo cáo trong việc chuẩn bị tất cả các thông tin sẽ được
S&S kiểm toán.
2.2. Khóa sổ đúng thời hạn và ...
2.3. Cung cấp kịp thời cho S&S các dữ liệu, thông tin, giải trình, ...
2.4. Hỗ trợ và hợp tác thỏa đáng với S&S trong suốt quá trình kiểm toán...
...
Điều khoản 3: Nghĩa vụ của Bên B
3.1. Thực hiện hợp đồng
3.2. Bảo mật
3.3. Yêu cầu thông tin
...
Điều khoản 4: Thực hiện dịch vụ
- Mục đích của việc kiểm toán là phát hành Báo cáo kiểm toán nhằm đưa ra các ý kiến về
Báo cáo tài chính của Bên A.
- Trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, Bên B sẽ xem xét hệ thống kiểm soát
nội bộ của Bên A để quyết định các thủ tục kiểm toán cần thiết nhằm mục đích đưa ra ý kiến
về các báo cáo tài chính, Bên B sẽ không đưa ra sự đảm bảo về hệ thống kiểm soát nội bộ.
- ...
Điều khoản 5: Sửa đổi và diễn giải mang tính hồi tố
Do luật pháp Việt Nam, kể cả luật thuế chưa được hoàn chỉnh nên có thể cần phải thực hiện
Nguyễn Hải Yến Kiểm toán 45B
25