hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua kho bạc nhà nước tỉnh nam định

MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
TÓM TẮT LUẬN VĂN
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
Tên đầy đủ Viết tắt
Hội đồng nhân dân HĐND
Ủy ban nhân dân UBND
Quốc hội QH
Kho bạc nhà nước KBNN
Ngân sách nhà nước NSNN
Ngân sách Trung ương NSTW
Ngân sách địa phương NSĐP
Ngân sách NS
DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ
Chương 1
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 Tính cấp thiết của Đề tài
Kiểm soát chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả các khoản chi NSNN luôn là yêu
cầu hết sức quan trọng, đó là mối quan tâm của Đảng, Nhà nước và các cấp, các
ngành nhằm tạo niềm tin của nhân dân vào vai trò quản lý, điều hành của Nhà nước
đồng thời đó cũng là một biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng
phí. Chi NSNN bao gồm chi NSTW và NSĐP, trong chi NSĐP có chi NSNN cấp
tỉnh, NSNN cấp huyện, NSNN cấp xã.
Trong những năm gần đây kiểm soát chi NSNN đã đạt được những kết quả tốt
xong công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN nói chung và kiểm soát chi NSNN
cấp tỉnh qua KBNN tỉnh Nam Định nói riêng vẫn còn bộc lộ những hạn chế nhất
định như: vẫn còn nhiều khoản chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, chi chưa đúng
mục đích, hiệu quả sử dụng chưa cao, tiết kiệm chưa triệt để trong điều kiện thực
hiện chủ trương thắt chặt chi tiêu công…; việc thực hiện chế độ công khai, dân chủ
trong chi tiêu và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của cán bộ công chức ở những đơn vị

sử dụng NSNN còn rất hạn chế, cán bộ làm nhiệm vụ chi NSNN tại các đơn vị sử
dụng NSNN còn chưa hiểu đầy đủ về NSNN, quản lý, phân cấp NS do không được
đào tạo đồng đều…Đó là những vấn đề ảnh hưởng đến chất lượng sử dụng NSNN,
chưa đáp ứng được nhu cầu quản lý và cải cách thủ tục hành chính trong xu thế mở
cửa và hội nhập quốc tế của đất nước ta hiện nay nói chung và của tỉnh Nam Định
nói riêng.
Nhận thức được tình hình thực tế trên có thể thấy có nhiều yếu tố chủ quan và
khách quan tác động đến chất lượng kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh
Nam Định. Do vậy Tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà
nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định”, qua đó góp phần làm rõ
cơ chế quản lý, hoạt động kiểm soát và nâng cao hiệu quả chi NSNN cấp tỉnh qua
KBNN tỉnh Nam Định.
i
1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
- Đề tài:“Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước
qua Kho bạc nhà nước ở tỉnh Điện Biên” của Tác giả Bùi Ngọc Mai lớp CQ
44/01.03- Học viện tài chính thực hiện năm 2010;
- Đề tài:“Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước
trên địa bàn tỉnh Phú Thọ” của Tác giả Nguyễn Mạnh Hùng- thực hiện năm 2008;
- Đề tài “Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho
bạc nhà nước Việt Nam (lấy ví dụ tại Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định)” của Thạc
sỹ Vũ Văn Yên thực hiện năm 2008 .
1.3 Mục tiêu nghiên cứu
Phần lý luận:
Phần thực trạng:
Phần giải pháp, đề xuất kiến nghị:
1.4 Những vấn đề nghiên cứu
Thứ nhất, Tác giả nghiên cứu về NSNN; quản lý chi NSNN.
Thứ hai, Tác giả nghiên cứu về kiểm soát, các loại hình kiểm soát trong quản
lý về kinh tế để từ đó đi vào tìm hiểu kiểm soát chi NSNN qua KBNN.

Thứ ba, Tác giả nghiên cứu kiểm soát chi NSNN ở một số nước trên thế giới,
từ đó xem xét có thể áp dụng vào kiểm soát chi NSNN đối với Việt Nam.
Thứ tư, Tác giả nghiên cứu thực trạng về tình hình quản lý, điều hành chi
NSNN cấp tỉnh của Tỉnh Nam Định; các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN, từ đó nhìn
nhận vấn đề một cách khách quan, chỉ ra những kết quả đạt được, nguyên nhân và
hạn chế trong quản lý, điều hành chi NSNN ở Tỉnh Nam Định; thực trạng kiểm soát
chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định.
Thứ năm, Tác giả đề ra phương hướng và các nhóm giải pháp để hoàn thiện
kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định.
Thứ sáu, Tác giả kiến nghị các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi NSNN.
1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: chi NSNN cấp tỉnh
Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu tổng thể chung; Nghiên cứu cụ thể.
ii
1.6 Phương pháp nghiên cứu
Các phương pháp tiếp cận cụ thể ở từng chương:
Chương 2: phương pháp tổng hợp lý luận.
Chương 3: phương pháp khảo cứu tài liệu lưu trữ của đơn vị.
Chương 4: Sau khi nhìn nhận toàn diện vấn đề nghiên cứu, Tác giả sử dụng
phương pháp phân tích, đánh giá từ đó có căn cứ đề ra phương hướng, giải pháp
nhằm hoàn thiện kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh tại đơn vị nghiên cứu.
1.7 Ý nghĩa của Đề tài nghiên cứu
Phần lý luận:
Phần thực trạng:
1.8 Kết cấu của Đề tài nghiên cứu
Đề tài gồm 04 chương:
Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu;
Chương 2: Cơ sở lý luận về kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc
nhà nước;
Chương 3: Thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc

nhà nước Tỉnh Nam Định;
Chương 4: Phương hướng, giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà
nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định.
Chương 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ
NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
2.1 Quản lý chi ngân sách nhà nước
2.1.1 Ngân sách nhà nước
* Khái niệm ngân sách nhà nước: Luật NSNN năm 2002 của nước Cộng hòa
xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà
nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong
một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”.
iii
* Hệ thống NSNN: là tổng thể NS của các cấp chính quyền Nhà nước, có mối
quan hệ gắn bó hữu cơ với nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu chi của mỗi
cấp chính quyền.
* Phân cấp quản lý NSNN: là việc xác định phạm vi trách nhiệm và quyền hạn
của chính quyền nhà nước ở một cấp trong việc quản lý điều hành thực hiện nhiệm
vụ thu, chi NSNN.
* Chu trình NSNN: Một chu trình NS gồm 3 khâu nối tiếp nhau, đó là: lập,
thảo luận và phê chuẩn dự toán NS; chấp hành dự toán NS và quyết toán NS.
2.1.2 Quản lý chi ngân sách nhà nước
* Khái niệm quản lý chi NSNN: là quá trình theo dõi, kiểm tra, kiểm soát các
khoản chi NSNN từ khâu lập dự toán, chấp hành đến quyết toán NSNN.
* Đặc điểm quản lý chi NSNN: Quản lý chi NSNN gắn liền với sự phân định
chức năng, nhiệm vụ quản lý chi hiệu quả của cả một hệ thống quản lý và kiểm soát
chi NSNN. Khi có sự phân định chức năng sẽ giúp cho các cơ quan biết cụ thể
những công việc của mình phải làm và có ý thức tự giác hoàn thành những công
việc được giao, tự chịu trách nhiệm về công việc của mình đã, đang và sẽ làm.
2.2 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước

* Khái niệm kiểm soát: Theo Từ điển Tiếng Việt do viện ngôn ngữ học biên
soạn, kiểm soát là “xem xét để phát hiện, ngăn chặn những gì trái với quy định”;
Theo Từ điển Luật học, kiểm soát là “xem xét để phát hiện, ngăn ngừa kịp thời việc
làm sai trái với thỏa thuận, với quy định”.
* Các loại kiểm soát
- Căn cứ vào mức độ ảnh hưởng: Kiểm soát trực tiếp; Kiểm soát tổng quát.
- Căn cứ vào nội dung: Kiểm soát tổ chức; Kiểm soát kế toán.
- Theo thời điểm hoạt động kiểm soát và thời điểm hoạt động của đối tượng
kiểm soát: Kiểm soát trước; Kiểm soát trong; Kiểm soát sau.
- Theo đối tượng kiểm soát: Kiểm soát đầu ra; Kiểm soát hành vi.
iv
2.2.2 Tổ chức kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước
* Vai trò và yêu cầu của kiểm soát chi của NSNN qua KBNN: đảm bảo tiết
kiệm, hiệu quả vừa là nguyên tắc, vừa là yêu cầu của quản lý kinh tế tài chính.
Kiểm soát chi NSNN qua KBNN có những yêu cầu sau:
Về chính sách và cơ chế kiểm soát chi qua KBNN phải làm cho hoạt động của
NSNN đạt hiệu quả cao.
Về quy trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN: Công tác quản lý và kiểm soát
chi NSNN qua KBNN là một quy trình phức tạp, bao gồm từ khâu lập kế hoạch
kiểm soát, giao nhiệm vụ kiểm soát đến cấp phát, thanh toán và quyết toán NSNN.
* Tổ chức bộ máy kiểm soát chi NSNN tại KBNN: phải gọn nhẹ theo hướng thu
gọn các đầu mối các cơ quan quản lý và đơn giản hoá thủ tục hành chính, phân định
rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan quản lý NS, các cơ quan Nhà
nước, các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cấp trong quá trình thực hiện chi NSNN.
* Tổ chức hoạt động kiểm soát chi: đó là một trong những công cụ phổ biến để
kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN từ lập dự toán, cấp phát, thanh toán và
quyết toán NS, đảm bảo sử dụng NSNN được hiệu quả, tiết kiệm. Cùng với chính
sách pháp luật, hàng loạt công cụ phổ biến khác được hỗ trợ, sử dụng trong quản lý
NSNN như: kiểm tra, thanh tra, giám sát; các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý…
- Căn cứ pháp lý của kiểm soát chi: tạo cơ sở pháp lý và nền tảng cho việc đề

ra các cơ chế, quy trình kiểm soát chi phù hợp.
- Quy trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN: Lập kế hoạch kiểm soát; Giao
nhiệm vụ kiểm soát, thực hiện kiểm soát; Soát xét lại quy trình kiểm soát.
- Hình thức kiểm soát chi NSNN qua KBNN: Hình thức kiểm soát lập dự toán
(kiểm soát trước); Hình thức kiểm soát chấp hành chi NSNN (kiểm soát đồng thời);
Hình thức kiểm soát quyết toán chi NSNN (kiểm soát sau).
* Tổ chức hoạt động hỗ trợ kiểm soát chi NSNN qua KBNN: Ứng dụng công
nghệ thông tin; Sự phối hợp của đơn vị sử dụng NSNN và các cơ quan quản lý chi
NSNN.
v
2.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước ở một số nước trên
thế giới
2.3.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước của Cộng hòa Pháp
Quá trình chấp hành chi NSNN có sự tách biệt giữa chức năng chuẩn chi và
chức năng kế toán. Đề cao trách nhiệm cá nhân và chịu trách nhiệm vật chất của các
kế toán viên công cộng.
2.3.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước của Singapore
Nguyên lý cơ bản của lập NSNN theo kết quả đầu ra ở Singapore là đòi hỏi
các nhà quản lý khu vực công có tránh nhiệm hơn đối với công việc được giao,
đồng thời tạo điều kiện cho họ có thêm quyền tự chủ trong quản lý để đạt được
những mục tiêu đã đặt ra. Với việc thực hiện lập kế hoạch NSNN theo kết quả đầu
ra, các Bộ, ngành sẽ được quản lý theo mô hình tự chủ tài chính.
2.4.3 Bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam trong kiểm soát chi ngân sách
nhà nước
Một là, tuân thủ nghiêm ngặt quy trình, trình tự lập, thảo luận và phê duyệt dự
toán NSNN từ cấp cơ sở đến khi phê chuẩn của cơ quan lập pháp.
Hai là, công tác kiểm tra trước, trong và sau khi chi NSNN được thực hiện
trong một quy trình khép kín theo một cơ chế kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ.
Ba là, mở rộng phương thức quản lý dựa trên kết quả đầu ra.
Bốn là, tăng cường cải cách các thủ tục hành chính trong kiểm soát chi NSNN.

Năm là, giao nhiệm vụ quyết toán quỹ NSNN cho KBNN đảm nhận. Đồng
thời, thành lập cơ quan kiểm tra kế toán để thực hiện kiểm tra toàn bộ quá trình chi
của đơn vị, kế toán, kiểm soát của KBNN và thanh toán của ngân hàng.
Chương 3
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
CẤP TỈNH QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH NAM ĐỊNH
3.1 Phương pháp thu thập, xử lý dữ liệu
3.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu
vi
Tác giả thu thập dữ liệu tại phòng lưu trữ và các phòng chuyên môn liên quan
đến kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định kết hợp các phương
pháp: quan sát; phỏng vấn; chọn mẫu; nghiên cứu tài liệu.
3.1.2 Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu
Sau khi thu thập dữ liệu, Tác giả tiến hành hệ thống hóa, xử lý và cung cấp
thông tin bằng phương pháp phân tích dữ liệu kết hợp với phương pháp so sánh,
tổng hợp để đánh giá về thực trạng kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh
Nam Định, đánh giá những kết qủa đạt được, những hạn chế, thảo luận tìm ra những
phương hướng nhằm phát huy những kết quả đạt được và khắc phục những hạn chế
về cơ sở lý luận, về thực trạng kiểm soát chi NSNN tại Tỉnh Nam Định.
3.2 Khái quát về cơ chế quản lý chi ngân sách nhà nước và cơ chế quản lý
tài chính của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước cấp tỉnh của Tỉnh
Nam Định
3.2.1 Cơ chế quản lý chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh của chính quyền
nhà nước Tỉnh Nam Định
Căn cứ vào Luật NSNN, hàng năm theo sự chỉ đạo của Chính phủ, hướng dẫn
của Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư; UBND tỉnh hướng dẫn cấp dưới lập dự
toán NSNN bao gồm cả dự toán thu và dự toán chi phù hợp với điều kiện của địa
phương, sau đó tiến hành tổ chức, điều hành NSNN và quyết toán NSNN.
* Nhận xét những kết quả đạt được trong chu trình quản lý chi NSNN cấp
tỉnh:

Nhìn chung đã tuân thủ tốt các bước công việc trong quy trình quản lý chi,
đảm bảo từ dự toán đến thực hiện, quyết toán NSNN đúng chế độ.
3.2.2 Cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước
cấp tỉnh của Tỉnh Nam Định
Một là: Các đơn vị khoán thực hiện khoán theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP
ngày 17/10/2005 của Chính phủ.
Hai là: các đơn vị sự nghiệp công lập, thực hiện áp dụng cơ chế quản lý tài
chính theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ.
vii
Ba là: các đơn vị không thuộc hai loại trên.
3.3 Thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc
nhà nước Tỉnh Nam Định
3.3.1 Khái quát tình hình kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua
Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
- Về phạm vi: các khoản chi NSNN cấp tỉnh, trong đó chủ yếu là chi thường
xuyên và chi đầu tư phát triển.
- Về quy mô: các khoản chi NSNN cấp tỉnh lớn, năm sau cao hơn năm trước.
- Cơ cấu tỷ trọng các khoản chi hàng năm có sự thay đổi do thay đổi chính
sách, chế độ kinh tế, tài chính của Nhà nước và chủ trương, chỉ đạo của Tỉnh ủy-
HĐND- UBND tỉnh, sự tham mưu, phối hợp giữa các cấp, các ngành trong tỉnh.
3.3.2 Tổ chức bộ máy kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho
bạc nhà nước tỉnh Nam Định
Trải qua 20 năm hoạt động cùng với sự phát triển của hệ thống KBNN, chức
năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN Tỉnh Nam Định không
ngừng được hoàn thiện và mở rộng. Theo Quyết định số 362/QĐ-BTC ngày
11/02/2010 của Bộ Tài chính quy định
* Về nhiệm vụ, quyền hạn:
* Về cơ cấu tổ chức:
3.3.3 Tổ chức hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua
Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định

* Nguyên tắc, căn cứ pháp lý kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua
KBNN Tỉnh Nam Định: Tùy theo từng loại chi NSNN tương ứng có các nguyên tắc
kiểm soát khác nhau; Luật, Nghị định, Thông tư…
* Quy trình tổ chức kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh:
Lập kế hoạch kiểm soát; Giao nhiệm vụ kiểm soát; Thực hiện kiểm soát; Soát
xét kết quả kiểm soát.
* Quy trình giao dịch một cửa trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN
- Hình thức chi trả, thanh toán tại KBNN tỉnh: theo dự toán, lệnh chi tiền…
- Hình thức cấp phát, thanh toán: tạm ứng, thực chi.
viii
* Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu
tư thuộc NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định
- Căn cứ kiểm soát: Tài liệu gửi một lần; Tài liệu bổ sung hàng năm.
- Kiểm tra tài liệu dự án:
- Tạm ứng vốn: Đối với vốn chuẩn bị đầu tư; đối với vốn thực hiện dự án.
- Thanh toán khối lượng hoàn thành: thanh toán theo hợp đồng; không theo
hợp đồng như chi quản lý dự án; thanh toán khối lượng hoàn thành tự làm
3.3.4 Tổ chức hoạt động hỗ trợ kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh
qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
* Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi: Hiện nay KBNN tỉnh vẫn
đang triển khai áp dụng đồng thời 2 chương trình ứng dụng và 2 chế độ kế toán
KBNN (chương trình Kế toán Kho Bạc 2008 với chế độ kế toán theo Quyết định
120/2008/QĐ- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; hệ
thống TABMIS với chế độ kế toán theo Thông tư 212/2009/TT- BTC ngày 06
tháng 11 năm 2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).
* Sự phối hợp của các cơ quan, đơn vị trong chi NSNN cấp tỉnh: Các đơn vị sử
dụng NSNN cấp tỉnh; Sở Tài chính; KBNN tỉnh.
3.4 Đánh giá kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà
nước Tỉnh Nam Định
3.4.1 Những kết quả đạt được trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp

tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
* Kết quả đạt được trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN
* Kết quả đạt được trong kiểm soát chi đầu tư
3.4.2 Những hạn chế trong quá trình thực hiện kiểm soát chi ngân sách
nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
* Về thực hiện các quy định: Việc kiểm tra, kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua
KBNN Tỉnh Nam Định hiện nay thực chất chủ yếu là kiểm tra, kiểm soát dựa trên
các quy định, thủ tục hồ sơ, quản lý trên giấy tờ của các đơn vị sử dụng NSNN cấp
tỉnh gửi đến KBNN Tỉnh Nam Định.
ix
* Về thực hiện quy trình kiểm soát chi:
Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN cấp tỉnh: Hiện nay các khoản chi
thường xuyên NSNN cấp tỉnh đều được thực hiện cùng một quy trình, không phân
biệt khoản chi có tính chất như thế nào, mang lại hiệu quả ra sao cho xã hội. Một số
khoản chi thiếu quy trình hoặc phải vận dụng quy trình khác để kiểm soát chi.
Quy trình kiểm soát chi đầu tư: Quy trình giao dịch tuy giảm thiểu việc đi lại
gặp gỡ giữa khách hàng với cán bộ Kho bạc; song thời gian quy định trả lời một dự
án dù lớn hay nhỏ chỉ trong vòng 04 ngày đối với các khoản thanh toán trước, kiểm
soát sau và 07 ngày đối với các khoản kiểm soát trước, thanh toán sau, đây là một
áp lực công việc khá nặng nề lên vai cán bộ tiếp nhận hồ sơ.
* Về các hoạt động hỗ trợ kiểm soát chi
- Cơ chế quản lý chi NSNN cấp tỉnh của chính quyền của Tỉnh Nam Định
Đối với chi thường xuyên NSNN: việc phê chuẩn dự toán NSNN của cấp có
thẩm quyền còn mang tính hình thức và thiếu chi tiết, HĐND là cơ quan quyền lực
ở địa phương có thẩm quyền quyết định dự toán của địa phương (sau khi đã căn cứ
vào nhiệm vụ của cấp trên giao), tuy nhiên, các đại biểu HĐND không có đầy đủ
thông tin về các chương trình, dự án, các chính sách mà UBND triển khai thực hiện
trong năm NS.
Đối với chi đầu tư: tình trạng đầu tư hiện nay còn mang tính dàn trải, một số
ngành, địa phương, đơn vị trong tỉnh thường tranh thủ lập dự án để được đầu tư,

song chưa chú ý đến tính khả thi của dự án, tính hiệu quả của dự án. Quá trình kiểm
soát, lập và thẩm định dự án còn xem nhẹ, chưa tính toán đầy đủ các chi phí đầu tư,
chưa lường hết được các yếu tố phát sinh do trượt giá.
- Các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh
Đối với chi thường xuyên NSNN cấp tỉnh: chất lượng báo cáo quyết toán của
các đơn vị thấp, cơ quan chủ quản cấp trên thì chủ yếu là mang tính tổng hợp nguồn
kinh phí đã nhận, đã sử dụng chứ chưa quan tâm kiểm tra toàn bộ các khoản chi tiêu
của đơn vị cấp dưới làm cho KBNN Tỉnh Nam Định gặp nhiều khó khăn, mất nhiều
công sức hướng dẫn các đơn vị thực hiện điều chỉnh số liệu kiểm soát chi.
x
Đối với chi đầu tư: Công tác quyết toán các công trình của chủ đầu tư thường
hoàn thành rất chậm, không đảm bảo thời gian theo quy định, gây nhiều khó khăn
trong việc theo dõi và tất toán tài khoản của chủ đầu tư và KBNN.
3.4.3 Nguyên nhân những hạn chế trong kiểm soát chi ngân sách nhà
nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
* Chức năng, nhiệm vụ và năng lực kiểm soát chi ngân sách nhà nước của
Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định chưa đáp ứng được yêu cầu
- Về chức năng, nhiệm vụ: Một là, chức năng của KBNN Tỉnh Nam Định chưa
được coi trọng; Hai là, chưa có nhiệm vụ kiểm soát sau khi chi; Ba là, phân công
nhiệm vụ kiểm soát chi không tập trung.
- Về năng lực kiểm soát: Lực lượng cán bộ nghiệp vụ KBNN nói chung, trong
đó đội ngũ cán bộ trực tiếp làm nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN
Tỉnh Nam Định nói riêng vẫn còn có những hạn chế nhất định.
* Cơ chế quản lý chi NSNN trên địa bàn Tỉnh Nam Định chưa thống nhất
- Đối với chi thường xuyên NSNN: quy trình và thủ tục chi NSNN còn có kẽ
hở; hình thức cấp phát không hợp lý; sự phối hợp giữa các cơ quan Tài chính, thuế,
KBNN chưa đồng bộ; chức năng thanh tra của Sở Tài chính chưa phát huy hết.
- Đối với chi đầu tư: sự thống nhất cơ chế chính sách; phương pháp lựa chọn
Nhà thầu; quy định trách nhiệm giữa các bên liên quan.
* Cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nước

- Đối với chi thường xuyên NSNN: trình độ cán bộ liên quan đến chi NSNN
cấp tỉnh của các đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh còn hạn chế.
- Đối với chi đầu tư: năng lực trình độ của các chủ đầu tư còn yếu; ý thức chấp
hành chế độ chính sách chưa cao.
* Sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan liên quan đến quy trình thực hiện
kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh chưa thật sự chặt chẽ.
xi
Chương 4
PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT
CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP TỈNH QUA KHO BẠC
NHÀ NƯỚC TỈNH NAM ĐỊNH
4.1 Thảo luận kết quả nghiên cứu
Ba chương đầu Tác giả đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận về NSNN, kiểm
soát chi NSNN; thực trạng KBNN Tỉnh Nam Định, cụ thể là đề cập đến kiểm soát
chi thông qua bộ máy, công tác tổ chức kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN
Tỉnh Nam Định; Từ những nguyên nhân của những hạn chế Tác giả đề ra các
phương hướng, giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh
Nam Định; kiến nghị thực hiện các giải pháp.
4.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách cấp tỉnh qua Kho
bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
4.2.1 Chiến lược phát triển ngân sách tỉnh, mục tiêu của Kho bạc nhà
nước Tỉnh Nam Định về hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước
* Chiến lược phát triển ngân sách tỉnh:Quản lý và khai thác tốt các nguồn thu,
chống thất thu; triệt để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong chi tiêu NSNN cấp
tỉnh, bảo đảm chi cho xây dựng cơ bản, các vấn đề xã hội, các nhiệm vụ trọng tâm.
* Mục tiêu của KBNN Tỉnh Nam Định về kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh:
4.2.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước cấp
tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
Thứ nhất, tiếp tục hoàn thiện tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực kiểm soát chi
qua KBNN Tỉnh Nam Định.

Thứ hai, kết hợp hoàn thiện kiểm soát chi NSNN qua KBNN với nâng cao chất
lượng quản lý chi NSNN Tỉnh Nam Định.
Thứ ba, xây dựng hệ thống kế toán NSNN phù hợp, tăng cường hợp tác quốc
tế. Xây dựng hệ thống kế toán nhà nước thống nhất, hiện đại theo nguyên tắc dồn
xii
tích, phục vụ yêu cầu quản lý NS và tài chính đảm bảo tính công khai, minh bạch;
Phát triển kế toán quản trị phục vụ yêu cầu phân bổ NS theo kết quả đầu ra
4.3 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho
bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
4.3.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy và năng lực kiểm soát chi
Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
* Chức năng, nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN của KBNN Tỉnh Nam Định
Đối với chi thường xuyên: KBNN cần hoàn thiện chức năng của mình theo
hướng KBNN phải tham gia quản lý quỹ NSNN với tư cách là một công cụ trong hệ
thống tài chính, chứ không chỉ đơn thuần là cơ quan xuất, nhập quỹ.
Đối với chi đầu tư: Hiện nay, vai trò của KBNN nói chung, trong quản lý vốn
đầu tư nói riêng còn hạn chế, bởi không có chức năng quản lý tài chính nhà nước về
đầu tư phát triển. Do đó, việc xây dựng cơ chế, tham gia chủ trương đầu tư, bố trí kế
hoạch vốn hàng năm, điều chỉnh kế hoạch vốn, quyết toán vốn dự án hoàn thành
* Nâng cao năng lực và phẩm chất của đội ngũ cán bộ KBNN Tỉnh Nam Định:
phải tiêu chuẩn hoá đội ngũ cán bộ; đào tạo và đào tạo lại đội ngũ cán bộ; có cơ chế
khen thưởng, kỷ luật rõ ràng; KBNN giáo dục, tập huấn về đạo đức nghề nghiệp,
văn hóa công sở cho các cán bộ phụ trách kiểm soát chi NSNN.
* Tăng cường công tác tự kiểm tra tại KBNN Tỉnh Nam Định.
4.3.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện hoàn thiện về nghiệp vụ kiểm soát chi
ngân sách nhà nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định
Kiểm soát chi NSNN là một khâu quan trọng trong quá trình quản lý chi NS,
có tác động trực tiếp đến các đơn vị dự toán trong việc sử dụng vốn NSNN. Với xu
hướng hiện nay đổi mới công tác quản lý, nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm
của đơn vị sử dụng NS, kiểm soát chi NSNN cần giảm dần các thủ tục, quy trình

kiểm soát trước và trong quá trình thực hiện chi. Đồng thời chú trọng hơn đến việc
kiểm soát sau quá trình chi tiêu; Áp dụng quy trình kiểm soát chi NSNN dựa trên
kết quả đầu ra. Trường hợp phát hiện đơn vị không bảo đảm thực hiện công việc
theo đúng cam kết yêu cầu KBNN tạm dừng cấp kinh phí cho đơn vị hoặc có biện
xiii
pháp thu hồi phần kinh phí đã cấp. Như vậy, trong cơ chế kiểm soát chất lượng “đầu
ra”, các ràng buộc bằng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu ở “đầu vào” đã được
thay bởi các tiêu chuẩn đánh giá hiệu quả chất lượng “đầu ra”. Do đó, khắc phục
được những hạn chế của cơ chế kiểm soát chi theo “đầu vào” hiện nay khi mà hệ
thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước còn thiếu và không đồng
bộ; đồng thời tăng cường hơn nữa tính chủ động, sáng tạo của các đơn vị sử dụng
kinh phí NSNN cấp cũng như phù hợp với chủ trương cải cách thủ tục hành chính
hiện nay ở nước ta. Tuy nhiên theo kinh nghiệm của một số nước, trước mắt chỉ nên
áp dụng phương thức cấp phát NSNN theo “kết quả đầu ra” đối với một số khoản
chi cho các dịch vụ công cộng như an ninh trật tự, chống các tệ nạn xã hội, các
chương trình giáo dục, y tế, vệ sinh môi trường …
4.3.3 Nhóm giải pháp về hoàn thiện kiểm soát chi đồng bộ với hoàn thiện
công tác quản lý ngân sách nhà nước cấp tỉnh
* Hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN của các cấp Tỉnh Nam Định
- Đối với chi thường xuyên: phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm giữa các cơ
quan quản lý; quy định về trách nhiệm pháp lý và vật chất; tăng cường sự phối hợp
giữa cơ quan quản lý và đơn vị sử dụng NSNN; xây dựng hệ thống định mức phù
hợp thực tế.
- Đối với chi đầu tư: xây dựng văn bản hướng dẫn phải rõ ràng; đổi mới việc
xây dựng chiến lược đầu tư; tăng cường quyền hạn, trách nhiệm của các cơ quan
liên quan đến quản lý đầu tư và xây dựng trên địa bàn; nâng cao trách nhiệm của
các cơ quan tài chính.
* Đổi mới hình thức và thủ tục cấp phát NSNN qua KBNN
- Đối với chi thường xuyên:đổi mới hình thức chi trả thanh toán: Từng bước
chuyển các khoản chi tiền gửi dự toán của khối Đảng, công an, quân đội được cấp

phát bằng Lệnh chi tiền của cơ quan tài chính sang cấp phát bằng dự toán; hạn chế
đi đến xoá bỏ hình thức ghi thu, ghi chi NSNN. Hình thức này cho phép đơn vị
được sử dụng các khoản thu phát sinh trong quá trình hoạt động của mình để chi.
- Đối với chi đầu tư:
xiv
* Hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh
của Tỉnh Nam Định: Một là, đổi mới các định mức cho phù hợp với nhiệm vụ cụ
thể; Hai là, hiện đại hoá công tác hạch toán kế toán.
* Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục để nâng cao tính tự giác, tinh
thần trách nhiệm của đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh.
* Tăng cường cơ sở vật chất, thực hiện quy chế thưởng phạt trong công tác
kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh.
* Tăng cường sự lãnh đạo của chính quyền các cấp và sự phối hợp giữa cơ
quan KBNN, cơ quan tài chính và các ngành hữu quan trong quản lý chi NSNN cấp
tỉnh.
* Thực hiện chế độ công khai thông tin NSNN.
4.4 Kiến nghị thực hiện các giải pháp
Thứ nhất, tiếp tục sửa đổi, bổ sung Luật NSNN nhằm đảm bảo tính khoa học,
hiện đại, phù hợp với thông lệ quốc tế và thực tiễn của Việt Nam, trong đó có thể
cho phép các đơn vị lập dự toán theo kết quả đầu ra thay vì kết quả đầu vào như
hiện nay.
Thứ hai, cần ban hành đồng bộ, kịp thời các bộ Luật và các văn bản hướng dẫn
Luật nhằm đảm bảo tính thống nhất cao, tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị trong
quá trình thực hiện cũng như việc kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng
trong quản lý chi NSNN.
Thứ ba, hoàn thiện hệ thống kế toán NSNN từ cơ quan quản lý NSNN, cơ
quan quản lý quỹ NSNN đến đơn vị sử dụng NSNN.
Thứ tư, xây dựng hệ thống thanh toán KBNN hiện đại, đảm bảo thanh toán
mọi khoản thu, chi của NSNN và các đơn vị giao dịch được an toàn, nhanh chóng
và kịp thời, chính xác; giảm dần các giao dịch bằng tiền mặt tại KBNN.

Thứ năm, hoàn thiện hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi NSNN phù hợp với
thực tiễn, đảm bảo thực hiện, dễ kiểm tra, kiểm soát.
Thứ sáu, hoàn thiện hệ thống thanh tra, kiểm soát, kiểm toán NSNN.
Thứ bảy, nâng cao chất lượng của dự toán chi NSNN.
Thứ tám, từng bước thực hiện quản lý, kiểm soát chi theo kết quả đầu ra.
Thứ chín, tiếp tục thực hiện dự án cải cách tài chính công: Tiếp tục triển khai
thực hiện tốt Dự án TABMIS.
Thứ mười, tiếp tục cải cách tiền lương cho công chức, viên chức nhà nước
xv
Thứ mười một, cần phải xây dựng trung tâm cung cấp dich vụ công.
Thứ mười hai, Chính phủ cần phải ban hành Nghị định phạt hành chính trong
lĩnh vực kiểm soát chi NSNN.
4.5 Đóng góp của Đề tài nghiên cứu
Từ phương diện lý luận cũng như các quy định của Luật NSNN và các văn bản
pháp quy có liên quan, Đề tài đã phân tích, làm rõ thêm về chi NSNN, cơ chế kiểm
soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN tỉnh; vai trò, vị thế và trách nhiệm của KBNN
trong việc quản lý và kiểm soát chi các khoản chi của NSNN, trách nhiệm của đơn
vị sử dụng NSNN trong quá trình chi tiêu NSNN.
Trên cơ sở khảo sát thực tế, thống kê, tổng hợp và phân tích, đề tài đã đánh giá
được thực trạng về cơ chế cũng như kết quả thực hiện cơ chế kiểm soát chi NSNN
cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định, Tác giả thấy được những thành tựu đạt được
cũng như những tồn tại, hạn chế và tìm ra nguyên nhân của những tồn tại. Từ đó, đề
ra phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam
Định. Đồng thời đưa ra các nhóm giải pháp để thực hiện có hiệu quả cơ chế kiểm
soát chi NSNN qua hệ thống KBNN trong thời kỳ tiếp theo.
4.6 Kết luận của Đề tài
Hoàn thiện kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định đã góp
phần tích cực hơn nữa trong công tác quản lý chi tiêu công của Nhà nước, góp phần
minh bạch hóa việc sử dụng nguồn lực tài chính nhà nước, ổn định kinh tế vĩ mô,
bảo đảm mức bội chi NSNN và tỷ lệ lạm phát theo mục tiêu đề ra của nền kinh tế.

Trong quá trình hoàn thiện Đề tài, Tác giả đã cố gắng nghiên cứu để Đề tài
có tính ứng dụng cao, đồng thời Đề tài này còn là nguồn tư liệu cho học viên khóa
sau tham khảo khi thực hiện Đề tài cùng đối tượng.
Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đối với các thầy cô giáo trong Khoa
Kế toán, kiểm toán và Thầy giáo hướng dẫn PGS – TS Đinh Trọng Hanh về những
đóng góp quý báu kể từ xây dựng đề cương đến khi hoàn thành Đề tài nghiên cứu
này.
xvi
Chương 1
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 Tính cấp thiết của Đề tài
Kiểm soát chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả các khoản chi NSNN luôn là yêu
cầu hết sức quan trọng, đó là mối quan tâm của Đảng, Nhà nước và các cấp, các
ngành nhằm tạo niềm tin của nhân dân vào vai trò quản lý, điều hành của Nhà nước
đồng thời đó cũng là một biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng
phí. Luật NSNN năm 2002 ban hành là cơ sở pháp lý cho những đổi mới cơ bản
nhất trong cơ chế quản lý, NS sở đã thực hiện phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi
rành mạch cho mỗi cấp chính quyền, trong đó NSNN cấp tỉnh giữ vai trò chủ đạo
với NSĐP xây dựng và thực hiện định mức phân bổ NSNN cho các địa phương
trong tỉnh, đảm bảo tính công khai, minh bạch và công bằng trong phân bổ NS.
Qua quá trình tổ chức thực hiện, Luật NSNN đã đi vào cuộc sống và đạt nhiều
kết quả quan trọng trong quản lý NSNN, góp phần xây dựng nền tài chính quốc gia
vững mạnh, tăng tích lũy để thực hiện công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước theo
định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo động lực thúc đẩy, tăng trưởng kinh tế và đáp ứng
yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, ổn định chính trị, đảm bảo an ninh quốc phòng.
Đạt được những kết quả đó, một trong những quy trình quản lý NSNN có sự tham
gia của công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN nói chung và kiểm soát chi NSNN
cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định nói riêng đã có những chuyển biến tích cực.
Tuy vậy, bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác kiểm soát chi NSNN
cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định vẫn còn có nhiều hạn chế như: vẫn còn nhiều

khoản chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, chi chưa đúng mục đích, chi NSNN vẫn
còn sảy ra tình trạng lãng phí, hiệu quả sử dụng chưa cao, tiết kiệm chưa triệt để
trong điều kiện thực hiện chủ trương thắt chặt chi tiêu công, kiềm chế lạm phát;
việc thực hiện chế độ công khai, dân chủ trong chi tiêu và đảm bảo quyền lợi hợp
pháp của cán bộ công chức ở những đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh còn rất hạn chế,
cán bộ làm nhiệm vụ chi tại các đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh còn chưa hiểu đầy
đủ về NSNN do không được đào tạo đồng đều, chưa bao quát hết được công tác
1
điều hành, quản lý chi NSNN của một cấp NS; việc phân công kiểm soát chi trong
hệ thống KBNN còn bất cập, kinh nghiệm nghề nghiệp của mỗi cán bộ kiểm soát
khác nhau nên chưa tạo điều kiện tốt nhất cho các đơn vị sử dụng NS; nhiều khoản
chi chưa có đủ cơ sở để kiểm soát, năng lực kiểm soát chi NSNN trên địa bàn còn
chưa đáp ứng với xu thế đổi mới, việc bố trí vốn cho các dự án còn dàn trải; chủ dự
án đầu tư triển khai dự án chậm, kéo dài thời gian thực hiện, làm giảm hiệu quả vốn
đầu tư từ NSNN cấp tỉnh… Đó là những vấn đề ảnh hưởng đến chất lượng sử dụng
NS, chưa đáp ứng được nhu cầu quản lý và cải cách thủ tục hành chính trong xu thế
mở cửa và hội nhập quốc tế của đất nước ta hiện nay nói chung và của Tỉnh Nam
Định nói riêng.
Nhận thức được tình hình thực tế trên có thể thấy có nhiều yếu tố chủ quan và
khách quan tác động đến chất lượng kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh
Nam Định. Do vậy Tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà
nước cấp tỉnh qua Kho bạc nhà nước Ttỉnh Nam Định”, qua đó góp phần làm rõ
cơ chế quản lý, hoạt động kiểm soát và nâng cao hiệu quả chi NSNN cấp tỉnh qua
KBNN Tỉnh Nam Định.
1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài nghiên
cứu
Vấn đề kiểm soát chi NSNN qua KBNN là vấn đề quan trọng luôn được quan
tâm, nghiên cứu. Trong phạm vi cả nước đã có nhiều đề tài nghiên cứu về kiểm soát
chi NSNN qua KBNN, có thể được kể đến như:
Đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà

nước qua Kho bạc nhà nước ở Tỉnh Điện Biên” của Tác giả Bùi Ngọc Mai lớp
CQ 44/01.03- Học viện tài chính thực hiện năm 2010. Nội dung đề tài: Tác giả
trình bày khái quát cơ sở lý luận chung về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN. Sau đó Tác giả giới thiệu khái quát về KBNN Tỉnh Điện Biên, tình hình
thực hiện chi thường xuyên NSNN qua KBNN Tỉnh Điện Biên qua các năm, phân
tích sự biến động chi qua các năm, chỉ ra những nguyên nhân, kết quả đạt được,
chưa đạt được, tình hình kiểm soát chi NSNN qua KBNN với các nội dung như:
2
quy trình kiểm soát chi (theo dự toán, theo Lệnh chi tiền); nội dung kiểm soát các
khoản chi thường xuyên NSNN theo các nhóm (chi thanh toán cá nhân, chi chuyên
môn nghiệp vụ, chi mua sắm, chi khác). Sau khi trình bày xong phần thực trạng tình
hình chi, thực trạng kiểm soát chi Tác giả đánh giá chung về công tác kiểm soát chi
thường xuyên NSNN qua KBNN, chỉ ra những kết quả đạt được, những tồn tại,
vướng mắc cần giải quyết. Phần cuối Tác giả nêu lên giải pháp hoàn thiện công tác
kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN nhằm góp phần xây dựng kinh tế -
xã hội của tỉnh ngày càng giàu mạnh, nâng cao đời sống nhân dân.
Đề tài:“Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà
nước trên địa bàn Tỉnh Phú Thọ”, thực hiện năm 2008. Đây là Đề tài mang tính
tổng hợp chi NSNN, đối tượng là những đơn vị sử dụng NSNN của cả 3 cấp chính
quyền từ NSNN cấp tỉnh, NSNN cấp huyện, NSNN cấp xã. Trong Đề tài, Tác giả
trình bày khái quát chung về NSNN, kiểm soát chi NSNN qua KBNN, thực trạng
kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên địa bàn Tỉnh Phú Thọ như: khái quát cơ chế
quản lý, điều hành NSNN của tỉnh và cơ chế quản lý tài chính của đơn vị sử dụng
NSNN. Sau đó Tác giả đi vào tìm hiểu bộ máy và hoạt động của KBNN trong kiểm
soát chi NSNN trên địa bàn tỉnh, hiện trạng kiểm soát chi NSNN qua KBNN từ các
năm 2004- 2007: quy trình, nguyên tắc, phương thức kiểm soát chi thường xuyên,
chi đầu tư NSNN qua KBNN. Sau đó Tác giả đánh giá hiện trạng kiểm soát chi
NSNN qua KBNN trên địa bàn. Từ lý luận, thực trạng kiểm soát chi NSNN qua
KBNN tác giả chỉ ra những kết quả đạt được, những tồn tại, đánh giá nguyên nhân
những kết quả đạt được. Từ đó Tác giả nêu ra những phương hướng, giải pháp để

hoàn thiện kiểm soát chi NSNN qua KBNN Tỉnh Phú Thọ góp phần duy trì, nâng
cao những kết quả đã được và khắc phục những tồn tại để công tác kiểm soát chi
NSNN qua KBNN Tỉnh Phú Thọ ngày càng tốt hơn.
Ở Tỉnh Nam Định đã có Đề tài nghiên cứu về kiểm soát chi thường xuyên
NSNN theo góc độ kinh tế chính trị học của tác giả Vũ Văn Yên - khoa Kinh tế
Chính trị của trường Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2008, Tác giả nghiên cứu về
vấn đề “Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho
bạc nhà nước Việt Nam (lấy ví dụ tại Kho bạc nhà nước Tỉnh Nam Định)” trong
3
các năm từ năm 2004-2007 của cả tỉnh, trên cơ sở phần thực trạng Tác giả nghiên
cứu về cơ sở pháp lý, quy trình, phương thức chi trả, thanh toán, phân tích số liệu
chi thường xuyên NSNN để thấy được những thành tựu cần tiếp tục duy trì và phát
huy, những tồn tại, hạn chế cần khắc phục, đề ra những phương hướng để hoàn
thiện chi NSNN qua KBNN ngày càng được hiệu quả.
1.3 Mục tiêu nghiên cứu của Đề tài
Phần lý luận: Tác giả hệ thống những vấn đề lý luận về NSNN; quản lý chi
NSNN; các loại kiểm soát; kiểm soát chi NSNN qua KBNN; kinh nghiệm kiểm soát
chi NSNN của các nước trên thế giới, rút ra bài học về kiểm soát chi NSNN có thể
áp dụng vào kiểm soát chi NSNN đối với Việt Nam.
Phần thực trạng: Trên cơ sở nghiên cứu một cách khoa học những vấn đề cơ
bản về NSNN, phân cấp, quản lý chi NSNN và kiểm soát chi NSNN qua KBNN.
Luận văn hướng vào tìm hiểu tổ chức kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh, cách quản lý,
kiểm tra, kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định, đánh giá những
kết quả đạt được và hạn chế trong thời gian qua, từ đó tìm ra nguyên nhân của
những hạn chế trong kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định.
Phần giải pháp, đề xuất kiến nghị: Sau khi tìm hiểu thực trạng kiểm soát chi
NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định, Tác giả tìm ra các phương hướng và
giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam
Định góp phần nâng cao chất lượng chi NSNN cấp tỉnh, đảm bảo hoạt động của bộ
máy Nhà nước, phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh.

1.4 Những vấn đề nghiên cứu của Đề tài
Trên cơ sở hệ thống hóa các lý luận cần thiết cho Đề tài nghiên cứu, Tác giả
phân tích thực trạng kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định, từ
đó đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế trong kiểm soát chi NSNN cấp
tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định và chỉ ra phương hướng hoàn thiện kiểm soát chi
NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định. Trong quá trình nghiên cứu Tác giả đặt
ra những vấn đề sau:
4
Thứ nhất, Tác giả nghiên cứu về NSNN; quản lý chi NSNN để hiểu rõ những
vấn đề nói chung về NSNN, cụ thể về chi NSNN, các giai đoạn của chu trình quản
lý chi NSNN.
Thứ hai, Tác giả nghiên cứu về kiểm soát, các loại hình kiểm soát trong quản
lý về kinh tế để từ đó đi vào tìm hiểu kiểm soát chi NSNN qua KBNN.
Thứ ba, Tác giả nghiên cứu kiểm soát chi NSNN ở một số nước trên thế giới,
từ đó xem xét có thể áp dụng vào kiểm soát chi NSNN đối với Việt Nam.
Thứ tư, Tác giả nghiên cứu thực trạng về tình hình quản lý, điều hành chi
NSNN cấp tỉnh của Tỉnh Nam Định; các cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN cấp tỉnh,
từ đó nhìn nhận vấn đề một cách khách quan, chỉ ra những kết quả đạt được,
nguyên nhân và hạn chế trong quản lý, điều hành chi NSNN cấp tỉnh ở Tỉnh Nam
Định.
Thứ năm, Tác giả nghiên cứu thực trạng kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua
KBNN Tỉnh Nam Định (nguyên tắc kiểm soát, căn cứ pháp lý, nội dung, quy trình,
hình thức kiểm soát, sự phối hợp chi của các cơ quan liên quan…) bằng các phương
pháp thu thập thông tin liên quan đến kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN
Tỉnh Nam Định; phân tích thông tin, dữ liệu, chỉ ra những kết quả đã đạt được, tồn
tại trong kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định và nguyên nhân.
Thứ sáu, trên cơ sở những vấn đề đã nghiên cứu ở trên một cách có hệ thống
cả về lý luận và thực trạng Tác giả chỉ ra phương hướng và các nhóm giải pháp để
hoàn thiện kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định.
Những vấn đề Tác giả nghiên cứu ở trên có ý nghĩa rất quan trọng đối với Đề

tài nghiên cứu; Bởi vì chỉ sau khi hiểu lý luận một cách rõ ràng, mạch lạc, kết hợp
với nghiên cứu thực trạng kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam
Định, Tác giả mới chỉ ra được những kết quả đạt được, những hạn chế, tìm ra
nguyên nhân có cơ sở để nêu ra phương hướng, giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi
NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định.
1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
5
Đối tượng nghiên cứu: Trong phần này Tác giả nghiên cứu quy trình, thủ tục,
hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN bao gồm: chi đầu tư, chi thường xuyên
NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định.
Phạm vi nghiên cứu:
Nghiên cứu tổng thể chung: mọi vấn đề liên quan đến NSNN, quản lý chi
NSNN, kiểm soát chi NSNN qua KBNN….
Nghiên cứu cụ thể: quản lý điều hành chi NSNN cấp tỉnh của chính quyền nhà
nước Tỉnh Nam Định, kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định,
với số liệu chi từ năm 2008 đến năm 2010; hoạt động kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh
qua KBNN Tỉnh Nam Định trong mối quan hệ với các nhân tố bên trong và bên
ngoài tác động đến kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN Tỉnh Nam Định.
1.6 Phương pháp nghiên cứu
Nội dung của Đề tài nghiên cứu thuộc thể loại quản lý kinh tế, do đó trong quá
trình nghiên cứu Đề tài thực hiện theo phương pháp luận cơ bản và phổ biến là
phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác – Lê nin.
Ngoài ra còn sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu khác, cụ thể: phương
pháp tổng hợp, phương pháp điều tra, khảo sát, thống kê, phân tích, so sánh, tổng
hợp, quan sát, đối chiếu, duy vật biện chứng…
Các phương pháp tiếp cận cụ thể ở từng chương:
Chương 2: phương pháp tổng hợp lý luận, thống kê các loại kiểm soát trong
quản lý kinh tế, chi NSNN, phân loại chi NSNN, quy trình quản lý chi NSNN; kinh
nghiệm kiểm soát chi NSNN của một số nước trên thế giới.
Chương 3: Trên cơ sở nghiên cứu tại KBNN Tỉnh Nam Định, để thu thập được

những tài liệu thực tế trước hết Tác giả sử dụng phương pháp khảo cứu tài liệu lưu
trữ của đơn vị. Sau đó Tác giả tiếp cận với Phòng Kế toán và Phòng Kế hoạch để
điều tra, khảo sát, tìm hiểu nguyên tắc, phương thức kiểm soát các loại chi NSNN,
quan sát quy trình, thủ tục kiểm soát chi NSNN cấp tỉnh qua KBNN. Sau đó thống
kê các số liệu chi NSNN cấp tỉnh qua các năm theo báo cáo của KBNN tỉnh, từ đó
phân tích, đối chiếu và so sánh kiểm soát chi có đảm bảo hiệu quả, đúng chế độ và
6