hoàn thiện tổ chức công tác kế toán theo mô hình tự chủ tài chính tại bệnh viện bạch mai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH

VŨ THỊ NGỌC NỮ
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
THEO MÔ HÌNH TỰ CHỦ TÀI CHÍNH
TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

HÀ NỘI - 2013
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH

VŨ THỊ NGỌC NỮ
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
THEO MÔ HÌNH TỰ CHỦ TÀI CHÍNH
TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN
MÃ SỐ: 60.34.30
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
PGS.TS ĐINH THỊ MAI
HÀ NỘI - 2013
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC
Tên tôi là: PGS. TS Đinh Thị Mai
Cán bộ hướng dẫn khoa học cho học viên: Vũ Thị Ngọc Nữ
Viết đề tài luận văn: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán theo mô hình tự chủ tài
chính tại Bệnh viện Bạch Mai

Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30
Trong quá trình hướng dẫn học viên viết luận văn, tôi có một số nhận xét sau:
1. Về tinh thần, thái độ học tập, nghiên cứu của học viên:
Học viên có tình thần, thái độ học tập, nghiên cứu nghiêm túc, cầu thị; có
nhiều có gắng, nỗ lực, khắc phục khó khăn để hoàn thành đề tài luận văn
2. Về nội dung và kết quả nghiên cứu của luận văn:
Học viên nắm vững lý thuyết, am hiểu sâu sắc thực tiễn nên trình bày và
phân tích ý tưởng khoa học rõ ràng, các giải pháp đề xuất có căn cứ, thiết thực, khả
thi, đảm bảo yêu cầu về mặt nội dung của luận văn thạc sĩ kinh tế.
3. Tiến độ thực hiện luận văn:
Luận văn thực hiện đúng tiến độ quy định
4. Bố cục và trình bày luận văn:
Luận văn có kết cấu hợp lý, khoa học, trình bày rõ ràng, mạch lạc, hình thức
luận văn tuân thủ đúng quy định của Bộ Giáo dục và đào tạo
5. Đề nghị Học Viện Tài Chính cho phép học viên Vũ Thị Ngọc Nữ được bảo vệ
luận văn trước hội đồng chấm luận văn thạc sĩ.
Hà Nội, ngày 24 tháng 6 năm 2013
NGƯỜI NHẬN XÉT
PGS.TS Đinh Thị Mai
PHỤ LỤC
Phụ lục 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung
Phụ lục 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán
Phụ lục 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán
Phụ lục 1.4: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức kế toán nhật ký chung
Phụ lục 1.5: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức kế toán nhật ký - sổ cái
Phụ lục 1.6: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Phụ lục 1.7: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức kế toán máy
Phụ lục 2.1: Danh mục chứng từ kế toán áp dụng tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 2.2: Quy trình kiểm kê tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 2.3 : Quy trình hoàn trả viện phí tại Bệnh viện Bạch Mai

Phụ lục 2.4: Danh mục tài khoản kế toán áp dụng tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 2.5: Sổ chi tiết Tài khoản 5111 tháng 01/2012
Phụ lục 2.6: Sổ chi tiết TK 5118 tháng 01/2012
Phụ lục 2.7: Sổ chi tiết TK 66121 tháng 01/2012 tại Viện Tim mạch
Phụ lục 2.8: Sổ chi tiết TK 66121 tháng 01/2012 tại Phòng Kế hoạch tổng hợp
Phụ lục 2.9: Danh mục báo cáo kế toán tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 1.1 – Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN
TSCĐ,CC
DC, VẬT
TƯ,HÀNG
HÓA
KẾ TOÁN
TIỀN
MẶT,
TIỀN GỬI
NGÂN
HÀNG
KẾ TOÁN
TIỀN
LƯƠNG
VÀ BHXN
KẾ TOÁN
CÁC
KHOẢN
THU VÀ
CHI PHÍ
…
KẾ TOÁN

TỔNG
HỢP VÀ
KIỂM
TRA KẾ
TOÁN
KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ
TRỰC THUỘC
Phụ lục 1.2 – Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán
KẾ TOÁN TRUNG TÂM
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN
BỘ PHẬN TÀI
CHÍNH
KẾ TOÁN
HOẠT ĐỘNG
Ở ĐV CẤP
TRÊN
TỔNG HỢP
KT CHO ĐƠN
VỊ TRỰC
THUỘC
BỘ PHẬN
KIỂM TRA
KẾ TOÁN
ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC TRƯỞNG
PHÒNG KẾ TOÁN
KẾ TOÁN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN PHẦN HÀNHKẾ TOÁN PHẦN HÀNH
KẾ TOÁN TRUNG TÂM
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN
KẾ TOÁN TRUNG TÂM
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN

BỘ PHẬN TÀI
CHÍNH
KẾ TOÁN
HOẠT ĐỘNG
Ở ĐV CẤP
TRÊN
TỔNG HỢP
KT CHO ĐƠN
VỊ TRỰC
THUỘC
BỘ PHẬN
KIỂM TRA
KẾ TOÁN
ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRỰC THUỘC
KẾ TOÁN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN PHẦN HÀNHKẾ TOÁN PHẦN HÀNH
KẾ TOÁN TRUNG TÂM
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN
Phụ lục 1.3 – Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN
BỘ PHẬN TÀI
CHÍNH, VỐN
BẰNG TIỀN
VÀ THANH
TOÁN
KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH Ở
ĐƠN VỊ CHÍNH
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
BỘ PHẬN
TỔNG HỢP
VÀ KIỂM

TRA
NHÂN VIÊN HẠCH TOÁN
BAN ĐẦU Ở ĐƠN VỊ CẤP
DƯỚI
ĐƠN VỊ CÓ TỔ CHỨC KT RIÊNG
TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN
BỘ PHẬN TÀI
CHÍNH, VỐN
BẰNG TIỀN
VÀ THANH
TOÁN
KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH Ở
ĐƠN VỊ CHÍNH
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
BỘ PHẬN
TỔNG HỢP
VÀ KIỂM
TRA
NHÂN VIÊN HẠCH TOÁN
BAN ĐẦU Ở ĐƠN VỊ CẤP
DƯỚI
ĐƠN VỊ CÓ TỔ CHỨC KT RIÊNG
TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN
KT PHẦN HÀNHKT PHẦN HÀNH
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN
BỘ PHẬN TÀI
CHÍNH, VỐN
BẰNG TIỀN
VÀ THANH

TOÁN
KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH Ở
ĐƠN VỊ CHÍNH
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
BỘ PHẬN
TỔNG HỢP
VÀ KIỂM
TRA
Phụ lục 1.4 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ CÁI
BẢNG CÂN
ĐỐI SỐ PHÁT
SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
KT PHẦN HÀNHKT PHẦN HÀNH

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng
Phụ lục 1. 5 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu số liệu cuối tháng
CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN
BẢNG
TỔNG
HỢP
CHỨNG
TỪ KẾ
TOÁN
CÙNG
LOẠI
SỔ THẺ
KẾ TOÁN
CHI TIẾT
BẢNG
TỔNG HỢP
CHI TIẾT

NHẬT KÝ- SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ QUỸ
Phụ lục 1.6 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ




CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ QUỸ
BẢNG TỔNG
HỢP CHỨNG
TỪ KẾ
TOÁN CÙNG

LOẠI
SỔ, THẺ KẾ TOÁN
CHI TIẾT
SỔ ĐĂNG KÝ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
BẢNG TỔNG
HỢP CHI
TIẾT
SỔ CÁI
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ
PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu số liệu cuối tháng
Phụ lục 1. 7- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

SỔ KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI
BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH
BẢNG CÂN ĐI SỐ
PHÁT SINH
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
Đối chiếu số liệu cuối tháng
Phụ lục 2.1- Danh mục chứng từ kế toán sử dụng tại Bệnh viện Bạch Mai
STT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU
I CHỈ TIÊU LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG
1 Bảng chấm công C01a
2 Bảng chấm công làm thêm giờ C01b
3 Bảng thanh toán tiền lương C02a
4 Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm C02b
5 Bảng thanh toán học bổng C03
6 Bảng thanh toán tiền thưởng C04
7 Giấy đi đường C06
8 Bảng thanh toán làm thêm giờ C07
9 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài C09
10 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương C11
11 Bảng kê thanh toán công tác phí C12
II CHỈ TIÊU VẬT TƯ
1 Phiếu nhập kho C20
2 Phiếu xuất kho C21

3 Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ C22
4 Biên bản kiểm kê CCDC, Vật tư, hàng hóa C23
5 Bảng kê mua hàng C24
III CHỈ TIÊU TIỀN TỆ
1 Phiếu thu C30
2 Phiếu chi C31
3 Giấy đề nghị tạm ứng C32
4 Giấy thanh toán tạm ứng C33
5 Biên bản kiểm kê quỹ C34
6 Giấy đề nghị thanh toán C37
7 Biên lai thu tiền C38
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8
Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập
huấn
C40a
IV CHỈ TIÊU TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
1 Biên bản giao nhận TSCĐ C50
2 Biên bản bàn giao TSCĐ C51
3 Biên bản kiểm kê TSCĐ C53
4 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành C54
5 Bảng tính hao mòn TSCĐ C55
V CHỨNG TỪ KẾ TOÁN KHÁC
1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
2 Giấy rút dự toán C02-2
3 Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
4 Ủy nhiệm chi
Phụ lục 2.2: Quy trình kiểm kê tại Bệnh viện Bạch Mai
Trách nhiệm Các bước thực hiện Mô tả/ Tài liệu liên quan
Lãnh đạo bệnh

viện.
Lãnh đạo các đơn
vị liên quan.
- Ban hành quyết định kiểm kê.
- Thành lập hội đồng kiểm kê (Danh sách H ĐKK, yêu
cầu thành phần kiểm kê gồm : Lãnh đạo bệnh
viện,trưởng phó khoa phòng liên quan, thủ kho, kế toán
và cán bộ phụ trách TSCĐ taị khoa phòng.
Trưởng/phó
phòng VT TBYT,
Phòng HCQT,
Khoa Dược
Kế toán theo dõi.
- TSCĐ: Hàng năm (1tuần trước 31/12) phòng
VTTBYT và phòng HCQT:
+Căn cứ danh sách TSCĐ đã giao cho các đơn vị sử
dụng, in bảng tổng hợp TSCĐ cần kiểm kê. ( theo mẫu
….)
+ Gửi bảng tổng hợp về các Viện, Trung tâm, khoa
phòng.Lãnh đạo viện , khoa phòng giao cho cán bộ phụ
trách TSCĐ của viện khoa phòng mình thực hiện kiểm
tra lại tình hình tài sản được giao thực tế tại đơn vị so
với danh sách.Sau đó báo cáo lại tình hình thừa thiếu
TSCĐ cho lãnh đạo phòng.
- Hàng hóa: Kế toán kho in số tồn trên sổ sách đến
31/12, và gửi cho các thủ kho.
Thành lập
hội đồng
Thông tin về
TSCĐ, hàng hóa,

vốn bằng tiền
- Vốn bằng tiền: Kế tóan tiền mặt và Kế tóan tiền gửi in
số tồn trên sổ sách đến thời điểm kiểm kê.
Cán bộ được phân
công
-Phòng VTTBYT, HCQT thông báo thời gian kiểm kê
TSCĐ, hàng hóa đến các Trung tâm, viện , khoa phòng.
- Các đơn vị chuẩn bị sắp xếp nhân lực để thực hiện
công tác kiểm kê.
- Lịch kiểm kê.( theo mẫu….)
HĐKK
Kế toán theo dõi.
Thủ kho.
-Đoàn kiểm kê cần chuẩn bị biên bản kiểm kê. Đơn vị
kiểm kê chuẩn bị bảng tổng hợp TSCĐ đã gửi trước để
cùng đối chiếu với số lượng TSCĐ tồn thực tế. Cán bộ
kế tóan theo dõi kho và thủ kho, cùng các thành viên
HĐKK, tiến hành kiểm kê thực tế số lượng tồn kho và
đối chiếu với số tồn trên sổ sách kế tóan.
- Thủ quỹ tiền mặt kiểm kê tiền mặt tồn thực tế trong
két.
Kế toán theo dõi
Và HĐKK
- Kế toán theo dõi kho lập danh mục chênh lệch và xác
định nguyên nhân chênh lệch.
- HĐKK ra quyết định xử lý.
- Kế toán theo dõi xử lý chênh lệch vào sổ kế toán.
Cán bộ phụ trách
của phòng TCKT
Nộp chứng từ theo qui định hiện hành cho bộ phận

KTTH lưu.
Tiến
hành
kiểm
kê đối
chiếu

Xử lý các biến
động, chênh lệch.
Thông báo đến
các đơn vị liên
quan.
Lưu hồ
sơ
Phụ lục 2.3 : Quy trình hoàn trả viện phí tại Bệnh viện Bạch Mai
Trường hợp BN lấy lại tiền trong ngày nộp tiền.
Trách nhiệm Các bước thưc hiện Mô tả/ các biểu mẫu
Kế toán tại điểm
thu viện phí

-Hỏi thăm yêu cầu của BN
- Kiểm tra chứng từ đã nộp tiền của bệnh nhân
- Hướng dẫn bệnh nhân lấy xác nhận vào biên
lai thu tiền.
BN hoặc người
nhà BN
- Quay lại nơi bác sỹ khám và chỉ định
hoặc nơi làm các dịch vụ, kỹ thuật y tế để
xác nhận
Bác sỹ khám bệnh

hoặc nhân viên y
tế nơi thực hiện
các dịch vụ, kỹ
thuật y tế
-Kiểm tra và xác nhận : ” Bệnh nhân không
làm được ”
-Ký và ghi rõ họ tên người xác nhận, ngày
xác nhận.
-Hướng dẫn BN quay lại nơi đã nộp tiền để
lấy lại tiền
Kế toán tại điểm
thu viện phí
- Kiểm tra lại các chứng từ đã nộp tiền của
BN
- Đủ chứng từ, hoàn tiền cho BN.
- Huỷ chứng từ ( Nếu có mạng LAN, hoàn
trên mạng)
Kế toán tại các
điểm viện phí , kế
toán thanh toán,
kế toán tổ kiểm
soát nội bộ
- Cuối ngày, làm báo cáo huỷ biên lai
- Nộp chứng từ, báo cáo cho kế toán thanh
toán và tổ kiểm soát nội bộ của phòng để
kiểm soát và lưu trữ

Trường hợp BN lấy lại tiền sau ngày nộp tiền.
Trách
nhiệm

Các bước thực hiện Mô tả/ Tài liệu liên quan
Tiếp nhận
chứng từ
của bệnh
nhân
Lấy xác nhận vào
biên lai nộp tiền
Xác nhận vào
biên lai cho BN
Trả tiền
cho BN
Hoàn thiện hồ
sơ và thủ tục
hành chính
Kế toán tại
điểm thu viện
phí
-Hỏi thăm yêu cầu của BN; Kiểm tra chứng từ đã
nộp tiền của BN
- Cấp cho BN ” Giấy yêu cầu trả tiền viện
phí”( tHEO Theo mẫu ); Hướng dẫn BN điền
thông tin và lấy xác nhận vào ” Giấy yêu cầu trả
tiền viện phí”
BN hoặc
người nhà
BN
-Điền các thông tin chính xác và đầy đủ vào ”
Giấy yêu cầu trả tiền viện phí”.
- Đến bác sỹ khám hoặc nơi làm DVKTYT xác
nhận .

Bác sỹ khám
bệnh hoặc
nhân viên y
tế nơi thực
hiện các dịch
vụ, kỹ thuật y
tế
-Kiểm tra và xác nhận vào ” Giấy yêu cầu trả
tiền viện phí” : Bệnh nhân không làm được
-Ký và ghi rõ họ tên người xác nhận.
-Hướng dẫn BN quay lại nơi đã nộp tiền để lấy
lại tiền
Kế toán tại
các điểm viện
phí
- Kiểm tra các chứng từ hợp lệ, chữ ký nhận tiền
đầy đủ của BN
- Nếu số tiền cần trả cho BN bằng đúng số tiền
trong biên lai thu tiền làm thủ tục trả tiền cho
BN
- Nếu số tiền cần trả nhỏ hơn trong biên lai thu
tiền: + Viết biên lai tài chính cho BN bằng số
tiền đã thực hiện dịch vụ ( Kế toán viện phí
chỉ đưa biên lai đỏ cho BN) + Trả lại số tiền
không làm dịch vụ cho BN.(Số tiền chênh
lệch giữa hoá đơn cũ và hoá đơn mới)
Kế toán tại
các điểm viện
phí , kế toán
thanh toán,

kế toán tổ
kiểm soát nội
bộ
- Cuối mỗi ngày hay mỗi kỳ làm báo cáo hoàn
trả viện phí theo mẫu .
- Số tiền hoàn trả BN sẽ được trừ vào báo cáo
nộp tiền của ngày nộp tiền. - Nộp chứng từ, báo
cáo cho kế toán thanh toán để lưu
- Tổ kiểm soát nội bộ của phòng kiểm tra cập
nhật số tiền trả viện phí ( trừ thu theo báo cáo)
Phụ lục 2.4 Danh mục tài khoản kế toán áp dụng tại Bệnh viện Bạch Mai
STT SỐ HIỆU TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ
1 111 Tiền mặt
1111 Tiền Việt Nam
2 112 Tiền gửi ngân hàng Chi tiết cho
từng tài
khoản, từng
đơn vị gửi
1121 Tiền gửi Việt Nam
1122 Tiền gửi ngoại tệ
3 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn
1218 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn khác
Điền thông tin và
lấy xác nhận
Xác nhận cho
BN
Trả lại
tiền cho
BN
Hoàn thiện hồ

sơ và thủ tục
hành chính
Tiếp nhận
chứng từ
của bệnh
nhân
4 152 Nguyên liệu, vật lileeuj
1522 Thuốc, máu, dịch truyền, hóa chất
1523 Vật liệu văn phòng
1524 Nhiên liệu
1525 Vật liệu khác
5 153 Công cụ, dụng cụ
6 155 Sản phẩm, hàng hóa
1555 Thuốc các loại (pha chế)
7 211 Tài sản cố định hữu hình
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc
2112 Máy móc, thiết bị
2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn
2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý
2118 Tài sản cố định khác
8 213 Tài sản cố định vô hình
2131 Quyền sử dụng đất
2138 Tài sản cố định vô hình khác
9 214 Hao mòn tài sản cố định
2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình
2142 Hao mòn tài sản cố định vô hình
10 311 Các khoản phải thu
3111 Phải thu của khách hàng
3118 Phải thu khác
11 312 Tạm ứng

12 331 Các khoản phải trả
3311 Phải trả người cung cấp
3313 Phải trả tiền gửi viện phí bệnh nhân
3314 Hợp đồng NCKH và PT công nghệ
3315 Phả trả nhà cung cấp chờ xử lý
3318 Phải trả khác
13 332 Các khoản phải nộp theo lương
3321 Bảo hiểm xã hội
3322 Bảo hiểm y tế
3323 Kinh phí công đoàn
3324 Bảo hiểm thất nghiệp
14 333 Các khoản phải nôp NN
3331 Thuế GTGT phải nộp
3334 Thuế TNDN
3335 Thuế TN cá nhân
3337 Thuế khác
3338 Các khoản phải nộp khác
15 334 Phải trả công chức, viên chức
16 337 Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau
17 341 Kinh phí cho cấp dưới
18 342 Thanh toán nội bộ
19 421 Chênh lệch thu chi chưa xử ly
20 431 Quỹ cơ quan
4311 Quỹ khen thưởng
4312 Quỹ phúc lợi
4314 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
4318 Quỹ khác
21 461 Nguồn kinh phí hoạt động
4611 Nguồn kinh phí hoạt động năm trước
4612 Nguồn kinh phí hoạt động năm nay

22 462 Nguồn kinh phí dự án
4621 Nguồn kinh phí NSNN cấp
23 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
24 511 Các khoản thu
5111 Thu phí và lệ phí
5118 Thu khác
25 521 Thu chưa qua NS
26 531 Thu từ hoạt động sản xuất, dịch vụ
27 631 Chi hoạt động sản xuất, dịch vụ
6311 Chi hoạt động dịch vụ
6313 Dược pha chế
28 661 Chi hoạt động
6611 Chi hoạt động năm trước
6612 Chi hoạt động năm nay
29 662 Chi dự án
6622 Chi thực hiện dự án
Tài khoản ngoại bảng
008 Dự toán chi hoạt động
0081 Dự toán chi thường xuyên
0082 Dự toán chi không thường xuyên
009 Dự toán chi chương trình, dự án
0091 Dự toán chi chương trình, dự án
0092 Dự toán chi đầu tư XDCB
Phụ lục 2.9 Danh mục báo cáo kế toán tại Bệnh viện Bạch Mai
STT
Ký hiệu
biểu
TÊN BIỂU BÁO CÁO
KỲ HẠN
NƠI NHẬN

TC
K
B
Cấ
p
trê
n
Thố
ng
kê
1 B01- H Bảng cân đối tài khoản Quý, năm x x
2 B02- H Tổng hợp tình hình kinh phí và
quyết toán kinh phí đã sử dụng
Quý, năm x x x x
3 F02-1H Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Quý, năm x x x x
4 F02-2H Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Quý, năm x x x x
5 F02-3aH Bảng đối chiếu dự toán kinh phí
ngân sách tại KBNN
Quý, năm x x x
6 F02-3bH Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và
thanh toán tạm ứng kinh phí ngân
sách tại KBNN
Quý, năm x x x
7 B03- H Báo cáo thu- chi hoạt động sự
nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh
doanh
Quý, năm x x x
8 B04- H Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Năm x x x
9 B05- H Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng
đã quyết toán năm trước chuyển

sang
Năm x x x
10 B06- H Thuyết minh báo cáo tài chính Năm x x
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện tổ chức công tác Kế toán theo mô
hình tự chủ tài chính tại Bệnh viện Bạch Mai” là công trình nghiên cứu của riêng
tôi cùng với sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn PGS.TS Đinh Thị Mai.
Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về lời cam đoan này.
Các số liệu trong luận văn được sử dụng trung thực. Kết quả nghiên cứu được
trình bày trong luận văn này chưa từng được công bố tại các công trình nào khác.
Tác giả luận văn
Vũ Thị Ngọc Nữ
MỤC LỤC
Trang
Lời cam đoan
Mục lục
Danh mục từ viết tắt
Danh mục bảng
MỞ ĐẦU 1
1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1
CHƯƠNG I 4
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 4
THEO MÔ HÌNH TỰ CHỦ TÀI CHÍNH 4
TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 4
1.1 Tổng quan về các đơn vị sự nghiệp có thu tự chủ tài chính 4
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm các đơn vị sự nghiệp có thu tự chủ tài chính 4
1.1.2 Đặc điểm quản lý tài chính trong các ĐVSN có thu tự chủ tài chính 7
1.1.3 Nội dung quản lý tài chính theo mô hình tự chủ trong các đơn vị SNCT 9
1.1.4 Nguyên tắc quản lý tài chính trong các đơn vị SNCT tự chủ tài chính 14
1.2 Bản chất, vai trò, và nguyên tắc tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị sự

nghiệp có thu tự chủ tài chính 16
1.2.1 Bản chất, vai trò của tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị sự nghiệp có thu tự chủ tài chính
16
1.2.2 Căn cứ và các nguyên tắc tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị sự
nghiệp có thu tự chủ tài chính 18
1.2.2.1 Căn cứ tổ chức công tác kế toán trong đơn vị SNCT tự chủ tài chính 18
1.2.2.2 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán trong đơn vị SNCT tự chủ tài chính
19
1.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán trong các đơn vị SNCT tự chủ tài chính 19
1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 19
1.3.2 Tổ chức chứng từ kế toán 22
1.3.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 26
1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 27
1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 34
1.3.6 Tổ chức kiểm tra kế toán 36
CHƯƠNG II 38
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 38
TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI 38
2.1 Tổng quan về Bệnh viện Bạch Mai 38
2.1.1 Giới thiệu khái quát 38
2.1.2 Nhiệm vụ của Bệnh viện Bạch Mai 40
2.1.3 Đặc điểm hoạt động và tổ chức bộ máy của Bệnh viện Bạch Mai 42
43
2.1.4 Đặc điểm và cơ chế quản lý tài chính theo mô hình tự chủ tại Bệnh viện
Bạch Mai 44
2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện Bạch Mai 48
2.2.1 Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán 48
Bộ máy kế toán tại BVBM tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán. Kế toán các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh ở các khoa phòng do các nhân viên phòng TCKT hạch toán, các đơn vị trực
thuộc Bệnh viện như Nhà thuốc Bệnh viện, Trường Trung cấp y tế thì lại thực hiện hạch toán

kế toán tại đơn vị theo phân cấp độc lập và nộp Báo cáo kế toán lên cho Phòng TCKT Bệnh
viện. 48
Tổ chức BMKT Bệnh viện Bạch Mai được khái quát theo Bảng 2.2. 48
Trong đó, nhiệm vụ của các cá nhân được quy định cụ thể như sau: 48
2.2.2 Thực trạng tổ chức chứng từ kế toán 56
2.2.3 Thực trạng tổ chức tài khoản kế toán 62
2.2.4 Thực trạng tổ chức sổ kế toán 68
2.2.5 Thực trạng tổ chức báo cáo kế toán 70
Lập báo cáo kế toán 70
2.2.6 Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán 71
2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Bệnh viện Bạch Mai theo mô
hình tự chủ. 72
2.3.1 Những ưu điểm. 72