báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn apec

Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 3
1.2.1. Kiểm toán tài chính 4
1.2.2. Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư 5
1.2.3. Dịch vụ tư vấn 5
1.2.4. Dịch vụ kế toán 6
1.2.5. Đào tạo, hội thảo 7
3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động 24
3.1.2. Nhược điểm về tổ chức và hoạt động 25
KẾT LUẬN 27
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
QĐ-UBCK : Quyết định - Ủy ban chứng khoán
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
MỤC LỤC 1
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 3
1.2.1. Kiểm toán tài chính 4
1.2.2. Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư 5
1.2.3. Dịch vụ tư vấn 5
1.2.4. Dịch vụ kế toán 6
1.2.5. Đào tạo, hội thảo 7
3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động 24

3.1.2. Nhược điểm về tổ chức và hoạt động 25
KẾT LUẬN 27
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán là lĩnh vực được ưu tiên hàng đầu trong nền kinh tế hiện nay, làm
cho người đọc tin tưởng vào tính minh bạch của thông tin tài chính cũng như chất
lượng sản phẩm . Hệ thống kiểm toán bảo đảm cho tính trung thực , khách quan ,
đầy đủ hợp lý của các thông tin tài chính, kinh tế nhất là các thông tin trên báo cáo
tài chính của các thành phần kinh tế . Đồng thời kiểm toán cũng giúp cho doanh
nghiệp có được sự thay đổi hợp lý trong cách quản lý cũng như đưa ra các chính
sách tích cực cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp .
Phát triển cùng với nền kinh tế thị trường , lĩnh vục kiểm toán hình thành và
phát triển lớn mạnh trên toàn thế giới và trên đất nước Việt Nam trong hơn hai
mươi năm qua, trở thành lĩnh vực được ưu tiên hàng đầu và là nhu cầu tất yếu đối
với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp . Kiểm toán đã và đang cho
thấy vai trò của mình trong nền kinh tế phát triển này , nó đi sâu vào từng doanh
nghiệp từ lớn đến nhỏ . Có thể nói kiểm toán là một phần vô cùng quan trọng và tất
yếu làm cho đất nước tốt hơn và nền kinh tế được cải thiện rõ rệt
Kiểm toán độc lập đã tham gia tích cực vào việc kiểm tra đánh giá độ tin cậy
của các thông tin tài chính , góp phần vào sự đổi mới của nền sản xuất cũng như văn
minh của nền kinh tế hiện nay . Kiểm toán độc lập cũng góp phần thu hút nguồn
vốn đầu tư từ nước ngoài , tạo điều kiện phát triển kinh tế cho đất nước Việt Nam .
Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC , nhờ
được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong công ty, em đã được tiếp xúc trực
tiếp và hiểu biết hơn về lịch sử phát triển ,về đặc điểm hoạt động , tổ chức quản lý
và tổ chức kiểm toán của công ty . Từ đó em đã có những hiểu biết để chuẩn bị tốt
hơn trong việc tìm hiểu và định hướng cho giai đoạn thực tập kiểm toán. Báo cáo
gồm có 3 phần:
PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
PHẦN II : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
1
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT CỦA TỔ CHỨC KIỂM
TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
Em xin chân thành cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn PGS.Nguyễn Thị
Phương Hoa - giảng viên Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc
dân;Ban giám đốc cùng các anh chị nhân viên của Công ty TNHH kiểm toán và tư
vấn APEC đã tận tình chỉ bảo giúp em có những định hướng đúng đắn, thu thập
thông tin đầy đủ, phù hợp để hoàn thành tốt báo cáo này.
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
2
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán và tư
vấn APEC
Trụ sở chính của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC tại số 10A –
1295/2 Giải Phóng – Quận Hoàng Mai- Hà Nội
Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT.AC)
được thành lập năm 2005 (tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh) theo Mã số
doanh nghiệp: 0101825198 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 22 tháng 11
năm 2005, đăng ký thay đổi lần 07 ngày 17 tháng 12 năm 2013. Công ty TNHH kiểm
toán và tư vấn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT.AC) là doanh nghiệp được Bộ Tài
Chính cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán số: 092/KDKT
cấp ngày 03/01/2014 Công ty hiểu rằng chất lượng dịch vụ, sự nhiệt tình, phong cách
chuyên nghiệp và chi phí dịch vụ hợp lý là những yếu tố cơ bản vun đắp niềm tin và

xây dựng mối quan hệ hợp tác bền vững với quý khách hàng. APEC.AUDIT.AC
được tạo dựng từ những kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn được đào tạo cơ bản, tâm
huyết với nghề, có bề dày nghiên cứu và kinh nghiệm thực tiễn về kế toán, kiểm toán,
quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, cùng với khát khao xây dựng một thương
hiệu kiểm toán và tư vấn có uy tín tại Việt Nam, khu vực Châu Á, Thái Bình Dương
và trên thế giới.
Với quan điểm phát triển "Kết tinh giá trị, vun đắp niềm tin", Công ty tạo
dựng giá trị doanh nghiệp, thương hiệu, hình ảnh APEC.AUDIT.AC qua từng ngày,
từng công việc cụ thể, bằng lao động nghiêm túc, sáng tạo, nỗ lực của tất cả các
thành viên trong Công ty, được kết tinh trong chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách
hàng.
Sau 09 năm xây dựng, củng cố và phát triển từ 2005 đến nay,
APEC.AUDIT.AC đã tạo dựng được cơ sở vững chắc cho sự phát triển bền vững,
trên nền tảng đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm,
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
3
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
phong cách chuyên nghiệp, quy trình kiểm toán, tư vấn và hệ thống kiểm soát chất
lượng tốt, cùng với chiến lược kinh doanh đúng đắn, chính sách nhân sự hợp lý và
chính sách khách hàng thoả đáng.
1.2. Đặc điểm hoạt động của công ty
Công ty có khả năng cung tới khách hàng những dịch vụ có giá trị vượt trội
sau:
1.2.1. Kiểm toán tài chính
Kiểm toán tài chính là dịch vụ chủ yếu của APEC hiện nay. Với các khách
hàng đa dạng và phong phú, hoạt động trong các lĩnh vực chủ chốt của nền kinh tế
như Vật liệu xây dựng, Xây dựng và Bất động sản, Khai thác khoáng sản, Công
nghệ thực phẩm, Tài chính - Chứng khoán, công ty đã tích lũy được nhiều kinh
nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các Doanh nghiệp với chất lượng dịch
vụ tốt nhất.

Các dịch vụ kiểm toán của công ty cung cấp cho các khách hàng bao gồm
nhưng không hạn chế ở các nội dung sau:
• Kiểm toán Báo cáo tài chính theo theo luật định;
• Kiểm toán Báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt;
• Kiểm toán hoạt động;
• Kiểm toán tuân thủ;
• Soát xét các thông tin trên Báo cáo tài chính;
• Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước.
Khách hàng của công ty trong những năm vừa qua rất đa dạng, bao gồm tất cả
các loại hình doanh nghiệp và dự án hoạt động trong các ngành nghề và lĩnh vực
khác nhau của nền kinh tế, bao gồm các doanh nghiệp hàng đầu trong nền kinh tế
thuộc các Tập đoàn kinh tế và Tổng Công ty lớn của Việt Nam như Tổng Công ty
Công nghiệp Xi măng Việt Nam (Vicem), Tổng Công ty Thép Việt Nam (VN
Steel), Tổng Công ty Đầu tư và kinh doanh vốn Nhà nước (SCIC); các đơn vị thuộc
Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam (PVN), Tập đoàn Bưu chính viễn thông Việt
Nam (VNPT), Tập đoàn Công nghiệp Than khoáng sản Việt Nam (Vinacomin),
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
4
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Tổng Công ty Bia Rượu nước giải khát Sài Gòn (SABECO), Tập đoàn Dệt may
Việt Nam (Vinatex),… các doanh nghiệp Nhà nước khác; Doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài (FDI); Các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp đồng
hợp tác kinh doanh và rất nhiều các dự án ODA khác tại Việt Nam.
1.2.2. Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư
Dịch vụ Kiểm toán Quyết toán các công trình, dự án đầu tư là một trong
những dịch vụ nổi trội của APEC.
Các dịch vụ mà công ty đã, đang và sẵn sàng cung cấp cho các khách hàng
thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm:
• Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành các công trình,
hạng mục công trình;

• Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình;
• Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của Ban quản lý dự án, chủ đầu tư.
Công ty đã tham gia kiểm toán quyết toán vốn đầu tư nhiều công trình lớn với
quy mô vốn đầu tư hàng ngàn tỉ đồng như: Văn phòng Viện Dầu khí, Cụm khí điện
đạm Cà Mau, Dây chuyền xi măng Hà Tiên 2.2, Dây chuyền cuốn thuốc lá điếu
Công ty Thuốc lá Thăng Long.
1.2.3. Dịch vụ tư vấn
Với các chuyên gia tư vấn có kiến thức sâu rộng, am hiểu về pháp luật cùng
với kinh nghiệm làm việc thực tiễn, APEC đã cung cấp cho các khách hàng những
giải pháp tốt nhất giúp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh
doanh, tuân thủ các quy định của pháp luật.
Các dịch vụ tư vấn tài chính và tư vấn thuế công ty cung cấp cho khách hàng
bao gồm:
Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
• Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp;
• Dịch vụ tư vấn giải pháp quản lý;
• Dịch vụ hỗ trợ Dự án.
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
5
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Dịch vụ tư vấn thuế
• Lập kế hoạch, thiết kế, lưu giữ và quản lý số liệu;
• Cơ cấu kinh doanh có hiệu quả cho mục đích tính thuế;
• Soát xét tính tuân thủ luật thuế của doanh nghiệp;
• Trợ giúp tính toán và sắp xếp các thủ tục hoàn thuế;
• Tuân thủ và lập kế hoạch thuế thu nhập cá nhân;
• Tính thuế và lập tờ khai thuế;
Một số khách hàng tiêu biểu như: Tư vấn lập báo cáo tài chính hợp nhất, Tư
vấn xây dựng điều lệ và quy chế tài chính cho các tập đoàn Vicom và Petrovietnam;
Tư vấn hoàn thiện chế độ kế toán, Tư vấn xây dựng hệ thống báo cáo Kế toán quản

trị, Tư vấn xây dựng quy chế quản lý tài chính cho VNSTEEL, TAĐT Group.
1.2.4. Dịch vụ kế toán
Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về kế toán Việt Nam, các thông lệ kế toán
Quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, APEC
cung cấp các dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàng, bao gồm lập sổ sách, lập
ngân sách và lập các báo cáo tài chính định kỳ.
Điểm nổi bật trong dịch vụ kế toán của công ty là khả năng thiết kế hệ thống
kế toán không chỉ phù hợp với loại hình kinh doanh của doanh nghiệp mà còn đáp
ứng các tiêu chuẩn đặc thù của các tổ chức quốc tế nhưng vẫn tuân thủ theo chế độ
kế toán Việt Nam theo yêu cầu của Bộ Tài chính. Cam kết cung cấp các dịch vụ
chất lượng cao của công ty được phản ánh trong các nỗ lực nhằm hỗ trợ Bộ Tài
chính soạn thảo ban hành các Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Việt Nam. Nhân sự
của công ty đại diện cho các chuyên gia có năng lực và bề dày kinh nghiệm.
Cụ thể, các dịch vụ kế toán của công ty bao gồm:
• Xây dựng hệ thống kế toán
• Trợ giúp hạch toán kế toán
• Lập kế hoạch tài chính
• Lập kế hoạch ngân sách
• Lập và dự đoán lưu chuyển tiền mặt
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
6
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
1.2.5. Đào tạo, hội thảo
Một trong các đặc trưng rõ nét trong phong cách doanh nghiệp của APEC là
liên tục có chính sách đào tạo và tăng cường tính chuyên nghiệp.
Nhiều khách hàng tin rằng dịch vụ đào tạo của công ty là một dịch vụ không
thể thiếu được. Một nhóm các chuyên gia trình độ cao của công ty về kế toán, kiểm
toán và quản lý sẽ cung cấp các chương trình đào tạo đáp ứng các yêu cầu của
khách hàng.
Các chương trình đào tạo bao gồm từ đào tạo về các chuẩn mực kế toán và

kiểm toán quốc tế, chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam đến đào tạo về các
chính sách và quy chế mới nhất áp dụng cho từng ngành cụ thể hay cho hoạt động
kinh doanh trên cả nước nói chung. Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt có thể giúp
khách hàng tự bảo đảm. Để trợ giúp khách hàng thực hiện các chương trình kiểm
toán nội bộ, công ty cũng tổ chức các chương trình đào tạo các kỹ năng kiểm toán
nội bộ. Các chương trình này được thực hiện dựa trên các chuẩn mực kế toán và
kiểm toán được chấp nhận rộng rãi ở Việt Nam. Các chương trình này bao gồm: Tổ
chức đào tạo và hội thảo; Quản lý nguồn nhân lực.
1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC
Xuất phát từ chính nhu cầu thiết yếu của khách hàng ngày một nhiều và lớn
mạnh , công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC không ngừng tăng cường quy mô
làm việc và tăng đội ngũ nhân viên nhiều hơn để đáp ứng nhu cầu của khách hàng
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
7
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lí của Công ty TNHH Kiểm toán APEC:
Trong đó:
Hội đồng thành viên: gồm 7 người, là những người tham gia thành lập công ty.
Ban giám đốc: gồm 1 Giám Đốc và 3 Phó Giám Đốc.
Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động của công
ty. Giám đốc là người có Chứng chỉ kiểm toán viên cấp nhà nước (CPA), Thạc sĩ
kế toán quốc tế (MinTA), và có trên 20 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực
kiểm toán và tư vấn, từng làm việc tại các công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam.
Phó Giám đốc 1 và Phó giám đốc 2: Là kiểm toán viên có Chứng chỉ kiểm
toán viên cấp nhà nước (CPA), Thạc sĩ quản trị kinh doanh (MBA - CFVG), có trên
16 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực kiểm toán, từng làm việc tại các công
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
8
Hội đồng thành viên
Giám đốc

Phó Giám đốc 1
Phó Giám đốc 2
Phó Giám đốc 3
Phòng hành chính
tổng hợp
Phòng kiểm toán
tài chính
Phòng xây dựng
cơ bản
Nhóm 3 Nhân
viên
phòng
xây dựng
cơ bản
Nhân
viên
phòng
hành
chính
tổng hợp
Nhóm 1 Nhóm 2
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Phó Giám đốc 1 chịu trách nhiệm trước Giám
đốc về công việc mình phụ trách và công việc của Bộ phận Kiểm toán báo cáo tài
chính trong công ty.
Phó Giám đốc 3: Là kiểm toán viên có Chứng chỉ kiểm toán viên cấp nhà
nước (CPA), có trên 17 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực kiểm toán, từng
làm việc tại các công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Phó Giám đốc 3 chịu
trách nhiệm trước Giám đốc về công việc mình phụ trách và công việc của Bộ phận
Kiểm toán đầu tư.

Phòng tổng hợp hành chính: chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Giám Đốc, có trách
nhiệm đối với các công việc thuộc về hành chính trong công ty.
Phòng kiểm toán tài chính: chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ PGĐ 1 và PGĐ 2, với
công việc chính là kiểm toán báo cáo tài chính. Các khách hàng chủ yếu như: Tổng
Công ty Xi măng Việt Nam, Tổng Công ty thuốc lá, Tổng Công ty Bia rượu nước
giải khát Sài Gòn (Sabeco), Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà, Công ty cố phần
bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị, Công ty cổ phần Thạch Bàn… phòng kiểm toán tài
chính gồm 3 nhóm nhỏ, đứng đầu các nhóm là các Manager.
Phòng xây dựng cơ bản : Bộ phận này thực hiện các dịch vụ kiểm toán quyết
toán vốn đầu tư, quyết toán vốn xây dựng cơ bản hoàn thành. Đây là một phòng
nghiệp vụ chuyên biệt, đội ngũ nhân viên của phòng có kiến thức về xây dựng cơ
bản, các xây dựng công trình… Khách hàng của Bộ phận Kiểm toán đầu tư xây
dựng cơ bản là: Văn phòng viện dầu khí, Cụm khí điện đạm Cà Mau, Dây chuyền xi
măng Hà Tiên 2.2, Dây chuyền cuốn thuốc lá điếu Công ty thuốc lá Thăng Long…
Giám đốc : Đỗ Ngọc Hóa Số 0595/KTV
Chủ nhiệm kiểm toán :
Lữ Thị Hoa Số 1684/KTV
Phan Thanh Tú Số 1225/KTV
Nguyễn Minh Tú Số 2721/KTV
Lê Lan Anh Số 1304/KTV
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
9
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
1.4 Khách hàng lớn của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC
Các doanh nghiệp
- Công ty CP Dịch vụ Hàng không Sân bay Nội bài;
- Công ty CP Cung ứng dịch vụ Hàng Không;
- Công ty Xăng dầu Hàng không;
- Công ty CP Vận tải Ô tô Hàng không;
- Công ty In Hàng không;

- Công ty Xi măng Nghi Sơn;
- Công ty Tư vấn Thuỷ lợi 1;
- Công ty CP Thiết bị Bưu điện;
- Công ty CP In và Thương mại Thống nhất;
- Công ty CP In Diên Hồng;
- Công ty May Phù Đổng;
- Công ty Vận tải Petrolimex Hải Phòng;
- Công ty CP Hoá chất Việt Trì;
- Công ty CP Vital;
- Công ty Tư vấn Đại học Xây dựng;
- Công ty Điện tử Jewon;
- Công ty TNHH 3H Vinacom;
- Công ty Phần mềm và Truyền thông VASC;
- Công ty Giấy Tisu;
- Công ty TNHH Ohars Plastic;
- Công ty CP Xuất nhập khẩu Petrolimex Hải Phòng;
- Công ty CP Xuất nhập khẩu y tế 1 – Vimedimex;
- Công ty Xây lắp Điện 1;
- Công ty Cao su Inoue;
- Công ty TNHH Thung Lũng Vua;
- Công ty Ống thép Vinapipe;
- Công ty CP Thiết bị Y tế Medinsco;
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
10
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
- Công ty CP Thiết bị Y tế Sông Công;
- Công ty Liên doanh ASEAN TIRE;
- Công ty Bê tông Ngôi sao Việt Nam;
- Công ty Liên doanh Thygesen Việt Nam;
- Công ty Tấm gỗ nhân tạo Việt Trung;

- Công ty Bông Miền Bắc;
- Công ty TNHH Khánh Vinh;
- Công ty TNHH VIDAGIS Việt Nam;
- Công ty CP Sách Giáo dục Hà Nội;
- Công ty Liên doanh Cáp điện lực VINAPCO;
- Công ty Liên doanh Cáp VINADAESUNG;
- Công ty Liên doanh Xây dựng VIC;
- Công ty Xây dựng Cơ khí hạ tầng COMA 18;
- Công ty Cơ khí Điện Hà Tây;
- Công ty TNHH Thuỷ tinh Pha lê Bohemia – Hà Nội;
- Công ty Thép Nam Đô;
- Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển;
- Công ty nước khoáng AVA – Thái Nguyên.
Các Dự án
Dự án do Ngân hàng Thế giới tài trợ
- Dự án Tăng cường năng lực cho Kiểm toán Nhà nước Việt Nam;
- Dự án Phát triển Ngành Lâm nghiệp - Bộ Nông nghiệp và Phát triển Nông
thôn;
- Dự án Hạ tầng cơ sở nông thôn dựa vào cộng đồng - Bộ Kế hoạch và Đầu tư;
- Dự án Cấp nước Minh Đức – Công ty Cấp nước Hải Phòng;
- Dự án cấp nước Kiến An - Công ty Cấp nước Hải Phòng;
- Dự án Nâng cấp đô thị Hải Phòng – UBND Thành phố Hải Phòng;
- Dự án Nâng cấp đô thị Nam Định – UBND Thành phố Nam Định;
- Dự án Hỗ trợ Y tế người nghèo - Bộ Y tế;
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
11
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
- Dự án An toàn Giao thông - Uỷ ban An toàn giao thông quốc gia;
- Dự án Cải tạo Nâng cấp Quốc lộ 1 - Đoạn Hà Nội – Vinh;
- Dự án Cải tạo Nâng cấp Quốc lộ 1 - Đoạn Vinh – Đông Hà;

- Dự án Giao thông Đồng bằng Sông Mê Kông;
- Dự án Thí điểm Cấp nước Lim - Bắc Ninh;
- Dự án Môi trường Đô thị Hải Phòng - Sở Khoa học Công nghệ Hải Phòng;
- Dự án Hỗ trợ kỹ thuật Y tế người nghèo - Bộ Y tế;
- Dự án Phục hồi Cây Cao su – Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông
thôn.
Dự án do Ngân hàng Phát triển Châu Á tài trợ
- Dự án Phát triển giáo dục phổ thông trung học - Bộ Giáo dục và Đào tạo;
- Dự án Giáo dục dạy nghề- Bộ Giáo dục và Đào tạo;
- Dự án Thuỷ lợi Đồng bằng Sông Hồng - Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông
thôn;
- Dự án Cấp nước 6 tỉnh, Thành phố, Thị xã - Bộ Xây dựng;
- Dự án Cải tạo, nâng cấp hệ thống cấp thoát nước Thành phố Hồ Chí Minh;
- Dự án Y tế Tây nguyên - Bộ Y tế.
Dự án do các tổ chức khác tài trợ
- Dự án hỗ trợ nạn nhân bom mìn Quảng Trị;
- Chương trình Phát triển Nông thôn Quảng Trị - Đan Mạch;
- Dự án PAM 3844 - Bộ Y tế;
- Các Dự án viện trợ không hoàn lại của Danida;
- Dự án Cải thiện và Chi tiêu - Bộ Y tế;
- Dự án Thygensen;
- Dự án cải tạo tầng Ozon.
Các Ngân hàng
- Ngân hàng Công thương Việt Nam;
- Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam;
- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam;
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
12
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
- Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam;

- Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam;
- Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam;
- Ngân hàng TMCP Quân Đội;
- Ngân hàng TMCP Đông Nam Á;
- Ngân hàng TMCP Nông thôn Ninh Bình.
Các Công ty Chứng khoán và Công ty Cho thuê Tài chính
- Công ty Chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp;
- Công ty Chứng khoán An Bình;
- Công ty Chứng khoán Thăng Long;
- Công ty Cho thuê tài chính 1 – Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông
thôn;
- Công ty Cho thuê Tài chính – Ngân hàng Ngoại thương.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp
- Kiểm toán Nhà nước Việt Nam;
- Viện Khoa học Giao thông Vận tải;
- Bệnh viện Đa khoa Xanh Pôn;
- Viện mắt Hà Nội;
- Bệnh viện Phụ sản Hà Nội;
- Trường Cao đẳng Giao thông Vận tải;
- Trung tâm Y tế Dự Phòng Hà Nội;
- Trường Trung học Y tế Hà Nội
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
13
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
1.5. Kết quả hoạt động trong một số năm gần đây của công ty TNHH
kiểm toán và tư vấn APEC
Một số chỉ tiêu hoạt động kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán và tư
vấn APEC ( đơn vị : triệu đồng )
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Doanh thu

(triệu đồng)
4.376 4.770 5.405
Lợi nhuận
(triệu đồng)
1.276 1.395 1.785
Số lượng cán bộ công nhân viên(người) 23 26 31
Mức thu nhập bình quân
(triệu đồng/tháng)
9,7 10 10,4
Tài sản
(triệu đồng)
1500 1500 1500
Nhận xét: Tình hình hoạt động của công ty trong những năm vừa qua là khá
tốt, với sự tăng trưởng đều đặn của doanh thu, lợi nhuận cũng như mức thu nhập
bình quân của nhân viên. Điều này cho thấy chiến lược hoạt động hiện tại của công
ty vẫn đang hiệu quả và ổn định.Công ty cần tiếp tục duy trì và phát huy phong độ
này.
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
14
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Phần II : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Đoàn kiểm toán hay cụ thể hơn là các kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm
toán là yếu tố then chốt quyết định chất lượng cuộc kiểm toán. Kiểm toán APEC có
đội ngũ nhân viên chất lượng cao, tốt nghiệp các trường đại học, cao đẳng trong
nước, có nhiều kiểm toán viên có chứng chỉ CPA.
Thông thường đoàn kiểm toán tại APEC gồm 4 đến 5 người hoặc có thể cao
hơn tùy thuộc vào ngành nghề, quy mô của khách hàng. Cụ thể gồm có:
Giám đốc kiểm toán (Partner):Là người có chức vụ ở trong thành viên ban

giám đốc , có trách nhiệm ký kết hợp đồng với khách hàng và là người chịu tránh
nhiệm tổ chức kế hoạch cho đoàn kiểm và là người có quyền hành cao nhất trong
việc soát xét tổng hợp nhóm kiểm toán và báo cáo kiểm toán trước khi phát hành .
Chủ nhiệm kiểm toán:Là người chịu trách nhiệm điều hành chung cuộc kiểm
toán, lập và kí báo cáo kiểm toán. Chủ nhiệm kiểm toán giao nhiệm vụ cho trưởng
nhóm và giám sát trong suốt quá trình từ lập kế hoạch, đến thực hiện kiểm toán và
kết thúc kiểm toán nhằm đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán. Thông thường
chủ nhiệm kiểm toán là người phụ trách bộ phận tiến hành kiểm toán.
Trưởng nhóm:Trưởng nhóm kiểm toán đóng vai trò rất quan trọng trong một
cuộc kiểm toán, là người chỉ đạo trực tiếp cuộc kiểm toán, đồng thời cũng là người
soát xét chi tiết nhất cũng là người nêu ra ý kiến nhận xét đánh giá về các phần hành
đã được kiểm toán. Đồng thời trưởng nhóm cũng là người tổng hợp vấn đề cũng
như có những yêu cầu điều chỉnh đối với khách hàng. Trưởng nhóm thường có ít
nhất là 5 năm kinh nghiệm và đa phần đã có chứng chỉ Kiểm toán viên Việt Nam.
Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán: Là những người tiến hành kiểm toán các
phần hành được phân công bởi trưởng nhóm kiểm toán. Kiểm toán viên và trợ lý
kiểm toán thu thập bằng chứng kiểm toán cho các phần hành kiểm toán của mình
phản ánh trên giấy tờ làm việc. Kiểm toán viên thường có từ 3 đến 5 năm kinh
nghiệm làm việc, trợ lý kiểm toán có thể là sinh viên thực tập hoặc những nhân viên
có từ 1 đến 2 năm kinh nghiệm làm việc. Tuy nhiên mỗi nhóm chỉ được có tối đa 1
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
15
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
sinh viên thực tập để đảm bảo cho việc kiểm tra và báo cáo .
Các thành viên trong đoàn kiểm toán, theo sự phân công của trưởng nhóm là
người chịu trách nhiệm về kết quả của cuộc kiểm toán với Giám đốc công ty và
Pháp luật sẽ đảm nhận nhiệm vụ cụ thể được nêu trong giấy phân công công việc.
Trưởng nhóm kiểm toán có nhiệm vụ lập kế hoạch kiểm toán trình lên Trưởng
phòng kiểm toán kế hoạch và giao dịch với khách hàng, trong đó nêu rõ căn cứ cho
việc hoạch định chương trình kiểm toán, kế hoạch về thời gian và nhân sự.

Trước khi đến làm việc tại khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm
thông báo cho khách hàng về ngày giờ và nội dung dự định kiểm toán, tài liệu
khách hàng cần cung cấp cho cuộc kiểm toán. Trong quá trình làm việc, tất cả thành
viên trong đoàn kiểm toán tuân theo sự sắp xếp và phân công của trưởng nhóm. Các
kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên trong đoàn sẽ có nhiệm vụ kiểm tra và đánh
giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, xác định vùng có rủi ro, thực hiện
các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá, kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ, số dư trên
báo cáo tài chính và các nghiệp vụ, số dư chưa được trình bày và thuyết minh đầy
đủ trên báo cáo tài chính liên quan. Các kiểm toán viên cũng đồng thời đánh giá
nguyên tắc kế toán được sử dụng và các ước tính quan trọng của Ban Giám đốc
cũng như đánh giá tổng quát tính đúng đắn của thông tin được trình bày trên Báo
cáo tài chính.
2.2 Quy trình kiểm toán
Công ty thực hiện cuộc kiểm toán theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
nhằm đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý, xét trên các khía cạnh
trọng yếu của Báo cáo tài chính của Công ty được lập theo các Chuẩn mực kế toán
Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán khác có liên quan
tại Việt Nam.
Tại Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn APEC, cuộc kiểm toán của Công ty
được thực hiện dựa trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về tình hình kinh doanh, hệ thống
kiểm soát nội bộ và các rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty.
Phương pháp tiếp cận của Công ty là từ rủi ro, trước khi đưa ra kế hoạch kiểm toán,
Công ty thực hiện việc dự đoán và phân tích tổng quát giúp cho việc đánh giá rủi ro
được diễn ra một cách chính xác nhất. Với một số lượng lớn các công cụ dự đoán
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
16
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
sẵn có, phương pháp tiếp cận này sẽ giúp xác định được các vấn đề tiềm tàng và
tăng cường sự hiểu biết trong suốt quá trình kiểm toán. Phương pháp tiếp cận của
Công ty cũng phù hợp với các yêu cầu ngày càng nghiêm ngặt về tính chính xác và

tính minh bạch của báo cáo tài chính.
Sau đây là quy trình kiểm toán Công ty xăng dầu hàng không
2.2.1 Giai đoạn tiền kiểm toán
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
17
Lập kế hoạch kiểm toán
Đánh giá rủi ro tiềm tàng
Xác định mức trọng yếu kế hoạch
Xác định lĩnh vực kiểm toán quan trọng
Tiến hành kiểm tra phân tích ban đầu
Đánh giá môi trường kiểm soát
Xác định bản chất là phạm vi của các thủ tục
kiểm toán
Lập nhóm kiểm toán và lên lịch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Thực hiện và đánh giá:
Thử nghiệm kiểm soát
Các thủ tục kiểm tra chi tiết
Thực hiện thủ tục phân tích
Kết thúc kiểm toán
Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán và lập báo cáo dự
thảo
Phát hành báo cáo và thư quản lý
Giai đoạn tiền kiểm toán
Gửi thư chào kiểm toán
Tìm hiểu về doanh nghiệp và hệ thống kế toán
Xác định đơn vị được kiểm toán
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Công ty gửi thư chào kiểm toán , sau khi đã nhận được lời mời của khách hàng
. công ty sẽ cử chủ nhiệm kiểm toán xác định mục đích cần kiểm toán của khách

hàng là gì . Thông qua việc tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp , về quản lý và kế toán của doanh nghiệp . Chủ nhiệm kiểm toán sẽ thông
qua hiệu quả làm việc của hệ thống và xác định những sai phạm , gian lận có thể có
của doanh nghiệp khách hàng . Sau đó đánh giá tổng hợp xem có nên tiếp nhận
kiểm toán khách hàng hay không . Sau đánh giá ban đầu của chủ nhiệm kiểm toán ,
công ty xác định có ký kết hợp đồng .
2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết để có thể hiểu biết sâu sắc
về đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm việc tìm hiểu về các yếu tố
bên trong doanh nghiệp như cơ cấu tổ chức quản lý, mục tiêu kinh doanh, các hoạt
động kinh doanh chính của doanh nghiệp, các nguồn tài chính và chính sách kế toán
của các đơn vị; các yếu tố bên ngoài như môi trường kinh doanh, tình hình cạnh
tranh trên thị trường, các vấn đề đặc thù của ngành, các quy định pháp lý liên quan
đến hoạt động kinh doanh của Công ty và quá trình kiểm soát rủi ro như môi trường
kiểm soát, quá trình đánh giá rủi ro, kiểm soát hoạt động và thông tin của Ban lãnh
đạo Công ty.
• Thu thập tài liệu, thực hiện phỏng vấn và quan sát các nhân viên của Công ty
để có thể hiểu và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của
doanh nghiệp. Công việc này bao gồm việc tìm hiểu và đánh giá các chu trình kinh
doanh sau:
- Chu trình lập Báo cáo tài chính;
- Chu trình quản lý doanh thu, thu nhập khác và các khoản phải thu;
- Chu trình quản lý mua hàng, theo dõi chi phí và công nợ phải trả;
- Chu trình quản lý và theo dõi việc sử dụng tài sản cố định và các khoản đầu
tư;
- Chu trình quản lý và theo dõi hàng tồn kho;
- Chu trình trình quản lý và theo dõi tiền lương và các khoản thanh toán cho
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
18
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa

người lao động;
- Chu trình theo dõi thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước;
- Chu trình theo dõi và quản lý các khoản vay nợ.
Trong việc soát xét này, các kiểm toán viên của công ty phải hiểu được về các
hoạt động kinh doanh chủ yếu trong mỗi chu trình, việc ứng dụng tin học trong
quản lý mỗi chu trình để có thể rút ra các kết luận sơ bộ về mức độ tin cậy của quy
trình xử lý các thông tin tài chính.
• Phân tích sơ bộ tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Công việc này bao gồm việc Thu thập các thông tin tài chính và phi tài chính của
đơn vi; Thực hiện tính toán và so sánh các chỉ số và thông tin; Phân tích kết quả dựa
trên các tính toán ban đầu và phân tích sâu hơn trên cơ sở kết hợp các thông tin với
kết quả đạt được trong các tính toán ban đầu.
• Đánh giá rủi ro cho các khoản mục chủ yếu trên Báo cáo tài chính của Công
ty. Công việc này bao gồm việc xem xét các rủi ro phát hiện trong quá trình tìm
hiểu về hoạt động kinh doanh của đơn vị, tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống
kiểm soát nội bộ của đơn vị, phân tích sơ bộ tình hình tài chính và kết quả kinh
doanh trong các bước trên và xác định thêm các rủi ro chi tiết liên quan đến từng tài
khoản và số dư cụ thể;
• Lập kế hoach kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính.
2.2.3 Giai đọan thực hiện kiểm toán
• Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình cung cấp dịch vụ hàng hoá,
quản lý và theo dõi doanh thu, thu nhập khác và công nợ phải thu;
• Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình mua hàng hoá, nguyên vật
liệu và dịch vụ. Kiểm soát việc tuân thủ các quy định liên quan đến quy chế tài
chính trong công tác mua sắm hàng hoá nguyên vật liệu;
• Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình quản lý chi phí sản xuất kinh
doanh, và theo dõi công nợ phải trả;
• Soát xét việc tuân thủ các quy chế quản lý và sử dụng tài sản cố định;
• Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình quản lý theo dõi tiền lương
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B

19
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
và các khoản thanh toán, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên;
• Soát xét việc quản lý theo dõi về thuế và các nghĩa vụ với ngân sách nhà
nước;
• Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình quản lý và theo dõi hàng tồn
kho;
• Đánh giá việc tuân thủ các quy định về quản lý tài chính của Nhà nước và
doanh nghiệp;
• Gửi thư xác nhận và đối chiếu với số liệu kế toán của các khoản tiền gửi
ngân hàng, các khoản đầu tư, các phải thu và phải trả tại thời điểm cuối năm;
• Đối chiếu các khoản phải thu - phải trả;
• Quan sát thực tế đối với các tài sản cố định chủ yếu của các Công ty, kiểm
tra việc phản ánh giá trị tài sản cố định chủ yếu tại ngày kết thúc năm tài chính;
• Tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho và tiền mặt trên cơ sở chọn mẫu;
• Thực hiện kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu đối với các số dư và nghiệp vụ kinh
tế trình bày trên báo cáo tài chính của đơn vị;
• Phân tích và đánh giá một số tỷ suất tài chính chủ yếu;
• Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết
trong các trường hợp cần thiết;
• Tổng hợp và đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết cho từng khoản mục trình bày
trên Báo cáo tài chính của khách hàng.
2.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
• Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối khẳng định rằng các thông tin
trên báo cáo tài chính là phù hợp với thực tế sự hiểu biết của công ty về hoạt động
kinh doanh của Công ty trong năm tài chính. Việc phân tích này bao gồm tính toán
các chỉ số, so sánh các chỉ số và thông tin, phân tích kết quả. Thông qua việc phân
tích báo cáo tài chính lần cuối này công ty có thể nhìn nhận đánh giá lại về báo cáo
tài chính một cách tổng thể làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán đồng thời có thể cung
cấp cho các đơn vị được kiểm toán các vấn đề tư vấn liên quan đến công tác tài

chính. Việc phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối cũng xem xét đến việc
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
20
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
trình bày các thông tin và chính sách kế toán trong báo cáo tài chính.
• Phân tích soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán. Công việc
này được thực hiện chủ yếu bằng cách soát xét các thông tin tài liệu và phỏng vấn.
• Lập báo cáo tổng hợp các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán làm cơ
sở cho việc lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
- Lập dự thảo báo cáo kiểm toán và thư quản lý;
- Gửi dự thảo Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý đến Ban lãnh đạo Công ty;
- Thảo luận với Ban lãnh đạo về kết quả kiểm toán và các khuyến nghị công ty
đưa ra trong Thư quản lý;
- Hoàn chỉnh Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý và phát hành bản chính thức của
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán.
2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán được lập và lưu trữ dưới hai loại: hồ sơ kiểm toán chung và
hồ sơ kiểm toán năm.
Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin chung về
khách thể kiểm toán liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm với
cùng một khách thể kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa đựng
những thông tin về khách thể kiểm toán chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán của năm
hiện tại. Hồ sơ kiểm toán được lập theo biểu mẫu và quy trình kiểm toán do Công ty
quy định.
Hồ sơ kiểm toán lưu lại quá trình kiểm toán viên thực hiện kiểm toán tại công
ty của khách hàng. Hồ sơ chính thức bao gồm các thủ tục kiểm toán thực hiện để
thu thập bằng chứng kiểm toán làm cơ sở hình thành nên ý kiến của kiểm toán viên
về báo cáo tài chính của khách hàng. Hồ sơ kiểm toán lưu lại toàn bộ giấy tờ làm
việc của các kiểm toán viên đối với các khoản mục trên báo cáo tài chính của khách
hàng trong đó có phần tham chiếu. Trên mỗi trang làm việc của hồ sơ kiểm toán đều

có các thông tin về người thực hiện, ngày thực hiện, người kiểm tra, ngày kiểm tra
và chữ ký của các kiểm toán viên.
2.4 Đặc điểm kiểm soát chất lượng kiểm toán
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
21
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Công ty TNHH dịch vụ kiểm toán , kế toán và tư vấn thuế AAT luôn ưu tiên
việc kiểm soát chất lượng kiểm toán lên hàng đầu và nâng cao trình độ của kiểm
toán viên . Bằng cách thục hiện các biện pháp nhằm phòng ngừa các nguyên nhân
gây ra sự yêu kém về chất lượng kiểm toán viên và để hạn chế việc rủi ro trong hoạt
động kiểm toán .
Đối với các dịch vụ mà công ty đưa ra nêu trên , công ty có các quy chế chung
được ban hành nhằm làm cơ sở cho việc thực hiện kiểm toán được thuận lợi và đơn
giản hơn , tránh lập đi lập lại nhằm giảm thiểu chi phí và tăng nhanh tiến độ thực
hiện công việc .
Công ty thực hiện thang chấm điểm của VACPA để thực hiện chấm điểm các
hồ sơ kiểm toán và theo đó xây dựng chương trình phù hợp với thang chấm điểm
của công ty .
Người đứng đầu và chịu trách nhiệm cao nhất trong cuộc kiểm soát là giám
đốc. Giám đốc là người đánh giá rủi ro kiểm toán , quyết định có nên ký hợp đồng
kiểm toán không cũng như thực hiện cuối cùng cuộc rà soát đối với chất lượng cuộc
kiểm toán . Giám đốc là người đại diện Công ty ký và ban hành Báo cáo kiểm toán
và thư quản lý.
Cuộc kiểm toán tiến hành trực tiếp tại khách hàng bới một nhóm kiểm toán
gồm thực tập viên, các trợ lý kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán Các trợ lý kiểm
toán bao gồm: trợ lý kiểm toán cấp 2, trợ lý kiểm toán cấp 1, làm việc dưới sự
hướng dẫn và chỉ đạo trực tiếp của trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm
toán là những kiểm toán viên có trách nhiệm chính trong việc thực hiện kiểm toán,
phân công công việc từng phần hành cụ thể cho các thành viên trong nhóm, đồng
thời tổng hợp kết quả công việc của các thành viên trong nhóm. Công việc của đội

kiểm toán sau khi thực hiện sẽ được kiểm tra, giám sát chi tiết ở cấp cao hơn là các
chủ nhiệm kiểm toán, phó phòng và trưởng phòng kiểm toán. Trưởng phòng kiểm
toán có trách nhiệm rà soát báo cáo kiểm toán trước khi đưa lên cho Giám đốc
duyệt và ký báo cáo kiểm toán.
Trong quá trình kiểm tra và xét duyệt các tài liệu kiểm toán, nếu có những vấn
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
22