Báo cáo tài chính

Quản trị doanh nghiệp
GVHD: Châu Thị Lệ Duyên
Chuyên đề 6
Báo Cáo Tài Chính
NỘI DUNG CHÍNH
Giới thiệu chung về Báo cáo tài chính
1
Bảng cân đối kế toán
2
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh
3
Bảng lưu chuyển tiền tệ
4
Giới thiệu Báo cáo tài chính
Trách nhiệm lập và trình bày


Mục đích
Khái niệm

Yêu cầu lập và trình bày

1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính
-
Phản ánh tổng quát, toàn diện tình hình tài
chính của công ty bằng các chỉ tiêu giá trị
-
Mang tính định kỳ, thể hiện những gì đã xảy ra
trong một thời kỳ nào đó
-
Tài liệu chứng nhận thành công hay thất bạo

trong quản lý doanh nghiệp => báo trước những
thuận lợi, khó khăn trong tương lai của doanh
nghiệp.
www.themegallery.com
www.themegallery.com
1.2 Mục đích của báo cáo tài chính
Quyết định kinh tế phù hợp với từng đối tượng
Quyết định kinh tế phù hợp với từng đối tượng
Quyết định kinh tế phù hợp với từng đối tượng
Quyết định kinh tế phù hợp với từng đối tượng
CUNG CẤP THÔNG TIN
Tài sản, vốn
chủ sở hữu, nợ
phải trả
Doanh thu,
chi phí, các
luồng tiền
Lãi, lỗ, phân
chia kết quả
kinh doanh
Thuế và các
khoản phải
nộp Nhà
Nước
www.themegallery.com
1.3 Trách nhiệm lập và trình bày BCTC
Tất cả các doanh nghiệp, các thành phần kinh tế
Giám đốc hoặc người đứng đầu doanh nghiệp
chịu trách nhiệm về việc lập và trình bày BCTC
3

DNNN, DN niêm yết chứng khoán phải lập
BCTC giữa niên độ
4
3
2
1
BCTC gồm: Cân đối KT, BC kết quả kinh
doanh, Lưu chuyển tiền tệ
5
1.4 Yêu cầu của bảng BCTC
www.themegallery.com
2. Bảng cân đối kế toán
www.themegallery.com
2.1 Khái niệm
2.2 Ý nghĩa, tác dụng của bảng cân đối kế
toán
2.3 Nội dung kết cấu
2.4 Nguyên tắc lập và trình bày
2.5 Sự thay đổi CĐKT do nghiệp vụ phát
sinh
2.1 Khái niệm cân đối kế toán
-
Là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh
tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và
nguồn vốn hình thành tài sản đó tại một thời
điểm nhất định.
-
Thời điểm lập CĐKT là cuối tháng, cuối quý hay
cuối một chu kì sản xuất tùy theo quy định và
đặc điểm từng ngành cụ thể.

-
Dựa vào CĐKT có thể nhận xét, đánh giá khái
quát tình hình tài chính của doanh nghiệp
www.themegallery.com
2.2 Ý nghĩa, tác dụng của CĐKT
www.themegallery.com
1
2.2 Ý nghĩa, tác dụng của CĐKT
2
3
Tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của
DN cho đến thời điểm lập báo cáo
Cung cấp tài liệu cho phân tích tình hình tài
chính của DN => đánh giá một số chỉ tiêu kinh
tế tài chính: tình hình thanh toán, khả năng
thanh toán
Kiểm tra việc chấp hành các chính sách, chế độ
kinh tế tài chính của nhà nước
2.3 Nội dung của bảng CĐKT
www.themegallery.com
2.3 Nội dung bảng CĐKT

Bảng cân đối kế toán được trình bày theo 2 kiểu:
-
Kết cấu ngang (*)
-
Kết cấu dọc (*)

Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc:
www.themegallery.com

TỔNG TÀI
SẢN
TỔNG NGUỒN
VỐN
TỔNG TÀI
SẢN
NỢ
PHẢI
TRẢ
VỐN
CHỦ
SỞ
HỮU
2.4 Nguyên tắc lập và trình bày CĐKT

Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán số 21

Đảm bảo dễ hiểu, dễ so sánh để phân tích

Sự thống nhất nội tại trong một nhóm

Tính lưu động giảm dần khi sắp xếp các loại

Không bù trừ giữa các khoản phải thu và khoản
phải trả kể cả cho cùng một đối tượng
www.themegallery.com
2.5 Sự thay đổi của bảng CĐKT do nghiệp
vụ kinh tế phát sinh

Tài sản và nguồn vốn luôn luôn thay đổi do các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh => làm thay đổi kết
cấu (giá trị) các khoản mục.

Mỗi nghiệp vụ sẽ làm ảnh hưởng đến ít nhất hai
loại tài sản và nguồn vốn. Có 3 trường hợp:
-
Chỉ ảnh hưởng đến các khoản mục bên trong
Tài sản
-
Chỉ ảnh hưởng đến khoản mục bên trong phần
Nguồn vốn
- Ảnh hưởng cả hai bên Tài sản và Nguồn vốn
www.themegallery.com
Trường hợp 1: Ảnh hưởng bên Tài sản

Không ảnh hưởng đến phần Nguồn vốn của
CĐKT. Hai khoản mục mục này có thể cùng là
Tài sản ngắn hạn, Tài sản dài hạn hoặc một
thuộc tài sản ngắn hạn, một thuộc tài sản dài
hạn.
-
Nghiệp vụ 1: Rút tiền gởi ngân hàng về nhập
quỹ tiền mặt 10 triệu. (*)
www.themegallery.com
Trường hợp 1: Ảnh hưởng bên Tài sản (tt)
-
Nghiệp vụ 2: Doanh nghiệp mua tài sản cố định
thanh toán bằng chuyển khoản, số tiền 50 triệu
(*)
-

Nghiệp vụ 3: DN đem tài sản cố định đi góp
vốn liên doanh, nguyên giá tài sản 100 triệu

www.themegallery.com
Trường hợp 2: Ảnh hưởng bên Nguồn vốn

Ảnh hưởng đến cấu trúc một bên phần Nguồn
vốn (ngược với TH 1)

Hai khoản mục có thể cùng nằm trong phần Nợ
phải trả, hoặc Vốn chủ sở hữu hoặc một khoản
mục nằm trong phần Nợ phải trả, một nằm trong
phần Vốn chủ sở hữu.
- Nghiệp vụ 4: Doanh nghiệp vay ngắn hạn ngân
hàng để chuyển trả nợ người bán, số tiền 20
triệu. (*)
www.themegallery.com
Trường hợp 2: Ảnh hưởng bên Nguồn
vốn(tt)

Nghiệp vụ 5: Doanh nghiệp trích quỹ đầu tư
phát triển để bổ sung nguồn vốn kinh doanh của
DN, số tiền 30 triệu. (*)

Nghiệp vụ 6: Doanh nghiệp vay ngắn hạn ngân
hàng để hoàn trả lại vốn góp (vốn kinh doanh)
của các bên tham gia liên doanh.
www.themegallery.com
Trường hợp 3: Ảnh hưởng 2 bên Tài
sản và Nguồn vốn


Nếu trường hợp ảnh hưởng tăng thì nó sẽ làm
cho cả 2 bên Tài sản và Nguồn vốn cùng tăng
lên một lượng bằng nhau.

Nếu trường hợp ảnh hưởng giảm thì nó sẽ làm
cho cả hai bên Tài sản và Nguồn vốn cùng giảm
một lượng bằng nhau.
www.themegallery.com
Trường hợp 3: Ví dụ

Nghiệp vụ 7: Doanh nghiệp mua nhập kho
nguyên vật liệu, trị giá 20 triệu còn thiếu nợ
người bán. (*)

Nghiệp vụ 8: Doanh nghiệp xuất tiền mặt để trả
nợ người bán, số tiền 10 triệu.
www.themegallery.com
3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
3.1 Khái niệm
3.2 Công dụng của việc lập Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh
3.3 Kết cấu
3.4 Các vấn đề cần lưu ý khi phân tích Báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh
www.themegallery.com
3.1 Khái niệm

Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình
và kết quả hoạt động kinh doanh của DN trong

một kì kinh doanh
⇒
Báo cáo lãi lỗ hay DN kiếm được bao nhiêu tiền
sau khi đã trừ hết chi phí; được đọc từ trên
xuống cho biết doanh thu và chi phí trong một
khoảng thời gian nhất định
⇒
Không chỉ ra được sự luân chuyển tiền mặt
www.themegallery.com
3.2 Công dụng của việc lập báo cáo
KQHĐKD

Báo cáo lãi lỗ trong một kì hoạt động

Phân tích tình hình, kết quả kinh doanh => giúp
nhà quản trị đưa ra quyết định kinh tế

Cung cấp thông tin cần thiết cho các tổ chức, cá
nhân bên ngoài doanh nghiệp, đặc biệt xem xét
khả năng sinh lời của doanh nghiệp.
www.themegallery.com
3.3 Kết cấu bảng báo cáo KQHĐKD
www.themegallery.com