Thuế thu nhập doanh nghiệp với khuyến khích đầu tư

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Lời nói đầu
Dòng chảy thời gian đang đa nhân loại tới những năm đầu của thiên niên kỉ
mới. Đối với nhiều quốc gia, thời điểm lịch sử này đang khẳng định và nhân lên các
thành tựu về khoa học công nghệ. Riêng đối với Việt Nam, một thách thức lớn đang
đặt ra là mục tiêu đẩy lùi nghèo nàn, lạc hậu để thực hiện thành công sự nghiệp Công
Nghiệp Hoá _ Hiện Đại Hoá đất nớc, xây dựng một nền kinh tế vững mạnh, độc lập,
tự chủ.
Một yêu cầu tất yếu và khách quan đối với các quốc gia phát triển nói chung
và Việt Nam nói riêng là quá trình hội nhập kinh tế. Mục tiêu của hội nhập kinh tế là
tự do hoá thơng mại và đầu t ; nghĩa là hàng rào thuế quan và phi thuế quan bị xoá
bỏ, mở cửa thị trờng nội địa. Do vậy, muốn phát triển các quốc gia luôn có những
giải pháp, chính sách tối u để thu hút đầu t. Một trong những công cụ đắc lực góp
phần thu hút đầu t, nâng cao hiệu quả kinh tế-xã hội chính là thuế. Thuế là nguồn thu
chính của ngân sách Nhà nớc. Ngân sách Nhà nớc chỉ có thể tăng khi nền kinh tế có
sự tăng trởng và đạt năng suất và hiệu quả cao.
Xuất phát từ sự nhận thức rõ về tầm quan trọng của thuế trong thời kì hội nhập
kinh tế quốc tế của nớc ta hiện nay nên en chọn đề tài Thuế thu nhập doanh
nghiệp với khuyến khích đầu t .
Bài viết của em gồm 3 phần:
Vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế
Thuế thu nhập doanh nghiệp trong bối cảnh nớc ta hiện nay
Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế
Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: ...1
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Nội dung
I. Vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế.
1. Khái niệm :
Thuế là một hình thức đóng góp nghĩa vụ theo luật định của các tổ chức kinh tế
và dân c cho Nhà nớc bằng cổ phần thu nhập của mình. Nghĩa vụ đóng thuế này đợc
qui định trong Hiến pháp của các nớc trên thế giới.

2. Phân loại :
Căn cứ vào phơng thức chuyển giao gánh nặng của thuế, thuế đợc chia làm 2
loại : Thuế trực thu và Thuế gián thu.
Loại thuế ảnh hởng trực tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp là thuế thu nhập doanh
nghiệp. Đây là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của tổ chức, cá nhân trong một
kỳ sản xuất kinh doanh nghiệp nhất định.
Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng và của thuế nóichung .
Thuế thu nhập doanh nghiệp nằm trong hệ thống thuế nói chunglà công cụ
quản lí vĩ mô của Nhà nớc, nó tác động vào lợi ích kinh tế của doanh nghiệp, của
Nhà nớc và của dân c.
Thuế bảo đảm nguồn thu chủ yếu cho Nhà nớc để trang trải các chi tiêu của mình.
Ngân sách Nhà nớc vững mạnh phải dựa vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dâ
Trong hệ thống đòn bẩy cơ chế mới, thuế giúp phân phối và phân phối lại tổng
sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo đờng lối xây dựng xã hội chủ nghĩa. Từ
đó, thuế có vai trò quan trọng đối với đầu t,
Thuế là công cụ ảnh hởng đến thu hút vốn đầu t, cơ cấu vốn đầu t, cơ cấu kinh tế.
Không có đầu t sẽ không có sự tăng trởng kinh tế. Quá trình đầu t mạnh sẽ có sự tăng
trởng mạnh. Để kích thích tăng trởng, biện pháp thờng đợc quan tâm là thực hiện các
u đãi về thuế thông qua qui định về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế.
Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: ...2
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Nhà kinh tế học Laffer đã kết luận rằng : Thuế suất cần đ ợc xây dựng ở mức
xác định đủ để kích thích năng suất và hiệu quả kinh tế. Trong trờng hợp đó kích
thích tổng số thu thuế tăng lên và là động lực kích thích tăng đầu t và tăng sản l-
ợng, thu nhập quốc dân .
Đầu t cũng là động lực thay đổi cơ cấu kinh tế đồng bộ hơn, hiện đại hơn. Có đầu
t mới khai thác đợc tiềm năng của các vùng miền địa phơng. Có đầu t mới đổi mới đ-
ợc công nghệ, trang thiết bị mới cho các nghành, cho nền kinh tế quốc dân để có
năng suất cao hơn, có tính cạnh tranh, nguồn tích luỹ cao hơn. Từ đó, công ăn việc
làm đợc tạo ra, tăng thu nhập cho dân, giải quyết nạn thất nghiệp, hạn chế tệ nạn xã

hội.
Chính sách thuế hợp lí sẽ kích thích các nhà đầu t lựa chọn ngành nghề, địa điểm
để đầu t vốn. Họ sẽ đầu t vốn vào đâu mà tạo ra hiệu quả sử dụng vốn có lợi nhất cho
họ. Vì mục đích của các nhà kinh doanh là lợi nhuận.
3. Đối t ợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp :
Đối tợng nộp thuế là các tổ chức cá nhân sản suất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
có thu nhập chịu thuế .Ngời nộp thuế là ngời thực hiện sản xuất kinh doanh hợp pháp
và phải có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đó.thêm vào đó nó bao gồm cả
các tổ chức, cá nhân nớc ngoài hoạt động theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam.
Một số đối tợng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:
Các hợp tác xã, tổ chức khác có thu nhập từ hoạt động chăn nuôi,trồng trọt, nuôi
trồng thuỷ sản.
Hộ gia đình, cá nhân nông dân sản suất nông nghiệp có giá trị sản lợng hàng hoá
và thu nhập không quá mức chính phủ quy định.
4. Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp đợc xác định dựa trên hai căn cứ: Thu nhập chịu thuế
& thuế suất.
Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: ...3
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Thuế thu nhập doanh = Thu nhập chịu x thuế suất
nghiệp phải nộp thuế trong kỳ
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính Chi phí hợp + Thu nhập chịu thuế
trong kỳ thuế trong kỳ lý trong kỳ khác trong kỳ
Thu nhập chịu thuế trong kỳ: Thực chất là lợi nhuận gộp mà doanh nghiệp đợc h-
ởng sau quá trình sản suất kinh doanh. Doanh nghiệp phải chia một phần mức lợi
nhuận ấy cho Nhà nớc thông qua hình thức đánh thuế thu nhập doanh nghiệp với
mức thuế chung. Hiện nay, theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì mức thuế suất là
32% áp dụng cho doanh nghiệp nhà nớc và doanh nghiệp nớc ngoài ở Việt Nam mà
kinh doanh không theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam, mức thuế suất là 25% áp

dụng với doanh nghiệp nớc ngoài hoạt động theo luật đầu t nớc ngoài ở Việt Nam.
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ: là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung
ứng dịch vụ ( sau khi trừ triết khấu hao giảm giá bán hàng ), gồm các khoản nợ, phụ
trội của doanh nghiệp.
Chí phí hợp lý trong kỳ: Khấu hao tài sản cố định, chi phí nguyên vật liệu, tiền l-
ơng, dịch vụ, khoản dự phòng...
Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ: Khoản chênh lệch về mua bán chứng khoán,
ngoại tệ, thu tiền phạt, thu nhập từ các hoạt động sản suất kinh doanh khác... Nguồn
tài chính quốc gia có mối quan hệ mật thiết với tài chính doanh nghiệp. Tài chính
doanh nghiệp có mạnh thì mới có điều kiện để đóng góp, làm dồi dào thêm cho tài
chính quốc gia. Ngợc lại, khi nền tài chính quốc gia thực sự mạnh mẽ là nguồn động
lực, hỗ trợ tích cực cho các doanh nghiệp phát triển, nâng cao đời sống dân c. Vậy để
hoàn thiện môi trờng đầu t hấp dẫn để thúc đẩy kinh tế phát triển thì mỗi quốc gia
cần có một chính sách thuế hợp lý, cụ thể hơn đó là u đãi về thuế thông qua quy định
về thuế suất, miễn thuế,giảm thuế..
Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: ...4
Website: Email : Tel : 0918.775.368
II. Thuế thu nhập doanh nghiệp trong bối cảnh xã hội n ớc ta
hiện nay .
Trong bối cảnh hội nhập vào nền kinh tế khu vực và toàn cầu, đất nớc ta đang đứng
trớc những thách và cơ hội rất lớn. Để đa nền kinh tế đi lên, Đảng và nhà Nớc ta đã
đề ra và thực thi những chính sách, đờng lối phát triển kinh tế - xã hội hữu hiệu nhất.
Đờng lối phát triển kinh tế -xã hội của đảng ta đề ra mục tiêu: Tăng cờng công
nghiệp hoá, hiện đại hoá để đến năm 2020 đa nớc ta cơ bản thành nớc công nghiệp
có cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại, cơ cấu kinh tế hợp lý, quan hệ sản suất tiến bộ,
phù hợp với trình độ phát triển của lực lợng sản suất đời sống vật chất, tinh thần cao,
quốc phòng an ninh vững chắc, dân giàu, nớc mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn
minh.
Để tập trung thu hút nguồn đầu t, nhà nớc đã và đang có những chính sách tín
dụng gồm: chính sách về tài chính, kinh tế xã hội u đãi hợp lý, linh hoạt, đáp ứng đợc

những nhu cầu phát sinh từ những diễn biến của những quá trình toàn cầu hoá và
diễn biến nền kinh tế trong nớc.
Trong quá trình hội nhập, mục tiêu phát triển kinh tế của Việt Nam, là chú trọng
thu hút đầu t nớc ngoài vào những nghành có hàm lợng công nghệ kỹ thuật thấp,
thiếu vốn. Điển hình là các nghành dịch vụ, thơng mại, công nghiệp chế biến, khai
thác thông tin... Từ đó, các nhà đầu t sẽ dễ dàng lựa chọn đợc nghành nghề phù hợp.
Hớng phát triển kinh tế của Đảng ta từ năm 2001 ữ 2005 kinh tế tăng 7,7%,
GDP tăng từ 7 ữ 7,5% ,Tháng 2 - 2006 Nớc ta sẽ gia nhập khu vực mậu dịch tự do
châu á (AFTA). Nh vậy, Việt Nam phải phát triển một nền kinh tế vững mạnh, toàn
diện, đứng vững trong môi trờng cạnh tranh. Trớc hết, Việt Nam phải phát huy triệt
để đợc nguồn Nội Lực trong nớc đồng thời lợi dụng đợc những u thế nguồn lực từ
bên ngoài, tạo điều kiện phát huy nguồn lực trong nớc. Để đẩy mạnh xuất khẩu và
cạnh tranh với các hàng nhập khẩu với công nghệ và chất lợng cao thì đầu tiên các
doanh nghiệp Việt Nam phải làm chủ đợc thị trờng trong nớc.
Báo thuế, tài chính doanh nghiệp, sách thuế, giáo trình tài chính: ...5