hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển thái dương

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
CP : Cổ phần
CPNVLTT : Chi phí nguyân vật liệu trực tiếp
CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp
CPSXPX : Chi phí sản xuất phân xưởng
GTGT : Giá trị gia tăng
HĐ : Hoá đơn
NK : Nhập kho
NVL : Nguyên vật liệu
SX : Sản xuất
TK : Tài khoản
VT : Vật tư
XK : Xuất kho
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Diễn giải 43
Tổng cộng 43
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Những năm gần đây, nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển để
hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Để đạt được những thành quả
nền kinh tế như hiện tại cũng như sự phát triển vững chắc trong tương lai.Nhà
nước ta không ngừng củng cố, hoàn thiện về kế toán quản lý nền kinh tế vĩ

mô và vi mô mà cụ thể là những chính sách kinh tế mới giữ một vị trí quan
trọng trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát nền kinh tế bằng pháp luật
Hiện nay trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt là nước ta đã gia nhập
WTO, mỗi doanh nghiệp phải đối phó với sự cạnh tranh khốc liệt không chỉ
với doanh nghiệp trong nước mà còn với doanh nghiệp nước ngoài. Trong
điều kiện cạnh tranh gay gắt như vậy thì để tồn tại và phát triển các doanh
nghiệp Việt Nam phải quản lý một cách có hiệu quả hoạt động sản xuất kinh
doanh của mình, sử dụng vốn một cách tiết kiệm nhất mà vẫn mang lại lợi
nhuận tối đa.
Để đạt được mục đích đó, các doanh nghiệp phải thực hiện nhiều biện
pháp trong đó biên pháp hàng đầu không thể thiếu là thực hiện quản lý kinh tế
đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và vì thỊ các doanh
nghiệp sử dụng một trong những công cơ hữu hiệu nhất là hạch toán kế toán
để phản ánh một cách khách quan và giám đốc có hiệu quả quá trình sản xuất
kinh doanh, giảm thiểu chi phí, hạ giá thành và tăng lợi nhuận.
Chi phí nguyên vật liệu là một trong những yếu tố chi phí cơ bản chiếm
tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm đồng thời cũng ảnh hưởng trực tiếp đến
chất lượng sản phẩm. Do vậy,việc quản lý chi phí không thể không quan tâm
đến quản lý chi phí vật liệu, quản lý sản xuất và quản lý nguyên vật liệu. Các
doanh nghiệp sử dụng càng nhiều loại nguyên vật liệu, chi phí vật liệu chiếm
tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm thì việc quản lý nguyên vật liệu, càng
đóng vai trị quan trọng.
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Do vậy, việc hạch toán chính xác vật liệu, công cụ dụng cụ là một vấn
đề quan trọng, nếu việc quản lý về vật liệu, công cụ dụng cụ được tiến hành
một cách chặt chẽ sẽ làm giảm chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,
hạ giá thành sản phẩm và lúc đó lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ tăng lên một
cách chính đáng.

Trong thời gian thực tập ở công ty được sự giúp đỡ tận tình của các
đồng chí lãnh đạo và các phòng ban, đặc biệt phòng kế toán, bằng kiến thức đã
được nhà trường trang bị, dười sự hướng dẫn của thầy giáo và những hiểu biết
của bản thân em thấy rằng công tác kế toán nguyên vật liệu giữ vai trò đặc biệt
quan trọng nên em đã chọn đề tài "Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công
ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương " làm chuyên đề tốt nghiệp của
mình.
Em đã trình bày với kết cấu gồm 3 chương cơ bản sau:
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG
Qua quá trình thực tập tại Công ty được sự giúp đỡ và chỉ bảo tận tình
của các cơ, chú, anh chị trong phòng tài chính kế toán đã giúp em và tạo điều
kiện tốt nhất để em hoàn thành chuyên đề thực tập của mình. Do sự hiểu biết
còn có hạn chế nên chuyên đề không thể tránh khỏi nhiều sai sót.
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG
1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU
TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG
1.1.1. Đặc điểm, vai trò và phân loại của nguyên vật liệu trong sản xuất
• Đặc điểm
Nguyân vật liệu sử dụng dùng cho sản xuất bao bỡ cú vị trớ quan trọng trong
quá trình sản xuất bao bỡ của cơng ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái

Dương. Nhất là trong điều kiện hiện nay, yâu cầu của thị Trường rất cao đối
với chất lượng và mẫu mó, vỡ mẫu mó bao bỡ cú đẹp thì mới hấp dẫn được
người tiâu dùng, chất lượng bao bỡ phải tốt và giỏ thành hạ thì cỏc doanh
nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng mới đặt hàng. Cơng ty đầu tư và phát triển
Thái Dương là cơng ty chuyân sản xuất bao bỡ và vải khơng dệt nờn nguyân
vật liệu chủ yếu của cơng ty là các loại hạt nhựa chuyân để sản xuất bao bỡ
như các loại hạt PP, PE, PVC, PC…Các loại hạt nhựa được sản xuất chủ yếu
từ nguồn hidrocacbon từ dầu hỏa được tách trong quá trình lọc dầu. Hạt nhựa
thường khụng mùi, khụng vị, với nhiều màu sắc và khích cỡ khác nhau.
Thuộc loại nhựa nhiệt dẻo khụng thấm nước và chịu được nhiệt độ cao nờn
việc bảo quản, phân phối và chuyân chở khơng quá khỉ khăn. Hiện nay sản
phẩm bao bỡ của cụng ty rất đa dạng cả về mẫu mó lẫn chủng loại, mỗi loại
bao bỡ lại được làm từ một loại hạt nhựa khác nhau tùy thuộc vào yâu cầu của
mỗi sản phẩm vớ dụ: hạt PE cú đặc tính mềm dẻo, khụng thấm nước chịu
được nhiệt độ cao nờn được sử dụng sản xuất các loại túi xách các loại hoặc
hạt PP với đặc tính tính bền cơ học cao, khỏ cứng khụng bị kéo dón dài nờn
dùng để kéo sợi dệt thành bao bỡ đựng lương thực… Hiện nay các loại hạt
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
nhựa trờn trong nước chưa sản xuất được mà phải nhập khẩu từ nước ngoài
nờn việc thu mua nguyân vật liệu của cơng ty gặp phải nhiều khỉ khăn.
• Vai trì
Nguyên vật liệu có vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp, nếu thiếu nguyên vật liệu thì không thể tiến
hành được hoạt động sản xuất vật chất nói chung và từng doanh nghiệp nói
riêng. Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí về vật liệu thường chiếm tỷ trọng
lớn từ 55% đến 60% tổng giá trị sản phẩm. Do vậy việc cung cấp nguyên liệu
vật liệu kịp thời có ảnh hưởng to lớn đến việc thực hiện kế hoạch sản xuất sản
phẩm của doanh nghiệp. Việc cung cấp nguyên liệu vật liệu còn có sự quan

tâm đến chất lượng, chất lượng sản phẩm phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng
của nguyên liệu vật liệu. Mà chất lượng của sản phẩm là một điều kiện kiên
quyết của doanh nghiệp có uy tín và đứng vững trên thị trường. Bên cạnh chất
lượng sản phẩm được đảm bảo thì phải nói đến giá cả, giá thành sản phẩm
hợp lý sẽ tạo cho doanh nghiệp có sức mạnh cạnh tranh cao trong cơ chế thị
trường hiện nay.
Điều đó khiến doanh nghiệp phải quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu
mua, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu chặt chẽ nhằm hạ thấp chi phí sản
xuất trong chừng mực nhất định, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trong sản
xuất còn là cơ sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội.
Có thể nói rằng nguyên vật liệu giữ vị trí quan trọng không thể thiếu được
trong quá trình sản xuất sản phẩm.
• Phân loại nguyên vật liệu
Là một doanh nghiệp sản xuất với lượng nguyên vật liệu đầu vào cho sản
xuất và quản lý là rất lớn, tình hình thu mua, sử dụng nguyên vật liệu của
công ty diễn ra tương đối nhiều. Nên việc phân loại nguyên vật liệu một cách
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
khoa học hợp lý là một yêu cầu tất yếu đối với công ty cổ phần đầu tư và phát
triển Thái Dương.
Hiện nay, công ty phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế và yêu
cầu quản trị của công ty. Theo cách phân loại này, toàn bộ nguyên vật liệu của
công ty được chia thành các loại sau đây:
• Nguyên vật liệu chính: Đây là những nguyên vật liệu chủ yếu trực tiếp
cấu thành nên các thực thể sản phẩm của công ty. Những nguyên vật liệu
chính của công ty bao gồm các loại hạt nhựa để sản xuất bao bì như: PP,
HDPE, LDPE,M1003, …
• Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu cùng kết hợp với nguyên
vật liệu chính để tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh ví dụ như các loại mực in trên

bao bì, các loại dây để may, khâu bao bì , phẩm màu…
• Nhiên liệu: Bao gồm các loại vật liệu dựng để tạo ra năng lượng phục
vụ cho hoạt động của các loại máy móc thiết bị, phương tiện vận tải và dựng
trực tiếp cho sản xuất.Trong công ty Thái Dương nhiên liệu bao gồm dầu
điêzen, xăng A92, xăng A90…
• Phụ tùng thay thế: là các loại vật liệu đáp ứng nhu cầu thay thế, sửa
chữa các máy móc thiết bị, phương tiện vân tải của công ty như: săm lốp xe,
que hàn, nam châm…
• Vật liệu khác: bao gồm các phế liệu thu hồi do quá trình sản xuất, xây
dựng cơ bản loại ra như các sản phẩm hỏng không thể sửa chữa…
Biểu 1.1.1 Sổ danh điểm NVL
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương
địa chỉ: Lạc Đạo – Văn Lâm – Hưng Yên
Sổ danh điểm NVL
Kho NVL
TT
Ký hiệu
Tên vật liệu
Đv.
tính
Đơn
giá
HT
Ghi
chú
Nhóm
Danh điểm

NVL
1 Hạt chạy chỉ 152C
Việt Can,Taical,Chính
phương
kg
2 Hạt tráng 152T M9600,TR3 kg
3 Hạt tái sinh 152TS
TSHồng,TSXanh
Ngọc,TSĐỏ
kg
4 Hạt ói 152O
TSTrắng Xưởng,TS
Cam
kg

1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY
CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cơng ty đầu tư và phát triển Thái Dương với đặc thự nguyân vật liệu
chủ yếu là mua ngoài theo các hợp đồng mua bán. Các hợp đồng mua bán
được phòng kế hoạch lờn kế hoạch thu mua theo các kế hoạch đã đặt ra.
Nguyân vật liệu mua về khơng dùng để sản xuất ngay mà toàn bộ được nhập
vào các kho của cơng ty theo kế hoạch .
Nguyân vật liệu về tới cơng ty sẽ được thủ kho và phòng kế hoạch
kiểm tra chất lượng , nếu đáp ứng đủ về quy cách phẩm chất theo đúng như
hợp đồng thì thủ kho tiến hành nhập nguyân vật liệu vào kho. Nếu khơng đáp
ứng được yâu cầu nguyân vật liệu sẽ bị trả lại người bán. Cụng ty đầu tư và
phát triển Thái Dương cú 3 kho nguyân vật liệu được đặt tại đầu mỗi phân

xưởng sản xuất. Việc sắp xếp 3 kho như vậy nhằm mục đích cung ứng kịp
thời nguyân vật liệu cho các phân xưởng sản xuất. Với tính chất nguyân vật
liệu của cơng ty chủ yếu là các hạt nhựa khơng thấm nước khơng bị ảnh
hưởng bởi nhiệt độ nờn việc bảo quản nguyân vật liệu các kho khơng gặp
nhiều khỉ khăn. Từng loại nguyân vật liệu sẽ được sắp xếp vào các khu vực
trong kho sao cho hợp lớ nhất để tiện cho quá trình quản lý tránh mất mát hư
hỏng.
Theo kế hoạch sản xuất đó đề ra phòng kế hoạch sẽ tiến hành chỉ đạo
xuất nguyân vật liệu cho sản xuất. Thủ kho sau khi nhận được lệnh xuất của
phòng kế hoạch sẽ tiến hành xuất kho cho các xưởng sản xuất. Trong quá
trình sản xuất nếu thiếu nguyân vật liệu các phân xưởng sẽ đề nghị xuất thờm
nguyân vật liệu sau khi được ban giám đốc ký duyệt thủ kho sẽ tiến hành thủ
tục xuất kho. Hoặc nguyân vật liệu sản xuất thừa cung được thủ kho tiến
hành thủ tục nhập kho.
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ
PHẦN VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG
Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất
kinh doanh, là yếu tố cấu thành nên thực thể. Vì thế, nếu thiếu nguyên vật liệu
quá trình sản xuất kinh doanh sẽ không thể diễn ra và bị gián đoạn. Mặt khác,
do nguyên vật liệu là yếu tố cấu thành trực tiếp nên thực thể sản phẩm và
chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành các sản phẩm nhựa của công ty nên
chất lượng của nguyên vật liệu trực tiếp ảnh hưởng tới chất lượng các sản
phẩm của công ty và liên đới ảnh hưởng tới chính uy tín, khả năng cạnh tranh
của công ty trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
Một điều khó khăn chi phối rất nhiều tới hoạt động sản xuất của công
ty Thái Dương nói riêng và cả ngành Nhựa Việt Nam nói chung là các nguyên
vật liệu chính sản xuất sản phẩm hiện nay hầu hết là phải nhập ngoại. Chính

vì vậy công tác tổ chức thu mua nguyên vật liệu đảm bảo sản xuất của công ty
diễn ra liên tục gặp rất nhiều vấn đề khó khăn. Cụ thể khó khăn ở đây có thể
kể đến là: Do nguyên vật liệu chính sản xuất sản phẩm của công ty chủ yếu là
nhập từ nước ngoài nên sự biến dộng giá cả thường với biên độ lớn. Sự biến
động giá cả nguyên vật liệu đầu vào của công ty có thể do giá cả nguyên vật
liệu sản xuất sản phẩm nhựa trên thế giới tăng hoặc có thể do sự biến động
của tỷ giá hối đoái. Điều này chi phối rất nhiều đến công tác lập kế hoạch sản
xuất và kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu của công ty nhằm đảm bảo quá trình
sản xuất kinh doanh của công ty không bị gián đoạn do thiếu nguyên vật liệu
và tránh được những rủi ro kinh tế do sự biến dộng giá cả nguyên vật liệu đầu
vào.
Nắm bắt được tầm quan trọng của nguyên liệu đầu vào trong quá trình
sản xuất sản phẩm, công ty Thái Dương đã tổ chức quản lý nguyên vật liệu
tương đối chặt chẽ và có hiệu quả. Cụ thể cụng ty đó thực hiện quản lý chặt
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chẽ và sử dụng tiết kiệm từ khâu thu mua tới khâu bảo quản sử dụng. Trong
khâu thu mua nguyân vật liệu được quản lý về khối lượng quy cách, chủng
loại, giỏ mua và chi phí thu mua, thực hiện kế hoạch mua theo đúng tiến độ,
thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp . Giỏ mua nguyân
vật liệu được tính như sau: giá gốc nguyên vật liệu nhập kho là giá mua(Ghi
trên hóa đơn) cộng các loại thuế không được hoàn lại, cộng các chi phí vận
chuyển, bốc dỡ, bảo hành… và trừ đi các khoản đươc giảm trừ . Nếu nguyên
vật liệu mua ngoài đó là đối tượng được khấu trừ thuế thì giá gốc là giá không
bao gồm thuế giá trị gia tăng. còn nếu số nguyên vật liệu mua ngồi không là
đối tượng được khấu trừ thuế thì giá gốc là giá bao gồm cả thuế giá trị gia
tăng. Trong khâu bảo quản và sử dụng nguyân vật liệu cơng ty đang từng
bước xây dựng định mức dự toán sử dụng để nhằm mục đích tiết kiệm
Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban:

-Giám đốc cụng ty là đại diện pháp nhõn của cụng ty chịu trách nhiệm
trước pháp luật.Giám đốc là người thực hiện lãnh đạo và điều hành trực tiếp
các phòng ban và phân xưởng. Đồng thời giám đốc cũng là người chịu trách
nhiệm ký xác nhận vào các loại phiếu thu, phiếu chi, các bản hợp đồng…
-Phỉ giám đốc là người dưới quyền giám đốc điều hành một hoặc số lĩnh
vực hoạt động của cụng ty dưới sự phân cụng của giám đốc. Đồng thời phỉ
giám đốc là người thay mặt giám đốc ký vào các giấy tờ hợp đồng lưu thĩng
và một số giấy tờ khác và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về
nhiệm vụ được phân cụng
- Phòng kế hoạch cú chức năng và nhiệm vụ:
Tham mưu cho giám đốc về cơng tác kế hoạch hỉa và điều độ sản xuất,
tìm người và thị trường mua các yếu tố đầu vào và đầu ra.
Trờn cơ sở mục tiâu nờu trờn đưa ra các chiến lược và các kế hoạch
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ngắn hạn, trung hạn, dài hạn phù hợp với nguồn lực của doanh nghiệp.
Phân bổ kế hoạch tháng , quý cho các đơn vị xưởng sản xuất
Điều độ sản xuất, phối hợp hoạt động của các đơn vị thực hiện kế hoạch
đạt hiệu quả cao nhất
Khai thác, tiếp nhận, quản lý, cấp phát vật tư nguyân vật liệu chính
nguyân vật liệu phụ một cách chính xác, kịp thời phục vụ sản xuất
Thanh quyết toán hợp đồng vật tư với các khách hàng và đơn vị nội bộ
Lập báo cáo thống kê kế hoạch quy định
- Phòng kế toán (kế toán nguyên vật liệu) có nhiệm vụ:
Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, khối lượng
phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu
xuất và tồn kho.
Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán, phương pháp tính giá
nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho. Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận,

phòng ban chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm
chỉnh chế độ chứng từ kế toán.
Mở các loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên vật liệu theo
đúng chế độ, phương pháp quy định.
Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ và sử dụng
nguyên vật liệu theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí và phát hiện các
trường hợp vật tư ứ đọng hoặc bị thiếu hụt, tham ô, lãng phí, xác định nguyên
nhân và biện pháp xử lý.
Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ quy định của
Nhà nước.
Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu phục
vụ công tác quản lý. Định kỳ tiến hành phân tính tình hình mua hàng, bảo
quản và sử dụng nguyên vật liệu
CHƯƠNG 2
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THÁI DƯƠNG
2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THÁI
DƯƠNG
2.1.1 Chứng từ và thủ tục luân chuyển
2.1.1.1 Chứng từ sử dụng
Các chứng từ được cơng ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương sử
dụng trong quá trình luân chuyển nguyân vật liệu bao gồm:
- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT)
- Phiếu xuất kho (Mộu số 02 – VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu số 03 – VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 08 – VT)
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – BH)

- Hoá đơn bán hàng.
- Hoá đơn GTGT.
2.1.1.2 Thủ tục nhập kho
Khi vật liệu mua về đến Công ty, kế toán vật liệu cùng phòng kế hoạch
và đơn vị liên quan cùng tiến hành kiểm nghiệm. Căn cứ vào hoá đơn của
phòng kế toán và kế hoạch xem xét kiểm tra hợp lý, hợp lệ và vật liệu mua về
qua kiểm nghiệm đảm bảo đúng số lượng, chủng loại chất lượng thì vật tư
được nhập kho. Người nhập hoặc ban kiểm nghiệm ghi số lượng thực nhập
vào phiếu cùng người giao hàng ký tên vào cả ba liên biên bản. Trong
vòng ngày kể từ khi vật liệu được chuyển vào kho tiếp liệu và thủ kho phối
hợp cùng với phòng ban chức năng kiểm tra lại chất lượng sản phẩm, lập biên
bản kiểm nghiệm thu và ghi chép đầy đủ vào thẻ kho. Phiếu nhập vật tư được viết
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
vào 3 liên bằng giấy than do phòng vật tư lập. Phiếu nhập kho sau đó có đầy đủ
các chữ ký thì thủ kho phải gửi 1 liên kèm theo biên bản thừa thiếu (nếu có) về
phòng vật tư, thủ kho gửi 1 liên ghi vào thẻ kho số thực nhập sau đó chuyển lên
cho kế toán vật liệu. Một liên cú chứng từ gốc (hoá đơn bán hàng) gửi về phòng
kế toán để làm căn cứ thanh toán cho người bán hàng
Biểu 2.1.1.2.1 Hỉa đơn số 0093520
Hoá Đơn Mẫu số:01 GTKT- 3LL
Giá trị gia tăng AM/2009B
Liên 2 :giao cho khách hàng 0093520
Ngày 19 tháng 04 năm 2011
Đơn vị bán hàng :Công ty CP Hoá Chất Nhựa.
Địa chỉ Trúc Sơn- Thuy Hương - Chương Mỹ - Hà Nội
Điện thoại :04.32142457. Mã số:0300516772-1
Họ tên người mua :
Đơn vị : công ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương

Số tài khoản : 009.2910.663 Tại NH CPTM Quân Đội Việt Nam.
Hình thức thanh toán : Theo hợp đồng
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên Mã số thuế : 01 01 372 452
STT
Tên VT, hàng
hoá
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
(VNĐ)
Thành tiền
(VNĐ)
1 Hạt S1003 kg 15.000 24.300 364.500.000
Cộng tiền hàng 364.500.000
Thuế GTGT 10%: Tiền thuế GTGT 36.450.000
Tổng số tiền thanh toán 400.950.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõhọ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sau khi nguyân vật liệu được chuyển tới cơng ty thủ kho và người trong
phòng kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm tra vật tư. Nội dung của cuộc kiểm nghiệm
được phản ánh trong “biân bản kiểm tra vật tư” sau:
Biểu 2.1.1.2.2 Biân bản kiểm tra vật tư
Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư
và phát triển Thái Dương
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Biên bản kiểm tra vật tư

Ngày 19 / 04 / 2011
TT
Nhà cung
cấp
Tên
Sp
ĐVT SL
Nội dung kiểm tra
kết
quả
ghi
chú
Màu
sắc
KT T.Lượng
1 Anh Tuấn
Hạt
S1003
kg
15.00
0
trắng 0.5cm đạt
2
Thủ Kho KCS
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Biờn bản này được phòng kế hoạch lập thành 3 liờn:
- 1 liân giao cho người bán
- 1 liân giao cho thủ kho để tiến hành nhập kho, sau đú chuyển cùng
phiếu nhập kho cho phòng kế toán
- 1 liân phòng kế hoạch giữ

Sau khi tất cả các thủ tục kiểm tra hoàn tất nếu chất lượng hàng nhập đúng
yâu cầu như trong hợp đồng mua bán thủ kho tiến hành thủ tục nhập kho và
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ghi phiếu nhập kho cú nội dung như sau:
Biểu 2.1.1.2.3 Phiếu nhập kho số 16/04
Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư
và phát triển Thái Dương
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Phiếu Nhập kho Số 16/04
Ngày 19 tháng 04 năm 2011
Nợ:TK 152
Có :TK 331
Họ tên người giao: Công ty CP Hoá Chất Nhựa.
Theo HĐ số 0093520 : Ngày 19 tháng 04 năm 2011
Nhập tại kho: kho số 2 Địa điểm : Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
Stt Tên VT ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành tiền
Chứng
từ
Thực
nhập
1 Hạt S1003 kg 15.000 24.300 364.500.000

Cộng x 15.000 364.500.000
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liờn:
01 giao cho thủ kho để ghi thẻ kho trong hạch toán chi tiết
01 giao cho phòng kế toán để kế toán vật tư hạch toán chi tiết
01 giao cho người bán để làm thủ tục thanh toán sau này
Trong trường hợp cú sai sót về số lượng thì ban kiểm nghiệm sẽ lập biân
bản báo cáo cho bờn bán biết để xử lý đúng như hợp đồng quy định. Nếu cú
sai sót về chất lượng, hang giao khụng đủ quy cách phẩm chất sẽ bị trả lại
người bán mà khụng tiến hành nhập kho, ngoại trừ trường hợp bờn bán chấp
nhận giảm giỏ và ban lãnh đạo cụng ty quyết định nhập thì vẫn nhập kho bình
thường
Tương tự thủ tục nhập kho như trờn ta lấy them thủ tục nhập kho của hạt
M9600 và hạt VC như sau:
Thủ tục nhập kho hạt M9600 : nguyân vật liệu về tới cơng ty cú hỉa đơn
giỏ trị gia tăng. Thủ kho và nhõn viân phòng kế hoạch tiến hành kiểm tra
nguyân vật liệu đúng theo yâu cầu đã lập biân bản kiểm tra. Sau đú thủ kho
viết phiếu nhập kho và tiến hành cho nhập kho nguyân vật liệu:
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.1.1.2.4 Húa đơn số 0035523
Hoá Đơn Mẫu số:01 GTKT- 3LL
Giá trị gia tăng AM/2009B
Liên 2 :giao cho khách hàng 0035523
Ngày 23 tháng 04 năm 2011
Đơn vị bán hàng :Công ty đại uy
Địa chỉ :Nguyễn trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
Điện thoại :04.362662358 Mã số:

Họ tên người mua :
Đơn vị : công ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương
Số tài khoản : 009.2910.663 Tại NH CPTM Quân Đội Việt Nam.
Hình thức thanh toán : Theo hợp đồng
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên Mã số thuế : 01 01 372 452
STT
Tên VT, hàng
hoá
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
(VNĐ)
Thành tiền
(VNĐ)
1 Hạt M9600 kg 2.500 31.000 77.500.000
Cộng tiền hàng
77.500.000
Thuế GTGT 10%: Tiền thuế GTGT
7.750.000
Tổng số tiền thanh toán
85.250.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám năm triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõhọ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.1.1.2.5 Biân bản kiểm tra vật tư
Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư
và phát triển Thái Dương

Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Biên bản kiểm tra vật tư
Ngày 23 / 04 / 2011
TT
Nhà
cung
cấp
Tên Sp ĐVT SL
Nội dung kiểm tra
kết
quả
ghi
chú
Màu
sắc
KT T.Lượng
1
Anh
Lâm
Hạt
M9600
kg 2.500 Hồng 0.3cm đạt
2
Thủ Kho KCS
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 2.1.1.2.6 phiếu nhập kho số 24
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư

và phát triển Thái Dương
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Phiếu Nhập kho số 24/04
Ngày 23 tháng 04 năm 2011 Nợ:TK 152
Có :TK 331
Họ tên người giao: Công ty đại uy
Theo HĐ số 0035523 : Ngày 23 tháng 04 năm 2011
Nhập tại kho - Thái Dương . Địa điểm : Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
Stt Tên VT
ĐV
T
Số lượng
Đơn
giá
Thành tiền
Chứng
từ
Thực
nhập
1 Hạt M9600 kg 2.500 31.000 77.500.000
Cộng x 2.500 77.500.000
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Thủ tục nhập kho của hạt VC:
Biểu 2.1.1.2.7 Hỉa đơn số 0058903
Hoá Đơn Mẫu số:01 GTKT- 3LL
Giá trị gia tăng AM/2009B

Liên 2 :giao cho khách hàng 0058903
Ngày 20 tháng 04 năm 2011
Đơn vị bán hàng :Công ty CP Hoá Chất Nhựa.
Địa chỉ Trúc Sơn- Thuy Hương - Chương Mỹ - Hà Nội
Điện thoại :04.32142457. Mã số:0300516772-1
Họ tên người mua :
Đơn vị : công ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương
Số tài khoản : 009.2910.663 Tại NH CPTM Quân Đội Việt Nam.
Hình thức thanh toán : Theo hợp đồng
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên Mã số thuế : 01 01 372 452
STT
Tên VT, hàng
hoá
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
(VNĐ)
Thành tiền
(VNĐ)
1 Hạt VC kg 1.000 20.000 20.000.000
Cộng tiền hàng
20.000.000
Thuế GTGT 10%: Tiền thuế GTGT
2.000.000
Tổng số tiền thanh toán
22.000.000
Số tiền viết bằng chữ: hai mươi hai triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõhọ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2

19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.1.1.2.8 Biân bản kiểm tra vật tư
Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư
và phát triển Thái Dương
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Biên bản kiểm tra vật tư
Ngày 20 / 04 / 2011
TT
Nhà
cung
cấp
Tên
Sp
ĐVT SL
Nội dung kiểm tra
kết
quả
ghi
chú
Màu
sắc
KT T.Lượng
1
Anh
Hưng
Hạt
VC
kg 1.000
trắng

trong
0.1cm đạt
2
Thủ Kho KCS
(Ký , ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 2.1.1.2.9 Phiếu nhập kho số 19/04
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư
và phát triển Thái Dương
Địa chỉ: Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Phiếu Nhập kho Số 19/04
Ngày 20 tháng 04 năm 2011
Nợ:TK 152
Có :TK 331
Họ tên người giao: Công ty CP Hoá Chất Nhựa.
Theo HĐ số 0059803 : Ngày 20 tháng 04 năm 2011
Nhập tại kho: kho số 2 Địa điểm : Lạc Đạo- Văn Lâm- Hưng Yên
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
Stt Tên VT ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành tiền
Chứng
từ
Thực

nhập
1 Hạt VC kg 1.000 20.000 20.000.000
Cộng x 1.000 20.000.000
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.1.1.3 Thủ tục xuất kho
Cơng ty cổ phần đầu tư và phát triển Thái Dương thường xuất kho
nguyân vật liệu dùng cho 2 mục đích: phục vụ cho hoạt động sản xuất và phục
vụ cho hoạt động kinh doanh. Nhưng chủ yếu là cho hoạt động sản xuất
Phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng tháng, quý để lên kế
hoạch cung ứng vật tư cho các phân xưởng sản xuất. Vớ dụ khi xuất nguyân
vật liệu hạt S1003 cho bộ phận chỉ tráng ban giám đốc ra lệnh xuất vật tư với
nội dung như sau:
Biểu 2.1.1.3.1 Lệnh xuất vật tư số 102
Công ty cổ phần đầu tư
Và phát triển Thái Dương
Lệnh Xuất Vật Tư
Số : 102
Ngày 25 tháng 04 năm 2011
Người nhận : Nguyễn Văn Quân
Bộ phận : Chỉ - Tráng
STT Tên Vật Tư ĐVT Yêu Cầu
1
S1003
Kg 560
2
3
Tổng Cộng 560
Quản Đốc Ban Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Thủ kho sau khi nhận được lệnh xuất vật tư từ phòng kế hoạch sẽ tiến
SV: Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: Kế toán 2
22