slike bài giảng môn thuế dh ktqd chương 4 thuế thu nhập

1
THU NHẬP?

Thu nhập? Tổng giá trị mà chủ thể nào đó nhận
được thông qua quá trình phân phối, trong một
khoảng thời gian nhất định.

Yếu tố chi phối thu nhập
- Mức độ phát triển kinh tế quốc gia
- Cơ chế phân phối
- Yếu tố xã hội, yếu tố khác

Tiệu thức phân chia thu nhập (chủ thể, lao động,
tài sản, lãnh thổ…)
2
THUẾ THU NHẬP

Khái niệm

Tại sao cần thuế thu nhập
- Tái phân phối, đảm bảo công bằng
- Nhu cầu tài chính nhà nước
- Điều tiết hoạt động kinh tế
- Giảm tính luỹ thoái của thuế tiêu dùng

Nguyên tắc đánh thuế
- Trên cơ sở thu nhập chịu thuế (các nguồn?)
- Đánh thuế luỹ tiến
- Lựa chọn thời gian xác định TNCT

Nội dung (thuế TNDN, thuế TNCN)

LOGO

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
NGUYỄN HỒNG TRANG
K. Ngân hàng Tài chính – Đại học Kinh tế quốc dân
4
VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT
- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số
14/2008/QH12, có hiệu lực thi hành kể từ
ngày 1/1/2009.
- Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày
11/12/2008 quy định chi tiết thi hành một số
Điều của Luật thuế TNDN.
- Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật và NĐ
thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế năm
2009.
5
NỘI DUNG CHÍNH
1. Đối tượng nộp thuế
2. Phương pháp tính và căn cứ tính thuế
3. Chi phí
4. Thuế suất
4. Nơi nộp thuế
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
6. Ưu đãi thuế
7. Hiệu lực thi hành
6
6
Bao gồm cả tổ chức,

cá nhân có hoạt
động SXKD hàng
hoá, dịch vụ có thu
nhập.
TT
134/2007/TT-BTC
-
Bao gồm tổ chức
có hoạt động SXKD
hàng hoá, dịch vụ
có thu nhập.
- Không bao gồm cá
nhân KD.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
Đối tượng nộp thuế

7
7
PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ
PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ
*
*


Thuế TNDN phải nộp=
Thuế TNDN phải nộp=
Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN


*
*
Trường hợp doanh nghiệp nu có trích quỹ phát
Trường hợp doanh nghiệp nu có trích quỹ phát
triển khoa học và công nghệ thì thu thu nhập doanh
triển khoa học và công nghệ thì thu thu nhập doanh
nghiệp phải nộp được xác định như sau:
nghiệp phải nộp được xác định như sau:


Thuế TNDNphải nộp=(Thu nhập tính thuế
Thuế TNDNphải nộp=(Thu nhập tính thuế
-Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế
-Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế
TNDN
TNDN
8
CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
* Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế - Thu
nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết
chuyển theo quy định
* Thu nhập chịu thuế= Doanh thu - Chi phí được
trừ + Các khoản thu nhập khác
9
9
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế

Doanh thu để tính thu nhập chịu
Doanh thu để tính thu nhập chịu
thu là toàn bộ tiền bán hàng hoá,
thu là toàn bộ tiền bán hàng hoá,
tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ
tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ
bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu,
bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu,
phụ trội mà doanh nghiệp được
phụ trội mà doanh nghiệp được
hưởng không phân biệt đã thu được
hưởng không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền
tiền hay chưa thu được tiền


10
10
C
C
ác khoản chi khi xác định
ác khoản chi khi xác định
thu nhập chịu thuế
thu nhập chịu thuế
Nguyên tắc các khoản chi được hạch
Nguyên tắc các khoản chi được hạch
toán vào chi phí là:
toán vào chi phí là:
-
-

Khoản chi thực t phát sinh liên quan
Khoản chi thực t phát sinh liên quan
đn hoạt động sản xuất, kinh doanh
đn hoạt động sản xuất, kinh doanh
của doanh nghiệp;
của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ
hợp pháp theo quy định của pháp luật.
hợp pháp theo quy định của pháp luật.
11
11
Quy định 28
khoản chi không
được trừ.
TT
134/2007/TT-BTC
Quy định 31 khoản chi
không được trừ.
Bổ sung thêm:
+ Chi tài trợ y tế;
+ Chi tài trợ khắc
phục hậu quả thiên tai;
+ Chi tài trợ làm nhà
tình nghĩa cho người
nghèo.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC

Một số khoản chi có thay đổi
12
12
Trích KH theo quy
định tại Quyết định
số 206
TT
134/2007/TT-BTC
Trích KH theo QĐ số 206,
bổ sung thêm không trích
KH đối với:
- Phần nguyên giá vượt
trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô
tô chở người từ 9 chỗ ngồi
trở xuống (trừ ô tô chuyên
KD vận tải hành khách, du
lịch và khách sạn);
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
a) Về chi phí khấu hao TSCĐ
13
13
TT
134/2007/TT-BTC
- Phần trích KH đối với
TSCĐ là tàu bay dân
dụng và du thuyền
không sử dụng cho

mục đích KD vận
chuyển hàng hoá, hành
khách, khách du lịch.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
Về chi phí khấu hao TSCĐ
14
14
Theo số thực chi, trường
hợp các khoản tiền lương
và các khoản phải trả cho
người lao động hết thời
hạn nộp hồ sơ quyết toán
thuế năm thực tế chưa chi
thì không được tính vào
chi phí được trừ
TT
134/2007/TT-BTC
Theo số thực chi
nhưng bổ sung doanh
nghiệp được trích
thêm quỹ dự phòng
tiền lương bằng 17%
quỹ tiền lương thực
hiện.
TT
TT
130/2008/TT-BTC

130/2008/TT-BTC
b) Chi tiền lương, tiền công
và các khoản trả cho người lao động
15
15
Không tính vào chi phí:
Phần chi lãi tiền vay
của đối tượng không
phải là tổ chức tín dụng
vượt quá 1,2 lần mức lãi
suất cho vay cao nhất
cùng thời điểm của tổ
chức tín dụng mà CSKD
có quan hệ giao dịch.
TT
134/2007/TT-BTC
Phần chi lãi tiền vay
vượt quá 150% mức lãi
suất cơ bản do Ngân
hàng Nhà nước Việt
Nam công bố tại thời
điểm vay.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
c) Chi lãi tiền vay
16
16
Được chi tối đa 10%

tổng số các khoản chi
phí được trừ.
TT
134/2007/TT-BTC
-
Được chi tối đa 10%
tổng số các khoản chi
phí được trừ.
-
DN mới thành lập
được chi tối đa 15%
trong ba năm đầu, kể
từ khi được thành lập.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
d) Chi quảng cáo,tiếp thị, khuyến mại
17
17
Chưa quy định
TT
134/2007/TT-BTC
Doanh nghiệp được
trích tối đa 10% thu
nhập tính thuế hàng
năm trước khi tính
thuế TNDN để lập Quỹ
phát triển khoa học và
công nghệ.

TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
đ) Trích lập quỹ KHCN
18
18
TT
134/2007/TT-BTC
Trong thời hạn 5 năm, kể từ
khi trích lập, nếu Quỹ
không được SD, SD không
hết 70% , SD không đúng
mục đích thì phải nộp NSNN
phần thuế TNDN tính trên
khoản thu nhập đã trích lập
quỹ mà không SD hoặc SD
không đúng mục đích và
phần lãi phát sinh từ số
thuế TNDN đó.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
Trích lập quỹ KHCN
19
19
Thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp là
28%.

TT
134/2007/TT-BTC
Thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp là
25%.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
Về thuế suất
20
20
Đối với cơ sở kinh doanh
tiến hành tìm kiếm, thăm
dò, khai thác dầu khí và tài
nguyên quý hiếm khác từ
28% đến 50%.
TT
134/2007/TT-BTC
Đối với hoạt động tìm kiếm,
thăm dò, khai thác dầu khí
và tài nguyên quý hiếm
khác tại Việt Nam từ 32%
đến 50%.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
Về thuế suất
21

21
N
N
ơi nộp thuế
ơi nộp thuế


Chưa quy định
TT
134/2007/TT-BTC
- DN nộp thuế tại nơi có
trụ sở chính.
- DN có cơ sở sản xuất
hạch toán phụ thuộc tại
địa bàn khác thì nộp thuế
tại trụ sở chính và tại cơ
sở SX phụ thuộc theo tỷ
lệ chi phí giữa nơi có cơ
sở SX và nơi có trụ sở
chính.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
22
22
- Được tách riêng thu
nhập từ chuyển quyền
SDĐ và chuyển quyền
sử dụng tài sản trên đất.

- Nộp theo TS 28%, phần
thu nhập còn lại nộp
thuế thu nhập bổ sung
theo biểu luỹ tiến từng
phần.
TT
134/2007/TT-BTC
- Phải gộp chung cả
thu nhập từ chuyển
quyền SDĐ và chuyển
quyền sử dụng tài sản
trên đất
- Nộp theo thuế suất
25%, bỏ thu bổ sung
theo biểu lũy tiến từng
phần.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
Thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản
23
23
Thu khi bên bán
chuyển giao quyền sử
dụng cho bên mua
TT
134/2007/TT-BTC
Bổ sung: DN có thu

tiền theo tiến độ thì
thời điểm xác định
doanh thu tính thuế
TNDN tạm nộp là thời
điểm thu tiền của
khách hàng.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
.
Thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản
24
24
TT
134/2007/TT-BTC
+ Trường hợp xác định
được chi phí tương
ứng với doanh thu thì
DN kê khai nộp thuế
TNDN tạm nộp theo
doanh thu trừ chi phí
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
.
Thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản

25
25
TT
134/2007/TT-BTC
+ Trường hợp chưa xác
định được chi phí tương
ứng với doanh thu thì DN
kê khai tạm nộp thuế
TNDN theo tỷ lệ 2% trên
doanh thu thu được tiền
và doanh thu này chưa
phải tính vào doanh thu
tính thuế TNDN trong
năm.
TT
TT
130/2008/TT-BTC
130/2008/TT-BTC
.
Thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản