Bài tập nhóm: kiểm toán chu trình hàng tồn kho

KiỂM TOÁN CHU TRÌNH
KiỂM TOÁN CHU TRÌNH
HÀNG TỒN KHO
HÀNG TỒN KHO
DANH SÁCH THÀNH VIÊN
1. Bùi Thị Loan
2. Nguyễn Thị Thoa
3. Đinh Thị Linh
4. Đặng Hoàng Vân
5. Trần Thu Trang
6. Ngô Hoa Quỳnh
7. Đỗ Thị Cúc
8. Nguyễn Thị Hà
9. Phùng Thị Bích Hồng
10. Nguyễn Thị Quỳnh
11. Vũ Thị Ngọc Mai
12. Nguyễn Thị Trang
Nội dung
KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO
THỬ NGHIỆM CƠ
BẢN ĐỐI VỚI CHU
TRÌNH HTK
ĐÁNH GIÁ
HỆ THỐNG
KSNB ĐỐI
VỚI HTK
HÀNG TỒN
KHO VỚI
VẤN ĐỀ KIỂM
TOÁN
HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN

4
3
2
1
Khái niỆm VÀ
Khái niỆm VÀ
ĐẶC ĐiỂM CỦA
ĐẶC ĐiỂM CỦA
CHU TRÌNH
CHU TRÌNH
HTK
HTK
HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN
1
4
3
2
HỆ THỐNG SỔ
HỆ THỐNG SỔ
SÁCH KẾ TOÁN
SÁCH KẾ TOÁN
HTK
HTK
HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN
2
1
4
3
CÁC CHỨC
CÁC CHỨC

NĂNG CỦA
NĂNG CỦA
CHU TRÌNH
CHU TRÌNH
HTK
HTK
HÀNG TỒN KHO VỚI VẤN ĐỀ KiỂM TOÁN
3
2
1
4
MỤC TIÊU KiỂM
MỤC TIÊU KiỂM
TOÁN VÀ NHỮNG
TOÁN VÀ NHỮNG
RỦI RO TiỀM
RỦI RO TiỀM
TÀNG ĐỐI VỚI
TÀNG ĐỐI VỚI
HTK
HTK
HÀNG TỒN
KHO LÀ GÌ?
KHÁI NiỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH HTK
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 02: “Hàng tồn kho là những tài
sản của doanh nghiệp được giữ để bán trong kỳ sản xuất kinh doanh bình
thường, đang trong quá trình sản xuất kinh doanh và nguyên vật liệu công
cụ dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh”
Bao gồm:
- Hàng hóa mua về để bán

- Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán
- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi
gia công chế biến và đã mua đang đi đường
- Chi phí dịch vụ dở dang
Đặc điểm:
- Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài
sản
- Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho
- Việc xác định giá trị hàng tồn kho sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến
giá vốn hàng bán
- Xác định chất lượng, tình trạng và giá trị hàng tồn kho là công
việc khó khăn phức tạp
- Hàng tồn kho được bảo quản và cất trữ ở nhiều nơi khác
nhau, do nhiều người quản lý
KHÁI NiỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH HTK
- Là một trong các chu trình của quá trình kinh doanh, nó có chức năng
bắt đầu bằng việc mua hàng và kết thúc bằng việc xuất kho thành
phẩm , hàng hóa đi tiêu thụ.
- Là 1 chu trình quan trọng cần kiểm toán vì hàng tồn kho thường chiếm
một tỉ trọng lớn trong tổng tài sản, giữ vai trò quan trọng trong quá trình
kinh doanh và liên quan đến nhiều chỉ tiêu trên báo cáo tài chính. (Trên
bảng cân đối kế toán: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí
sản xuất dở dang, thành phẩm và khoản mục hàng hoá. Trên báo cáo
kết quả kinh doanh thì ảnh hưởng đến các khoản mục như: Giá vốn
hàng bán )
- Kiểm toán chu trình hàng tồn kho nhằm hướng tới việc xác minh tính
trung thực và hợp lí của hàng tồn kho.
BẢn chẤt cỦa chu
trình HTK
HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK

Bao gồm
Bp kế toán chi phí
Chức năng
Cung cấp thông tin
về lượng hàng tồn
kho, sự luân chuyển
hàng tồn kho
Các chứng từ, sổ
chi tiết, sổ phụ, sổ
cái và các báo biểu
liên quan từ khâu
thu mua, nhập kho,
sản xuất và đem
thành phẩm đi tiêu
thụ
- xác định giá phí NVL
được sử dụng trong SX
theo pp đã thiết lập.
- xác định CP NCTT
- theo dõi các khoản
phế liệu và thiệt hại
trong SX
- tính CP SXC và phân
bổ
- đánh giá SPDD và xác
định giá thành SPHT.
- xác định GVHB
HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK
HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK
HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK

HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN HTK
CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK
Mua hàng
Nhận hàng
Lưu kho
Sản xuất
Xuất kho vật tư, hàng hóa
Xuất thành phẩm đi tiêu thụ
Lưu kho thành phẩm
CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK
Chức năng Bộ phận thực
hiện
Chứng từ, tài liệu
Mua hàng - Phòng kinh
doanh, các bộ
phận (bộ phận sản
xuất) có nhu cầu
NVL, HH, DV
- Nhà quản lý
- Bộ phận kho
hàng
- Bộ phận mua
hàng
- Phiếu đề nghị
mua hàng có phê
duyệt thích hợp
- Đơn đặt hàng
CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK
Chức năng Bộ phận thực
hiện

Chứng từ, tài liệu
Nhận hàng - Bộ phận vận
chuyển
- Bộ phận nhận
hàng
- Bộ phận quản lý
chất lượng
- Bộ phận kho
hàng
- Bộ phận kế toán
- Biên bản nhận
hàng
- Phiếu xác nhận
chất lượng
- Phiếu nhận hàng
- Sổ chi tiết tài
khoản 331
CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK
Chức năng Bộ phận thực
hiện
Chứng từ, tài liệu
Lưu kho - Bộ phận kho
hàng
- Phòng kế toán
- Phiếu nhập kho
- Sổ chi tiết tài
khoản 331, 152,
153, 155,156
Chức năng xuất kho vật tư, hàng hóa
TH1: Xuất vật tư, hàng hóa cho nội bộ

Chứng từ: Phiếu xin lĩnh vật tư (do bộ phận
sản xuất hoặc bộ phận khác có nhu cầu), phiếu xuất
kho (bộ phận vật tư)
TH2: Xuất kho để bán (đối với DN thương mại)
Chứng từ: Đơn đặt hàng, hóa đơn bán
hàng( bộ phận tiêu thụ), phiếu xuất kho( bộ phận
vật tư hoặc bộ phận bán hàng), chứng từ vận
chuyển (do bộ phận vận chuyển hoặc công ty cung
cấp dịch vụ vận chuyển lập)
CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK
Chức năng Bộ phận thực hiện Chứng từ, tài liệu
Xuất kho vật tư,
hàng hóa
TH1:
-Bp có nhu cầu vật tư
-Ban GĐ
-Bp kế toán
-Bp kho
TH2:
-Bp bán hàng
-Bp giao hàng
-Bp kho
-Bp kế toán
TH1:
-
Đơn đặt hàng sản
xuất
-
Phiếu xin lĩnh vật tư
-Phiếu xuất kho

TH2:
-Đơn đặt hàng của
KH
-Lệnh bán hàng
-Hóa đơn bán hàng
-Phiếu xuất kho
-Vận đơn
CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK
Chức năng Bộ phận thực hiện Chứng từ, tài liệu
Sản xuất - Bộ phận sản xuất
- Bộ phận kinh
doanh
- Đốc công, quản lý
phân xưởng
-dự toán sản xuất,
-
phiếu yêu cầu sử
dụng vật liệu,
-
phiếu xuất kho,
-
bảng chấm công,
-các bảng kê, bảng
phân bổ,
-hệ thống sổ sách kế
toán chi phí,
-
báo cáo kết quả sản
xuất,
-

biên bản kiểm định
chất lượng sản
phẩm
CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK
Chức năng Bộ phận thực
hiện
Chứng từ, tài liệu
Lưu kho thành
phẩm
- Bộ phận kho
- Bộ phận quản lý
phân xưởng
- Bộ phận kế toán
-báo cáo kết quả
sản xuất,
-phiếu nhập kho,
-
phiếu bàn giao
thành phẩm hoàn
thành.
CÁC CHỨC NĂNG CỦA CHU TRÌNH HTK
Chức năng Bộ phận thực hiện Chứng từ, tài liệu
Xuất kho thành
phẩm đi tiêu thụ
-Bp bán hàng
-
Bp kho,
-
Bp vận chuyển,
-Bp kế toán

-Phiếu xuất kho,
-
vận đơn,
-
hóa đơn bán hàng,
- biên bản bàn giao,
-
nhật ký bán hàng
- phiếu thu,
-
ủy nhiệm thu,
-
giấy báo có,
- nhật ký thu tiền,
-
sổ chi tiết TK131.
Mục tiêu kiểm toán và những rủi ro tiềm tàng
đối với HTK
MỤC TIÊU
KIỂM TOÁN
CHU TRÌNH
HTK
ĐÁNH GIÁ
TRỌNG YẾU VÀ
RỦI RO TIỀM
TÀNG
Mục tiêu kiểm toán HTK