Thảo luận lập kế hoạch kiểm toán

4
44
Lập kế hoạch kiểm toán
Nhóm 4
Kiểm
tài chính
toán
4
Phần 1: Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
Phần 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
4
Vai trò của Lập kế hoạch kiểm toán
1. Hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu
quả công việc và giữ vững uy tín nghề nghiệp
2. Giúp các KTV phối hợp hiệu quả với nhau và với các bộ phận có liên
quan
3. Căn cứ để tránh xảy ra những bất đồng đối với khách hàng
4. Kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán
1
Lập kế hoạch chiến lược
“Kế hoạch chiến lược”:Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của
cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh
doanh của đơn vị được kiểm toán.
1
Kế hoạch chiến lược phải được lập cho:
Cuộc kiểm toán có tính chất phức tạp
Cuộc kiểm toán địa bàn rộng
Kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm
Cuộc kiểm toán lớn về qui mô
Lập kế hoạch chiến lược
Strategy?

Tìm hiểu khách
hàng và môi
trường hoạt
động
Hiểu biết môi trường hoạt động và các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến doanh
nghiệp
Hiểu biết về doanh nghiệp
Tìm hiểu hệ thống kế toán và kiểm soát nội
bộ
Hệ thống kế toán
Chính sách kế toán
Các yêu cầu về BCTC
Các chính sách và thủ tục kiểm soát
Các thông tin năm trước
R
isk
Đánh giá rủi ro có các sai sót trọng
yếu
Xác định mức độ trọng yếu
Đánh giá các sai sót trọng yếu
Đánh giá các ước tính quan
trọng
Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của
đơn vị
M
ô
i

t
r

ư
ờ
n
g

k
i
ể
m

s
o
á
t
Đ
á
n
h

g
i
á

r
ủ
i

r
o
T

h
ô
n
g

t
i
n

v
à

t
r
u
y
ề
n

t
h
ô
n
g
C
á
c

t
h

ủ

t
ụ
c

k
i
ể
m

s
o
á
t
Xác định nội dung, lịch
trình và nguồn lực cần
thiết để thực hiện cuộc
kiểm toán
Bổ nhiệm nhóm kiểm toán Xác định địa điểm
Sự tham gia của các kiểm
toán viên khác?
Sự tham gia của các chuyên
gia ?
Các yêu cầu về trao đổi thông tin
Các vấn đề cần tuân
thủ
4
ập kế hoạch
kiểm toán

L
tổng quát
4
ập kế hoạch
kiểm toán
L
tổng quát
1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
2 . Thu thập thông tin cơ sở
3. Thu thập thông tin về nghĩ vụ pháp lý của khách hàng
4. Thực hiện thủ tục phân tích
5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro
6. Nghiên cứu HTKSNB
& đánh giá rủi ro kiểm
soát
4
2.1
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Quy trình kiểm toán bắt đầu khi KTV và công
ty kiểm toán thu nhận một khách hàng
4
2.1
Các công việc chuẩn bị
lập kế hoạch kiểm toán
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Nhận diện các lý do kiểm toán
Lựa chọn đội ngũ nhân viên
Đạt được hợp đồng kiểm toán
4
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán

2.1
1
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Việc tiếp nhận hay tiếp tục một khách hàng có làm tăng rủi ro hay
làm hại đến uy tín hình ảnh của công ty kiểm toán hay không?
Mục đích
4
2.1
1
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng
Các
công việc
Tính liêm chính của Ban Giám Đốc công ty khách hàng
Liên lạc KTV tiền nhiệm
Mục đích
4
2.1
1
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng
Các
công việc
Nội dung, lịch trình và phạm vi: phụ thuộc vào các yếu tố như qui mô, tính chất hoạt
động của công ty, địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức, việc tính toán xem xét giữa chi phí và
lợi ích.
Mục đích
4
2.1
1

Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng
Các
công việc
Các chính sách thường sử dụng:

Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

Kỹ năng và năng lực chuyên môn

Giao việc

Hướng dẫn và giám sát

Tham khảo ý kiến

Duy trì và chấp nhận khách hàng

Kiểm tra
Mục đích
4
2.1
1
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Các
công việc
Tính liêm chính của Ban Giám Đốc
Môi trường kiểm soát: Là những nhận thức, quan điểm, sự quan tâm và hoạt động của thành viên
Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc đối với hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của hệ thống kiểm soát
nội bộ trong đơn vị.

Môi trường kiểm soátKTV phải hiểu biết về
Mục đích
4
2.1
1
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Các
công việc
Tính liêm chính của Ban Giám Đốc
Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của các thủ tục kiểm soát, hỗ trợ đáng
kể cho các thủ tục kiểm soát cụ thể:
Ban quản trị phản ánh sai các nghiệp vụ hoặc giấu giếm thông tin sẽ dẫn tới các sai sót
trọng yếu
Ban quản trị thiếu liêm chính => cản trợ kiểm toán viên + sức ép từ BGĐ + không thể dựa
vào bản giải trình của ban quản trị,cũng như sổ sách kế toán => tăng rủi ro => cuộc kiểm
toán không thực hiện được.
Mục đích
4
2.1
1
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Các
công việc
Liên lạc KTV tiền nhiệm
Khách
hàng
tiềm
năng
Đã được kiểm toán Chưa được kiểm toán
- Chủ động liên lạc với KTV tiền nhiệm

- Xem xét hồ sơ của kiểm toán viên tiền nhiệm
- Nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành
- Thẩm tra các bên thông tin về khách hàng sắp tới
- Thuê các điều tra chuyên nghiệp để điều tra các
vấn đề cần thiết khác
Mục đích
4
2.1
1
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Các
công việc
Liên lạc KTV tiền nhiệm
Khách
hàng cũ
Căn cứ để ra quyết định
Tận dụng thông tin từ những cuộc kiểm toán trước để đánh giá rủi ro để quyết định có tiếp tục kiểm toán
hay không?
KTV có thể ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán trong TH:
Phạm vi thích hợp của cuộc kiểm toán
Loại báo cáo kiểm toán phải công bố
Tiền thù lao
Giữa hai bên có những vụ kiện tụng
KTV cho rằng khách hàng thiếu liêm chính
Mục đích