Thủ tục phân tích trong kiểm toán

Nhóm 2
2. a, Thủ tục
phân tích trong
giai đoạn chuẩn
bị kiểm toán
Trong giai đoạn này kiểm
toán viên thường áp
dụng các phương pháp
phân tích xu hướng hoặc
tỷ số để phân tích sự
thay đổi về các số dư
hoặc các loại hình nghiệp
vụ giữa năm kiểm toán
với các năm trước nhằm
phát hiện ra các biến
động bất thường.
1
2
3
QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN
Thu thập thông tin tài
chính và phi tài chính
Kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ các
thông tin liên quan tới hoạt động của doanh
nghiệp. Cụ thể:
các thông tin về nghĩa vụ pháp lí như giấy
phép thành lập và điều lệ công ty, các hợp
đồng và cam kết quan trọng….
- các thông tin về tình hình kinh doanh như
báo cáo tài chính, các thay đổi trong thị
trường, trong công nghệ ảnh hưởng tới sản

xuất kinh doanh
- các thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ:
điều lệ,sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý, biên
bản họp hội đồng quản trị và ban giám đốc…
- các chính sách tài chính của công ty: chính
sách thuế, chính sách tín dụng
Phân tích và so sánh
thông tin thu được
Kiểm toán viên có thể rà soát các số liệu trên
báo cáo tài cính và bảng cân đối thử để phát
hiện những vấn đề bất thường. Thủ tục cũng
có thể thực hiện trên thông tin tài chính của
quý.Sau đó kiểm toán viên tiến hành tính
toán các tỷ suất tài chính cho biết khả năng
sinh lời, khả năng thanh toán, cấu trúc tài
chính của doanh nghiệp. Sau khi thu thập
được kiểm toán viên tiến hành:
a) So sánh với dữ liệu của ngành
b) So sánh dữ liệu của công ty khách hàng
với dữ liệu của kỳ trước
c) So sánh dữ liệu khách hàng với kết
quả ước tính do khách hàng xác định
Đánh giá ban đầu
Kiểm toán viên tiến hành đánh giá những
biến động trên báo cáo tài chính có phù
hợp với dự đoán và sự hiểu biết của kiểm
toán viên hay không.Nếu sự biến động là
trọng yếu, kiểm toán viên cần thảo luận
với ban giám đốc của đơn vị, và đánh giá
sự giải thích của họ.trả lời của nhà quản

lý được kiểm toán viên xem xét về giá trị
của thông tin và độ tín nhiệm. điều đó
đòi hỏi kiểm toán viên phải có sự hiểu
biết về công ty và đánh giá đúng đắn yếu
tố rủi ro cố hữu
2. b, quá trình th c hi n ki m toánự ệ ể
Các thủ tục kiểm toán được áp
dụng nhằm cung cấp bằng chứng
về tính trung thực và hợp lý về
các sỗ dư tài khoản trên BCTC
nó bao gồm thử nghiệm chi tiết
các số dư và thủ tục phan tích.
Trong giai đoạn này thủ tục phân
tích còn được goi là phân tích cơ
bản. Khi sử dụng thử nghiệm chi
tiết các số dư KTV sử dụng các
bằng chứng kiểm toán thu thập
được từ việc kiểm tra chi tiết để
xác minh tính chính xác của sỗ
liệu tổng hợp
Các th ử
nghi m chi ệ
ti t có th ế ể
khái quát l i ợ
ích c a vi c ủ ệ
th c hiên các ự
th t c phân ủ ụ
tích c b n ơ ả
nh sauư
Hiểu biết về hoạt động

kinh doanh của khách
hàng
Hiểu quả hơn vì có thể bỏ
qua được một số bước
kiểm tra chi tiết
Thích hợp đối vs các tài
khoản trên báo cáo
KQHĐKD
2. c, kết thúc kiểm toán
•
Mục tiêu
•
Đưa ra ý kiến nhận xét về báo cáo tài chính
của khách hàng phù hợp với những hiểu biết
của kiểm toán viên
Thực hiện thủ tục phân tích soát xét:
“
Bước 1: So
sánh các
thông tin.

Kiểm toán viên sẽ so sánh
kết quả được kiểm toán
năm nay so với năm trước(
số liệu sau điều chỉnh). Từ
đó kiểm tra xem liệu tất cả
thay đổi được giải thích
thỏa đáng chưa, nếu chưa
thì các thủ tục kiểm toán
cần thiết tiếp theo là gì. Sử

dingj phân tích ngang và
phân tích tý suất.
"
"
“
Bước 2: Phân
tích kết quả
Đối với những thay đổi đã được
giải thích thỏa đáng và không
có sai xót trọng yếu thì có thể
bỏ qua. Đối với những thay đổi
không có những giải thích thỏa
đáng thì cần tiến hành các thủ
tục kiểm toán bổ sung.