KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Khoa Ngân hàng Tài chính
Đại học Kinh tế Quốc dân
2
GIỚI THIỆU MÔN HỌC

Những khái niệm cơ bản

Chương trình môn học

Tài liệu tham khảo
3
Những khái niệm cơ bản

Kế toán

Ngân hàng thương mại

Kế toán ngân hàng thương mại
4
Kế toán

Khái niệm

Phân loại
5
Khái niệm kế toán

Tập hợp công việc: ghi chép, tính toán, phân
tích, tổng hợp…


Các hoạt động kinh tế tài chính

Đối với một chủ thể nhất định

Theo những nguyên tắc và chuẩn mực thống
nhất

Cung cấp thông tin cho quản lý
6
Phân loại hoạt động kế toán

Theo bản chất kinh tế
–
Kế toán tài chính
–
Kế toán quản trị

Theo phương thức tổ chức
–
Kế toán thủ công
–
Kế toán máy
7
Ngân hàng thương mại

Tổ chức

Kinh doanh tiền tệ


Hoạt động chủ yếu và thường xuyên
–
Nhận tiền gửi
–
Cấp tín dụng
–
Cung ứng dịch vụ thanh toán
8
Đặc trưng kinh doanh tiền tệ
-
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
-
Chênh lệch lãi suất (huy động và cho
vay)
-
Chuyển đổi kỳ hạn (lấy ngắn nuôi dài)
-
Chuyển đổi rủi ro
-
Tích tụ và tập trung tư bản
9
Đặc trưng hoạt động của NHTM

quy mô lớn, hệ số nợ cao

hoạt động nhiều rủi ro, chịu sự giám sát chặt
chẽ của luật pháp

phụ thuộc nhiều vào hệ thống dễ bị tổn
thương

10
Kế toán ngân hàng thương mại

Hoạt động kế toán

Thực hiện trong ngân hàng thương mại

Cung cấp thông tin kinh tế tài chính về hoạt
động của ngân hàng thương mại cho nhà
quản lý
11
GIỚI THIỆU MÔN HỌC

Những khái niệm cơ bản

Chương trình môn học

Tài liệu tham khảo
12
Chương trình môn học

Cấu trúc xoáy trôn ốc

3 phần
–
Tổng quan
–
Kế toán nghiệp vụ
–
Hệ thống thông tin quản lý

13
Đối với thời lượng 45-60 tiết

Chương 1: Tổng quan về Kế toán NHTM

Chương 2: Kế toán nghiệp vụ nhận tiền gửi
và phát hành giấy tờ có giá

Chương 3: Kế toán nghiệp vụ cho vay

Chương 4: Kế toán nghiệp vụ thanh toán

Chương 5: Kế toán kinh doanh ngoại tệ và
thanh toán quốc tế
14
GIỚI THIỆU MÔN HỌC

Những khái niệm cơ bản

Chương trình môn học

Tài liệu tham khảo
15
Tài liệu tham khảo

TS. Nguyễn Thị Thanh Hương, NGƯT
Vũ Thiện Thập, (2005), Giáo trình Kế toán Ngân
hàng, Học viện Ngân hàng, NXB Thống Kê

QĐ 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống

đốc NHNN VN

QĐ 807/2005/QĐ-NHNN ngày 1/6/2005 của Thống
đốc NHNN VN

QĐ29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/7/2006 của Thống
đốc NHNN VN
16
Địa chỉ web

www.sbv.gov.vn: Ngân hàng Nhà nước VN

www.moj.gov.vn: Bộ Tài chính Việt Nam

www.mof.gov.vn: Bộ Tư pháp Việt Nam
17
Chương 1: TỔNG QUAN VỀ
KẾ TOÁN NHTM
18
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM

Đối tượng, nhiệm vụ

Đặc điểm

Tài khoản

Chứng từ

Tổ chức bộ máy kế toán

19
Đối tượng Kế toán NHTM

Nguồn vốn và Tài sản trong quá trình vận động

Cấu trúc Nguồn vốn và Tài sản của NHTM
Tài sản Nguồn vốn
Vốn khả dụng và các khoản đầu
tư
Tín dụng
Tài sản cố định và TS Có khác
Nợ phải trả
Vốn chủ sở hữu
20
Đặc điểm đối tượng

T – T’: Tiền tệ vừa là thước đo giá trị, vừa là
đối tượng kinh doanh

Đối tượng kế toán ngân hàng vận động theo
sự dịch chuyển về sở hữu và sử dụng giữa
các chủ thể phức tạp trong nền kinh tế

Đối tượng kế toán ngân hàng phong phú và
đa dạng => phân tổ khó khăn, sử dụng nhiều
tiêu chí, lồng ghép nhiều tầng nấc
21
Nhiệm vụ kế toán ngân hàng thương mại

Phản ánh các nghiệp vụ kịp thời, chính xác,

trung thực, khách quan, toàn diện… theo các
nguyên tắc và chuẩn mực kế toán

Phân tích và cung cấp thông tin cho quản lý:
–
Thông tin chi tiết
–
Thông tin khái quát, tổng hợp

Giám sát mọi mặt nghiệp vụ của ngân hàng,
đảm bảo an toàn tài sản cho ngân hàng và
khách hàng
22
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NHTM

Đối tượng, nhiệm vụ

Đặc điểm

Tài khoản

Chứng từ

Tổ chức bộ máy kế toán
23
ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NHTM

Tính tổng hợp (xã hội) cao

Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ

nghiêm ngặt, chặt chẽ

Tính kịp thời và chính xác cao độ

Khối lượng chứng từ lớn và phức tạp

Tập trung và thống nhất cao độ
24
ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NHTM

Tính tổng hợp (xã hội) cao

Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ
nghiêm ngặt, chặt chẽ

Tính kịp thời và chính xác cao độ

Khối lượng chứng từ lớn và phức tạp

Tập trung và thống nhất cao độ
25
Tính tổng hợp (xã hội) cao

Không chỉ phản ánh toàn bộ các mặt hoạt động của
bản thân NH

Mà còn phản ánh phần lớn hoạt động kinh tế, tài
chính của nền kinh tế thông qua các quan hệ:
–
Tiền tệ

–
Tín dụng
–
Thanh toán

Giữa các NH với
–
DN
–
Tổ chức kinh tế
–
Cá nhân
=> Thông tin kế toán ngân hàng là những chỉ tiêu
quan trọng giúp cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt
động ngân hàng và quản lý nền kinh tế
Trong nền kinh tế