hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật tth việt nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
MỤC LỤC
Phạm Thế Hùng
BH211500
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1 : Hạch toán giá vốn hàng bán(theo phương pháp KKTX)
Error: Reference source not found
Sơ đồ 2.2: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Error:
Reference source not found
BIỂU
Phạm Thế Hùng
BH211500
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
LỜI MỞ ĐẦU
Trong thời kỳ hội nhập, nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt
Nam nói riêng luôn vận động phát triển không ngừng. Với mục tiêu đưa Việt
Nam trở thành một nước công nghiệp theo hướng hiện đại vào năm 2020,
Đảng và Nhà nước luôn quan tâm đến vấn đề kinh tế và đã đặt ra rất nhiều
chính sách kinh tế, thường xuyên sửa đổi bổ sung pháp luật để tạo hành lang
pháp lý phù hợp cho các chủ thể kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho họ tổ
chức sản xuất kinh doanh, đem lại lợi nhuận cho bản thân và góp phần vào
phát triển đất nước.
Hòa chung với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế đất nước, ngày nay
càng nhiều các loại hình doanh nghiệp được thành lập. Sự ra đời, tồn tại và
phát triển của mỗi doanh nghiệp có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế của đất
nước. Chính vì vậy, vấn đề có ý nghĩa quyết định đối với mỗi doanh nghiệp là

lợi nhuận. Lợi nhuận cao không chỉ đem lại cho doanh nghiệp những lợi ích
về mặt kinh tế như doanh nghiệp có khả năng trang trải các chi phí bỏ ra trong
quá trình sản xuất, có sự tích lũy đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh mà còn
góp phần nâng cao vị thế và uy tín của doanh nghiệp trên thị trường. Để có
được lợi nhuận như mong muốn, đòi hỏi Doanh nghiệp cần phải có biện pháp
quản lý tốt về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Hoạt động
hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý hữu hiệu giúp các
doanh nghiệp đạt được điều đó.
Kế toán có vai trò hết sức quan trọng vì nó cung cấp các thông tin kinh tế
tài chính có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp và các đối
tượng khác có liên quan đánh giá đúng đắn tính hình hoạt động của Doanh
nghiệp. Dựa trên cơ sở đó mà ban quản lý DN đưa ra các quyết định kinh tế
phù hợp.
Qua việc nhận thức, nghiên cứu lý thuyết môn học và đặc biệt là qua thời
Phạm Thế Hùng
BH211500
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
gian thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt
Nam, em nhận thấy rằng: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh là mảng lớn trong công tác kế toán của công ty, nó thể hiện rõ tính chất
thương mại của công ty.
Được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo PGS.TS. Nguyễn Minh Phương
cũng như sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo và cán bộ nhân viên phòng
kế toán Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam,
em đã lựa chọn đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình là:
“ Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt
Nam”

Khóa luận tốt nghiệp của em gồm có 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và kết quả
kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH
Việt Nam.
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam.
Chương 3: Đánh giá thực trạng và phương hướng Hoàn thiện kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần
Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam.
Do thời gian và trình độ có hạn nên mặc dù đã rất cố gắng nhưng khóa
luận tốt nghiệp này của em chắc chắn không tránh khỏi sai sót và khiếm
khuyết. Em rất mong được sự chỉ bảo, góp ý của cô giáo để khóa luận của em
được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của cô
giáo và sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo, cán bộ nhân viên phòng kế
toán Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam đã
giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Phạm Thế Hùng
BH211500
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI
VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT TTH VIỆT NAM
1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương
mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam.
1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương
mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam.
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam đã

hình thành một hệ thống các chuyên viên, chuyên gia tư vấn đầu tư và kinh
doanh, các luật sư và luật gia, các nhà tư vấn tài năng sáng tạo, có kinh
nghiệm trong các lĩnh vực tư vấn, đặc biệt là tư vấn đầu tư và quản lý dự án,
tư vấn kỹ thuật
- Tư vấn đầu tư và quản lý dự án đầu tư: Nghiên cứu, lập và quản lý
dự án đầu tư, hỗ trợ thẩm định dự án đầu tư sử dụng cho các mục đích:
Khảo sát thị trường và quyết định đầu tư, vay vốn tín dụng, thuê đất thực
hiện các dự án
- Tư vấn kỹ thuật: Công ty cung cấp các dịch vụ tư vấn kỹ thuật giúp
các khách hàng hiểu biết và thực hiện lựa chọn cũng như lắp đặt các công
trình mang tính kỹ thuật cao.
- Tư vấn và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện, điện tử, tin học,
tự động hoá, đo lường, công, nông nghiệp;
- Tư vấn và hỗ trợ thành lập các doanh nghiệp, giúp các doanh nghiệp
hoàn thiện các hồ sơ pháp lý…
Khi chuyển sang lại hình doanh nghiệp là cổ phần, Công ty đã đăng ký
Phạm Thế Hùng
BH211500
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
rất nhiều lĩnh vực hoạt động trong Thương mại cũng như Dịch vụ. Song hiện
nay, Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam chỉ
chuyên cung cấp các dịch vụ như đã nêu trên.
1.1.2. Đặc điểm doanh thu.
Doanh thu có ý nghĩa lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp.
Doanh thu là nguồn tài chính tiềm năng quan trọng để trang trải các khoản chi
phí hoạt động kinh doanh, là nguồn quan trọng để các doanh nghiệp có thể
thực hiện được các nghĩa vụ đối với Nhà nước như nộp các khoản thuế theo
luật định, là nguồn để có thể tham gia góp vốn cổ phần, tham gia liên doanh,

liên kết với các đơn vị khác. Khi doanh thu không đủ đảm bảo các khoản chi
phí đã bỏ ra, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về tài chính.
Doanh thu phát sinh từ giao dịch, sự kiện được xác định bởi thỏa thuận
giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng dịch vụ. Nó được xác định
bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được.
- Doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp
khấu trừ nên doanh thu bán hàng là doanh thu chưa có thuế GTGT và doanh
nghiệp sử dụng “Hóa đơn GTGT”.
Doanh thu của Công ty mang về phụ thuộc vào số lượng khách hàng sử
dụng dịch vụ của Công ty.
Doanh thu năm 2009 của Công ty là: 5.802.128.232 đồng.
Doanh thu năm 2010 của Công ty là: 3.693.000.000 đồng.
Ta thầy doanh thu năm 2010 có sự giảm sút rất nhanh so với năm 2009.
Việc giảm sút này có rất nhiều nguyên nhân, có nhân tố chủ quan và cũng có
cả nhân tố khách quan tác động nên.
Doanh thu của Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH
Việt Nam chủ yếu thu từ việc cung cấp dịch vụ, không qua quá trình sản xuất.
1.1.3. Đặc điểm chi phí
Phạm Thế Hùng
BH211500
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Khác với doanh thu và thu nhập khác, chi phí là khoản hao phí về lao
động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến
việc thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí
khi phát sinh sẽ làm giảm lợi ích kinh tế của doanh nghiệp, do vậy sẽ làm
giảm vốn chủ sở hữu. Cũng như doanh thu, chi phí phát sinh trong doanh
nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau với mục đích sử dụng công cụ và quy
mô phát sinh khác nhau. Chi phí trong Công ty Cổ phần Thương mại và dịch

vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam cũng được chia thành các loại sau: Giá vốn hàng
bán, chi phí quản lý doanh nghiệp. Vì là Doanh nghiệp không trực tiếp sản
xuất nên chi phí cho doanh nghiệp cũng chỉ giới hạn một số chi phí như như
trên,…Chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ lệ cao trong tổng giá trị hàng hóa
1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Thương
mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam
Trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị
trường. Bất kỳ một doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh nào đều phải lựa chọn
cho doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh của mình một cơ cấu tổ chức quản lý
riêng. Thực tế cho thấy, nhiều doanh nghiệp, tổ chức làm ăn thua lỗ, phá sản,
phát triển chậm đều là do cơ cấu tổ chức quản lý chưa hợp lý, chưa phù hợp
với thực tiễn. Vì vậy vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp , tổ chức là làm sao
tìm cho mình một cơ cấu tổ chức quản lý hợp lý(tối ưu). Bởi lẽ khi có một cơ
cấu tổ chức quản lý hợp lý thì mới cho phép sử dụng tốt các nguồn lực, giúp
cho việc ra các quyết định đúng đắn và tổ chức thực hiện có hiệu quả các
quyết định đó, điều hoà phối hợp các hoạt động nhằm đạt được mục đích
chung đề ra.
Để đạt được mục đích trên các cán bộ quản lý trong Công ty cổ phần
Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam đã thường xuyên phân tích
các hiện tượng và quá trình kinh tế nhằm đưa ra các quyết định tối ưu nhất
trong việc chỉ đạo kinh doanh cũng như quản lý kinh tế. Phân tích doanh thu
Phạm Thế Hùng
BH211500
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
bán hàng là một trong những chỉ tiêu quan trọng để phân tích hoạt động kinh
tế của doanh nghiệp. Về cơ cấu tổ chức thì Công ty cũng đã đi theo hướng
phù hợp với hoạt động của Công ty như sau:
- Cơ cấu tổ chức đã đi theo và đáp ứng được nhu cầu chiến lược, phù

hợp với mục tiêu.
- Cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, tiết kiệm được chi phí.
- Có sự cân đối giữa quyền hành và trách nhiệm.
- Cơ cấu tổ chức linh hoạt để đối phó kịp thời với các biến động trong
môi trường kinh doanh.
* Quản lý chi phí là một bộ phận của kế toán quản trị chuyên thực hiện việc
xử lý và cung cấp các thông tin về chi phí nhằm phục vụ cho việc thực hiện
các chức năng của nhà quản trị như hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm tra và
ra quyết định.
Về mặt nội dung quản lý chi phí của cán bộ bao gồm hai bước cơ bản:
+ Tập hợp chi phí, tính giá thành, phân tích chênh lệch chi phí trong kỳ để
cung cấp thông tin kế toán quản trị và thông tin cho việc lập các báo cáo tài
chính;
+ Cân đối chi phí, xử lý điều chỉnh chênh lệch chi phí và giá thành sản phẩm
trong kỳ về chi phí thực tế.
1.3. Đặc điểm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh ảnh hưởng đến
tổ chức kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật
TTH Việt Nam.
Do cấu trúc tổ chức quản lý doanh thu và chi phí của Công ty theo chức
năng nên nó có một số đặc điểm sau:
- Nhân viên tập trung theo những đơn vị chức năng như kế toán, khinh doanh,
tổ chức,…
- Mỗi bộ phận có một mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với chức năng của
bộ phận.
Phạm Thế Hùng
BH211500
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
- Mỗi bộ phận đề có nhà quản trị chịu trách nhiệm chung trước nhà quản trị

cấp cao về những tác nghiệp hang ngày của bộ phận mình
Chính vì tổ chức quản lý như trên nên phòng kế toán Công ty đã có
được một số ưu và nhược điểm sau:
+ Ưu điểm:
- Hiệu quả quản lý doanh thu và chi phí cao do có chuyên môn hóa
từng bộ phận vì công việc lặp đi lặp lại.
- Nhân viên tích lũy được kinh nghiệm, trình độ chuyên môn.
- Sử dụng tài nguyên trong doanh nghiệp có hiệu quả.
- Đơn giản hóa việc đào tạo nhân viên phòng kế toán
- Tiêu chuẩn hóa nghề nghiệp và phong cách làm việc của nhân viên.
+ Khuyết điểm:
- Các bộ phận trong phòng kế toán có khuynh hướng coi trọng lĩnh vực
của họ hơn các bộ phận khác, do đó phát sinh danh giới giữa các bộ phận dẫn
đến việc hợp tác lỏng lẻo.
- Lợi ích tối cao của doanh nghiệp có thể bị lấn át và ảnh hưởng.
- Hoạt động của phòng kế toán sẽ kém linh hoạt khi môi trường kinh
doanh không ổn định.
- Do mục tiêu và nhiệm vụ giữa các bộ phận khác nhau trong phòng kế
toán khác nhau nên dễ xảy ra mâu thuẫn khi nhà quản trị đề ra các mục tiêu
chiến lược kinh doanh
Phạm Thế Hùng
BH211500
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT TTH VIỆT NAM
2.1. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ.

2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Trong công tác kế toán của Công ty, chứng từ ban đầu được sử dụng để
hạch toán là: Hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng
Ngoài ra kế toán còn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch
vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT
Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán
hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán
Các sổ tổng hợp có: Nhật ký chung, sổ chi tiết doanh thu, các sổ theo dõi
tình hình thanh toán của khách hàng…
2.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài
khoản sau:
TK 511 (5113) - Doanh thu bán hang
TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng
TK 131 - Phải thu của khách hàng…
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản trị của Công ty các TK còn được ghi chi
tiết.
Phạm Thế Hùng
BH211500
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ.
Việc ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ
thuật TTH Việt Nam được ghi nhận theo nguyên tắc:
+ Doanh thu được ghi nhận khi đã thoả mãn 5 điều kiện ghi nhận doanh
thu theo chuẩn mực số 14- Doanh thu và thu nhập khác.
+ Căn cứ vào Hợp đồng, và Hoá đơn GTGT ( liên 3), chứng từ thanh

toán kế toán tiến hành hạch toán doanh thu.
Để hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ kế toán sử dụng các tài
khoản sau: TK 5113,111,112,3331
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 111,112
Có TK 5113
Có TK 3331
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ trên chứng từ gốc kế toán ghi
sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ, cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết
doanh thu cung cấp dịch vụ.
Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ dung để
đối chiếu với số liệu trong Sổ Cái TK 5113.
Ví dụ: Ngày 19/10/2010 Công ty Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch
vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam thu phí dịch vụ thay đổi đăng kí kinh doanh
(ĐKKD) của công ty TNHH kinh doanh Việt Mỹ theo hợp dồng số
175/VNNG-HĐKT với tổng trị giá 38.500.000 đồng. Trong đó có bao gồm
thuế GTGT 10%. Phương thức thanh toán bằng tiền mặt.
Phạm Thế Hùng
BH211500
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.1: Hoá đơn GTGT

Phạm Thế Hùng
BH211500
10
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/2009B
Liên: 2 Số : 032811

Ngày 19 tháng 10 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt
Nam
Địa chỉ: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội.
Số tài khoản:……………………………………………………………………
Điện thoại: MST: 0105624693

Họ tên người mua hàng:………………………………………………….
Tên đơn vị: Công ty TNHH kinh doanh Việt Mỹ
Địa chỉ: Số 22 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội
Số tài khoản:………………………………………………………………
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0102686324
STTTên hàng hoá ,dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnƒBC123=1x2 1
Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD 35.000.000
Cộng tiền hàng: 35.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 38.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.2: Hoá đơn GTGT
Sau khi lập hoá đơn GTGT, kế toán lập phiếu thu, phiếu thu được lập
thành 3 liên (liên 1 giữu tại quyển, liên 2 và liên 3 giao cho khách hàng),
phiếu thu được lập như sau:
Phạm Thế Hùng
BH211500
11

HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTGT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/2009B
Liên : 2 Số : 032812
Ngày 19 tháng 10 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt
Nam
Địa chỉ: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội.
Họ tên người mua hàng:………………………………………………
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Giao thông Hồng Hà
Địa chỉ: 35 Phạm Văn Đồng – Hà Nội
Số tài khoản:…………………………………………………………
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0102193181
STTTên hàng hoá dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnƒBC123=1x2
1Phí tư vấn lập và thẩm định dự án đầu tư
32.990.000
Cộng tiền hàng : 32.990.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.299.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 36.289.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi sáu triệu hai trăm tám mươi chín nghìn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.3: Phiếu thu
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
TTH VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
PHIẾU THU Quyển số 175

Ngày 19 tháng 10 năm 2010
Số: 02
Nợ TK: 111
Có TK: 131
Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH kinh doanh Việt Mỹ
Địa chỉ: Số 22, Láng Hạ- Đống Đa- Hà Nội
Lý do nộp: Thu phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD
Số tiền: 38.500.000 đồng
Viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng.
Kèm theo: 01 Hoá đơn GTGT chứng từ gốc.
Ngày 19 tháng 12 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ
(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi tám triệu năm trăm nghìn đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):…………………………………
+ Số tiền quy đổi:………………………………………………………
Phạm Thế Hùng
BH211500
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.4: Phiếu thu
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
TTH VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
PHIẾU THU Quyển số 176
Ngày 19 tháng 10 năm 2010 Số 03
Nợ TK: 111

Có TK: 131
Họ tên người nộp tiền: Công ty Cổ Phần Giao thông Hồng Hà
Địa chỉ: 35 Phạm Văn Đồng
Lý do nộp: Thu phí tư vấn lập và thẩm định dự án đầu tư
Số tiền: 32.990.000 đồng
Viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu, chín trăm chín mươi nghìn đồng
Kèm theo: 01 Hoá đơn GTGT chứng từ gốc.
Ngày 19 tháng 10 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập biểu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): Ba mươi hai triệu chín trăm chín mươi
nghìn đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):…………………………………….
+ Số tiền quy đổi:…………………………………………………………
Phạm Thế Hùng
BH211500
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.5: Sổ chi tiết bán hàng và cung cấp dịch vụ
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
TTH VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
Tên dịch vụ: Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD
Quý IV – Năm 2010
Chứng từ
Diễn giải

TK
Đối
ứng
Doanh thu
Các khoản tính
trừ
SH NT
Số
lượng
Đơn
giá
Thành tiền Thuế
Khác
(5212,
5213)
A B C D 1 2 3=1x2 4 5
HĐ032
810
PT01
10/10
Số dư đầu kỳ:
P.sinh trong kỳ:
- Phí dịch vụ thay đổi
nội dung ĐKKD Công
ty Phong Cách Mới
111 32.500.000
HĐ032
811
PT02
19/10

- Phí dịch vụ thay đổi
nội dung ĐKKD công
ty TNHH Việt Mỹ
….
111
35.000.000
31/12 Cộng số phát sinh
380.000.000
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu mẫu 2.6: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ
Phạm Thế Hùng
BH211500
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT TTH
VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, Q Đống Đa,
Tp Hà Nội
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
Tên dịch vụ: Phí tư vấn lập và thẩm định dự án đầu tư
Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải
TK

đối
ứng
Doanh thu
Các khoản
giảm trừ
SH NT
Số
lượng
Đơ
n
giá
Thành tiền Thuế
Khác
(5212
,
5213)
A B C D 1 2 3=1x2 4 5
Số dư đầu kỳ
HĐ03
2812
PT03
19/10
Phí tư vấn lập và
quản lý dự án đầu
tư công ty CP
Hồng Hà
111 32.990.000
HĐ03
2815
PT05

25/12
Phí tư vấn lập và
thẩm định dự án
đầu tư công ty
Nam Cường
…
111 25.350.000
31/12 Cộng số phát sinh 295.000.000
Sổ này có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phạm Thế Hùng
BH211500
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU CCDV
Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
STT Tên dịch vụ Thành tiền Ghi Chú
1
Phí dịch vụ thay đổi nội
dung ĐKKD
380.000.000
2
Phí tư vấn lập và thẩm
định dự án đầu tư

295.000.000
… ………………
Cộng 3.693.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.1.2: Kế toán tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ.
Kế toán tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ, căn cứ vào hoá đơn GTGT
và phiếu thu, kế toán vào sổ Nhật ký chung.
Phạm Thế Hùng
BH211500
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Biểu mẫu 2.8: Sổ Nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
TTH VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải
Đã
ghi
sổ
cái
STT
dòng
Số

hiệu
TK đối
ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước
chuyển sang
HĐ032811
PT02
19/10 Phí dịch vụ thay
đổi nội dung
ĐKKD công ty
Việt Mỹ
x 111
5113
3331
38.500.000
35.000.000
3.500.000
HĐ032812
PT03
19/10 Phí tư vấn lập và
thẩm định dự án
công ty CP Hồng
Hà
x 111
5113
3331
36.289.000
32.990.000

3.299.000
….
Cộng chuyển
sang trang sau
Sổ này có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, căn cứ vào Sổ Nhật ký chung, kế toán vào Sổ Cái TK 5113
Biểu mẫu 2.9: Sổ Cái TK 5113
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT
Phạm Thế Hùng
BH211500
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
TTH VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
SỔ CÁI
Quý IV – Năm 2010
Tên tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 5113
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải NKC
SH
TK
đối
Số tiền

SH NT
Trang
Số
STT
dòng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
HĐ03281
1 PT02
19/10 Phí dịch vụ thay
đổi nội dung
ĐKKD Cty
TNHH Việt Mỹ
111 35.000.000
HĐ03281
2 PT 03
19/10 Phí tư vấn lập và
thẩm định dự án
cty CP Hồng Hà
111 32.990.000
……
KC0104 31/12 Kết chuyển DT
cung cấp dịch vụ
911 3.693.000.000
31/12 Cộng số phát
sinh
3.693.000.000 3.693.000.000
Sổ này có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày mở sổ:………
Ngày 31 tháng 12 năm 2010

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)
2.2.2: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch
vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam là các khoản lãi tiền gửi khi công ty gửi tiền tại
Ngân hàng VietComBank
Phạm Thế Hùng
BH211500
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
2.2.2.1: Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính
Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài
chính căn cứ vào chứng từ kế toán định khoản, ghi sổ chi tiết TK 515
Ví dụ: Ngày 28/10 công ty nhận được khoản lãi tiền gửi từ Ngân hàng
VietComBank bằng chuyển khoản là 2.950.800.(đã nhận được Giấy nộp tiền
số 783)
Nợ TK 1121 : 2.950.800
Có TK 515 : 2.950.800
Biểu mẫu 2.10: Giấy nộp tiền
NGÂN HÀNG VIETCOMBƒNK
Sở Giao Dịch (SGD)
GIẤY NỘP TIỀN
Số 783
Lập ngày 30/12
Tên người nộp tiền: Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH
Việt Nam
Nội dung: Lãi tiền gửi tháng 12
Tên chủ TK: Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt
Nam

Số TK: 051110000407005
Tại ngân hàng: Vietcombank
Địa chỉ:
Số tiền: 2.950.800
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu chín trăm năm mươi nghìn tám trăm đồng
Người lập Kế toán trưởng
Đã ký Đã ký
Biểu mẫu 2.11: Sổ chi tiết TK 515
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT TTH
Phạm Thế Hùng
BH211500
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
VIỆT NAM
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515
Đối tượng: Lãi tiền gửi
Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải
Trang
NKC
TK
đối
Số tiền

SH NT Nợ Có
783 28/10 Lãi tiền gửi 1121 2.950.800
……
KC0304 31/12
Kết chuyển lãi
tiền gửi
911 9.327.422
Cộng phát sinh 9.327.442 9.327.442
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:…
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Phạm Thế Hùng
BH211500
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
2.2.2.2: Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
Khi phát sinh các hoạt động liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính,
căn cứ vào chứng từ (Giấy nhận nợ ) kế toán ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái
TK 515.
Biểu mẫu 2.12: Sổ Nhật ký chung
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ

Diễn giải
Đã
ghi
STT
dòng
Số
hiệu
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước
chuyển sang
783 28/10 Lãi tiền gửi 1121
515
2.950.80
0 2.950.800
…
Cộng chuyển sang
trang sau
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
Ngày mở sổ:…
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu mẫu 2.13: Sổ Cái TK 515
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam
Đ/c: Số 23, ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống
Đa, Tp Hà Nội
SỔ CÁI
Phạm Thế Hùng
BH211500

21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Quý IV- Năm 2010
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515
Đơn vị tính:
VNĐ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
SH
TK
Số tiền
SH NT
Trang
sổ
STT
dòng
Nợ Có
Dư đầu kỳ
783 28/10 Lãi tiền gửi 1121 2.950.000
……
KC030
4
31/12
Kết chuyển
DT tài
chính
911 9.327.442

Cộng số
phát sinh
9.327.442 9.327.442
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:….
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2. Kế toán chi phí
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán.
2.2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ sử dụng để xác định giá vốn là:
SỔ CHI TIẾT
- Tên tài khoản: Chi phí kinh doanh dở dang
Số hiệu TK: 154
- Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Phạm Thế Hùng
BH211500
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học
KTQD
Số hiệu TK: 632
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
- Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.1 : Hạch toán giá vốn hàng bán(theo phương pháp KKTX)
TK154,155,156,157 TK632 TK155,156
Giá vốn thành phẩm,HH Hàng hoá bị trả lại nhập kho
được xác định là tiêu thụ

TK 154 TK1593
Chí phí NVL trực tiếp, CP Hoàn nhập dự phòng giảm
nhân công trực tiếp trên mức giá hàng tồn kho
bình thường
TK111,112,331,334 TK 911
Cuối kỳ k/c giá
Chi phí liên quan đến cho vốn hàng bán
thuê hoạt động BĐSĐT
TK 217
Bán bất động sản đầu tư
TK214
Giá trị hao mòn
Trích dự phòng giảm giá HTK
2.2.1.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Do đặc điểm là một công ty chuyên kinh doanh về loại hình dịch vụ tư
vấn….nên tài khoản đối ứng với TK 632 – Giá vốn hàng bán là TK 154 – Chi
phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tất cả các chi phí phục vụ cho hoạt động
dịch vụ được kế toán hạch toán vào TK 154 sau đó kết chuyển sang TK 632
để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn GTGT, kế toán kiểm tra tính hợp pháp rồi
tiến hành ghi sổ chi tiết TK 154, sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán cho
Phạm Thế Hùng
BH211500
23