slide bài giảng kế toán ngân hàng thương mại chương 2 kế toán nghiệp vụ huy động vốn




 !"
#$



I. Những vấn đề cơ bản về nghiệp vụ huy động vốn và kế toán
huy động vốn
1. Ý nghĩa của nguồn vốn huy động
2. Nội dung kinh tế của các nguồn vốn huy động
3. Tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ huy động vốn
4. Nguyên tắc hạch toán lãi trong nghiệp vụ huy động vốn
II. Kế toán nghiệp vụ huy động vốn
1. Kế toán tiền gửi
2. Kế toán tiền gửi tiết kiệm
3. Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá
%
%
&'()*!
&'()*!
+
+




Ý nghĩa nghiệp vụ huy động vốn




 !"#$%&'()*"+,

Muốn huy động vốn các NHTM c8n th9c hiện tốt

%/0(

123456""7

8%4(9:&";84+116'

<='>0(

1)(7)"7:$")?@

1;8#4?)%4(9

A@:&B4@

1""?47*8C
,-*./
,-*./




Tiền gửi

DEFG'


FG'

Tiền gửi tiết kiệm

DEFG'

FG'

Phát hành các GTCG (kỳ phiếu, trái phiếu, CDs)

H)")

H)F/

H)(2

Vốn đi vay

"'$>I;@

""+,++

"">7
0(1+()*!
0(1+()*!






234'
234'



1DJ18C"D,7>?K+LML>N

1DJ18C"D,7>?K7'6ML>N

1DOJ18CF6?K+LML>N

1DJ18CF6?K7'6PML>N

1DOJ<6)Q1Q?K6"ML>N

1DOJ<6)Q1Q?K7'6PML>N

1DOJF/Q1Q?K+LML>0N

1DORJF/Q1Q?K7'6PML>0N

1DOOJH2Q1Q?K+LML>N

1DOSJH2Q1Q?K7'6PML>N

1DTJ P(U(4478CML>N

1DOVVJ(UI(@?WML>0N

1DVXJ(U4.8CML>0N


1DVXOJ(U4.()/I)ML>0N

1DXXOJ1<'#Y?K+Z?K7'6ML>0N



D)[8
-(25%
-(25%
D)C8
25%
67\8D,
"C'+,
!4(L]*(4)%8F)
"C'+,



-(2589:585
-(2589:585
2589:585
<6)Q1Q
MFH)N
1"7)Q1Q
MFZ)7'N
L>JQ1Q
11L"()

!4(H4))$Q1Q()^7

6)6"7)Q1Q)7'7FG



-(258%:58;
-(258%:58;
258%:58;
F/Q1Q
()%7FG
MFH)N
H@?WF/
Q1Q7FG
MZ$FGN
6<F/
Q1Q>"(@?W
7FG
!4(H4))$F/Q1Q()%
F11L"?KB_()Q1Q
F/6(@?W)$F/7FG



-(2588:58=
-(2588:58=
2588:58=
H2Q1Q
()%7FG
MFH)N
H@?W(2
Q1Q7FG

MZ$FGN
67H2
Q1Q>"(@?W
7FG
!4(H4))$(2Q1Q()%
F11L"?KB_()Q1Q
(26(@?W)$(27FG


!"
-(25>
-(25>
25>
\8.(4
4:U
MZ$FGN
\8."
7)7D,
MZ)7'N
67\8.
(44:U
>""7)
!4(H4)%.:UU;)
F7411L(44F)7'


!!
-(28??
-(28??
28??

(U4>
I(@?W
MZ`FGN
(U4>>0
(@?W7FG
MZ$FGN
6<H4>
>">0(@?W
!4(H4))(U&.()%
>;#"F#F:"8FGF7)
6(@?W)F74(U7(U")
FGF7)


!
-(2?@
-(2?@
2?@
(U4.()
%7FG
(U4.>0
7)7FG
6<H4.
7FG
!4(H4)(U4.()%7FG
F7)


!
()A0B

()A0B

Áp dụng nguyên tắc kế toán: Cơ sở dồn tích
Chi phí trả lãi phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh (A) theo kỳ
kế toán chứ không phải thời điểm th9c phát sinh luồng tiền chi ra (B)
C<& &D
5>
8??
EF
G9H
G9/H
G9IH
G%H
(+2J
2J
G%H
G%/H
G%IH
2J
MN
K(2J


!
L()MN2#
L()MN2#
OPC
Tin gi/KH TK thích hợp
Chi phí tr li
Bng kê tính

li hng thng
QR0STOPC

1DU0(?"7J1<1Q"D,F)]+,1D
"7)a")+,b

+,U.7F)^7(>3()(U%7
`).>05(


!
UD4'D0BVD+
UD4'D0BVD+
)
G9H
Q+4
G%H
Q+)W
G8H
D+
GF%X8H
%Y:YII 9C%?@C@@@ 5
89:@Y:@; Y%@C@@@ 5
@5:@?:@; 9C?@@C@@@ 9@
95:@?:@; ;C>@@C@@@ %
9=:@?:@; 8C;@@C@@@ ?
%5:@?:@; >C=@@C@@@ 8
%Y:@?:@; ZZZ ZZZ
F89 [D+
1WU%c%M)N

)d
OX


!




.32
.32
#
#

Tương t9 Kế toán tiền gửi KKH, không được hưởng dịch
vụ thanh toán, chỉ nộp và rút tiền mặt.

Tính lãi: theo phương pháp tích số

Thời điểm tính lãi:

1U.e)

1U.7`)7/4)D,

Hạch toán:

+F)!.7U.B4.7
F)?K8f


+D,FE!.B.'>05(


!




.32
.32
#
#

Nguyên tắc: Gửi có kỳ hạn thì không được rút trước hạn,
nếu rút trước hạn sẽ phải hưởng lãi suất khác nhW hơn
lãi suất đúng hạn (TXy vào chính sách của mYi NH)

Tính lãi theo món

Hình thức trả lãi:

14.$FG

14.F)7'

Hàng tháng: phải hạch toán lãi để ghi nhận vào chi phí
trả lãi đều đặn, lãi hàng tháng tuyệt đối không nhập gốc

Khi đáo hạn nếu KH không đến lĩnh tiền, NH sẽ nhập lãi
vào gốc và mở cho KH một kỳ hạn mới tương đương với

kỳ hạn cũ theo mức lãi suất hiện hành.


!
\3'7)F6FG'
Li
Gc
Li hng thng
Li phi tr
Chi phí tr li
S tin gc KH gi
1011
TG ti!t ki"m c$a KH
Gc
TG ti!t ki"m c$a
KH/K& h'n m(i
Li
\M0BI(
\M0BM]
1011
TG ti!t ki"m c$a KH
S tin gc
KH gi
388
HT li hng thng
Chi phí tr li


!
^30_M`<&#MaM]

^30_M`<&#MaM]
S tin gc KH gi
1011
TG ti!t ki"m c$a KH
\M0BI(
\M0BM]
Chi phí tr li
HT li hng thng
0B
+0B*B4WM
\B4WM
Li phi tr
Chi phí tr li
M+
M0B
388
S tin gc
KH gi
1011
\BMM]
2:#


"
&
&

Vì sao các NHTM phải phát hành kỳ phiếu, trái phiếu NHTM?

Phát hành khi nào?


Các sản ph\m chủ yếu được các NHTM Việt Nam sử dụng
g+") "N14.^7
$FG
?N14.F
)7'
N14.
>
g(2 "N14.^7
$FG
?N14.F
)7'
N14.
>
OgF/ "N14.^7
$FG
?N14.F
)7'
N14.
>


!
&M0B
&M0B
I(
I(
T
D<&
&DM

0Bb#\B&M
6WM0B
T
IT
I\B

1>I0(#)'D,!8BD,%h>0
>=.:E";<Q^7.%/DD,g
M`<&cI



&M0B
&M0B
I(
I(
&DM
0Bb#
\B&M
6WM0B
IT
I\B

1>I0(#)'D,!8BD,%h>0
>=.:E";<Q^7.%/DD,g
M`<&c72-(
T
D<&
2-(
T


Q(
c/[2-(GH



&M0B
&M0B
I(
I(
&DM
0Bb#
\B&M
6WM0B
M`<&c7c'M!
T
D<&c'M!
T
cM!
Q(
c/[&'M!
IT
I\B



&M0B
&M0B
M]
M]

T
D<&
c`&/[
&DM
0Bb#
c/[0B
I2*

1>I0(#)'D,!8BD,%h>0>=
.:E";<Q^7.%/DD,g
M`<&cI
T
\BMM]
Q+.(.



&M0B
&M0B
M]
M]
&DM
0Bb#
c/[0B
I2*
M`<&c72-(
T
D<&
c`&/[


T
\BMM]
Q+.(.
M
c/[