hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty hỗ trợ sản xuất và du lịc

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 5
Chương 1. Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
tại công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương
mại……………………………
6
1.1. Đặc điểm kinh tế và quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty hỗ trợ
sản xuất và Du lịch Thương
mại……………………………………………
6
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty hỗ trợ sản xuất và du
lịch thương mại…………………………………………………………… 6
1.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý………………………………… 7
1.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận……………………………
9
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức hệ thống sổ kế toán tại
công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại…………………………… 11
1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán………………………………… 11
1.2.2. Đặc điểm tổ chức sổ kế toán……………………………………… 15
1.2.2.1. Những thông số chung của công tác kế toán tại đơn
vị……………
15
1.2.2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng……………………………………… 15
1.2.2.3. Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng………………………………… 15
1.2.2.3.1. Hệ thống sổ chi tiết…………………………………………… 16
1.2.2.3.2. Hệ thống sổ tổng hợp…………………………………………… 16
1.2.2.4. Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp………………………………… 16
1.2.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán…………………………………………. 17
1.3. Thực trạng công tác kế toán hàng hoá………………………………… 18

1.3.1. Tài khoản sử dụng………………………………………………… 18
1.3.2. Kế toán hàng hoá……………………………………………………. 18
1.3.2.1. Hạch toán chi tiết hàng hoá……………………………………… 18
1.3.2.2. Hạch toán tổng hợp hàng hoá…………………………………… 24
1.3.2.3. Hạch toán chi phí thu mua………………………………………… 26
1.4. Hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Thương mại……………………………………………………………… 28
1.4.1. Tài khoản sử dụng……………………………………….………… 28
1.4.2.Hạch toán doanh thu tiêu
thụ…………………………………………
30
1.4.2.1. Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu
thụ………………………………
30
1.4.2.2. Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ…………………………… 32
1.4.3. Hạch toán giá vốn hàng bán………………………………………… 34
1.4.3.1. Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán………………………………. 34
1.4.3.2. Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán…………………………… 36
1.4.4. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu…………………………… 37
1.5. Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả tiêu thụ……………… 40
1.5.1. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 40
1.5.1.1. Hạch toán chi phí bán hàng……………………………………… 41
1.5.1.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp………………………… 43
1.5.2. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ………………………………… 45
Chương 2. Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và
kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại

50
2.1. Đánh giá thực trạng hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá
tại công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương
mại……………………………
50
2.1.1. Những ưu điểm……………………………………………………… 50
2.1.2. Những tồn tại cần khắc phục……………………………………… 51
2.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu
thụ hàng hoá tại công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương
mại……………
52
2.2.1. Đối với kế toán khoản chi phí dự phòng giảm giá hàng hoá……… 52
2.2.2. Hoàn thiện hạch toán Dự phòng phải thu khó đòi………………… 54
2.2.3. Hoàn thiện hạch toán chiết khấu thanh toán cho khách hàng………. 56
2.2.4. Hoàn thiện hạch toán các khoản giảm giá hàng bán……………… 57
2.2.5. Hoàn thiện việc phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản
lý………….
58
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

KẾT LUẬN 62
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – Nhà xuất bản giáo dục.
2. Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất bản tài chính Hà Nội- 1995.
3. Hướng dẫn lập- đọc- phân tích báo cáo tài chính và báo cáo kế toán
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

quản trị(Theo Quyết Định số 167/200QĐ - BTC ngày 25- 10- 200 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính) – Nhà xuất bản thống kê.
4. Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh – Nhà xuất bản thống kê.
5. Giáo trình kế toán quản trị – Nhà xuất bản lao động- xã hội.
LỜI MỞ ĐẦU
Đại hội Đảng lần thứ 6 (tháng 12 năm 1986) đã đưa đất nước ta bước vào
một thời kỳ mới với những chuyển biến tích cực trong nền kinh tế. Cơ hội mới
đặt ra trước mắt các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại
nói riêng, đó là việc áp dụng cơ chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa
có sự quản lý của Nhà nước. Đồng thời thúc đẩy hàng loạt các doanh nghiệp mới
ra đời, hoà nhập vào nền kinh tế đang từng bước chuyển mình ấy.
Để có thể tồn tại và phát triển trong cơ chế mới, mỗi doanh nghiệp thương
mại nói riêng và doanh nghiệp nói chung phải tìm ra cho mình một chiến lược
kinh doanh phù hợp với yêu cầu khắc nghiệt của thị trường mà khâu vô cùng
quan trọng đó là tiêu thụ sản phẩm, giải quyết đầu ra cho sản phẩm hàng hoá của
doanh nghiệp. Bởi thực tế chứng minh rằng, doanh nghiệp nào giải quyết tốt
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

khâu tiêu thụ sẽ thu hồi vốn nhanh, tăng vòng quay vốn, bù đắp chi phí bỏ ra và
thu lợi nhuận, tạo đà cho sự tăng trưởng và phát triển.
Tuy vậy, thực tế không phải doanh nghiệp nào cũng làm tốt việc này. Có
những doanh nghiệp quá coi trọng lợi nhuận mà quên đi mất nhu cầu thực tế của
thị trường. Ngược lại, có doanh nghiệp áp dụng quá nhiều chiến dịch khuếch
trương quả cáo mà không chú ý tới mối quan hệ đối lập giữa chi phí và lợi nhuận
.… dẫn tới kém hiệu quả trong hoạt động của mình.
Vì những lý do trên, nên khi chọn Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch
Thương mại là nơi khảo sát thực tế nhằm bổ sung những kiến thức được tiếp thu

tại nhà trường, em đã cố gắng tìm hiểu đề tài: "Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ
và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch thương
mại"
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em ngoài phần mở đầu và kết luận còn có
hai phần chính:
Chương 1: Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại
Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại.
Chương 2: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và
xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại.
CHƯƠNG 1
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU
THỤ TẠI CÔNG TY HỖ TRỢ SẢN XUẤT VÀ DU LỊCH THƯƠNG MẠI.
1.1. Đặc điểm kinh tế và quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty hỗ trợ
sản xuất và Du lịch Thương mại.
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty hỗ trợ sản xuất và du
lịch thương mại.
Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại đã có được 10 năm hoạt
động. Do yêu cầu của Nhà nước cũng như đáp ứng nhu cầu của thị trường Công
ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại đã liên tục thay đổi, đa dạng hoá các
mặt hàng kinh doanh.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại có tên giao dịch Procom là
một doanh nghiệp Nhà nước thuộc loại doanh nghiệp đoàn thể. Trụ sở giao dịch:
Số 10 Đoàn Trần Nghiệp. Công ty thuộc công đoàn nghành Thương mại và Du
lịch Việt Nam (trực thuộc Bộ Thương mại). Đầu năm 1994 với chủ trương thu
hút thêm lao động nhằm giải quyết việc làm và nâng cao mức sống của cán bộ
công nhân viên trong nghành Thương mại và Du lịch công đoàn ngành đã quyết

định thành lập Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại (Procom).
Công ty được chính thức thành lập theo quyết định số 1329 QĐ/ UB ngày
4/7/1994 của Uỷ ban Nhân dân thành phố Hà Nội. Khi mới thành lập công ty có
tổng số vốn là 1.714.200.000đ và 50 cán bộ công nhân viên cùng 8 căn phòng
làm việc với tổng diện tích
200 m
2
.
Ngày mới thành lập công ty còn gặp rất nhiều khó khăn bởi sự cạnh tranh
gay gắt của các công ty khác cũng như nhu cầu thị trường thường xuyên biến
động. Trong khi công ty mới thành lập vốn không nhiều, cán bộ công nhân viên
chưa có nhiều kinh nghiệm trong việc tìm hiểu thị trường đầu vào cũng như tiêu
thụ. Đã có những năm công ty làm ăn thua lỗ đã ảnh hưởng đến đời sống của cán
bộ công nhân viên. Nhưng nhờ có hướng đi đúng đắn cùng sự cố gắng của Ban
Giám đốc và cán bộ công nhân viên công ty mà công ty đã vượt qua được những
giai đoạn khó để vững bước đi lên. Sau 10 năm xây dựng và phát triển bằng nỗ
lực bản thân và sự giúp đỡ quan tâm của cấp trên, Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du
lịch Thương mại đã có những bước trưởng thành đáng kể. Đến nay công ty có
lực lượng lao động hùng hậu có chất lượng tốt với trên 200 người. Ngoài các
điều kiện cơ sở vật chất và nguồn vốn kinh doanh cũng tăng rõ rệt, tới nay công
ty đã có tổng số vốn là 2.630.000.000đ với nhiều kho, bãi, xe, máy phục vụ sản
xuất và kinh doanh.
1.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của Công ty được thực hiện theo mô hình kết hợp. Với mô
hình này, những quyết định quản lí do các phòng ban nghiên cứu và đề xuất lên
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

cấp trên. Sau khi được cấp trên thông qua biến thành mệnh, mênh lệnh được

truyền đạt xuống dưới và cấp dưới thi hành.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Giám đốc công ty
Phó giám đốc
kinh doanh
xuất- nhập khẩu
Phó giám đốc
kinh doanh
du lịch
Phòng
kinh
doanh
2
Kinh
doanh
du lich
nội địa
Kinh
doanh
du lich
quốc tế
Phòng
xuất
khẩu

Phòng
nhập
khẩu
Đại diện
h nh à
chính
miền Bắc
Phòng kế toán t i và ụ Phòng tổ chức h nh à
chính
Phó giám đốc
kinh doanh
thương mại
Đại diện
h nh à
chính
miền Nam
Phòng
kinh
doanh
1
Đại diện
h nh à
chính
miền
Trung
Đại diện
chi nhánh
Bắc- Trung- Nam
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

1.2.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.
Giám đốc: là người có quyền cao nhất trong Công ty, có trách nhiệm quản lý,
điều hành mọi hoạt động của Công ty trên cơ sở chấp hành đúng đắn chủ trương,
chính sách, chế độ Nhà nước, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh
của Công ty.Ngoài ra để thực hiện chủ trương tinh giảm bộ máy quản lý, Giám
đốc trực tiếp phụ trách 3 bộ phận.
- Kế toán- tài vụ.
- Hành chính.
- Đại diện chi nhánh Bắc- Trung- Nam ở các địa phương Móng Cái- Đà
Nẵng- thành phố Hồ Chí Minh.
Phó Giám đốc kinh doanh thương mại: có nhiệm vụ theo dõi chỉ đạo và giám
sát các phòng ban của mình là phòng kinh số 1, 2 thực hiện đúng chức năng
nhiệm vụ là kinh doanh, đồng thời đặt ra kế hoạch cụ thể.
Phó Giám đốc kinh doanh du lịch: thực hiện chức năng điều hành hoạt động
kinh doanh chuyên về lĩnh vực du lịch
Phó Giám đốc kinh doanh xuất nhập khẩu: phụ trách hoạt động xuất nhập
khẩu và quan hệ, tìm hiểu các đối tác nước ngoài.
Các phòng ban chức năng chịu sự điều hành trực tiếp của các Phó giám đốc.
Ngoài việc thực hiện các chức năng của mình các phòng ban còn có mối quan hệ
chặt chẽ với nhau nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu và giúp đỡ lẫn nhau nhằm
hoàn thành tốt công việc được giao.
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban cụ thể như sau:
- Phòng kinh doanh số 1, 2 có nhiệm vụ tập trung kinh doanh các mặt
hàng trong nước dựa trên cơ sở kế hoạch được giao và thực hiện các
công việc được phân công.
- Phòng kinh doanh du lịch:
+ Phòng kinh doanh du lịch nội địa chuyên kinh doanh các dịch vụ thuộc
mảng du lịch trong nước đưa đón khách du lịch nội địa thăm quan các danh lam
thắng cảnh ở các địa phương trong nước.
+ Phòng kinh doanh du lịch quốc tế chuyên kinh doanh các dịch vụ thuộc

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

mảng du lịch quốc tế. Tổ chức các tour đi du lịch, đưa đón và làm thủ tục xuất-
nhập cảnh cho các khách hàng nội địa và quốc tế. Quan hệ, tìm hiểu và hợp tác
với các Công ty du lịch khác trên thế giới để có nhiều địa điểm đưa đón khách.
- Phòng kinh doanh xuất- nhập khẩu:
+ Phòng kinh doanh xuất khẩu: chuyên kinh doanh xuất khẩu các mặt hàng
mà thị trường nước ngoài yêu cầu đặc biệt là thị trường ASEAN ngoài ra còn
mội số thị trường lớn khác như Trung Quốc, Đài Loan…
+ Phòng kinh doanh nhập khẩu: chủ yếu nhập khẩu những mặt hàng mà nhu
cầu thị trường trong nước đòi hỏi cũng như nhập những mặt hàng rồi xuất ngay
cho các thị trường nước ngoài khác.
- Các chi nhánh đại diện ở 3 miền Bắc- Trung- Nam hoạt động ở thị
trường trong nước với 3 nhiệm vụ chính:
+ Giúp đỡ khối kinh doanh du lịch trong việc quan hệ với các đối tác ở điạ
phương có danh lam tháng cảnh, liên hệ với các tổ chức cá nhân có nhu cầu du
lịch.
+ Cung cấp thông tin cần thiết cho Công ty đồng thời là nơi tìm kiếm thị
trường, đối tác làm ăn mới cho Công ty.
+ Kinh doanh thương mại các sản phẩm phục vụ cho 3 khối kinh doanh của
Công ty.
- Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ theo dõi, phụ trách các vấn đề:
+ Tổ chức nhân sự.
+ Tiền lương cán bộ công nhân viên của Công ty.
+ Các chế độ bảo hiểm, trợ cấp xã hội theo quy định.
+ Quản lý hồ sơ.
+ Bảo vệ cơ sở vật chất của Công ty( kho hàng, máy móc thiết bị…)
- Phòng kế toán tài vụ có nhiệm vụ có nhiệm vụ ghi chép, tổng hợp, tham

mưu cho cấp trên các vấn đề về tài chính như tạo vốn, sử dụng vốn, quản ký vốn(
chủ yếu là quản lý lưu thông, thanh toán, các quan hệ tín dụng) và kế toán sổ
sách, tính toán chi phí, thu nhập, lãi, lỗ, báo cáo tài chính…
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lich Thương mại có địa bàn hoạt động rộng,
nghành nghề kinh doanh phong phú, phục vụ khách hàng trong và ngoài nước.
Bởi vậy Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ nghiệp cao.
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức hệ thống sổ kế toán tại
công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại.
1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty tại trủ sở chính gồm 4 người, làm việc theo
nguyên tắc tập trung. Công ty bao gồm các phần hành kế toán sau:
- Kế toán TSCĐ.
- Kế toán hàng hoá và thanh toán với người bán.
- Kế toán lương, các khoản trích theo lương và tình hình thanh toán với
người lao động.
- Kế toán tiền mặt.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng.
- Kế toán thuế.
- Kế toán tiêu thụ và thanh toán với người mua.
- Kế toán tập hợp chi phí bán hàng và quản lý.
- Lập báo cáo kế toán cuối kỳ.
Bộ máy kế toán của công ty bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo
mô hình kế toán tập trung. Mô hình tổ chức này phù hợp với quy mô hoạt động
của công ty, đảm bảo được sự chỉ đạo của Ban Giám đốc và Kế toán trưởng,
đồng thời có khả năng cung cấp thông tin một cách kịp thời cho việc ra quyết
định quản trị doanh nghiệp.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán như sau:
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán viên như sau:
Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung toàn bộ hoạt động nghiệp vụ
tài chính, kế toán của Công ty. Trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng
như sau:
- Ký duyệt séc, uỷ nhiệm chi, chuyển tiền các chứng từ thanh toán đã đầy
đủ thủ tục phục vụ cho hoạt kinh doanh của Công ty.
- Ký phiếu thu, chi tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh và việc
thanh toán mua bán với khách hàng.
- Ký báo cáo quyết toán quý, năm đã được giám đốc ký duyệt.
- Lập kế hoạch cân đối thu chi hàng tháng, quý, năm phục vụ cho hoạt động
kinh doanh.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Kế toán trưởng
Kế
toán
thanh
toán
Kế toán
h ng à
hoá,
TGNH
Thủ
quỹ

Phó phòng kế toán
kiêm kế toán tổng hợp
Kế toán
theo dõi
mua- bán
h ng hoáà
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

- Tham mưu cho giám đốc các vấn đề liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế
toán.
- Quản lý cán bộ nhân viên trong phòng.
Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán tài sản cố định, kế toán chi phí bán
hàng quản lý, kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính định kỳ. Với nhiệm vụ
như vậy, Phó phòng tài chính kế toán có trách nhiệm và quyền hạn như sau:
- Theo dõi chi tiết từng TSCĐ, tổng thể TSCĐ trong toàn công ty theo các
chỉ tiêu của Luật kế toán. Lưu giữ và bảo quản đầy đủ chứng từ, hồ sơ của
tình hình tăng giảm TSCĐ, Thẻ tài TSCĐ, Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ. Thông
báo tình hình biến động TSCĐ và các thông tin kế toán khác về TSCĐ một
cách chính xác đầy đủ, trung thực kịp thời cho Trưởng phòng kế toán và Ban
Giám đốc khi có yêu cầu. Trích khấu hao TSCĐ từng tháng, quý, năm chính
xác đầy đủ từ đó tính và phân bổ vào chi phí bán hàng của từng loại hàng hoá
và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Tập hợp đầy đủ, chính xác các chi liên quan đến hoạt động kinh doanh
trong kỳ kinh doanh như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và
các chi phí liên quan khác đồng thời xác định chính xác lượng hàng hoá- dịch
vụ mua vào trong kỳ, đã bán trong kỳ, còn tồn đọng ở kho, ở các cửa hàng.
Ghi chép đầy đủ, chính xác giá vốn hàng bán, giá bán thực tế từ đó xác định
được kết quả. Kiểm tra, đối chiếu số liệu một cách tổng hợp, phát hiện và
điều chỉnh kịp thời khi có sai sót. Đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ của các chứng
từ và tập hợp chi phí theo đúng nguyên tắc hạch toán kế toán.

- Lập các Báo cáo tài chính định kỳ cũng như đột xuất gửi các cơ quan chức
năng theo đúng quy định và Ban Giám đốc khi có yêu cầu.
- Kiểm tra nghiệp vụ hạch toán các phần hành kế toán trong kỳ hạch toán.
Chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của số liệu mà mình cung cấp,
chịu trách nhiệm về những công việc Trưởng phòng giao.
Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ như sau:
- Thường xuyên theo dõi các hoạt động thu chi của quỹ tiền mặt, tiến hành
các thủ tục thu chi như viết phiếu thu, phiếu chi sau khi có chứng từ hợp lý,
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

hợp lệ… từ đó giám sát được số dư tiền tại quỹ theo từng ngày. Lưu trữ
chứng từ đầy đủ, chứng từ, sổ theo dõi chi tiết tài khoản phải được cập nhật
hàng ngày, thường xuyên đối chiếu số dư với thủ quỹ.
- Kiểm tra, theo dõi và thanh toán những chứng từ liên quan đến hoạt động
mua bán có phát sinh các khoản phải thu, phải trả trong quá trình kinh doanh
của công ty theo đúng quy định của công ty và Luật kế toán. Mở sổ theo dõi
chi tiết công nợ đến từng khách hàng, nhà cung cấp hay người tạm ứng, số dư
công nợ phải trả được xác định theo từng thời điểm, thời gian cụ thể.
- Đôn đốc khách hàng, người tạm ứng trả ngay các khoản phải thu, tạm ứng
khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ không để phát sinh các khoản nợ khó đòi, kết
hợp với các bộ phận kế toán khác để tiến hành các thủ tục thanh toán các
khoản phải trả.
- Theo dõi, giám sát các hoạt động nhập – xuấ - tồn hàng hoá, dịch vụ của
công ty tại trụ sở chính cũng như tại các chi nhánh khi có báo cáo gửi về.
Tình đúng, đủ mọi chi phí mua hàng hoá từ đó tính ra giá mua hàng. Phải
thường xuyên đối chiếu số tồn sổ sách với thực tế. Lưu giữ chứng từ theo
đúng quy định của Luật kế toán.
- Tính đúng, đủ số tiền lương, BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên

hàng tháng. Tính đúng, tính đủ chính xác số tiền BHYT, KPCĐ phải thu từ
lương của cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ quy định của Nhà nước.
Kế toán TGNH, hàng hoá, doanh thu và các khoản thuế: có nhiệm vụ sau:
- Theo dõi, giám sát thường xuyên mọi hoạt động của các khoản tiền gửi,
tiến hành theo dõi các thủ tục thu chi bằng chuyển khoản qua tài khoản ngân
hàng sau khi có các chứng từ hợp lệ… từ đó giám sát được số dư tài khoản
từng ngày. Lưu giữ các chứng từ đầy đủ, chứng từ, sổ theo dõi chi tiết tài
khoản phải được cập nhật hàng ngày, thường xuyên đối chiếu số dư với ngân
hàng.
- Doanh thu tiêu thụ hàng hoá được cập nhật hàng tuần, việc ghi chép doanh
thu dựa vào hoá đơn bán hàng và các khoản giảm trừ, chiết khấu trên các giấy
tờ, hoá đơn khác có liên quan.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

- Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn hàng hoá trong kỳ kinh doanh. Theo
dõi tình hình nhập- xuất- tồn cả về số lượng và giá trị của hàng hoá.
- Tính đúng, đủ số thuế đầu vào, đầu ra và số thuế phải nộp trong kỳ cuả
từng loại hàng hoá trong kỳ.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ sau:
- Thu chi tiền mặt theo chứng từ thu, chi khi đã có đầy đủ thủ tục hợp lý,
hợp lệ, có đủ chữ ký của Kế toán trưởng, Giám đốc…Vào sổ quỹ hàng ngày,
tính số dư tồn quỹ của tiền mặt hàng ngày. Hàng tuần nộp tiền bán hàng vào
tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty từ 1 đến 2 lần. Cuối tháng kiểm quỹ,
đối chiếu số dư với kế toán theo dõi tiền mặt, đối chiếu số tồn thực tế với tổng
quỹ sổ sách.
Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán nhất quán với tổ chức bộ máy chung của
toàn công ty, do đó đã giúp phát huy tối đa chức năng của cả hai bộ máy tạo
nên sự thống nhất trong toàn công ty .

1.2.2. Đặc điểm tổ chức sổ kế toán.
1.2.2.1. Những thông số chung của công tác kế toán tại đơn vị.
Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty được xác định theo từng quý.
Cuối mỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theo quy định.
Năm kế toán: Được xác định theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến
ngày 31/12.
Phương pháp tính giá hàng xuất tiêu thụ: Tính theo phương pháp nhập trước
xuất trước
Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp
thẻ song song.
Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được tính theo phương pháp
khấu trừ.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ được tính theo phương
pháp đường thẳng.
1.2.2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Hiện nay công ty đã đăng ký và sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của
Bộ Tài chính hiện hành về việc đăng ký và sử dụng hoá đơn trong công ty.
Với mỗi phần hành kế toán công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định
của Bộ Tài chính, ngoài ra công ty còn tự thiết kế các chứng từ cần thiết để sử
dụng trong nội bộ công ty.
1.2.2.3. Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng.
Công ty đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương pháp kê
khai thường xuyên do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 1141
TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01/11/1995 về việc ban hành chế độ kế toán
doanh nghiệp. Ngày 01/01/2003 vận dụng 4 chuẩn mực kế toán mới, doanh
nghiệp đã không sử dụng các tài khoản như 721, 821 và đã bổ sung thêm các TK

mới như 635, 515,… và công ty đã thay đổi nội dung hạch toán của một số tài
khoản như: 711, 811.
1.2.2.3.1. Hệ thống sổ chi tiết.
Hệ thống sổ chi tiết của doanh nghiệp gồm có: Sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi
tiết thu – chi tiền, sổ chi tiết công nợ phải thu – phải trả, sổ chi tiết doanh thu, sổ
chi tiết giá vốn. Hệ thống sổ chi tiết này dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ tổng hợp chưa phản
ánh được. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết sẽ cung cấp về tình hình tài sản, tiền
vốn, tình hình hoạt động kinh doanh và làm căn cứ để lập Báo cáo Tài chính.
1.2.2.3.2. Hệ thống sổ tổng hợp.
Hệ thống sổ tổng hợp của doanh nghiệp gồm có: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng
ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, bảng tổng hợp cân đối số phát sinh. Những sổ kế toán
tổng hợp này dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời
gian, tài khoản và dùng để kiểm tra, đối chiếu số liệu, lập Báo cáo Tài chính.
1.2.2.4. Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp.
Là một doanh nghiệp đoàn thể, hoạt động kinh doanh, công ty đã lựa chọn
phương pháp ghi sổ là phương pháp Chứng từ ghi sổ. Việc lựa chọn phương
pháp Chứng từ ghi sổ để hạch toán là phù hợp với tình hình của công ty.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Sơ đồ: Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ của Công ty.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

.Ghi h ng ng yà à
.Ghi cuối tháng
. Đối chiếu, kiểm tra
Báo cáo t i chínhà
Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ
gốc cùng loại
Sổ, thẻ
kế toán
chi tiết
Sổ quỹ
Chứng từ ghi
sổ
Sổ cái
Bảng
tổng
hợp chi
tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng cân t i à
khoản
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

1.2.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán.
Kết thúc kỳ kế toán, công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập hệ thống Báo
cáo tài chính. Hiện nay, cuối niên độ, công ty tiến hành lập các báo cáo tài chính
theo quy định của Bộ Tài chính, bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả
kinh doanh và Thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngoài các Báo cáo tài chính được lập một cách định kỳ trên, các Báo cáo
khác gồm: Báo cáo lưu chuyển lưu chuyển tiền tệ và hệ thống Báo cáo quản trị
kế toán lập theo yêu cầu của Ban Giám đốc khi có yêu cầu. Tuy nhiên, Báo cáo
lưu chuyển tiền tệ và Báo cáo quản trị rất ít được công ty quan tâm. Với vai trò
quan trọng của hệ thống Báo cáo quản trị công ty nên xây dựng hệ thống Báo
cáo quản trị riêng phù hợp với đặc điểm của đơn vị, từ đó có thể cung cấp thông

tin một cách chính xác và kịp thời cho Ban Giám đốc trong việc ra quyết định
quản trị doanh nghiệp.
1.3. Thực trạng công tác kế toán hàng hoá.
1.3.1. Tài khoản sử dụng.
Công ty sử dụng tài khoản 156 “Hàng hoá” để hạch toán hàng hoá mua vào,
bán ra. Nội dung và kế cấu tài khoản này như sau:
- Nội dung: Trị giá mua của hàng hoá theo hoá đơn mua hàng và chi phí thu
mua
- Kết cấu:
+ Bên Nợ: Trị giá mua của hàng hoá theo hoá đơn mua hàng và
chi phí thu mua
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

+ Bên Có: Trị giá thực tế của hàng xuất kho, chi phí thu mua phân
bổ cho hàng tiêu thụ
+ Dư Nợ: Trị giá của hàng tồn kho, chi phí thu mua của hàng tồn kho
Các TK cấp 2 như sau:
TK 1561 “Giá mua hàng hoá”
TK 1562 “Chi phí thu mua”
1.3.2. Kế toán hàng hoá.
1.3.2.1. Hạch toán chi tiết hàng hoá.
Công ty hạch toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp Thẻ song song. Quy
trình hạch toán chi tiết hàng hoá như sau:
Quy trình hạch toán chi tiết như sau:
Theo phương pháp này, các chứng từ nhập xuất kho sẽ được thủ kho theo
dõi về mặt số lượng ở thẻ kho và kế toán theo dõi cả về số lượng và giá trị trên
sổ chi tiết cho từng loại hàng hoá, cuối tháng sẽ được tập hợp vào Bảng tổng hợp
chi tiết nhập – xuất – tồn.

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Phiếu nhập kho
Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết
Phiếu xuất kho
Kế toán tổng
hợp
Bảng tổng hợp
chi tiết N-X-T
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Ở kho, thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá về
mặt số lượng cho từng loại hàng hoá (Ở mỗi kho mở một thẻ riêng cho từng loại
hàng hoá). Thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất để ghi thẻ kho.
Ở phòng kế toán, định kỳ, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kế toán tiến
hành định khoản trên các chứng từ, và ghi vào sổ chi tiết hàng hoá (Sổ chi tiết
hàng hoá được kế toán mở tương ứng với thẻ kho). Cuối tháng, kế toán kế toán
cộng sổ, đối chiếu số lượng với thẻ kho sau đó lập Bảng tổng hợp chi tiết nhập –
xuất – tồn. Bảng tổng hợp chi tiết nhập - xuất - tồn được ghi dựa trên số tổng
cộng trên sổ chi tiết hàng hoá cả mặt số lượng và giá trị.
Các mẫu sổ của công tác hạch toán chi tiết hàng hoá tại công ty như sau:
Biểu số 1. Phiếu xuất kho hàng hoá
Đơn vị: Công ty hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: Số 10 Đoàn Trần Nghiệp Theo QĐ 1141-
TC/QĐ/CĐKT

ngày 1 tháng 11 năm 1995 của
Bộ Tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 03 tháng 12 năm 2003
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Nợ: 632 Số: 624
Có: 1561
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam Địa chỉ (bộ phận):
Lý do xuất hàng: Xuất hàng bán cho khách
Xuất tại kho: Số 10 - Đoàn Trần Nghiệp
Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật
tư (sản phẩm , hàng
hoá)
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Theo
chứng từ
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Alky dp2 kg 1.000 1.000 20.000 20.000.000
Cộng: 1.000 1.000 20.000.000

Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn
Xuất, ngày 03 tháng 12 năm
2003
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận
hàng Thủ kho
Biểu số 2. Thẻ kho hoá chất Alky dp2
Đơn vị: Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại
THẺ KHO
Tháng 12 năm 2003
Tên hàng hoá: Hoá chất Alky dp2 Đơn vị tính: kg
Chứng từ Diễn giải
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Số lượng
nhập
Số lượng
xuất
Số lượng
tồn
SH NT
Tồn đầu kỳ 1.500
…….
512 02/12 Nhập mua hàng 2.000 3.000
……
624 03/12
Cty gạch men Long Hầu
Thái Bình
1.000 5.500

……
Tồn cuối kỳ 3.500
Cộng 10.000 8.000 3.500
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Biểu số 3. Sổ chi tiết hoá chất Alky dp2
Đơn vị: Công ty hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ
Tháng 12 năm 2003
Tên hàng hoá: Alky dp2
Chứng từ Diễn
giải
TK
ĐƯ
Nhập Xuất Tồn
SH NT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT
Tồn
đầu
kỳ
1.50
0
17.50
0
26.250.000
512 02/12 Nhập
mua
111 2.000 17.50
0

35.000.000 3.00
0
17.50
0
52.500.000
…….
624 05/12 Bán
hàng
632 1.00
0
17.50
0
17.500.000 5.50
0
17.50
0
96.250.000
…….
Cộng 10.00
0
17.50
0
175.000.00
0
8.00
0
17.50
0
140.000.00
0

3.50
0
17.50
0
61.250.000
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Biểu số 4. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá.
Đơn vị: Công ty hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN
Tháng 12 năm 2003
STT Tên hàng Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số
lượng
Thành tiền Số
lượng
Thành tiền Số lượng Thành tiền
…………
5 Alky dp2 10.000 175.000.000 8.000 140.000.000 3.500 61.250.000
…………
Tổng cộng 6.184.450.899 5.046.638.835 2.033.767.064
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Website: Email : Tel (: 0918.775.368

1.3.2.2. Hạch toán tổng hợp hàng hoá.
Kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho để lập Bảng kê chứng
từ gốc cùng loại. Sau đó tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ nhập,

xuất hàng hoá. Chứng từ ghi sổ được lập 1 tuần một lần. Sau đó, kế toán ghi vào
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi Sổ cái tài khoản 1561.
Mẫu của các sổ sử dụng hạch toán tổng hợp hàng hoá như sau:
Cơ sở để ghi Chứng từ ghi sổ của nghiệp tăng giảm hàng hoá là các Chứng từ
gốc cùng loại được tập hợp trên bảng kê chứng từ gốc cùng loại.
Biểu số 4. Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ giảm hàng hoá.
Đơn vị: Công ty hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 1016
Ngày 05 tháng 12 năm 2003
Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
SH NT Nợ Có
………
624 05/12 Xuất bán Alky dp2 632 1561 17.500.000
………
Cộng 725.000.000
Kèm theo 12 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Sau khi lập xong các Chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ liên quan đến tăng
giảm hàng hoá, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi. Số ghi trên Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ là số tổng cộng trên Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số thứ tự của
Chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán đánh số cho các
Chứng từ ghi sổ đã ghi lên Sổ đăng ký chứng ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được ghi
lên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo quy tắc: Tài sản của công ty tăng lên ghi vào
bên trái, tài sản của công ty giảm đi ghi vào bên phải.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368