hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Báo cáo thực tập
Hoàn thiện kế toán
bán hàng tại công ty
thương mại và dịch
vụ công nghiệp ô tô
Nguyễn Thị Thu Hoài
i
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
CP : Chi phí
CTGS : Chứng từ ghi sổ
GTGT : Giá trị gia tăng
DT : Doanh thu
Nguyễn Thị Thu Hoài
ii
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
KT : Kinh tế
TGNH : Tiền gửi ngân hàng
TK : Tài khoản
TSCĐ : Tài sản cố định
SXKD : Sản xuất kinh doanh
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bi u 2.1: L nh chuy n cóể ệ ể 9
Bi u 2.2: Gi y ngh xu tt hóa n kiêm l nh xu t khoể ấ đề ị ấ đơ ệ ấ 9
Bi u 2.3: Hóa n Giá tr gia t ngể đơ ị ă 10
Bi u 2.4 : Phi u thuể ế 12
Bi u 2.5: S chi ti t bán h ngể ổ ế à 16
Nguyễn Thị Thu Hoài
iii

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Bi u 2.6: S t ng h p chi ti t doanh thuể ổ ổ ợ ế 18
Bi u 2.7: Ch ng t ghi s s 42ể ứ ừ ổ ố 19
Bi u 2.8: Ch ng t ghi s s 43ể ứ ừ ổ ố 20
Bi u 2.9: Ch ng t ghi s s 44ể ứ ừ ổ ố 21
Bi u 2.10: Ch ng t ghi s s 45ể ứ ừ ổ ố 22
Bi u 2.11: S cái t i kho n 511ể ổ à ả 23
Bi u 2.12: Hóa n giá tr gia t ng mua h ngể đơ ị ă à 26
Bi u 2.13: Phi u nh p kho s 0000142ể ế ậ ố 27
Bi u 2.14: Phi u xu t kho s 0000125ể ế ấ ố 28
Bi u 2.15: Th kho xe Huyndai Country 29 CNể ẻ 29
Bi u 2.16: B ng cân i nh p xu t t nể ả đố ậ ấ ồ 32
Bi u 2.17: S t ng h p chi ti t TK 632ể ổ ổ ợ ế 33
Bi u 2.18: Ch ng t ghi s s 65ể ứ ừ ổ ố 34
Bi u 2.19: Ch ng t ghi s s 66ể ứ ừ ổ ố 34
Bi u 2.20: S cái t i kho n 632ể ố à ả 36
Bi u 2.21: Hóa n mua x ngể đơ ă 39
Bi u 2.22: Gi y ngh thanh toánể ấ đề ị 40
Bi u 2.23: Phi u chi s 0025325ể ế ố 41
Bi u 2.24: B ng tính v phân b kh u hao TSCể ả à ổ ấ Đ 42
Bi u 2.25: B ng thanh toán ti n l ng tháng 03 n m 2011ể ả ề ươ ă 44
Bi u 2.26: B ng kê chi phí bán h ngể ả à 48
Bi u 2.27: S t ng h p chi phí bán h ngể ổ ổ ợ à 49
Bi u 2.28: Ch ng t ghi s s 68ể ứ ừ ổ ố 50
Bi u 2.29: Ch ng t ghi s s 70ể ứ ừ ổ ố 51
Bi u 2.30: S cái t i kho n 641ể ổ à ả 52
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Nguyễn Thị Thu Hoài
iv
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng

S 2.1: Quy trình bán h ng v ghi s doanh thuơ đồ à à ổ 8
S 2.2: Quy trình ghi s chi ti t doanh thu ơ đồ ổ ế 13
S 2.3: Quy trình ghi s t ng h p doanh thu ơ đồ ổ ổ ợ 13
S 2.4: Quy trình ghi s chi ti t giá v n h ng bánơ đồ ổ ế ố à 30
S 2.5: Quy trình ghi s t ng h p giá v n h ng bánơ đồ ổ ổ ợ ố à 31
S 2.6: Quy trình ghi s chi ti t Chi phí bán h ngơ đồ ổ ế à 46
S 2.7: Quy trình ghi s t ng h p chi phí bán h ngơ đồ ổ ổ ợ à 47
Nguyễn Thị Thu Hoài
v
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
LỜI MỞ ĐẦU
Trong thời kỳ hội nhập với nền kinh tế thế giới, cùng với xu thế quốc tế
hóa các doanh nghiệp lớn nhỏ được ra đời và phát triển mạnh mẽ. Để đáp ứng
được nhu càu ngày càng cao của nền kinh tế đòi hỏi hoạt động kinh doanh của
các doanh nghiệp phải luôn đổi mới.
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được xem là một trong những
hoạt động quan trọng của doanh nghiệp vì có chiến lược tiêu thụ thích hợp, có
tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa, thu hút được khách hàng thì doanh nghiệp
mới có thể tạo ra nguồn doanh thu lớn, từ đó là cơ sở để tăng lợi nhuận kinh
doanh. Đặc biệt trong các doanh nghiệp thương mại, hoạt động bán hàng
được coi là một mắt xích không thể thiếu trong cầu nối giữa doanh nghiệp và
người tiêu dùng.
Là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp các thông tin
kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý với độ tin cậy cao, giúp doanh
nghiệp và các đối tượng liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của
doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định phù hợp. Để đáp ứng được chức
năng và nhiệm vụ quan trọng này, các doanh nghiệp phải tổ chức công tác kế
toán nói chung và công tác kế toán bán hàng nói riêng thật khoa học, hợp lý
để phát huy được những mặt tích cực và hạn chế những mặt tiêu cực còn tồn
tại của doanh nghiệp.

Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô đã nhận thức rõ tầm
quan trọng của công tác hạch toán kế toán, đặc biệt là công tác kế toán bán
hàng. Công ty coi đó như là công cụ tài chính đắc lực để có thể quản lý doanh
nghiệp hiệu quả.
Nguyễn Thị Thu Hoài
1
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Kết hợp giữa cơ sở lý luận với quá trình khảo sát thực tế công tác kế
toán tại Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô, em đã quyết định
chọn đề tài:
“Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty thương mại và dịch vụ công
nghiệp ô tô”
Chuyên đề được kết cấu thành 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công
ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô
Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty thương mại và
dịch vụ công nghiệp ô tô
Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty thương mại và
dịch vụ công nghiệp ô tô
Trong quá trình thực tập, em đã nhận được sự chỉ dẫn và giúp đỡ tận
tình của cô giáo Ths. Đặng Thị Thúy Hằng cùng các cô chú trong phòng kế
toán của Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô đã giúp đỡ em hoàn
thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này. Tuy nhiên do khuôn khổ của chuyên
đề thực tập tốt nghiệp cùng với sự hạn chế về thời gian và kiến thức nên em
không tránh khỏi những thiếu sót, kính mong được sự chỉ bảo của các thầy cô
để chuyên đề của em được hoàn thiện.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, Ngày 15 tháng 05 năm 2011
Sinh viên
Nguyễn Thị Thu Hoài

Nguyễn Thị Thu Hoài
2
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN
HÀNG CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG
NGHIỆP Ô TÔ
1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty thương mại và dịch vụ
công nghiệp ô tô
1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp
ô tô
Với lĩnh vực kinh doanh ô tô và phụ tùng ô tô nên danh mục hàng bán
của công ty bao gồm:
- Các loại ô tô: Ô tô bus, ô tô chở tiền, ô tô tải. Ví dụ: Xe ô tô tải bán
cẩu Trung Quốc, Xe Huyndai County 29 CN…
- Phụ tùng ô tô: Công ty bán hơn 200 loại phụ tùng. Ví dụ: Trục khuỷu
máy nén khí, Bóng đèn pha, Bu lông tay biên máy nén khí, Lá nhíp các loại…
1.1.2. Thị trường của Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô
Tùy thuộc vào nhu cầu của thị trường kết hợp với tình hình nghiên cứu,
tìm kiếm thị trường của cán bộ kinh doanh mà quyết định đến thị trường tiêu
thụ của công ty Thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô. Bên cạnh đó, đối
thủ cạnh tranh cũng là một yếu tố quan trọng đến chiến lược kinh doanh của
công ty.
Trong những năm gần đây, thị trường tiêu thụ chủ yếu của Công ty là
các tỉnh phía Bắc. Ngoài ra, công ty còn cung cấp ô tô và phụ tùng cho một số
doanh nghiệp và cá nhân ở khu vực lân cận như Bắc Ninh, Bắc Giang… cũng
như các đơn vị và cá nhân khác có nhu cầu về sản phẩm của Công ty.
Nguyễn Thị Thu Hoài
3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng

1.1.3. Phương thức bán hàng của Công ty thương mại và dịch vụ công
nghiệp ô tô
Việc bán hàng ở Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô được
thực hiện theo phương thức bán lẻ. Với đặc điểm kinh doanh của công ty là
kinh doanh các loại ô tô chở tiền và phụ tùng ô tô mà phương thức bán lẻ của
công ty cụ thể như sau:
Bán lẻ là phương thức bán trực tiếp cho người tiêu thụ hoặc bán cho
các cơ quan đơn vị tiêu dùng.
Bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là khối lượng hàng bán
mỗi lần nhỏ. Có hai hình thức bán lẻ mà Công ty thương mại và dịch vụ công
nghiệp ô tô đang áp dụng:
* Bán lẻ theo hình thức thu tiền tập trung
Theo hình thức này, nghiệp vụ thu tiền và giao hàng cho khách tách rời
nhau. Nhân viên thu tiền làm nhiệm vụ thu tiền người mua, còn nhân viên bán
hàng thực hiện nhiệm vụ giao hàng cho khách và kiểm kê hàng tồn.
* Bán lẻ theo hình thức thu tiền trực tiếp
Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng
cho khách, đồng thời sẽ kiểm kê hàng tồn.
1.1.4.Phương thức thanh toán của Công ty thương mại và dịch vụ công
nghiệp ô tô
Với hai hình thức của phương thức bán lẻ, Công ty thương mại và dịch
vụ công nghiệp ô tô áp dụng hai phương thức thanh toán:
*Thanh toán ngay:
Theo phương thức này khách hàng sẽ thanh toán bằng tiền mặt hoặc
chuyển khoản vào tài khoản của công ty sau đó công ty mới giao hàng.
* Thanh toán theo tiến độ giao hàng:
Nguyễn Thị Thu Hoài
4
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Theo phương thức này, khi Hợp đồng kinh tế được ký kết thì khách

hàng phải trả trước cho Công ty 30% tổng số tiền hàng và sau khi nhận được
hàng thanh toán 70% tổng tiền hàng còn lại.
Nếu khi đã nhận được hàng mà khách hàng chưa thanh toán hết tiền
hàng cho Công ty thì kế toán sẽ tính tiền lãi cho số tiền còn lại với lãi suất
bằng với lãi suất ngân hàng hiện hành.
1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty thương mại và dịch
vụ công nghiệp ô tô
Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô là đơn vị kinh doanh
thương mại, vì vậy để nâng cao hiệu quả trong quá trình bán hàng thì công ty
phải có bộ máy tổ chức gọn gàng, đơn giản nhưng vẫn đảm bảo chặt chẽ,
thuận tiện cho việc quản lý. Cụ thể như sau:
- Nghiên cứu thị trường mục tiêu và phân tích các đối thủ cạnh tranh.
Từ đó tìm hiểu sâu hơn các khách hàng tiềm năng, đồng thời duy trì mối quan
hệ tốt với khách hàng đã có.
- Phòng kinh doanh trực tiếp xây dựng kế hoạch mua bán ô tô và phụ tùng
ô tô, kế hoạch vận chuyển. Tổng hợp kế hoạch kinh doanh, đồng thời kiểm tra
việc thực hiện kế hoạch trong toàn công ty. Dựa theo các hợp đồng kinh tế để
trình giám đốc công ty xét duyệt và ký kết theo dõi quản lý việc thực hiện các hợp
đồng đã ký kết; cân đối việc nhập, xuất hàng tồn kho; tiếp thu và giao dịch với
khách hàng dưới sự chỉ đạo, giám sát trực tiếp của Giám đốc.
- Trực tiếp tiếp thị để bán hàng vào các đơn vị kinh tế trọng điểm và
vào thị trường mới, đồng thời giữ vững thị trường đã và đang hoạt động.
- Có các chính sách kiểm soát bán hàng chặt chẽ:
+ Công ty áp dụng cách thức kiểm soát đối với nhân viên bán hàng như
sau:
Nguyễn Thị Thu Hoài
5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Nhân viên bán hàng cần nhận được từ trước sự phê duyệt của Trưởng
phòng kinh doanh trước khi tiến hành đi tìm kiếm thị trường, định kỳ hàng tuần

trình lên Trưởng phòng kinh doanh bản báo cáo về lượng hàng tồn kho và xu
hướng tiêu dùng trong tháng trước, từ đó lập kế hoạch mua hàng tháng sau.
+ Cán bộ hỗ trợ kinh doanh thực hiện liên hệ và chăm sóc khách hàng
khi nhận được các thông tin về khách hàng của các nhân viên kinh doanh để
tăng tính chuyên nghiệp trong bán hàng của Công ty.
+ Bộ phận giao hàng nên lưu giữ nhiều liên của phiếu giao hàng. Các
phiếu giao hàng cần được đánh số trước và cần được lập dựa trên đơn đặt
hàng đã được phê duyệt.
+ Hoá đơn chỉ nên lập căn cứ vào: 1) phiếu giao hàng đã được khách
hàng ký nhận; 2) đơn đặt hàng đã được đối chiếu với phiếu giao hàng; và 3)
Hợp đồng kinh tế và công nợ đã được đối chiếu. Công ty ghi lại trên hoá đơn
hoặc trên sổ sách kế toán số tham chiếu đến phiếu giao hàng hoặc mã số đơn
đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu.
Nguyễn Thị Thu Hoài
6
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG
TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG
NGHIỆP Ô TÔ
2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty thương mại va dịch vụ công nghiệp ô
tô
Doanh thu là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế
toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh cảu doanh nghiệp.
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
* Chứng từ sử dụng
+ Hợp đồng kinh tế
+ Hóa đơn GTGT
+ Bảng kê bán lẻ
+ Chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Giấy báo có)

+ Các chứng từ kế toán liên quan khác
Nguyễn Thị Thu Hoài
7
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
* Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.1: Quy trình bán hàng và ghi sổ doanh thu
Theo sơ đồ trên, quy trình bán hàng của Công ty thương mại và dịch vụ
công nghiệp ô tô bắt đầu khi nhân được Đơn đặt hàng của khách hàng. Sau đó
kế toán công nợ tiến hành kiểm tra hàng tồn và xét duyệt công nợ đối với
những khách hàng thường xuyên và tiến hành lập Hợp đồng kinh tế.
Admin bán hàng lập Giấy đề nghị xuất hóa đơn kiêm lệnh xuất kho
trình kế toán công nợ ký duyệt. Sau đó căn cứ vào lệnh xuất, kế toán bán hàng
lập Hóa đơn Giá trị gia tăng. Hóa đơn GTGT là chứng từ kế toán để ghi vào
chứng từ ghi sổ và các sổ chi tiết có liên quan. Trong đó, liên 1 lưu tại quyển,
liên 2 giao cho khách hàng và dung liên 3 để ghi sổ.
Kế toán bán hàng căn cứ vào liên 3 của Hóa đơn GTGT tiến hành hạc
toán chi tiết và tổng hợp doanh thu.
Nguyễn Thị Thu Hoài
8
Đơn đặt hàng Duyệt bán chịu Hợp đồng KT Lệnh xuất kho
Hóa đơn GTGT
Liên 2: Giao cho
Khách hàng
Liên 1: Lưu tại
quyển
Liên 3: Ghi sổ
-Sổ chi tiết DT
-CTGS,…
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
* Ví dụ

Ngày 01/03/2011 tại Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô
diễn ra nghiệp vụ bán Xe ô tô Huyndai Country 29 CN cho Ngân hàng TMCP
Hàng hải Việt Nam - CN Cầu Giấy. Theo điều khoản thanh toán trong Hợp
đồng Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam sẽ thanh toán trước cho Công ty
100% giá trị Hợp đồng là 1.320.000.000đ.
Biểu 2.1: Lệnh chuyển có
THANH TOÁN ĐIÊN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG
LỆNH CHUYỂN CÓ
Tên giao dịch: Lệnh chuyển có giá trị cao Số bút toán: 0000029
Số giao dịch: 10000176 Thời điểm TTXL: 20101105143822
NH gửi: NH TMCP HH VN-CN Cầu Giấy Ngày, giờ nhận: 01/03/2011
NH nhận: NH TMCP Đông Á Hà Nội Mã NH: 01204036 TK Nợ
Mã NH: 01304001 TK Có
Người phát lệnh: NH TMCP Hàng Hải Việt Nam- CN Cầu Giấy
Tài khoản: 2200201012102 Tại NH: TMCP Hàng Hải – Chi nhánh Cầu Giấy
Người nhận lệnh: Công ty TM và DV CN ô tô
Tài khoản: 000-5476-00001 Tại NH TMCP Đông Á Hà Nội
Nội dung: Thanh toán tiền mua xe Ô tô Huyndai Country 29 CN
Số tiền bằng số: 1.320.000.000đ
Số tiền bằng chử: Một tỷ ba trăm hai mươi triệu đồng.
Kế toán Kiểm soát Chủ tài khoản
Đã ký Đã ký Đã ký
Căn cứ vào Giấy báo có của ngân hàng, Kế toán bán hàng lập Giấy đề
nghị xuất hóa đơn kiêm lệnh xuất kho như sau:
Biểu 2.2: Giấy đề nghị xuấtt hóa đơn kiêm lệnh xuất kho
Nguyễn Thị Thu Hoài
9
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT HÓA ĐƠN
KIÊM LỆNH XUẤT KHO

Tên công ty: Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam-CN Cầu Giấy
Địa chỉ: Lô 4A, Khu ĐTM Trung Yên, P. Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
MST: 0200142891-012
Hình thức thanh toán: Theo HĐ 120/HH
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xe Huyndai Country 29 CN Chiếc 1 1.200.000.000 1.200.000.000
Cộng tiền hàng : 1.200.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 120.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 1.320.000.000
Kinh doanh Kế toán
Đã ký Đã ký
Căn cứ vào Giấy đề nghị xuất hóa đơn kiêm lệnh xuất kho Kế toán bán
hàng tiến hành lập Hóa đơn Giá trị gia tăng giao cho Ngân hàng TMCP Hàng
Hải Việt Nam (Liên 2)
Biểu 2.3: Hóa đơn Giá trị gia tăng
Nguyễn Thị Thu Hoài
10
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT3/001
Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu : AA/11P
Ngày 01 tháng 03 năm 2011 Số : 0000015
Đơn vị bán hàng: Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô
Địa chỉ: 199B, Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: MS : 0100104429-016

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Thùy Dung
Đơn vị: Ngân hàng TMCP Hàng hải Việt Nam-CN Cầu Giấy
Địa chỉ: Lô 4A, Khu ĐTM Trung Yên, P. Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0200142891-012
ST
T
Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xe Huyndai Country 29 CN Chiếc 1 1.200.000.000 1.200.000.000
Cộng tiền hàng : 1.200.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 120.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 1.320.000.000
Số tiền viết bằng chữ:Một tỷ ba trăm hai mươi triệu đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Đã ký Đã ký Đã ký
Vào ngày 25/03/2011, anh Trần Quốc Hùng mua phụ tùng ô tô và
thanh toán với công ty bằng tiền mặt, số tiền là 5.500.000. Căn cứ vào số tiền
Nguyễn Thị Thu Hoài
11
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
thực nhận, hóa đơn bán hàng cùng các chứng từ liên quan, thủ quỹ lập Phiếu
thu như sau:
Biểu 2.4 : Phiếu thu
Đơn vị: Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô Mẫ số: 02-TT
Địa chỉ: 199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 2./03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Số: 000516
Ngày 25 tháng 03 năm 2011
Họ và tên người nộp tiền: Trần Quốc Hùng
Địa chỉ: 19 Vương Thừa Vũ, Thanh Xuân, Hà Nội
Lý do nộp: Thanh toán tiền mua phụ tùng ô tô (Hóa đơn 0000020)
Số tiền: 5.500.000 (Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn)
(Kèm theo 01 chứng từ gốc)
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
* Tài khoản sử dụng hạch toán doanh thu
Tại Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô để hạch toán
doanh thu phải sử dụng các TK sau:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 512: Doanh thu nội bộ
- TK 531: Hàng bán bị trả lại
- TK 532: Giảm giá hàng bán
- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Trong các TK trên, TK 512, 531, 532 ít khi được sử dụng vì trong quá trình
bán hàng của công ty có rất ít nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các TK này.
Nguyễn Thị Thu Hoài
12
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu .
Kế toán chi tiết doanh thu tại Công ty thương mại và dịch vụ công
nghiệp ô tô được thực hiện thực sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu
Hàng ngày, căn cứ vào Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan đã
được kiểm tra về tính pháp lý và có hiệu lực, kế toán ghi sổ chi tiết doanh thu

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ chi tiết doanh thu
được mở theo từng mặt hàng.
Cuối tháng cộng sổ chi tiết doanh thu, kế toán ghi vào Bảng tổng hợp chi
tiết doanh thu, rồi từ đó làm căn cứ đối chiếu với sổ cái TK 511, 521, 531, 532.
* Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu
Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại
Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu
Nguyễn Thị Thu Hoài
Hóa đơn
bán hàng,
chứng từ
khác
Sổ chi tiết
doanh thu
Bảng tổng
hợp chi
tiết doanh
thu
Sổ cái
TK 511,
521, 531,
532
13
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng

Kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty thương mại và dịch
vụ công nghiệp ô tô tiến hành lập Chứng từ ghi sổ một lần vào cuối tháng.
Căn cứ vào chứng từ, hóa đơn GTGT từ các nghiệp vụ bán hàng phát
sinh kế toán bán hàng lập Chứng từ ghi sổ và ghi dòng tổng cộng vào Sổ đăng

ký CTGS. Cuối tháng, Chứng từ ghi sổ là căn cứ để vào Sổ cái cho TK 511,
Nguyễn Thị Thu Hoài
Hóa đơn GTGT
Bảng tổng hợp
hóa đơn cùng loại
Sổ chi tiết TK
511,512,531,
532
Bảng tổng hợp
chi tiết TK 511,
512, 531, 532
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ đăng ký
CTGS
Báo cáo tài chính
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cái TK 511, 512,
531, 532
14
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
512, 531, 532. Căn cứ vào số liệu trên Sổ cái các TK 511, 512, 531, 532 đối
chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 512, 531, 532.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái dùng để lập Bảng cân
đối phát sinh và Báo cáo tài chính.
Nguyễn Thị Thu Hoài
15
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Biểu 2.5: Sổ chi tiết bán hàng
Công ty Thương mại và dịch vụ CN ô tô Mẫu số S35-DN
199B, Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội (Ban hành theo quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng hóa: Xe Huyndai Country 29 CN
Tháng 03 năm 2011
Chứng từ Diễn giải
TK
nợ
Doanh thu Các khoản giảm trừ
Số NT SL(xe) Đơn giá Thành tiền Thuế 521, 531, 532
A B C D 1 2 3 4 5
0000015 01/03 Xuất bán cho Ngân hàn TMCP Hàng
Hải Việt Nam – CN Cầu Giấy
131 1 1.200.000.000 1.200.000.000 -
0000020 25/03 Xuất bán cho Công ty Cổ phần nông
sản Bắc Ninh
131 1 1200.000.000 1.200.000.000 -
Cộng phát sinh x x x 2.400.000.000 -
DT thuần x x x 2.400.000.000
Giá vốn x x x 1.872.727.272
Lãi gộp x x x 527.272.728
Người lập biểu
Đã ký
Ngày 31tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng
Đã ký
Nguyễn Thị Thu Hoài
ĐVT: Đồng
16
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Nguyễn Thị Thu Hoài

ĐVT: Đồng
17
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Biểu 2.6: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu
Công ty TM và DV công nghiệp ô tô
199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU
Tài khoản 511
Tháng 03 năm 2011
STT Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi
chú
1 Xe Huyndai Country 3 1.200.000.000 3.600.000.000
2 Trục khuỷu máy nén khí 10 1.700.000 17.000.000
3 Bộ má phanh trước 4 2.000.000 8.000.000
4
Lọc nhiên liệu
2 2.200.000 4.400.000
5
Tu bô tăng áp động cơ
1 25.000.000 25.000.000
6
Cụm bi tỳ tăng dây côroa
5 3.500.000 17.500.000 …
7
Lá nhíp các loại
100 300.000 30.000.000
….
…
… … … …
Cộng

x x 4.476.800.000
Người lập biểu
Đã ký
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng
Đã ký
Nguyễn Thị Thu Hoài
ĐVT: Đồng
ĐVT: Đồng
18
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ số 42
Công ty TM và DV CN ô tô
199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, HN
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo quyết định số 15QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 42
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
A B C D E 1 D
000315 01/03 Bán hàng cho Trần
Minh Hiền
111 511 8.000.000
000516 04/03 Bán hàng cho Trần
Quốc Hùng
111 511 5.000.000
000520 18/03 Bán hàng cho Minh

Đức
111 511 1.800.000
000600 25/03 Bán hàng cho Quyết
Thắng
111 511 16.000.000
Cộng x x 30.800.000
Kèm theo 04 chứng từ gốc.
Người lập
Đã ký
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng
Đã ký
Nguyễn Thị Thu Hoài
ĐVT: Đồng
19
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Đặng Thị Thúy Hằng
Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ số 43
Công ty TM và DV CN ô tô
199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, HN
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo quyết định số 15QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 43
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
A B C D E 1 D
0000019 05/03 Bán phụ tùng cho
NH TMCP Đông Á

131 511 15.000.000
0000020 08/03 Bán phụ tùng cho
công ty Minh Phúc
131 511 30.000.000
Cộng x x 45.000.000
Kèm theo 02 chứng từ gốc.
Người lập
Đã ký
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng
Đã ký
Nguyễn Thị Thu Hoài
ĐVT: Đồng
20