Nghiệp vụ kế toán tại Công ty TNHH SXTM Nghĩa Nghĩa

BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI
KHOA KẾ TOÁN
(((
__
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Đơn vị thực tập
“NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT
VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI NGHĨA NGHĨA”
Giáo viên hướng dẫn : T.S Nguyễn Văn Hòa
Sinh viên thực hiện :
Lớp : KT35
MSV : 12404039
Hà NộI: 2015
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
1
ĐẠI HỌC
KINH DOANH VÀ
CÔNG NGHỆ
HÀ NỘI
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
LỜI NÓI ĐẦU
Trong tiến trình hội nhập tổ chức thương mại WTO Việt Nam đang đứng
trước những vận hội lớn có thể nâng cao vị thế của mình với các nước lớn mạnh
trên thế giới. Vậy mục tiêu cao nhất của mỗi doanh nghiệp hiện nay là có thể
đáp ứng được mọi yêu cầu của khách hàng. Khi môi trường kinh doanh càng mở
rộng đồng nghĩa với việc cạnh tranh càng trở nên khắc nhiệt. Chính vì thế trong
nền kinh tế hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới công
tác quản lý, đặc biệt là trong công tác kế toán và phải nỗ lực hết mình để có thể
đúng vững trên thương trường.

Trong thời gian thực tập tại CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH
VỤ THƯƠNG MẠI NGHĨA NGHĨA thực sự đã cho em hiểu biết về công tác
quản lý và công tác kế toán tại công ty. Là sinh viên khoa kế toán,kiến thức nhà
trường và kiến thức thực tế là nguồn vốn quan trọng cho công việc sắp tới của
em. Vì vậy em đã cố gắng học tập và tích luỹ kiến thức học hỏi kinh nghiệm của
các anh chị trong quá trình đi thực tập. Báo cáo thực tập dưới đây là những ghi
chép và tìm hiểu của em về tình hình công ty TNHH sản xuất và dịch vụ thương
mại Nghĩa Nghĩa.
Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS.NGUYỄN VĂN HÒA cũng như
Quý công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán đã giúp đỡ em rất nhiều
trong quá trình thực tập. Do vốn kiến và thời gian thực tập còn hạn chế nên bài
báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự
góp ý để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
2
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
PHẦN I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ
THƯƠNG MẠI NGHĨA NGHĨA
1.Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Của Công Ty.
+ Tên Công Ty: Công Ty TNHH Sản Xuất Và Dịch Vụ Thương Mại Nghĩa
Nghĩa.
+ Tên giao dịch: NGHIA NGHIA PRDUCTION AND SERVICE TRADING
COMPANY LIMITED.
+ Tên viết tắt: NGHIA NGHIA PRT CO.,LTD
+ Trụ sở chính : Số nhà 54, khu biệt thự 2 Bắc Linh Đàm, Phường Hoàng Liệt,
Quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam.
+ Ngày cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh: GCN ĐKKD số 0105910221 do
phòng ĐKKD- sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 06/06/2008

Vốn điều lệ của công ty: 20.000.000.000
+ Điện thoại: 0437262785 Fax: 0437262770
+ Email:
+ MST: 0105910221
+ TK: 0021001308796 Tại NHTM CP Ngoại Thương chi nhánh Ba Đình
1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Nghĩa Nghĩa
Công ty TNHH Sản Xuất Và Dịch Vụ Thương Mại Nghĩa Nghĩa được thành lập
vào ngày 06 tháng 06 năm 2008 và hoạt động theo luật của nước Cộng Hoà Xã
Hội Chủ Nghĩa Việt Nam do hai thành viên góp vốn:
1.Lý Hoài Nam: 19.000.000.000 chiếm 95% tổng vốn góp
2.Đinh Xuân Long: 1.000.000.000 chiếm 5% tổng vốn góp
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
3
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
Ngay từ khi thành lập tập thể ban lãnh đạo cùng với đội ngũ cán bộ trong công
ty đã xác định mục tiêu chất lượng dịch vụ cần phải được chú trọng hàng đầu .
Chính vì thế ngay từ đầu cùng với sự nỗ lực của giám đốc và toàn bộ thành viên
trong công ty đã mở rộng kinh doanh và nâng cao chất lượng nhân lực. Đến nay
Công Ty đã tạo được uy tín trên thị trường, được các khách hàng trong và ngoài
nước đánh gía cao.
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Hiện nay công ty có những nhiệm vụ chính như sau:
• dịch vị khai thuế hải quan, uỷ thác xuất nhập khẩu hàng hoá.
• dịch vụ vận tải và giao nhận hàng hoá.
• dịch vụ vận chuyển hành khách (bao gồm vận chuyển khách du lịch)
• dịch vụ xếp dỡ lắp đặt máy móc nhà xưởng.
• mua bán các thiết bị điện tử, điện lạnh, thiết bị viễn thông, thiết bị công
nghiệp, dụng cụ cơ khí.
Cũng giống như các công ty dịch vụ vận tải khác với mục tiêu kiếm được lợi
nhuận cao nhưng vẫn đảm bảo lợi ích cho khách hàng công ty đã không ngừng

phát triển và nâng cao chất lượng dịch vụ góp phần làm giàu mạnh đất nước.
1.3 Đặc điểm bộ máy quản lý:
(sơ đồ bộ máy quản lý xem phụ lục 1)
Là đơn vị hạch toán độc lập, có con dấu riêng, có tư cách pháp nhân. Bộ
máy công ty được kiện toàn và hoàn thiện là một cơ cấu khoa học ổn định có
hiệu quả, bộ máy của công ty được tổ chức từ trên xuống dưới và mỗi phòng ban
thực hiện chức năng và nhiệm vụ của riêng mình.
Cơ cấu quản lý công ty bao gồm:
1) Giám đốc
2) Ban điều hành
3) Các phòng ban nghiệp vụ
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
4
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
* Giám đốc: Là người đại diên theo pháp luật của công ty TNHH sản xuất và
dịch vụ thương mại Nghĩa Nghĩa, là người lãnh đạo công ty, có trách nhiệm lớn
nhất đối với toàn công ty, có quyền quyết định cơ cấu bộ máy quản lý và nhân
sự của công ty nhằm phát triển hoạt động dịch vụ của công ty.
* Giám đốc điều hành: Có chức năng giúp việc cho giám đốc, trực tiếp điều
hành một số công việc khi được gián đốc ủy quyền.
*Các phòng ban nghiệp vụ: Phòng hành chính, phòng kinh doanh, phòng tài
chính kế toán, phòng nghiệp vụ, phòng kỹ thuật. Chức năng của các phòng ban
như sau:
+ Phòng hành chính: Tham mưu cho giám đốc trong việc sắp xếp cán bộ quản
lý, lao động, theo giõi công tác quản lý lao động tiền lương, các chính sách với
người lao động, BHYT, BHXH, CPCĐ, đào tạo hành chính,bảo vệ.
+ Phòng kinh doanh: Trực tiếp thực hiện xây dựng kế hoạch kinh doanh cho
công ty.
+ Phòng tài chính kế toán: Theo dõi giám sát hoạt động của công ty thông qua
việc thực hiện chế độ tổ chức theo đúng văn bản pháp luật của nhà nước, ghi

chép thu thập số liệu trên cơ sở đó cung cấp thông tin kinh tế kịp thời, chính xác
giúp ban giám đốc đánh giá và đề xuất các biện pháp nhằm làm tăng hiệu quả sử
dụng đồng vốn.
+ Phòng kỹ thuật: Quản lý kỹ thuật, phương tiện vận tải.
+ Phòng nghiệp vụ: Tổng hợp các số liệu hoá đơn về thông tin các công ty có
nhu cầu vận tải.
1.4 Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong 2 quý cuối năm 2013
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong 2 quý cuối năm 2013 (phụ lục 2)
Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Nghĩa Nghĩa có triển
vọng tốt.Tổng doanh thu hai quý cuối năm 2013 tăng 1.486.201.082 tương ứng
với tỷ lệ 20,98%so với năm 2012.
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
5
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
Do đổi mới chiến dịch kinh doanh và định hướng tốt nên công ty đã ký được
nhiều hợp đồng, doanh thu tăng,lợi nhuận tăng do đó mà thu nhập bình quân đầu
người cũng tăng lên.
PHẦN II
TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN SUẤT
VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI NGHĨA NGHĨA
2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.
* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.
- Kế toán trưởng: Hoạt động theo điều lệ kế toán trưởng và luật kế toán
với chức năng và nhiệm vụ được quy định rõ ràng. Là người chịu trách nhiệm
trước giám đốc và pháp luật về hoạt động tài chính kế toán của công ty. Lập báo
cáo nhanh về các nội dung kế toán cụ thể để trình giám đốc khi cần thiết, cùng
giám đốc công ty lập kế hoạch kinh doanh, tính toán và đưa ra phương án kinh
doanh tốt.
- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các chứng từ vào sổ và đối chiếu sổ
sách,quản lý chặt chẽ mọi tình hình thực hiện công tác kế toán trong công ty.

- Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi thanh toán toàn bộ công nợ của
các đối tượng có liên quan tới công ty như các khoản tiền vay, tiền nộp vào
ngân sách…nhằm thực hiện tốt kỷ luật thanh toán về chế độ quản lý tài chính.
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ phản ánh các mối quan hệ thanh toán
giữa công ty với các đơn vị,tổ chức cá nhân,nhà nước…
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
6
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
- Kế toán thuế: Lập tờ khai thuế, các công văn và chịu trách nhiệm xử lý
khi có bất kỳ công văn nào liên quan tới cơ quan thuế.
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt tại quỹ căn cứ vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp
để tiến hành xuất, nhập quỹ ghi sổ trong ngày đối chiếu số liệu thực tế với sổ kế
toán chi tiết của kế toán thanh toán tiền mặt.
* Công ty TNHH Sản Xuất Và Dịch Vụ Thương Mại Nghĩa Nghĩa là công ty
kinh doanh dịch vụ áp dụng hình thức tổ chức bộ máy tập trung để phục vụ cho
quá trình hoạt động, kinh doanh của công ty và đảm bảo phù hợp với đặc điểm
của bộ máy kế toán của công ty hiện nay, toàn bộ công tác kế toán trong công ty
được tập trung tại phòng kế toán. Phòng tài chính kế toán là nơi phản ánh ghi
chép kiểm tra tính toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình
hoạt động kinh doanh của công ty, từ đó phân loại tổng hợp các số liệu thông tin
về hoạt động kinh doanh, cung cấp thông tin cho bên lãnh đạo để định hướng
lựa chọn các phương án tối ưu đem lại hiệu quả cao nhất.
2.2 Đặc điểm công tác kế toán
2.2.1.Chính sách kế toán công ty đang áp dụng.
-Kỳ kế toán theo năm( bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N)
-Đơn vị tiền tệ để ghi chép kế toán là: đồng Việt Nam. Đối với ngoại tệ
liên quan đến các nhgiệp vụ phát sinh trong kỳ thì được quy đổi theo tỷ giá hạch
toán.
-chế độ kế toán áp dụng QĐ 48/2006-BTC.
-Phương pháp tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp kê khai thường

xuyên.
-Kế toán khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng theo QĐ số
206-BTC
2.2.2 Hình thức sổ kế toán
Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung
(xem phụ lục 3).
2.3 Tổ chức công tác và phương pháp kế toán một số phần hành kế toán.
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
7
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền.
Các tài khoản vốn bằng tiền dùng để phản ánh số hiện có và tình hình
biến động tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm: tiền mặt tại
quỹ, tiền gửi ngân hàng và các loại tiền đang chuyển.
*Kế toán tiền mặt.
Tiền mặt tại quỹ của công ty dùng để phản ánh các khoản thu, chi, tồn
quỹ của công ty bao gồm: Tiền đồng Việt Nam
• Chứng từ sử dụng:
 Phiếu thu: (mẫu 01-TT)
 Phiếu chi: (mẫu 02-TT)
 Giấy đề nghị tạm ứng
 Giấy thanh toán tạm ứng
 Giấy đề nghị thanh toán
 Biên lai thu tiền
• Sổ sách kế toán:
 Sổ nhật ký chung
 Sổ cái tài khoản 111-Tiền mặt
VD: xuất tiền mặt thanh toán tiền điện tháng1 năm 2012: 5.500.000 đã bao gồm
cả thuế GTGT 10%. Căn cứ phiếu chi số 32 kế toán ghi:
Nợ TK 6421: 5.000.000 đ

Nợ TK 1331: 500.000 đ
Có TK 111: 5.500.000 đ
*Kế toán tiền gửi ngân hàng.
• Chứng từ sử dụng:
 Giấy báo nợ
 Giấy báo có
 bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc
• Sổ sách kế toán
 sổ nhật ký chung
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
8
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
 sổ cái TK 112
 sổ chi tiết ngân hàng
VD: rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 40.000.000 thủ quỹ lĩnh tiền,
kế toán lập phiếu thu số 23
Nợ TK 111: 40.000.000 đ
Có TK 112: 40.000.000 đ
2.3.2 Kế toán tài sản cố định
• Chứng từ sử dụng:
 hoá đơn mua hàng
 biên bản giao nhận
 chứng từ liên quan
• Sổ kế toán TSCĐ
 Sổ thẻ chi tiết
sổ cái tài khoản 211
 tài khoản 214
• Tài khoản sử dụng
 TK2111:TSCĐ hữu hình
 TK2141:hao mòn TSCĐ hữu hình

 TK 411:nguồn vốn kinh doanh
• Phương pháp tính khấu hao
Hiện nay công ty thực hiện theo đúng quy chế quản lý, đánh giá nguyên
giá,sử dụngTSCĐ của bộ tài chính đó là trích khấu hao theo phương pháp đường
thẳng (quyết định số 206-BTC-2003)
Trong đó:
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
9
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
Và:
Mức khấu hao Mức khấu hao trung bình năm TSCĐ
Trung bình hàng =
Tháng 12
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ
Trung bình hàng =
Năm Số năm sử dụng TSCĐ
10
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
+ Nguyên giá TSCĐ: Là số tiền công ty phải bỏ ra để mua TSCĐ hoặc giá trị
TSCĐ sau khi đánh giá lại.
+ Thời gian sử dụng TSCĐ được xác định căn cứ vào quyết định của giám đốc
và phòng kế toán. Ngoài ra việc xác định thời gian sử dụng còn phải được căn
cứ vào quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính về việc
ban hành chế độ quản lý, sử dụng và tính khấu hao TSCĐ.
• Kế toán TSCĐ
- Kế toán TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ của công ty và
trích khấu hao.
- TSCĐ gồm: máy móc thiết bị, thiết bị văn phòng, thiết bị vận tải.
- Kết toán đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại.

VD: tính khấu hao cho máy in sử dụng cho bô phận kế toán cuối quý I là
5000.000 đ
Nợ TK 6274: 5000.000 đ
Có TK 214: 5.000.000 đ
 Kế toán tăng TSCĐ
* Tài sản cố định của công ty tăng do nhận góp vốn bằng TSCĐ, do mua sắm
TSCĐ, do mua sắm, do công tác XDCB đã hoàn thành đưa vào sử dụng, do
được viện trợ hoặc tặng biếu.
VD: tháng 9 năm 2013 công ty mua thiết bị văn phòng: Máy in màu trị giá
13.200.000 đã bao gồm VAT 10% công ty thanh toán tiền mặt
Căn cứ chứng từ kế toán ghi:
Nợ TK 211: 12.000.000 đ
Nợ TK 1331: 1.200.000 đ
Có TK 111: 13.200.000 đ
 Kế toán giảm TSCĐ
* Tài sản cố định hữu hình của công ty giảm do nhượng bán, thanh lý, mất mát,
phát hiện thiếu khi kiểm kê, đem góp vốn liên doanh, điều chuyển cho đơn vị
khác, tháo dỡ một phần bộ phận.
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
11
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
VD: chuyển một cầu nâng là TSCĐ xuống thành CCDC nguyên giá
200.000.000 đã hết khấu khao
Căn cứ vào biên bản thanh lý và quyết định của giám đốc kế toán ghi:
Nợ TK 214: 200.000.000 đ
Có TK 211: 200.000.000 đ
2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.3.3.1 Kế toán tiền lương:
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Theo hình thức này
tiền lương trả công cho công nhân viên tính theo thời gian làm việc, cấp bậc,

theo mức lương đã thoả thuận trong hợp đồng với người lao động để tính số tiền
lương phải trả.
Lương
thời gian
Hệ số lương x lương CB
Số ngày
công thực tế
Phụ cấp
= X +
24 ngày công
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
12
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
• Chứng từ sử dụng :
 bảng chấm công,
 bảng thanh toán tiền lương
 bảng thanh toán tiền thưởng
 hợp đồng lao động
 hợp đồng khoán
 sổ lương
• TK sử dụng:
 TK 334 - phải trả cán bộ nhân viên
 TK 338 - phải trả phải nộp khác
2.3.3.2 Kế toán các khoản trích theo lương:
* Nội dung các khoản trích theo lương:
Các khoản trích theo lương của công ty bao gồm BHXH,BHYT,BHTN
được trích theo tỷ lệ phù hợp với quy định hiện hành.Từ năm 2013 công ty áp
dụng khoản trích theo lương là 32,5%. Trong đó công ty đưa vào chi phí 23%
(gồm 17% BHXH, 3% BHYT, 2% CPCĐ, 1% BHTN) còn 9,5% trừ vào lương
của cán bộ công nhân viên (gồm 7% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN)

*Phương pháp kế toán
Căn cứ vào bảng thanh toán lương tháng 2 năm 2013 thanh toán lương
cho nhân viên
- Tính lương:
Nợ TK 642 : 43.720.500 đ
Có TK 334: 43.720.500 đ
- Tính các khoản trích theo lương:
Nợ TK 334: 3.357.500 đ
Có TK 3383: 2.640.000 đ
Có TK 3384 : 660.000 đ
Có TK 3389 : 440.000 đ
- Trả lương cho người lao động
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
13
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
Nợ TK 334: 39.980.500 đ
Có TK 111 : 39.980.500 đ
2.3.4 Kế toán tính giá thành dịch vụ vận tải:
Không giống như những ngành sản xuất vật chất khác, ngành dịch vụ vận
tải nói chung không làm tăng giá trị sử dụng cho xã hội mà chỉ tạo điều kiện để
thực hiện giá trị sử dụng của sản phẩm, do đó chi phí vận tải mang tính đặc thù
và sự tham gia của các yếu tố chi phí vào quá trình thực hiện dịch vụ vận tải
cũng khác các nghành sản xuất vật chất khác.
* Chi phí của dịch vụ vận tải bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Gồm giá trị nguyên vật liêu tham gia trực
tiếp vào quá trình vận tải chính là nguyên liệu (xăng dầu…) trước khi thực hiện
hợp đồng vận tải, nhân viên phòng nghiệp vụ cần tạm ứng (phụ lục 4) một số
tiền căn cứ theo định mức tiêu hao nhiên liệu phương tiện, với mỗi phương tiện
vận tải thì định mức tiêu hao nguyên liệu khác nhau.
VD: căn cứ vào hoá đơn mua nguyên liệu do công ty mua xăng dầu cung

cấp tháng 5 năm 2013 (phụ luc 5) kế toán ghi:
Nợ TK 152: 70.000.000 đ
Nợ TK 1331: 7.000.000 đ
Có TK 331: 77.000.000 đ
Cuối quý toàn bộ NVL trực tiếp được chuyển sang tài khoản 154.
- Chi phí nhân công tực tiếp: gồm các khoản phải cho người thực hiện hợp
đồng vận tải, chí phí về lao động là một trong những chi phí cấu thành nên gía
trị dịch vụ. Do vậy việc hạch toán chi phí này sẽ quyết định rất lớn tới việc tính
toán hợp lý, chính xác gía thành của dịch vụ
Lương thực
tế
= Hệ số x lương cơ bản x Ngày công thực tế
24
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
14
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
VD: Tính lương cho người lao động ông Nguyễn Quốc Huy lái xe của công ty,
hệ số là 2, lương cơ bản là 850.000, hệ số cấp bậc 2
Lương
thực tế
2 x 850.000
= X 20 = 1.416.667
24
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
15
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
*Chi phí sản xuất chung bao gồm:
 Chi phí khấu hao phương tiện vận tải, tài sản cố định phòng vận tải.
 Chi phí săm lốp bảo dưỡng xe.
 Chi phí sửa chữa phương tiện vận tải.

- Chi phí săm lốp gồm: Chi phí mua săm lốp, hao mòn săm lốp khi phương tiện
hoạt động.
VD: ngày 20/02/2010 xe ô tô 29N 5271 tiến hành sửa chữa quyết toán hết
1.800.000 đ
Căn cứ vào quyết toán sửa chữa xe 29N 5271 (Phụ lục số 6) kế toán định
khoản :
Nợ TK 627.5 : 1.800.000 đ
Có TK 111 : 1.800.000 đ
Ngoài các chi phí sản xuất chung còn có các chi phí bằng tiền khác:
nứơc, điên thoại, sửa chữa thuê ngoài, lệ phí cầu đường, chi phí bốc xếp
Để hạch toán chi phí sản xuất chung của quá trình vận chuyển kế toán công ty
sử dụng TK 627 “chi phí sản xuất chung”.
VD: căn cứ vào hoá đơn về phí nâng hạ được tập hợp trong quý IV năm
2012 kế toán ghi :
Nợ TK 6277:132.368.430 đ
Nợ TK 1331: 6.618.420 đ
Có TK 111: 132.986.850 đ
* Cuối kỳ kế toán tổng hợp sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển bên Nợ các tài
khoản chi phí sang TK 154 để tính giá thành dịch vụ vận chuyển.
* Đối tượng tính giá thành :
Cũng như việc xác định đối tượng tập hợp chi phí, việc xác định đối
tượng tính giá thành là công việc đầu tiên trong công tác tính gía thành dịch vụ.
Công ty đã xác định đối tượng tính gía thành là từng hợp đồng, thông báo lệnh
chuyển hàng.
• Phương pháp tính giá thành
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
16
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
Đây là bước cuối cùng trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và
tính giá thành dịch vụ.Với đặc điểm kinh doanh như vậy công ty TNHH Sản

Xuất Và Dịch Vụ Thương Mại Nghĩa Nghĩa đã áp dụng phương pháp tính gía
thành đơn giản.
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
17
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
Gíâ thành
dịch vụ
= Chi phí nguyên
liệu trực tiếp
+ Chi phí nhân
công trực tiếp
+ Chi phí sản xuất
chung
2.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.4.1. Kế toán bán hàng:
Ghi chép phản ánh chính xác toàn bộ doanh thu bán sản phẩm, dịch vụ …
phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
`VD: nhận tiền thanh toán hợp đồng vận tải hàng hoá cho công ty TNHH
Tuấn Thoa từ sân bay Nội Bài về Bắc Thăng Long kế toán ghi:
a.Bút toán gía vốn:
Nợ TK 632: 50.000.000 đ
Có TK 154: 50.000.000 đ
b.bút toán phản ánh doanh thu
Nợ TK 112: 82.500.000 đ
Có TK 511:75.000.000 đ
Có TK 3331: 7.500.000 đ
2.4.2 Chi phí bán hàng
Công ty áp dụng chế độ theo quyết định 48 nên sử dụng TK 6421 để phản
ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hoá sản phẩm, cung
cấp dịch vụ.

• Tk sử dụng
- TK 6421: chi phí bán hàng
VD: 16/08/2010 Chi phí chi cho nhân viên maketing đi giới thiệu dịch vụ là
2.000.000. kế toán chi bằng tiền mặt.
Nợ TK 6421 :2.000.000 đ
Có TK 111 : 2.000.000 đ
2.4.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
18
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
Doanh nghiệp sử dụng TK 6422 để phản ánh chi phí quản lý chung của
doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên, BHXH, BHYT, CPCĐ, chi
phí vật liệu văn phòng, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý
doanh nghiệp, tiền thuê đất, các khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ
mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax…), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách,hội
nghị khách hàng )
• Tk sử dụng
- TK 6422 : chi phí quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ của TK
911 “xác định kết quả kinh doanh”
VD : 20/08/2010 chi tiền mặt tiếp khách tại doanh nghiệp, tổng số tiền là
3.000.000. kế toán ghi
Nợ TK 6422 : 3.000.000 đ
Có TK 111: 3.000.000 đ
2.5 Kế toán thuế GTGT
Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Thuế GTGT phải
nộp
Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào
= -

Thuế GTGT đầu Giá tính thuế Thuế suất thuế
Ra = Của hàng hoá
Bán ra
x GTGT
Thuế GTGT đầu = Tổng số thuế GTGT phản ánh trên hoá đơn
GTGT mua vào
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
19
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
• Tài khoản sử dụng:
* TK 3331: thuế GTGT phải nộp cho nhà nước
* TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ
• Phương pháp kế toán:
Thuế
GTGT
Phải nộp
= Số dư đầu
kỳ
+ Số phát sinh
Trong kỳ
- Số dư cuối kỳ
* Khi khách hàng mua hàng hoá sẽ ghi trên hoá đơn GTGT, căn cứ số ghi nợ
TK 3331 và số dư trên TK 1331
2.6. Xác định kết quả kinh doanh:
- TK 911 : xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh trong hai quý cuối năm 2010
* Thực hiện tổng hợp các TK:
- Tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: TK 511: 8.568.872.400 đ
- Tổng hợp giá vốn hàng bán: TK 632: 7.637.119.961 đ
- Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp : TK 6422 :844.495.190 đ

- Tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính :TK 515 : 4.730.676 đ
-Tổng hợp lợi nhuận doanh nghiệp: 91.987.925 đ
* Thực hiện bút toán kết chuyển :
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 911: 8.568.872.400 đ
Có TK : 8.568.872.400 đ
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911 :7.637.119.961 đ
Có TK 632 : 7.637.119.961 đ
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 844.495.190 đ
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
20
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
Có TK 6422 : 844.495.190 đ
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 911:4.730.676 đ
Có TK 515 : 4.730.676 đ
- Kết chuyển lợi nhuận doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 91.987.925 đ
Có TK 421 : 91.987.925 đ
2.7 Báo cáo tài chính:
* Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm:
-Bảng cân đối kế toán (mẫu B01- DN)
-Bảng cân đối tài khoản (mẫu B01-DN)
-Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu B02- DN)
-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN)
-Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09-DN)
Các báo cáo trên do kế toán trưởng lập trên căn cứ các bảng tổng hợp chi tiết và
sổ cái các tài khoản trong hệ thống tài khoản của công ty

PHẦN III
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
21
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
MỘT SỐ THU HOẠCH VÀ NHÂN XÉT
3.1.Thu hoạch
Công ty TNHH Sản Xuất Và Dịch Vụ Thương Mại Nghĩa Nghĩa là
một công ty có quy mô vừa và nhỏ, công ty hoạt động trong một lĩnh vực khá
mới mẻ với đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm, năng động, sự sáng tạo và
nhiệt tình đã làm cho Nghĩa Nghĩa trở thành một trong những công ty hàng đầu
trong lĩch vực vận tải hàng hoá tới bất kỳ nơi nào trong nước và trên thế giới
một cách nhanh chóng hiệu quả và đảm bảo an toàn hàng hoá ,nhằm tạo điều
kiện an toàn cho khách hàng trong công việc kinh doanh của mình.Với đường
dây hoạt động 24/24 công ty có thể tư vấn nghiệp vụ XNK cho khách hàng: uỷ
thác XNK hàng hoá, thủ tục khai báo hải quan, nhận các lô hàng gồm cả việc
nhận tờ khai, làm thủ tục hải quan, nộp thuế và đứng tên trên các hoá đơn chịu
chi phí khác liên quan đến lô hàng. Doanh thu của công ty tăng đều qua các
năm, từ việc thực hiện thành công dự án vận tải xếp dỡ hàng hoá sứ cách điện tại
Hà Giang đến lắp đặt nhà thiết bị máy Sumotomo khu công nghiệp Bắc Thăng
Long. Gìơ đây với uy tín kinh nghiệm của mình Nghĩa Nghĩa đã khẳng định
dược vị trí của mình trong nền kinh tế thị trường.
Trong quá trình thực tập tại công ty em đã được tìm hiểu thêm về các nghiệp
vụ kế toán, về các tài khoản doanh nghiệp sử dụng theo quyết định 48 của bộ tài
chính, cũng như là cách tổ chức kế toán tại doanh nghiệp với quy trình quản lý
chặt chẽ, khoa học, hợp lý phù hợp với đặc thù kinh doanh thương mại dịch
vụ.làm cho em hiểu sâu sắc hơn về nội dung, nghiệp vụ, và phương pháp hạch
toán, cách sử lý số liệu một cách chính xác, nhanh chóng từ những nghiệp vụ
kinh tế phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ,công tác kế toán tại công ty.
Qua quá trình thực tập em mới có thể biết được những kiến thức thực tế bổ ích,
kiến thức lý thuyết mà em học ở trường và hiểu biết thực tế chính là hành trang

cho công việc sắp tới của em.
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
22
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
3.2 Một số nhận xét về công tác kế toán tại công ty
* Về bộ máy kế toán: Kế toán thực sự được coi là một trong những
công cụ quản lý quan trọng trong quản lý tài chính.Bộ máy kế toán được bố trí
gọn nhẹ. khoa học, phân công chức năng nhiệm vụ rõ ràng, có tổ chức. Kết hợp
với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn và dày dặn kinh nghiệm
giúp cho việc phân công phân nhiệm cũng như việc luân chuyển chứng từ được
tiến hành đều đặn đảm bảo cho công tác kế toán được thựchiện một cách chính
xác.
* Về tổ chức công tác kế toán : công ty tổ chức theo hình thức tập
trung,các phòng ban bố trí nhân viên th thập và kiểm tra chứng từ để hàng ngày
chuyển chứngtừ về phòng kế toán để kiểm tra và ghi sổ.
* Về công tác hạch toán :công ty áp dụng hệ thốg tài khoản theo đúng
quy định của bộ Tài chính ban hành,đồng thời vận dụng khoa hoc hệ thống tài
khoản cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Tất cả các nghiệp vụ
đều được lãnh đạo ký duyệt sau đó nhân viên mới thực hiên công việc.Quy trình
bảo quản rất chặt chẽ các chứng từ hỏng không sử dụng hết thời hạn sử dụng
được huỷ theo đúng trình tự của kế toán.
3.3 Một số vấn đề còn hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm đạt được, công ty vẫn còn một số tồn tại sau:
* Do đặc thù của ngành là dịch vụ vẩn tải nên có nhiều hợp đồng vận tải
quốc tế, đơn đặt hàng có giá trị lớn, khối lượng công việc lớn,đòi hỏi cao về
trình độ hiểu biết và khả năng giao tiếp. Hiện nay công ty đang áp dụng hình
thức trả lương theo thời gian.Theo em như thế chưa thể kích thích được khả
năng cống hiến, sáng tạo của nhân viên.
* Cơ sở vật chất phục vụ cho công ty còn hạn chế, chưa thực sự xứng với
tầm vóc của công ty.

* Phòng Kinh doanh và phòng nghiệp vụ còn làm chung chưa tách biệt
nên hiệu quả công việc chưa đạt được tối ưu.
3.4 Một số kiến nghị
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
23
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
- công ty nên trả lương cho nhân viên theo năng suất lao động.như thế
mới khuyến khích nhân viên làm việc nhanh chóng,chăm chỉ hoàn thành hợp
đồng, đồng thời cũng phát huy được tính sáng tạo nhanh nhẹn của nhân viên.
- trang thiết bị phục vụ cho phòng kế toán cần phải được bảo dưỡng và
chuyển đổi.
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
24
BÁO CÁO THỰC TẬP KHOA KẾ TOÁN
NGUYỄN THỊ VÂN_12404039 GVHD:TS. NGUYỄN VĂN HÒA
25