QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KẾ TOÁN BIÊN HÒA

www.themegallery.
com
Company Logo
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG
CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN BIÊN HÒA
NGUYỄN PHẠM HỒNG NHUNG
BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC
www.themegallery.
com
Company Logo
NỘI DUNG BÁO CÁO
1
Tổng quan về đề tài
2
Giới thiệu chung về công ty TNHH
Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa
3
Thực trạng về quy trình kiểm toán
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ tại công ty
4
Nhận xét và kiến nghị
www.themegallery.
com
Company Logo
Tổng quan về đề tài


Lý do chọn đề tài
Kiểm toán BCTC là một bộ phận của hoạt động kiểm toán
độc lập. Trong BCTC, KTV sẽ đưa ra những ý kiến về sự trình
bày trung thực và hợp lý BCTC của một doanh nghiệp. Trong
các khoản mục trên BCTC thì khoản mục doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ là một trong những điểm trọng yếu. Khoản
mục này phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, giúp
cho các doanh nghiệp xác định đúng đắn trách nhiệm của mình
trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước và qua đó, đưa ra
các chính sách hợp lý nhằm khuyến khích sự phát triển của
doanh nghiệp.
www.themegallery.
com
Company Logo
Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm toán doanh
thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Tìm hiểu sơ lược về công ty TNHH Kiểm Toán
& Kế Toán Biên Hòa.


2
Đánh giá thực trạng về quy trình kiểm toán doanh
thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty.


3
Đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện chất lượng
kiểm toán của công ty.
4


Mục tiêu nghiên cứu
Tổng quan về đề tài
www.themegallery.
com
Company Logo
01
Thu thập,
nghiên cứu
các tài
liệu, chuẩn
mực có
liên quan
02
Nghiên
cứu hồ sơ
kiểm toán
các năm
trước tại
công ty
03
Trực tiếp
tham gia
vào quy
trình kiểm
toán với vai
trò là trợ lý
kiểm toán
04
Tham khảo
ý kiến của

giáo viên
hướng dẫn
và các anh
chị trong
công ty
Tổng quan về đề tài

Phương pháp nghiên cứu
www.themegallery.
com
Company Logo
Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm Toán &
Kế Toán Biên Hòa
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa.
Tên giao dịch: Bien Hoa Auditing & Accounting Co., Ltd
Tên viết tắt: BHAAC
Logo của công ty:
Địa chỉ: 109/54/A1, đường Phạm Văn Thuận, phường Tân Mai, TP.
Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai.
Điện thoại: 061. 2601799 - 061. 3817290.
Fax: 061. 3817290.
Email:
Số tài khoản: 29588459 tại ngân hàng ACB Đồng Nai
www.themegallery.
com
Company Logo
Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm Toán &
Kế Toán Biên Hòa
Dịch vụ
kiểm toán

Dịch vụ
đào tạo
Công ty chuyên cung cấp
các dịch vụ
Dịch vụ
phần mềm
kế toán
Dịch vụ
kế toán
Dịch vụ
tư vấn

Tư vấn thuế

Tư vấn pháp lý

Tư vấn tài chính doanh nghiệp

Tư vấn đầu tư
www.themegallery.
com
Company Logo
Thực trạng về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ tại công ty
Chuẩn bị kiểm toán
1
Thực hiện kiểm toán
2
Kết thúc kiểm toán
3

www.themegallery.
com
Company Logo
Chuẩn bị kiểm toán

Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị cho cuộc kiểm toán

Sổ cái và sổ chi tiết liên quan đến doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ, chiết khấu
thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.

Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, Bảng
báo cáo KQHĐKD.

Hợp đồng mua bán, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng.

Các tờ khai hải quan xuất khẩu, tờ khai thuế GTGT đầu
ra hàng tháng.
www.themegallery.
com
Company Logo

Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh

KTV tìm hiểu các thông tin về hoạt động sản xuất
kinh doanh của khách hàng như: Các sản phẩm
chính, thị trường chủ lực, các khách hàng thường
xuyên.


KTV nên có những hiểu biết chung về thực trạng
nền kinh tế, các chính sách của chính phủ, đặc
điểm của lĩnh vực khách hàng đang hoạt động
kinh doanh.
Chuẩn bị kiểm toán
www.themegallery.
com
Company Logo
Doanh thu và phải thu đã ghi sổ phải có thật.
Các khoản thu tiền và giảm trừ cho khách
hàng phải được ghi chép kịp thời, đúng đắn.
Các khoản doanh thu, phải thu trong
kỳ đã được ghi nhận.
Các khoản phải thu khách hàng (trừ các khoản
dự phòng) là các khoản có thể thu lại bằng tiền.
Có 4
mục tiêu
cần phải
kiểm
soát
Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền



Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Chuẩn bị kiểm toán
www.themegallery.
com
Company Logo


Xác định mức trọng yếu
Chỉ tiêu

Kế hoạch Thực tế
Tiêu chí được sử dụng để ước
tính mức trọng yếu
LỢI NHUẬN LỢI NHUẬN
Lý do lựa chọn tiêu chí này để
xác định mức trọng yếu
Công ty đang hoạt động ổn định, sử dụng tiêu chí LỢI
NHUẬN để đảm bảo thận trọng do tiêu chí này năm 2010
có biến động khá lớn so với năm 2009.
Giá trị tiêu chí được lựa chọn
(a) 4,021,205,760 4,021,205,760
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức
trọng yếu
(b)
Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10%
5.0% 5.0%
Doanh thu: 0,5% - 3%
Tổng tài sản: 1%- 2%
Vốn chủ sở hữu: 1%- 5%
Chuẩn bị kiểm toán
www.themegallery.
com
Company Logo
Chuẩn bị kiểm toán
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế
Mức trọng yếu tổng thể
(c) = (a) * (b) 201,060,288 201,060,288

Mức trọng yếu thực hiện
(d) = (c) * (50%) 150,795,216 150,795,216
Ngưỡng sai sót không đáng
kể/ sai sót có thể bỏ qua
(e) = (d) * 4% 6,031,809 6,031,809
Căn cứ vào bảng trên, KTV chọn ra mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểm toán.
Chỉ tiêu lựa chọn Năm Nay Năm trước
Mức trọng yếu tổng thể
201,060,288
Mức trọng yếu thực hiện
150,795,216
Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể
bỏ qua
6,031,809
Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn về mức trọng yếu giữa năm nay với năm trước
năm
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty Cổ phần Công Nghệ Cao)

Xác định mức trọng yếu
www.themegallery.
com
Company Logo
Khoản
mục
Hệ
số
rủi
ro
Mức
trọng

yếu
thực
hiện
Khoảng
cách
mẫu
(KCM)
Giá trị các
phần tử
lớn hơn
KCM và
phần tử
đặc biệt
(Nhóm1)
Giá trị
tổng thể
Giá trị các
phần tử
không đặc
biệt và
nhỏ hơn
KCM
(Nhóm2)
Cỡ
mẫu
nhóm
2
Cỡ
mẫu
nhóm

1
Tổng cỡ
mẫu
(1) (2) (3) (4) =
(3)/(2)
(6) (7) (8) =
(7) –(6)
(9)=
(8)/(4)
(10) (11)=
(9)+(10
)
C511 0.5 150,795,
216
301,590
,000
70,887,086
,601
71,876,1
82,708
989,096,10
7
17 36 53

Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty Cổ phần Công Nghệ Cao)
Chuẩn bị kiểm toán
www.themegallery.
com
Company Logo

Thực hiện kiểm toán
01
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán mà doanh
nghiệp áp dụng nhất quán với năm trước
và có phù hợp với quy định của chuẩn mực
và chế độ kế toán hiện hành.


02
Lập bảng số liệu tổng hợp để so sánh với số
liệu năm trước. Đối chiếu các số liệu trên bảng
số liệu tổng hợp với bảng CĐPS và giấy tờ
làm việc của KTV năm trước (nếu có).

Các thủ tục chung
www.themegallery.
com
Company Logo

Kiểm tra phân tích
01
So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu
hàng bán bị trả lại, tỷ lệ các khoản mục giảm
trừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa năm
nay và năm trước.
02
Phân tích sự biến động của tổng doanh thu,
doanh thu theo từng loại hoạt động giữa năm
nay với năm trước, thu thập giải trình cho
những biến động bất thường.

Thực hiện kiểm toán
www.themegallery.
com
Company Logo

Kiểm tra chi tiết
Đối chiếu doanh thu theo từng khách hàng hoặc từng tháng, hoặc
từng loại hàng hóa dịch vụ với các tài liệu độc lập khác như: Báo
cáo tổng hợp doanh thu bán hàng của phòng bán hàng, phòng xuất
khẩu,…về số lượng, giá trị và giải thích chênh lệch lớn (nếu có).
Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT.
Chọn mẫu các khoản ghi nhận doanh thu trong năm và kiểm tra
hồ sơ bán hàng liên quan.
Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng
của các lô hàng được bán trước ngày và sau ngày kể từ ngày khóa
sổ kế toán để đảm bảo doanh thu đã được ghi chép đúng kỳ.
Thực hiện kiểm toán
www.themegallery.
com
Company Logo
Kết thúc kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán lập bảng tổng hợp các bút toán điều
chỉnh và fax cho khách hàng để giải quyết các vấn đề phát sinh
và thống nhất các bút toán điều chỉnh.
KTV lập bản dự thảo báo cáo kiểm toán.
Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý theo đúng thời
gian quy định.
Trưởng nhóm kiểm toán họp với BGĐ của khách hàng để thông
báo về những vấn đề phát hiện được trong quá trình kiểm toán.
KTV lập bảng ghi nhớ, hoàn tất hợp đồng kiểm toán và tiến

hành thanh lý hợp đồng.
www.themegallery.
com
Company Logo
Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chuẩn mực
kế toán:
Chuẩn mực số 14
“Doanh thu và thu
nhập khác”.
Chuẩn mực
kiểm toán:

VSA 310 “Hiểu biết về
tình hình kinh doanh”

VSA 400 “Đánh giá rủi
ro và kiểm soát nội bộ”
Ưu điểm
www.themegallery.
com
Company Logo
Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ
Công ty không có bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ liên
quan đến chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền.
Đối với các khách hàng đã tin học hóa công tác kế toán
thì KTV chỉ phỏng vấn kế toán trưởng về việc vận hành
phần mềm kế toán và cách thức phân công trách nhiệm

trên phần mềm.
Nhược điểm
www.themegallery.
com
Company Logo
Kiến nghị về quy trình kiểm kiểm toán doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ
Thiết kế bảng
câu hỏi liên
quan đến chu
trình bán hàng,
phải thu và thu
tiền.
01
Chú trọng trong
việc tìm hiểu,
khảo sát, kiểm tra
hay thực hiện các
thử nghiệm trên
phần mềm kế
toán.
02




LOGO
Cảm ơn thầy cô và các
bạn đã chú ý lắng nghe !