Kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH MTV cà phê Phước An

1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Nền kinh tế nước ta hiện nay là nền kinh tế nhiều thành phần đang trên đà phát triển
hoà nhập với nền kinh tế mới. Trong quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh
nghiệp, tổ chức kinh tế, các cơ sở sản xuất kinh doanh muốn tồn tại và phát triển thì phải
tìm cho mình một hướng đi đúng đắn, trong đó tài sản cố định (TSCĐ) có vai trò hết sức
quan trọng và không thể thiếu được đối với bất kỳ một doanh nghiệp, một tổ chức kinh
tế nào dù lớn hay nhỏ.
Nếu coi tài sản lưu động là mạch máu và nguyên vật liệu là một phần của mạch máu
đó thì tài sản cố định chính là xương cốt của doanh nghiệp. Việc luân chuyển tài sản cố
định có thể làm ngưng trệ cả một hệ thống hoạt động.
Để có thể đứng vững trên thị trường ngày càng biến động như hiện nay đòi hỏi doanh
nghiệp cần có một chiến lược cạnh tranh hoàn hảo. Trong đó hạ giá thành luôn là vấn đề
tiên quyết. Để làm được điều đó thì việc đầu tiên là phải bảo toàn, phát triển và sử dụng
có hiệu quả TSCĐ hiện có. Vì vậy các doanh nghiệp phải có chế độ quản lý thích đáng,
toàn diện đối với TSCĐ từ tình hình tăng giảm cả về số lượng và giá trị đến tình hình sử
dụng, hao mòn và sửa chữa TSCĐ, phải sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công suất
của TSCĐ thu hồi vốn đầu tư nhanh để tái sản xuất trang bị và đổi mới công nghệ từ đó
góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển từng bước cải thiện đời sống cho người lao động.
Công ty TNHH MTV cà phê Phước An là một đơn vị sản xuất, tài sản cố định chiếm
tỷ trọng lớn trong vốn cố định. Trong thời gian kiến tập tại đây tôi nhận thấy hạch toán
TSCĐ là bộ phận có vai trò vô cùng quan trọng. Do đó, tôi quyết định đi sâu vào đề tài:
"Kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH MTV cà phê Phước An".
2. Mục tiêu đề tài
Tìm hiểu và nhìn nhận về công tác kế toán tài sản cố định tại các doanh nghiệp nói
chung và tại Công ty TNHH MTV cà phê Phước An nói riêng. Đồng thời tìm hiểu khó
khăn và thuận lợi trong công tác kế toán, từ đó rút ra nhận xét và đưa ra những kiến nghị
nhằm giúp công ty quản lý tốt công tác kế toán tài sản cố định.
3. Phương pháp nghiên cứu
Điều tra, thu thập số liệu, ghi chép, nghiên cứu, tìm hiểu các sổ sách, báo cáo kế toán

của công ty. Dựa trên những số liệu thu thập được, thông qua sàng lọc xử lý số liệu để từ
đó là cơ sở cho việc phân tích thực tế hoạt động của công ty.
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
2
4. Phạm vi nghiên cứu
Hạch toán tài sản cố định của Công ty TNHH MTV cà phê Phước An trong năm 2010.
Do công ty cà phê Phước An mới chuyển đổi sang hình thức công ty TNHH một thành
viên ngày 23/09/2011 nên phạm vi nghiên cứu của đề tài vẫn ở hình thức cũ.
5. Giới thiệu kết cấu chuyên đề
Gồm 3 chương:
- Chương 1: Giới thiệu về Công ty TNHH MTV cà phê Phước An
- Chương 2: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH MTV cà phê
Phước An
- Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH
MTV cà phê Phước An
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
3
Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ PHƯỚC AN
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Tên gọi trước đây của Công ty TNHH MTV cà phê Phước An là Nông trường Phước
An huyện Krông Pắk được Ủy ban Nhân dân tỉnh Đắk Lắk ra quyết định số 109/QĐ –
UB về việc thành lập vào ngày 01/03/1977.
Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là trồng, chăm sóc, chế biến cà phê. Đến năm 1994, công
ty bổ sung thêm chức năng thu mua, cung ứng cà phê xuất khẩu. Diện tích ban đầu của
công ty khi mới thành lập chỉ có 200 ha cà phê già cỗi của các đồn điền bỏ lại, sản lượng
thu của năm đầu tiên chỉ khoảng 200 tấn.
Năm 1985, công ty tách một bộ phận để thành lập Nông trường cà phê Phước Sơn và
đến năm 1989 lại tách thêm lần nữa để thành lập Công ty cà phê tháng 10.
Ngày 05/06/1996, Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Đắk Lắk đã ký quyết định số 1044/QĐ – UB
đổi tên nông trường Phước An thành Công ty Cà phê Phước An để tạo điều kiện phù hợp

trong kinh doanh.
Công ty thành lập văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh để phục vụ cho công
tác thu mua xuất khẩu cà phê. Từ đó đến nay, công ty đã mở rộng quy mô hoạt động, đổi
mới hoàn thiện dần công nghệ chế biến, đầu tư trang thiết bị theo quy trình công nghệ
hiện đại, đầu tư thâm canh, cải tiến hoàn thiện cơ chế khoán sản phẩm cuối cùng đến
người lao động.
Khép kín dây chuyền từ sản xuất, thu mua, cung ứng đến tiêu thụ sản phẩm, trong hơn
30 năm hoạt động và phát triển, Công ty TNHH MTV cà phê Phước An đã được nhà
nước tặng 5 Huân chương lao động; trong đó 2 Huân chương lao động hạng ba, 2 Huân
chương lao động hạng nhì, 1 Huân chương lao động hạng nhất và nhiều giải thưởng kinh
doanh khác.
Đến ngày 23/09/2011, theo quyết định của Ủy ban Nhân dân tỉnh Đắk Lắk, công ty đổi
tên thành Công ty TNHH MTV cà phê Phước An.
Tên giao dịch quốc tế là: PHUOC AN COFFEE DAKLAK COMPANY
Tên viết tắt: PHUOCANCOFFEE
Cơ quan chủ quản: ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐẮK LẮK
Trụ sở chính: Km 26 – Quốc lộ 26 – Huyện Krông Pắk – Tỉnh Đắk Lắk
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
4
1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý
SƠ ĐỒ CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN
GIÁM ĐỐC
Văn phòng ĐD TP Hồ Chí Minh
Nhà máy chế biến
Các đội sản xuất (8 đội)
Phòng tổng hợp
Phó giám đốc
Phòng tài chính – kế toán
Văn phòng
Phòng XNK

Phòng QLSX
Ghi chú:
1.3.Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán là vấn đề có ý nghĩa rất lớn nhằm đảm bảo vai trò, chức năng
nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán. Nội dung tổ chức bộ máy kế toán bao gồm các vấn
đề: Xác định số lượng nhân viên kế toán, quan hệ giữa các bộ phận kế toán với các
phòng ban khác trong công ty.
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
: Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
: Quan hệ phối hợp thực hiện
5
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
6
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán, giao dịch ngân hàng
Kế toán vật tư, giá thành sản phẩm
Kế toán XDCB – TSCĐ
Kế toán Công nợ và báo cáo thuế
Thủ quỹ
1.4.Hình thức kế toán áp dụng
Do đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tập trung, gọn nhẹ, để tránh ghi sổ trùng lặp
giảm được khối lượng ghi chép và để thuận tiện cho công việc phân công công tác, cung
cấp thông tin tổng hợp số liệu kịp thời, lập báo cáo kế toán nhanh nên công ty sử dụng
hình thức kế toán trên máy vi tính, phần mềm được thiết kế theo thức kế toán “Chứng từ
ghi sổ”.
Trình tự ghi sổ kế toán ở công ty thể hiện qua sơ đồ sau:

Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
7

Chứng từ gốc, chứng từ kế toán
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

:Ghi hàng ngày
:Ghi định kỳ
:Đối chiếu kiểm tra

Ghi chú:
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
8
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
9
hương 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÀ PHÊ PHƯỚC AN
2.1. Đặc điểm và phân loại TSCĐ của Công ty TNHH MTV cà phê Phước An
.1.1. Đặc điểm TSCĐ
Công ty TNHH MTV cà phê Phước An với chức năng chính là trồng, chế biến tiêu thụ

và thu mua các loại sản phẩm từ cà phê. Do đó, TSCĐ chủ yếu là vườn cây cà phê và các
dây chuyền chế biến cà phê, máy móc thiết bị dùng cho việc chăm sóc, chế biến cà phê,
nhà cửa vật kiến trúc là các sân phơi, nhà kho và các máy móc thiết bị chuyên dùng.
TSCĐ chủ yếu được hình thành từ nguồn vốn tự có, nguồn vốn Ngân sách, vốn vay ngân
hàng.
Đối với Công ty TNHH MTV cà phê Phước An, việc quản lý và sử dụng TSCĐ là tương
đối chặt chẽ và khoa học. Công ty giao TSCĐ cho từng bộ phận, phân xưởng có trách
nhiệm mở sổ theo dõi, quản lý và sử dụng một cách tốt nhất, làm tăng khả năng hoạt
động của TSCĐ và làm giảm hiện tượng hư hỏng mất mát.
12.1.2. Phân loại TSCĐ
Tại Công ty TNHH MTV cà phê Phước An, TSCĐ được phân loại theo hình thái biểu
hiện và được tổng hợp theo nguồn hình thành.
• Phân loại theo nguồn hình thành
ĐVT: VNĐ
STT Diễn giải
Năm 2010
Ghi chú
Nguyên giá Giá trị còn lại
1 Vốn ngân sách 5.879.007.215 894.388.061
2 Vốn tự có 4.266.904.073 730.577.463
3 Vốn vay ngân hàng 84.329.816.120 41.205.928.498
Tổng nguồn vốn 94.475.727.408 42.830.894.022
• Phân loại theo hình thái biểu hiện
- Nhà cửa vật kiến trúc: Gồm nhà làm việc, nhà xưởng, nhà kho, nhà ở, sân phơi, đường
xá, hồ đập…
- Máy móc thiết bị: Là các máy móc thiết bị dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty như máy tưới, máy ép trấu, máy sấy, máy xay khô, máy đánh bong, máy bắn
màu, máy phân loại cà phê…
- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Bao gồm ô tô, máy kéo, máy cày, băng tải. Các
thiết bị truyền dẫn như hệ thống đường dẫn nước, hệ thống dẫn hơi, hệ thống đường dây

điện, hệ thống nước thải…
- Thiết bị dụng cụ quản lý: Gồm những thiết bị máy đo độ ẩm, bàn cân, máy vi tính, máy
photo, điện thoại…
- Vườn cây lâu năm: Gồm vườn cà phê lâu năm và vườn cà phê mới trồng.
.2. Hach toán chi tiết TSCĐ của công ty
12.2.1. Kế toán tăng TSCĐ
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
10
TSCĐ của Công ty TNHH MTV cà phê Phước An những năm gần đây tăng chủ yếu
do mua sắm hoặc do xây dựng cơ bản hoàn thành.
CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN
Km 26, quốc lộ 26, Krông Pắk, Đắk Lắk
Bảng 2.1. BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ NĂM 2010
ĐVT: VNĐ
Thời
gian
tăng
Tên TSCĐ
Tỷ lệ
khấu
hao(%)
Nguyên giá Bộ phận sử dụng
03/2010 Hệ thống thoát nước thải 10 489.591.000 Bộ phận sản xuất
05/2010
Tường rào nhà máy chế
biến An Thuận
10 1.693.909.000 Bộ phận QLDN
Văn phòng làm việc An
Thuận
8 677.756.000 Bộ phận QLDN

Nhà ăn công nhân 8 504.365.000 Bộ phận sản xuất
06/2010
Cải tạo nâng cấp nhà căn
tin
8 407.250.000 Bộ phận QLDN
Máy Photocopy 20 61.900.000 Bộ phận QLDN
08/2010
Xây mới sân phơi A 8 804.962.000 Bộ phận sản xuất
Xây mới sân phơi B 8 562.620.000 Bộ phận sản xuất
Hệ thống điện nhà máy
chế biến An Thuận
15 349.651.000 Bộ phận sản xuất
09/2010
5 Lò đốt sấy trấu An
Thuận
15 831.364.000 Bộ phận sản xuất
10/2010
Sửa chữa, nâng cấp trụ
sở cơ quan
10 2.941.552.000 Bộ phận QLDN
Hệ thống phòng cháy
chữa cháy nhà máy chế
biến An Thuận
10 127.144.000 Bộ phận sản xuất
11/2010
Nhà ở chăn nuôi 10 39.456.000 Bộ phận sản xuất
Máy lạnh 20 25.909.000 Bộ phận QLDN
Băng tải lượm cà phê 20 27.610.000 Bộ phận sản xuất
12/2010
2 Cân điện tử 2000kg 20 53.800.000 Bộ phận sản xuất

Bộ máy vi tính 20 15.181.000 Bộ phận QLDN
Cây cảnh nghệ thuật 15 248.000.000 Bộ phận QLDN
Tổng cộng 9.962.020.000
.2.1.1. Trình tự thủ tục tăng TSCĐ tại công ty
Căn cứ vào nhu cầu của từng bộ phận trong công ty và kế hoạch mua sắm (xây dựng
cơ bản) các phòng ban làm giấy đề xuất ban lãnh đạo công ty phê duyệt. Sau khi đã được
sự phê duyệt của ban Giám đốc, phòng kế hoạch và phòng tài vụ công ty tiến hành lập
hồ sơ mời thầu, chào hàng cạnh tranh, ký kết hợp đồng mua bán, giao nhận TSCĐ giữa
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
11
các bên có liên quan, nghiệm thu TSCĐ và đưa vào sử dụng. Căn cứ vào hồ sơ, kế toán
mở sổ theo dõi TSCĐ và hạch toán tăng TSCĐ theo từng trường hợp.
.2.1.2. Chứng từ tăng TSCĐ
.2.1.2.1. Trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm mới
Trong trường hợp này, hồ sơ gồm có:
- Giấy đề nghị mua sắm TSCĐ của các bộ phận được sự phê duyệt của Giám đốc.
- Thông báo chào hàng cạnh tranh gửi đài truyền hình hoặc đăng báo.
- Báo giá chào hàng của các nhà cung cấp, xuất xứ tài sản, loại tài sản, giá cả…
- Hợp đồng mua bán TSCĐ.
- Hóa đơn GTGT của TSCĐ mua bán.
- Các chứng từ chi tiết về vận chuyển bốc dỡ, chạy thử…
- Biên bản nghiệm thu bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng.
- Các chứng từ khác liên quan.
.2.1.2.2. Trường hợp tăng do xây dựng cơ bản
Chứng từ ở trường hợp này gồm có:
- Kế hoạch, chủ trương của Giám đốc công ty về đầu tư xây dựng công trình.
- Đơn xin nhận thầu tư vấn thiết kế bản vẽ thi công và lập dự toán.
- Quyết định chỉ định thầu tư vấn thiết kế bản vẽ thi công và lập dự toán.
- Dự toán thiết kế được phê duyệt.
- Quyết định chỉ định thầu xây lắp (nếu công trình có trị giá dưới 1 tỷ đồng).

- Lập hồ sơ mời thầu (nếu công trình có giá trị từ 1 tỷ trở lên).
- Hợp đồng giao nhận thầu xây lắp.
- Biên bản nghiệm thu công trình.
- Nhật ký công trình.
- Bản vẽ hoàn công.
- Quyết toán công trình được duyệt.
- Hóa đơn GTGT.
- Biên bản thanh lý hợp đồng nhận thầu thi công.
- Các chứng từ khác có liên quan như: chi phí khánh thành…
.2.1.2.3. Trường hợp tăng do tự xây dựng
Chứng từ gồm có:
- Kế hoạch, chủ trương của Giám đốc công ty về đầu tư xây dựng công trình.
- Đơn xin nhận thầu tư vấn thiết kế bản vẽ thi công và lập dự toán.
- Quyết định chỉ định thầu tư vấn thiết kế.
- Dự toán thiết kế được phê duyệt.
- Hợp đồng giao khoán nhân công xây dựng với đội ngũ xây dựng công ty.
- Hợp đồng mua bán vật liệu xây dựng với nhà cung cấp.
- Phiếu nhập – Xuất thẳng vật liệu xây dựng cho công trình (có hóa đơn GTGT).
- Biên bản nghiệm thu công trình (nghiệm thu công đoạn và hoàn thành).
- Nhật ký công trình.
- Bản vẽ hoàn công.
- Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán thi công (với đội xây dựng công ty).
- Quyết toán giá thành công trình được duyệt.
.2.1.3. Ví dụ kế toán tăng TSCĐ
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183
12
Căn cứ vào phiếu đề nghị ngày 19/05/2010 của văn phòng công ty đã được phê duyệt.
Hợp đồng kinh tế số 025/T05/HĐKT – QA – SPT “V/v Cung cấp và lắp đặt thiết bị máy
photocopy” được ký kết giữa Công ty TNHH MTV cà phê Phước An và công ty TNHH
Tin học Quang Anh. Hợp đồng có tổng giá trị 68.090.000 đồng đã có thuế GTGT 10%.

Hai bên tiến hành giao nhận TSCĐ như các điều khoản trong hợp đồng, chứng từ kèm
theo:
- Phiếu đề nghị
- Hợp đồng kinh tế
- Biên bản giao và nghiệm thu hàng hóa
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản thanh lý hợp đồng
Hồ sơ chứng từ được lập thành 02 bộ, 01 bộ lưu tại văn phòng công ty, 01 bộ lưu tại
phòng tài vụ công ty và làm chứng từ để hạch toán tăng TSCĐ. Căn cứ vào chứng từ gốc
lưu tại phòng tài vụ công ty, kế toán TSCĐ tiến hành lập chứng từ số 04/06 ngày
09/06/2010 ghi vào sổ chi tiết TSCĐ.
CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN
Km 26, quốc lộ 26, Krông Pắc, Đắk Lắk
SỔ CHI TIẾT GHI TĂNG TSCĐ NĂM 2010
Số
TT
Ngày
tháng ghi
sổ
GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số chứng từ
Tên, đặc
điểm TSCĐ
Nước
sản
xuất
Tháng
năm
đưa vào
sử dụng

Nguyên
giá
Số Ngày
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
… … … … … … … …
05 09/06/2010 04/06 09/06/2010
Máy
photocopy
China 06/2010 61.900.000
… … … … … … … …
Người lập Kế toán trưởng
- Căn cứ vào chứng từ 04/06 ngày 09/06/2010 và sổ chi tiết tăng TSCĐ, kế toán tổng hợp
lập chứng từ ghi sổ số 04/06:
Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183