Chuyên đề kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty.

LỜI NÓI ĐẦU
Nước ta chuyển từ kinh tế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường
với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế là một tất yếu. Chính vì thế đòi
hỏi mỗi thành phần kinh tế nói chung và doanh nghiệp nói riêng phải tập
trung đầu tư về mọi mặt về trí tuệ và tiền vốn để tồn tại, phát triển không
ngừng.
Tuân theo quy luật cạnh tranh của nền kinh tế thị trường các doanh
nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng lại càng phải nghiên
cứu, đầu tư tồn tại và phát triển. Để đứng vững được trên thương trường các
doanh nghiệp phải có chỗ đứng cho mình, kinh doanh có hiệu quả cụ thể là
phải đầu tư nghiên cứu thị trường làm sao đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, hàng
hoá, chi phí kinh doanh thấp nhất, khai thác nguồn hàng phong phú để cuối
cùng có được lợi nhuận tối đa.
Để thực hiện được mục đích doanh nghiệp đề ra, trong công tác quản lý
sản xuất kinh doanh thì kế toán quĩ một vai trò quan trọng, nó là công cụ quản
lý chính, giám sát mọi hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, cung cấp phân
tích thông tin một cách chính xác kịp thời cho lãnh đạo doanh nghiệp để có
đường lối phát triển đúng đắn đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý doanh
nghiệp.
Như vậy với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra, kiểm soát các
hoạt động kinh tế của doanh nghiệp. Kết toán đã và đang là công cụ thực sự
quan trọng ngày càng được ưu tiên đổi mới, phát huy tác dụng để đáp ứng yêu
cầu quản lý của cơ chế thị trường.
Hiểu sâu sắc vai trò quan trọng của kế toán để có thể thực hiện tốt công
tác kế toán tại doanh nghiệp. Ngay sau khi ra trường sinh viên khoa kế toán
của trường Trung học dân lập kinh tế - kỹ thuật công nghiệp Hà Nội chúng
em đã được đi thực tập tại các doanh nghiệp mục đích của việc thực tập này là
nhằm kết hợp lý luận và thực tiễn học phải đi đôi với hành để trang bị những
1
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
kiến thức cơ bản cho sinh viên sau khi tốt nghiệp ra trường. Và cũng để khẳng

định xem sau khi học lý thuyết ở trường thì thực tế chúng ta đạt được những
gì, vận dụng những gì vào thực tế và để hiểu bổ sung kiến thức thực tế vào
những cái mà chúng ta đã học ở trường. Chúng em còn được học thêm ở
thành viên trong công ty những kiến thức thực tế, ý thức kỷ luật và đức tính
nghề nghiệp đó là sự chính xác và trung thực. Cũng từ lần đi thực tập này
chúng em đã nắm được phương pháp thu thập chứng từ một cách nhanh nhạy
và chặt chẽ.
Trong thời gian thực tập, được trang bị những kiến thức thầy cô đã
giảng dạy ở trường, được sự tận tình của Ban giám đốc và phòng kế toán tài
chính của công ty em đã hoàn thành báo cáo thực tập này, xong báo cáo của
em không tránh khỏi những sai sót, em kính mong thầy cô cùng các cô chú
trong phòng kế toán tài chính xem xét chỉ bảo để bản báo cáo của em được tốt
hơn.
Báo cáo thực tập được chia làm 3 phần:
Phần 1: Tìm hiểu chung
Phần 2: Các mặt kế toán của công ty
Phần 3: Chuyên đề kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại
Công ty.
2
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
PHẦN I
TÌM HIỂU CHUNG
I. Tình hình chung của Công ty TNHH Xuân Phương
1. Đặc điểm của Công ty
* Sự thành lập và quá trình phát triển của công ty
Hiện nay nước ta đang đứng thứ ba trong việc xuất khẩu gạo trên thế
giới, để có được như vậy chúng ta không thể quên sự nỗ lực cần cù của người
dan lao động và sự quan tâm giúp đỡ của Đảng và Nhà nước. Do nước ta là
một nước có khí hầu nóng ẩm vì vậy gặp rất nhiều kó khăn trong việc trồng
trọt và chăn nuôi. Làm thế nào để khi hạn hán kéo dài mà vẫn có nước để

phục vụ kênh mương cho bà con tưới tiêu và phải tháo rút nước khẩn cấp khi
úng lụt, vì vậy các công trình thuỷ lợi được xây dựng một cách nhanh chóng
trong đó có Công ty TNHH Xuân Phương được xây dựng và thành lập vào
ngày 1/9/1996 theo QĐ 36/QĐ-TCCB. Chúng ta có thể khẳng định rằng có
một vai trò quan trọng trong nền kinh tế bởi vậy khi hệ thống thuỷ lợi được
xây dựng nó sẽ điều hoà được lượng nước cho bà con lao động trong việc tưới
tiêu, cây cối sẽ có đủ lượng nước cần thiết cho sự phát triển và sẽ tạo ra một
vụ mùa tươi tốt lúc đó cuộc sống của người dân luôn ấm no. Mặc dù nước ta
đang phát triển theo con đường CNH-HĐH nhưng chúng ta không thể phủ
nhận nền kinh tế nông nghiệp vẫn là chủ yếu của người dân lao động và để có
thắng lợi đó thì không kể đến công lao to lớn của Công ty TNHH Xuân
Phương đã tạo điều kiện thuận lợi phục vụ cho người dân một cách tốt nhất.
Chính các công ty thuỷ lợi là một yếu tố cấu thành nên những thắng lợi cho
việc xuất khẩu gạo trên thế giới trong đó Công ty TNHH Xuân Phương là một
ví dụ điển hình. Công ty đã xây dựng được rất nhiều trạm bơm rải khắp các
cống đồng thuộc địa phận tỉnh Hà Tây để phục vụ cho cây nông nghiệp vì vậy
trong những năm qua người Hà Tây không còn thiếu thốn gạo mà giờ đây họ
có thể đem đi bán ở những nơi khác. Do vậy chúng ta có thể khẳng định lại
3
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
một lần nữa vai trò to lớn của Công ty TNHH Xuân Phương trong nền kinh tế
thời mở cửa. Chúc cho công ty có thể phát huy mạnh hơn nữa những khả
năng của mình để phục vụ cho nền kinh tế đi lên một cách mạnh mẽ trong nền
kinh tế xuất khẩu gạo và cũng đã khẳng định với các nước trên thế giới rằng
Việt Nam sẽ vừa phát triển đất nước theo con đường công nghiệp hoá - hiện
đại hoá nhưng chúng ta không quên ngành nông nghiệp làm chủ chốt đã nuôi
sống và tạo nguồn thu nhập khá hơn cho chúng ta đó là nền nông nghiệp lúa
nước.
* Vị trí địa lý của công ty: thị trấn Phùng - Đan Phượng - Hà Tay trên
đường quốc lộ 32 từ Hà Nội đi Sơn Tây.

* Thành tích của doanh nghiệp đạt được trong những năm gần đây
Từ khi thành lập thì công ty đã đạt được rất nhiều kết quả đáng kể trong
việc phục vụ quá trình tưới tiêu do cơ cấu cây trồng hàng năm được thay đổi
và phát triển.
Diện tích (ha) Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
Tổng số 13.831 15.593 16.033
Vụ xuân 6.491 6.774 6.766
Vụ mùa 6.110 6.857 6.893
Vụ đông 1.230 1.962 2.374
Công ty là đơn vị hạch toán độc lập tự chịu trách nhiệm trong quá trình
sản xuất kinh doanh của mình theo đúng luật định, qua nhiều năm quản lý và
phát triển, công ty đã được đầu tư nâng cấp các công trình thuỷ nông, hệ
thống kênh dẫn nước cùng đầu tư phát triển mới trang thiết bị kỹ thuật máy
móc, cơ sở vật chất của công ty không ngừng nâng cao bằng sự nỗ lực sáng
tạo của ban lãnh đạo công ty trong quá trình sản xuất kinh doanh, nắm bắt
được nhu cầu thị trường cùng sự cố gắng của toàn thể nhân viên trong công ty,
việc sản xuất kinh doanh của công ty luôn được đảm bảo, thu nhập bù đắp cho
chi phí có lãi.
* Quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty
4
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
- Mỗi doanh nghiệp tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh, tuỳ theo
loại hình sản xuất mặt hàng sản xuất mà có một quy trình sản xuất kinh doanh
khác nhau.
- Đối với Công ty TNHH Xuân Phương do tính chất đặc thù của công
việc là cung cấp nước cho nông dân, phục vụ công tác thu thuỷ lợi phí, đảm
bảo tưới tiêu đúng quy trình sản xuất kinh doanh của công ty được thể hiện
qua sơ đồ:
- Quy trình tưới
* Giải thích sơ đồ: Từ trạm bơm đầu mói Xuân Phương được bơm đến

kênh cấp 1. Sau đó được luân phiên trên kênh cấp 2, 3 và đến mặt ruộng.
5
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
Mặt ruộng
Kênh cấp 3
Kênh cấp 2
Kênh cấp 1
Trạm bơm đầu mối
Xuân Phương
- Quy trình tiêu:
Mặt ruộng
Kênh tiêu
nội đồng
Trạm bơm tiêu
Kênh tiêu cấp 2
Kênh tiêu cấp 1
Sông Đáy
Sông Nhuệ
* Giải thích sơ đồ: Nước ở mặt ruộng chảy ra kênh tiêu nội đồng và từ
kênh tiêu nội dồng chảy tới kênh tiêu cấp 2, kênh tiêu cấp 1 và sau đó chảy ra
sông Nhuệ, sông Đáy.
Trường hợp kênh tiêu nội đồng không trực tiếp chảy tới được thì phải
qua trạm bơm tiêu để được bơm ra các kênh.
6
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
2. Cơ cấu quản lý của doanh nghiệp
Công ty TNHH Xuân Phương thực hiện tổ chức bộ máy quản lý theo
hình thức chế độ một giám đốc. Điều này được thể hiện qua sơ đồ:
Giám đốc
Phó Giám đốc

Thường trực
Phó Giám đốc
điều hành
Phòng Tổ chức hành chính
Phòng Kế hoạch kỹ thuật
Phòng quản lý nước và công trình
Phòng Tài vụ
Đội
công nhân đầu mối
Đội quản lý công trình kênh chính
Trạm bơm tiêu úng Đào Nguyên
Trạm bơm tiêu úng Đồng La
Cụm quản lý thuỷ nông số 1
Cụm quản lý thuỷ nông số 2
Cụm quản lý thuỷ nông số 4
Cụm quản lý thuỷ nông số 5
Cụm quản lý thuỷ nông số 3
7
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
* Chức năng của Công ty: Do Công ty TNHH Xuân Phương là loại hình
doanh nghiệp vừa, được tổ chức dưới dạng công ty.
Công ty thuộc lĩnh vực kinh doanh là tưới tiêu nước phục vụ sản xuất
nông nghiệp chính vì vậy công ty có một chức năng vô cùng quan trọng trong
việc phục vụ tưới tiêu cây trồng.
* Nhiệm vụ: Nhiệm vụ chính của công ty là xây dựng các trạm bơm để
tháo nước và rút nước phục vụ bà con nông dân.
* Ban giám đốc:
- Số lượng: gồm có 3 người : 1 giám đốc và 2 phó giám đốc.
- Chức năng và nhiệm vụ của từng người.
+ Giám đốc: là người chỉ huy cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm

trực tiếp với các cơ quan luật trước Nhà nước về mọi kết quả quản lý kinh
doanh của công ty. Ngoài ra giám đốc còn phải chịu trách nhiệm về đời sống
vật chất, tinh thần của cán bộ công nhân viên và sự đi lên của Công ty.
+ Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc phụ trách kế hoạch kỹ
thuật của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước nhà nước về nhiệm
vụ thay mặt giám đốc điều hành và giải quyết công tác nội chính khi được
giám đốc uỷ quyền hoặc khi giám đốc đi vắng.
* Các phòng ban trong Công ty TNHH Xuân Phương
+ Phòng Tổ chức hành chính gồm 10 người, có chức năng tham mưu
cho giám đốc về công tác tổ chức hành chính, chế độ lao động tiền lương, tiền
thưởng và các chế độ khác liên quan đến chế độ của người lao động. Có
nhiệm vụ quản lý hồ sơ lý lịch của các nhân viên theo phân cấp đúng quy định
kể cả việc tổ chức và tư tưởng, quản lý và giải quyết các mặt công tác hành
8
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
chính, quản trị, văn thư, quản lý con dấu theo đúng chế độ quy định. Có trách
nhiệm quản lý theo dõi hệ thống thông tin trong công ty. Chịu trách nhiệm
công tác an ninh và an toàn xã hội trong khu vực văn phòng trụ sở.
+ Phòng tài vụ: Gồm 7 người thực hiện chức năng tham mưu cho giám
đốc về công tác kế toán tài chính của công ty. Lập kế hoạch tài chính hàng
năm trên cơ sở kế hoạch kinh doanh, đồng thời tổ chức chỉ đạo mạng lưới kế
toán của công ty. Hướng dẫn các đơn vị trực tiếp quản lý thực hiện các chế đọ
kế toán và chính sách tài chính của Nhà nước. Giúp công ty quản lý sử dụng
vốn sản xuất kinh doanh và có trách nhiệm bảo toàn vốn được giao.
Theo dõi tình hình thu chi sản xuất của công ty kịp thời nắm bắt thị
trường để chỉ đạo các đơn vị trực tiếp quản lý thực hiện các chỉ tiêu được
giao. Chi phí tiết kiệm, đúng chế độ chính sách của Nhà nước.
+ Phòng kế hoạch kỹ thuật cơ điện: Gồm 10 người có nhiệm vụ giúp
giám đốc công ty thực hiện công tác kế hoạch đầu tư, thống kê, cơ điện và kỹ
thuật của công ty.

+ Phòng quản lý nước và công trình: gồm 8 người có nhiệm vụ giúp
giám đốc quản lý nước và quản lý bảo kê công trình.
Các cán bộ quản lý kinh doanh:
+ Đội công nhân đầu mối Xuân Phương có nhiệm vụ quản lý điều hành
công trình theo đúng quy trình, kỹ thuật và theo lệnh điều hành của giám đốc
công ty.
+ Đội quản lý công trình kênh chính Xuân Phương có nhiệm vụ quản lý
và vận hành công trình kênh chính, các bộ máy đóng mở trên kênh điều tiết
theo đúng quy trình, quy phạm kỹ thuật và theo điều hành của giám đốc.
+ Các trạm bơm và các cụm quản lý thuỷ nông: có nhiệm vụ quản lý và
vận hành các công trình trong địa bàn của cụm theo đúng quy định của Nhà
nước dưới sự điều hành của giám đốc. Cụ thể là lập kế hoạch chỉ đạo bảo
dưỡng máy móc thiết bị hàng ngày, nhiệm vụ tưới tiêu để hướng dẫn các hộ
dùng nước sản xuất nông nghiệp, phòng chống bão lụt chống thiên tai, phục
9
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
vụ tưới tiêu khẩn trương trong và ngoài giờ quy định, trạm và cụm được giao
khoán thủy lợi phí.
3. Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Hiện nay để phù hợp với từng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có quy
mô khác nhau. Nhà nước ta cho phép sử dụng 3 hình thức tổ chức bộ máy kế
toán tập trung, hình thức bộ máy kế toán phân tán và hình thức bộ máy kế
toán vừa tập trung vừa phân tán. Xuất phát từ đặc điểm sản xuất và tổ chức
quản lý phù hợp với trình độ quản lý và điều hành công việc của Công ty
TNHH Xuân Phương áp dụng hình thức kế toán tập trung theo phương pháp
chứng từ ghi sổ toàn bộ công việc kế toán của công ty về phòng Tài vụ gom
lập các phiếu thu, phiếu chi, xuất, nhập chứng từ ghi sổ, tổng hợp các sổ kế
toán chi tiết, lập báo cáo kế toán.
Ở các tổ, đội, trạm, cụm trực thuộc công ty không tổ chức bộ máy kế
toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên làm nhiệm vụ thu thập và ghi chép hàng

ngày. Cuối tháng tập hợp các chứng từ của trạm chuyển về phòng tài vụ để
thanh toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh
toán
Kế toán vật liệu kiêm TLP
Kế toán lương và TSCĐ
Kế toán thủ kho
Thủ quỹ
10
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
+ Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chung trong phòng có
nhiệm vụ tổ chức, giám sát, kiểm tra công việc của bộ máy kế toán. Kiểm tra
tình hình biến động vật tư, tài sản, tiền vốn trong công ty.
+ Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm kiểm soát các quyết toán của công
ty, tổng hợp kế khai nhật kí của kế toán phần hành, tính toán các tài khoản cụ
thể và lên báo cáo tài chính.
+ Kế toán vật liệu: có trách nhiệm kiểm soát vật liệu của công ty.
+ Kế toán tiền lương và TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi ngày công của
nhân viên và theo dõi vật tư, TSCĐ, khấu hao TSCĐ.
+ Kế toán thủ kho: Lập phiếu thu, phiếu chi…
+ Thủ quỹ
* Khó khăn và thuận lợi
- Thuận lợi: Đối với Công ty TNHH Xuân Phương những nhân tố ảnh
hưởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh doanh, kết quả sản xuất kinh doanh
và công tác kế toán chuyên đề chủ yếu là thuộc về bản thân doanh nghiệp:
như tư liệu sản xuất, yếu tố đầu vào, yếu tố đầu ra. Trong đó yếu tố đầu vào là
nguồn NVL luôn được cung cấp đầy đủ, kịp thời, thường xuyên về mặt số

lượng, chất lượng và chủng loại… Máy móc thiết bị hay chính là TSCĐ luôn
được đảm bảo đầy đủ, đúng tiêu chuẩn kỹ thuật… Mặt khác sức lao động con
người luôn được bố trí hợp lý nhằm phát huy hiệu quả tối đa sức lao động.
Với điều kiện trang thiết bị kỹ thuật, phương tiện tính toán hiện đại giúp công
tác của công ty luôn thuận lợi.
- Khó khăn: Trong công ty không chỉ có công tác sản xuất kinh doanh
và kết quả kinh doanh chịu ảnh hưởng của nhân tố như việc thu thập các
chứng từ nên những công việc trên không được những cán bộ kế toán quan
11
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
tâm và làm đúng chế độ nên công tác kế toán sẽ gặp rất nhiều khó khăn. Do
công nhân trong công ty được bố trí khắp nơi trong tỉnh do đó việc thu thập
các chứng từ đôi lúc không đúng thời gian quy định.
12
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
PHẦN II
CÁC MẶT KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
1. Kế toán vốn bằng tiền
Để tiến hành sản xuất kinh doanh đòi hỏi công ty phải có tài sản bằng
tiền. Đó là tiền hiện có để mua sắm, thanh toán các khoản trong quá trình sản
xuất các khoản chi phí phải trả, tiền của công ty bao gồm tiền mặt, tiền gửi
ngân hàng, kế toán sử dụng các TK111, 112. Chứng từ sử dụng phiếu thu,
phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng và được thể hiện qua sơ đồ:
* Kế toán tiền mặt
- Trình tự luân chuyển: Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế
toán lập phiếu thu, phiếu chi và dùng làm căn cứ chứng từ ghi sổ, kế toán cuối
mỗi ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày thủ quỹ sẽ căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đã
tập hợp phân loại được để ghi vào sổ quỹ tiền mặt lập sổ quỹ kèm các chứng
từ gốc kiểm tra lại tính hợp lệ, hợp pháp và đưa vào nhật ký chuyên dùng và
các chứng từ phiếu thu, phiếu chi đưa vào chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ

làm căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK111.
* Kế toán tiền gửi ngân hàng.
13
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
Sổ Cái
TK111
Sổ quỹ
tiền mặt
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ
Phiếu thu
phiếu chi
- Quy trình luân chuyển
Khi nhận được giấy báo nợ, giấy báo có hay bảng sao kê của ngân hàng
kế toán lập số tiền gửi đồng thời đối chiếu số hiệu với các chứng từ gốc kèm
theo phát hiện kịp thời những sai lệch giữa số hiệu của ngân hàng đối với số
hiệu của doanh nghiệp và có biên bản xử lý kịp thời sau đó sẽ được ghi vào
chứng từ ghi sổ làm căn cứ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK112.
+ Giấy báo nợ: là một chứng từ kế toán do ngân hàng lập và gửi đến
công ty báo cho công ty biết có 1 khoản tiền nào đó đã được rút khỏi tài
khoản TGNH của công ty làm giảm tiền gửi của công ty. Nó là căn cứ để ghi
sổ theo dõi TGNH và sổ kế toán liên quan.
+ Giấy báo có: Là một chứng từ kế toán ngân hàng lập và gửi đến công
ty báo cho công ty biết khoản tiền nào đã được nhập vào TK TGNH của công
ty làm tăng tiền gửi của công ty.
2. Kế toán TSCĐ
TSCĐ là các tư liệu lao động chủ yếu và các tài khoản phải có giá trị
lớn thời gian sử dụng kéo dài tuỳ thuộc vào điều kiện kinh tế, yêu cầu và trình

độ quản lý kinh tế trong từng thời kỳ mà quy định về giá trị và thời gian cho
phù hợp.
+ Hiện nay TSCĐ có đến cuối năm 2005 là 47.904.459.623 là cao nhất
so với các năm 2002, 2003, 2004 TSCĐHH là bộ phận chủ yếu trong quá
14
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
Sổ cái
TK112
Sổ tiền gửi
ngân hàng
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ
Giấy báo nợ
Giấy báo có
trình kinh doanh dịch vụ của doanh nghiệp, không ngừng nâng cao cải tiến
công nghệ.
+ TSLĐ: năm 2005 là 1.856.619.945 cao nhất trong các năm từ 2001
đến 2004 có sự biến động về tỷ trọng giữa các thành phần và có chiều hướng
tăng. Năm 2005 TSLĐ được tăng lên đảm bảo cho sản xuất kinh doanh của
công ty.
- Quy trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ tăng giảm TSCĐ
Sổ TSCĐ
Bảng tính hao mòn
Bảng phân bổ khấu hao
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ như biên
bản giao nhận, biên bản thanh lý nhượng bán, biên bản đánh giá lại… để ghi
15
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
vào TSCĐ, căn cứ vào quyết định phân bổ TSCĐ cho các đơn vị để ghi vào
TSCĐ theo đơn vị sử dụng. Sau khi ghi xong vào 2 sổ TSCĐ căn cứ lập bảng
tính hao mòn cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trước và
các chứng từ tăng giảm TSCĐ, ghi vào chứng từ ghi sổ ghi trong tháng trước
để lập bảng tính phân bổ khấu hao tháng này, sau khi lập xong bảng phân bổ
khấu hao cùng các chứng từ kế toán làm căn cứ ghi vào chứng từ ghi sổ sau
đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái.
3. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ
- NVL là đối tượng là mà khi tham gia vào quá trình sản xuất nó hình
thành nên thực tế của sản phẩm hoặc giúp cho CCDC TSCĐ hoạt động bình
thường.
- CCDC là các tư liệu lao động không thoả mãn các tiêu chuẩn để hình
thành TSCĐ.
- Quy trình luân chuyển chứng từ
Sổ kho
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ
Bảng tổng hợp chi tiết
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ Cái
TK 152,153
16
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
Ghi hàng ngày:

Đối chiếu:
Ghi cuối tháng:
Hàng ngày thủ kho từ các chứng từ nhập - xuất ghi số lượng vật liệu,
CCDC kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu, dụng cụ cho từng loại vật liệu
dụng cụ đúng với sổ kho để theo dõi cả về số lượng và giá trị.
Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật liệu
về chỉ tiêu số lượng đồng thời kế toán còn phải căn cứ vào thẻ chi tiết tổng
hợp các thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp.
Từ các phiếu nhập kho, xuất kho ghi vào chứng từ ghi sổ sau đó lập sổ
đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài koản.
17
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2
4. Kế toán chi phí và tính giá thành
- Chi phí sản xuất kinh doanh là toàn bộ những chi phí (các chi phí về
lao động) mà doanh nghiệp phải chi ra trong kỳ nhất định liên quan đến việc
sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.
- Giá thành sản phẩm: là toàn bộ những chi phí sản xuất kinh doanh liên
quan trực tiếp đến khối lượng sản phẩm hoàn thành.
- Quy trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ gốc
Chứng từ
ghi sổ
Sổ chi phsi sản xuất kinh doanh
Bảng phân bổ
1, 2, 3
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ Cái TK
Thẻ tính giá thành
- Hàng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu xuất
kho, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi vào sổ chi tiết tài khoản và vào sổ

thẻ tính giá thành.
- Cũng căn cứ vào chứng từ gốc để kế toán tiến hành ghi vào chứng từ
ghi sổ, và từ chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và từ
chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái tài khoản.
18
Bùi Thị Thuỳ Linh - 3KT2