Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần ô tô chuyên dùng thương mại và dầu khí Thăng Long

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long: 6
1.2. Tổ chức quản lý chi phí, doanh thu của Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí
Thăng Long: 7
CHƯƠNG 2 9
2.1. Kế toán doanh thu 9
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 9
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 15
Từ ngày 01/06/2011 đền ngày 25/12/2011 19
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu 19
2.2. Kế toán chi phí tại Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long 23
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán: 23
CHƯƠNG 3 43
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHI PHÍ, DOANH
THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP Ô TÔ CHUYÊN
DÙNG VÀ TM DẦU KHÍ THĂNG LONG 43
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh
doanh của Công ty CP Ô tô Chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long và phương hướng
hoàn thiện: 43
3.1.1. Ưu điểm: 43
3.1.2. Nhược điểm: 44
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh của Công ty
CP Ô tô Chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long 45
3.2.1. Giải pháp về công tác quản lý doanh thu, chi phí 45
3.2.2. Giải pháp về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 47
KẾT LUẬN 48
LỜI CẢM ƠN 50
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp k21

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
Biểu 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm gần nhất 5
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long: 6
1.2. Tổ chức quản lý chi phí, doanh thu của Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí
Thăng Long: 7
CHƯƠNG 2 9
2.1. Kế toán doanh thu 9
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 9
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 15
Từ ngày 01/06/2011 đền ngày 25/12/2011 19
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu 19
2.2. Kế toán chi phí tại Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long 23
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán: 23
CHƯƠNG 3 43
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHI PHÍ, DOANH
THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP Ô TÔ CHUYÊN
DÙNG VÀ TM DẦU KHÍ THĂNG LONG 43
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh
doanh của Công ty CP Ô tô Chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long và phương hướng
hoàn thiện: 43
3.1.1. Ưu điểm: 43
3.1.2. Nhược điểm: 44
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh của Công ty
CP Ô tô Chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long 45
3.2.1. Giải pháp về công tác quản lý doanh thu, chi phí 45
3.2.2. Giải pháp về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 47
KẾT LUẬN 48
LỜI CẢM ƠN 50

Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp k21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DT : Doanh thu
CP : Chi phí
DN : Doanh nghiệp
GTGT : Giá trị gia tăng
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TK : Tài khoản
Ths : Thạc sỹ
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ : Tài sản cố định
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp k21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam thời gian gần đây, sự bùng nổ
kinh tế đã kèm theo sự bùng nổ về sự ra đời của các công ty tư nhân quy mô
vừa và nhỏ. Kéo theo đó, nhiều nghành nghề mới ra đời, cùng phát triển
song song nhau, tạo nên bức tranh đa dạng cho nền kinh tế Việt Nam, đồng
thời góp phần vào sự tăng trưởng của đất nước.
Xuất phát từ nhu cầu của thị trường, nắm bắt đựơc xu thế phát triển,
một số nhà kinh doanh đã đầu tư hoạt động trong lĩnh vực cung cấp các sản
phẩm ô tô chuên dùng mà rất nhiều ngành nghề cần đến như xây dựng, sản
xuất và môi trường trường Đây là một ý tưởng kinh doanh khá hay, với
mong muốn góp phần nhỏ cho xã hội và phát triển các ngành nghề khác.
Nắm bắt được nhu cầu của thị trường đó năm 2009, Công ty cổ phần ô tô
chuyên dùng thương mại và dầu khí Thăng long đã đựơc thành lập. Theo
thời gian, cho đến hôm nay, công ty đã từng bước phát triển lớn mạnh thêm.
Với lựa chọn thực tập tại Công ty cổ phần ô tô chuyên dùng thương mại và
dầu khí Thăng long em đã có thời gian và cơ hội tiếp xúc với thực tế công

việc kế toán. Đây thực sự là những kiến thức bổ ích cho em. Em đã lựa chọn
chuyên đề thực tập cuối khoá của mình là: “Hoàn thiện kế toán doanh thu,
chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần ô tô chuyên dùng thương
mại và dầu khí Thăng Long ”, đây là một chuyên đề phù hợp với loại hình
nghành nghề kinh doanh của Công ty là thư ơng mại và Dịch vụ.Kết cấu của
chuyên đề gồm 3 phần chính:
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý chi phí, doanh thu của Công ty CP ô tô
chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long.
Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long.
Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi
phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của Công ty CP ô tô chuyên
dùng và TM dầu khí Thăng Long.
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA
CÔNG TY CP Ô TÔ CHUYÊN DÙNG VÀ TM DẦU KHÍ THĂNG LONG
1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu
khí Thăng Long
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM
dầu khí Thăng Long:
Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long thành lập ngày
25/02/2003 với tên gọi là Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long
Mặc dù còn rất nhiều khó khăn . Là công ty chuyên kinh doanh các loại ô tô
chuyên dùng và máy xây dựng với gần 10 năm kinh nghiệm. Công ty là đại diện

phân phối của nhiều tập đoàn ô tô chuyên dùng và máy xây dựng hàng đầu của
Trung Quốc, với đa dạng các loại xe và máy thiết bị thi công cho các lĩnh vực
phát triển công nghiệp, xây dựng
Mặc dù còn rất nhiều khó khăn nhưng Công ty hoạt động với phương châm
không ngừng nâng cao uy tín, chất lượng, hiệu quả trình độ khoa học kỹ thuật,
tăng cường mở rộng hợp tác, đào tạo nguồn nhân lực phát triển văn hóa doanh
nghiệp và lấy lợi ích của nguời tiêu dùng làm kim chỉ nam cho mọi hoạt động.
Do đó mà khách hàng đến với công ty ngoài những khách hàng lầu năm và cả
những khách mới .
1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh của công ty.
Công Ty Chuyên kinh doanh Các loại ô tô chuyên dùng và máy xây dựng
Bao gồm có:
- Bán, sửa chữa ô tô chuyên dùng
- Bán buôn máy móc, thiết bị, vật tư và phụ tùng máy khai khoáng, công nghiệp
và xây dựng, giao thông vận tải
- Cho Thuê ô tô
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Cho thuê máy móc thiết bị xây dựng và giao thông vận tải,
- Sản xuất xe có động cơ, lắp ráp các phương tiện vận tải và ô tô chuyên dùng
- Kinh doanh xăng dầu và các sản phẩm dầu khí liên quan
- vận tải hàng hoá bằng ô tô chuyên dùng
- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá
- Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm gần nhất

1.1.3 Kết quả kinh doanh của công ty
BẢNG SO SÁNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU.
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
1. Doanh thu BH,DV 3.361.370.808 5.372.727.273 8.831.818.181
2. Doanh thu thuần về BH,DV 3.361.370.808 5.472.727.273 8.831.818.181
3. Giá vốn hàng bán 2.676.262.736 4.364.000.000 6.289.233.406
4. Lợi nhuận gộp về BH,DV 285.108.072 508.727.273 2.542.594.775
5. Doanh thu hoạt động tài chính 3.256.178 5.460.149 108.948.027
6. Chi phí tài chính 49.735.520 125.733.622 221.942.820
7. Chi phí bán hàng 247.615.130
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp. 347.836.439 432.674.352 1.032.206.956
8. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 290.792.291 454.779.448 1.460.655.588
9. Thu nhập khác 11.363.636
10Chi phí khác.
11 Lợi nhuận khác 11.363.636
12Tổng lợi nhuận trước thuế 290.792.291 454.779.448 1.472.019.224
1 Chi phi thuế TN hiện hành 72.698.073 113.694.862 368.004.806
14Chi phí thuế TN hoãn lại
15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 218.094.218 341.084.586 1.104.014.418
1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí
Thăng Long:
- Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu
không bao gồm thuế VAT đầu ra.
−Doanh thu bán hàng đóng góp chủ yếu cho doanh thu của Công ty so với
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
doanh thu từ các dịch vụ . Doanh thu bán hàng chiếm gần 80% doanh thu toàn
Công ty. Doanh thu tài chính của Công ty chỉ đóng phần ít trong tổng thể doanh
thu.

−Phương thức thanh toán: Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng
Long khi cung cấp hàng hoá cho khách hàng thu tiền tài khoản ngân hàng của
Công ty hoặc trực tiếp bằng tiền mặt đối với những hoá đơn dưới 20 triệu đồng.
−Phương thức bán hàng: Công ty bán hàng theo phương pháp trực tiếp và
qua mạng internet. Khi Công ty cung cấp hàng hoá và dịch vụ cho khách hàng
được khách hàng trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán đảm bảo điều kiện ghi
nhận doanh thu bán hàng.
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng
Long:
Để phục vụ cho việc tính giá sản phẩm, hàng hóa, tại Công ty CP ô tô
chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long, chi phí được phân loại như sau:
+Đối với dịch vụ sửa chữa vào bảo hành sản phẩm:
−Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
−Chi phí nhân công trực tiếp. Bao gồm chi phí : tiền lương, các khoản phụ
cấp theo lương và các khoản: BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo đúng chính sách
quy định của những người trực tiếp làm dịch vụ theo đặt hàng của khách hàng.
−Chi phí sản xuất chung: Trong quá trình sản xuất chế biến còn phát sinh
nhiều chi phí khác chưa tính vào chi phí trực tiếp của NVL, chi phí nhân công
trực tiếp, những chi phí này mang tính chất tác động gián tiếp vào sản xuất.
+ Đối với kinh doanh hàng hoá thương mại
− Chi phí giá vốn của hàng hoá
−Chi phí sản xuất chung bao gồm:
+ Chi phí nhân viên quản lý.
+ Chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ Chi phí bằng tiền khác.
−Chi phí tài chính: Chi phí tài chính ở Công ty chủ yếu bao gồm toàn bộ

các khoản chi phí lãi vay, chi phí do chênh lệnh tỷ giá hối đoái
−Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng ở Công ty bao gồm những chi phí
phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ như chi phí nhân viên
nhân viên kinh doanh, chi phí quảng cáo trên báo, mạng điện tử, chi phí chăm
sóc khách hàng, chi phí mua phần mềm kế toán, máy móc khác…
−Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm toàn bộ các khoản chi phí mà
doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến việc tổ chức, điều hành, quản lý hoạt
động kinh doanh (chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí quản lý hành chính).
1.2. Tổ chức quản lý chi phí, doanh thu của Công ty CP ô tô chuyên dùng và
TM dầu khí Thăng Long:
−Phòng kinh doanh: gồm có 4 người. Có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng có
nhu cầu sử dụng dịch vụ của Công ty, làm công tác tiếp thị, hỗ trợ giám đốc ký
kết các hợp đồng, tiếp nhận những yêu cầu của khách hàng cho dịch vụ cung
cấp, tìm kiếm doanh thu đầu vào cho Công ty. Sau đó chuyển các hợp đồng, yêu
cầu của khách hàng cho Phòng kế hoạch.
−Phòng kế toán: Trưởng phòng kế toán kết hợp với phòng kế hoạch, căn cứ
vào hợp đồng, tính chất công việc để có kế hoạch phân công nhiệm vụ hợp lý
cho các thành viên vừa đảm bảo tính chính xác, kịp thời đối với khách hàng,
vừa đảm bảo hoàn thành công việc kế toán ở Công ty. Lựa chọn các thành viên
thích hợp cho từng công việc để đảm bảo sử dụng nhân viên hiệu quả nhất.
−Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm bảo dưỡng, bảo trì và sửa chữa những
máy móc mà Công ty đã cung cấp cho khách hàng trong thời gian bảo hành
đồng thời trong cả Công ty. Đồng thời nhận nhiệm vụ hướng dẫn, tư vấn cho
khách hàng sử dụng phần mềm, máy móc của Công ty. Phòng kỹ thuật của
Công ty là một bộ phận quan trọng, Công ty cung cấp sửa chữa và bảo hàng sản
phẩm, thiết bị kèm theo cho các khách hàng. Vì vậy các kỹ sư của Công ty yêu
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
cầu có trình độ cơ bản cao. Đội ngũ kỹ sư được đào tạo từ các trường Đại học

kỹ thuật và được nhà sản xuất đào tạo chuyên sâu về các sản phẩm ô tô chuyên
dùng của Công ty.
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP Ô TÔ CHUYÊN DÙNG VÀ
TM DẦU KHÍ THĂNG LONG
2.1. Kế toán doanh thu
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán

•
) Về doanh thu
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty được ghi nhận
khi hoàn thiện việc giao hàng và được khách hàng thanh toán và chấp nhận
thanh toán. Hiện nay, doanh nghiệp tính thuê GTGT theo phương thức khấu trừ
do vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT.
Doanh thu dịch vụ của Công ty chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ, chủ yếu là doanh thu từ bán hàng hoá: Bán và
sửa chữa ô tô chuyên dùng Dịch vụ mà công ty cung cấp chủ yếu là sửa chữa
và bảo hành sản phẩm, các thiết bị kèm theo Và hình thức bán buôn là chủ
yếu; tiền thu bằng chuyển khoản hoặc bằng tiền mặt.
• Khi xuất bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hóa đơn bán hàng là cơ sở
để kế toán theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng, theo dõi công nợ
cũng như việc xuất tồn kho trên thẻ kho kế toán.
• Chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ là Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT theo mẫu số 01 - GTKT
– 3LL. Hóa đơn được lập làm 3 liên:

Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Dùng để thanh toán.
• Trên mỗi hóa đơn được ghi đầy đủ, đúng các yếu tố: giá bán chưa
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
thuế, thuế GTGT, tổng giá thanh toán. Nội dung thanh toán rõ ràng, đầy đủ, hợp
lý.
◦ Kế toán sử dụng TK:
+TK511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chi tiết TK 5111: Doanh thu từ bán hàng hoá
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
+TK333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
+ Và các khoản liên quan khác như TK111, TK112…
◦ Sổ kế toán sử dụng:
+ Nhật ký chung
+ Sổ cái TK511, Tk3331.
• Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng và
đồng thời lập phiếu thu. Phiếu thu này được lập thành 2 liên:
Liên 1: Do phòng kế toán lưu giữ
Liên 2: Giao cho khách hàng
Minh hoạ số liệu tại Công ty: Ngày 26 tháng 01 năm 2011 Công ty có bán
cho Công ty TNHH ĐTPT Dịch vụ Phúc Thịnh: HH, trị giá 545.45.545 đồng
chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Hai bên ký hợp đồng và Khách hàng đặt cọc
trước 20 triệu đồng bằng tiền mặt, số còn lại thanh toán qua ngân hàng. Kế toán
xuất phiếu giao hàng kèm hoá đơn GTGT cho bên khách hàng, đồng thời lập
phiếu thu, vào sổ kế toán.
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
10

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.2 Mẫu hoá đơn GTGT tại công ty
HÓA ĐƠN
Mẫu Số: 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
AB/2009B
Liên 2: Giao cho khách hàng Số: '0001527
Ngày 26 tháng 01 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH ĐTPT Dịch vụ Phúc Thịnh

Địa chỉ:Số 79 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: MS:0101417128
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công Ty CP Ô tô chuyên dùng vad Dầu Khí Thăng Long
Địa chỉ:139 Phố Vọng, HBT, Hà
Nội
Số tài khoản:1500201071096
Hình thức thanh toán: Chuyển
khoản MS: 0104127515
STT
Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1
Mua xe ô tô xi téc
chở nhiên liệu Cái 01
545.454.54

5
545.454
.545
Cộng tiền hàng:

545.454.545
Thuế suất: 10 % Tiền thuế GTGT:

54.545.455
Tổng cộng tiền thanh toán:

600.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm triệu đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
(ký, đóng dấu ghi rõ họ
tên)
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu số 2.3 Mẫu phiếu thu
Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long
Đ/c: P405, toà nhà 17T4 KĐT Trung Hoà- Nhân Chính, P Nhân Chính, Q TX, HN
PHIẾU THU Liên Số: 1
Ngày 26 tháng 01 năm 2011 Số phiếu: 100
Tk nợ: 111
TK có: 131
Người nộp: Lê Hoàng Lan
Đơn vị: Công ty TNHH ĐTPT Dịch vụ Phúc Thịnh

Địa chỉ:
Lý do chi: Đặt cọc tiền mua xe ô tô xi téc chở nhiên liệu
Số tiền: 20.000.000
Bằng chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn./.
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Hợp đồng số 451 ký ngày 15/01/2011
Ngày 26 tháng 01 năm 2011
Thủ trưởng
đơn vị
(Ký, họ tên,
đóng dấu)
Kế toán
trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập
phiếu
(Ký, họ tên)
Người nộp
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu thu kế tiến hành nhập liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 1111 : 20.000.000
Có TK 131 : 20.000.000
Đồng thời khi xuất hoá đơn kế toán ghi
Nợ TK 131 : 600.000.000
Có TK 5111 : 545.454.545
Có TK 33311: 54.545.455
Khách thanh toán qua Ngân hàng, công ty sẽ nhận được Giấy báo có do
Ngân hàng gửi đến. Công ty kinh doanh mặt hàng là ô tô có giá trị lơn nên chủ
yếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng.

Sau khi Khách hàng thanh toán sẽ nhận được Giấy báo có của Ngân hàng,
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
căn cứ vào đó để kế toán tổng hợp hanh toán tiến hành định khoản:
Nợ TK1121 : 580.000.000
Có TK131 : 580.000.000
• Trường hợp Công ty có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng
ngoại tệ thì quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế thời
điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. Tỷ giá được chọn là tỷ giá chuyển
khoản của Vietcom Bank.
• Biểu giá một số mặt hàng của Công ty như sau:
STT Hàng hoá SL ĐG Thành tiền
1 Bơm bê tông 1 604.012.000 604.012.000
2 Bồn sơ mi rơ- mooc chở xăng dầu 1 590.909.091 590.909.091
3 Máy trộn bơm bê tông 1 947.674.000 947.674.000
4 Ô tô tang lễ hiệu Changan Moden:
SC5041XBYC7, số khung
LS4AFB3y2BG001565, số m áy:
YZ4102ZLQ31128090
1
527.272.727 527.272.727
5 Ô tô Xi téc chở nhiên liệu Moden:
CLVV5310GYY
1
900.000.000 900.000.000
6 Ô tô Xi téc chở nhiên liệu Moden:
EQ5254GYYF1 dung tích chứa 16000L
1
1.045.454.545 1.045.454.545

7 Ô tô Xi téc chở nhiên liệu Moden:
CLVV5312GJY
1
968.181.818 968.181.818
Doanh thu từ hoạt động tài chính
• Phán ánh doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng TK 515. Tài
khoản này phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, doanh thu hoạt
động tài chính khác của doanh nghiệp.
• Doanh thu hoạt động tài chính ở công ty bao gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng. Hai khoản này đóng vai trò
chủ yếu trong doanh thu tài chính của Công ty. Ngoài ra còn có lãi bán hàng trả
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chậm, trả góp, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa.
- Thu nhập về hoạt đông đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.
−Lãi tỷ giá hối đoái.
Doanh thu tài chính của Công ty ở mức thấp, chiếm phần nhỏ trong tổng
doanh thu của Công ty.
Khi Công ty được trả lãi theo định kỳ, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121:
Có TK 515:
Tiền lãi ngân hàng, cuối tháng căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng, ví
dụ theo số liệu của Công ty, tiền lãi tiền gửi ngân hàng tháng 9 năm 2011 của
Công ty là 3,903,500 đồng, kế toán nhập liệu và định khoản như sau:
Nợ TK1121 : 3.903.500 đ
Có TK515 : 3.903.500 đ
•
) Thu nhập khác

Thu nhập khác chủ yếu của Công ty bao gồm các khoản chi phí thanh lý,
nhượng bán TSCĐ, các khoản phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ căn cứ vào các
chứng từ như: Hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý TSCĐ… Tháng 10 năm 2011
Công ty CP ô tô chuyên dùng và TM dầu khí Thăng Long có bán thanh lý một máy
tính để bàn cho nhân viên, giá bán thanh lý là 1.500.000 đồng, Kế toán tiến hành
nhập dữ liệu theo định khoản sau:
Nợ TK111: 1.500.000
Có TK711: 1.363.636
Có TK3331: 136.364
VD: ngày 25/7 năm 2011 công cty kỳ hợp đồng mua bán Bơm bê tông với công
ty TNHH Thương mại và XD Hạnh Nam, Công ty Hạnh Nam đặt cọc trước
10.000.000 VNĐ bằng tiền mặt nhưng do đến ngày 30/07/2011 công ty này đơn
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
phương huỷ hợp đồng do trong thoả thuận đã ghi rõ nên công ty không có trách
nhiệm hoàn trả lại số tiền đặt cọc trên. Khi đó kế toán ghi
Ngày 25/07/2011: Nợ TK 111 : 10.000.000
Có TK 131 : 10.000.000
Ngày 30/07/2011: Nợ 131- Công ty Hạnh Nam : 10.000.000
Có TK 711 : 10.000.000
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác
Về doanh thu
*) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Sau khi kế toán lập những chứng từ ban đầu: hóa đơn bán hàng, hóa đơn
giá trị gia tăng….kế toán vào phần mềm chuyên mục bán hàng để nhập dữ liệu,
số liệu tự động vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
15

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.4: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 5111.
Sổ chi tiết TK 5111
( Doanh thu bán hàng)
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Ngày
Chứng từ
Khách Hàng Diễn Giải
TK
đối
ứn
g
Số phát sinh
Số
hiệu
ngày Nợ Có
26/01/2011 1527 26/01/20
11
Công ty TNHH
ĐTPT Dịch vụ Phúc
Thịnh
Mua xe ô tô xi
téc chở nhiên
liệu
131 545.454.545
01/06/2011 1 01/06/20
11
Công ty TNHH Á
Châu
Mua xe ô tô xi

téc chở nhiên
liệu
131 568.181.818
01/06/2011 3 01/06/20
11
CTy CP ĐTXD hạ
tầng & Giao Thông
Mua xe ô tô xi
téc chở nhiên
liệu
131 581.818.182
25/07/2011 5 25/07/20
11
Doanh nghiệp Dũng
Ba
Mua xe ô tô xi
téc chở nhiên
liệu
131 390.909.091
26/07/2011 6 26/07/20
11
Cty TNHH SX&TM
Tân Thịnh Hà
Xe sơ mi
mooc xi téc
131 590.909.091
03/08/2011 7 03/08/20
11
Cty TNHH Dịch vụ
TM Đông á

Mua xe ô tô xi
téc chở nhiên
liệu
131 900.000.000
15/09/2011
22/09/2011
9 15/09/11
22/09/11
CTy Cp Kim Khí
Bắc Thái
Mua xe ô tô xi
téc chở nhiên
liệu
131 1.045.454.545
27/10/2011 10 27/10/11 Cty Cp Xăng dầu
dầu khí Nam Định
Mua xe ô tô xi
téc chở nhiên
liệu
131 1.213.636.364
28/10/2011 11 28/10/11 Xn Xây dựng Lưỡng
Bằng
Mua xe ô tô xi
téc chở nhiên
liệu
131 972.727.273
01/11/2011 12 01/11/11 Cty TNHH một
thành viên
Ô tô tang lễ 131 527.272.727
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40

16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MT&PTĐT Quảng
Bình
07/11/2011 13 07/11/11 Cty TNHH một
thành viên MT&
công trình ĐT Thái
Bình
Ô tô tang lễ 131 527.272.727
31/12/2011 15 31/12/11 Cty CP
Vinacommodities
Mua xe ô tô xi
téc chở nhiên
liệu
131 968.181.818
31/12/2011 PKT KC DT bán hàng 911 8.831.818.181
Tổng PS bên nợ 8.831.818.181
Tổng PS bên nợ 8.831.818.181
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 .

Sổ chi tiết TK 5113
( Doanh thu cung cấp dịch vụ)
Từ ngày 01/1/2011 đến ngày 31/12/2011
Ngày
Chứng
từ Khách Hàng Diễn Giải
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
230.320.510
30/06/1
1
1501 CTy Cp XNK
TM&ĐT Phúc Hưng
Sửa chữa và bảo
hành xe ô tô xi téc
chở nhiên liệu
131 25.601.675
27/08/1
1
1511
Cty Cp Thương mại
&DV Thái Bình
Dương
Sửa chữa xe ô tô xi
téc chở nhiên liệu
131 30.615.000

20/09/1
1
1514
CTy TNHH Thương
Mại Thuỷ Hồ
Sửa chữa xe sơ mi
mooc xi téc
131 11.450.000
14/10/1
1
1520
Công ty TNHH 1
thành viên Hồ Xanh
Sửa chữa xe ô tô
xi téc chở nhiên
liệu
131 12.890.500
31/12/1
1
PKT KC doanh thu cung cấp dịch vụ 310.877.68
5
Tổng PS bên nợ 310.877.68
5
Tổng PS bên nợ 310.877.68
5
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Doanh thu hoạt động tài chính:
Căn cứ vào giấy báo có, sổ phụ của Ngân hàng, kế toán vào nghiệp vụ liên
quan đến ngân hàng nhập dữ liệu, hạch toán, số liệu cũng tự động vào sổ chi tiết
doanh thu tài chính. Theo ví dụ ở trên, chẳng hạn tiền lãi ngân hàng tháng 11
năm 2009 của Công ty tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn là
11625000 đ, thể hiện trong sổ chi tiết tài khoản 515 như sau:
Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 515
Từ ngày 01/06/2011 đền ngày 25/12/2011
Ngày
Chứng
từ Khách Hàng Diễn Giải
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
50,167,402
25/6/2011
1
Ngân hàng VCB- CN Thanh Xuân Lãi tiền gửi
11211
8.361.233
24/07/2011

2
Ngân hàng VCB- CN Thanh Xuân Lãi tiền gửi
11211
8.373.428
25/08/2011
3
Ngân hàng VCB- CN Thanh Xuân Lãi tiền gửi
11211
8.382.367
25/09/2011
4
Ngân hàng VCB- CN Thanh Xuân Lãi tiền gửi
11211
8.402.435
25/10/2011
5
Ngân hàng VCB- CN Thanh Xuân Lãi tiền gửi
11211
8.413.300
25/11/2011
6
Ngân hàng VCB- CN Thanh Xuân Lãi tiền gửi
11211
8.422.321
25/12/2011
Ngân hàng VCB- CN Thanh Xuân Lãi tiền gửi
11211
8.425.541
KC DTHĐTC
911 108.948.027

Số PS bên nợ
108.948.027
Tổng PS bên có
108.948.027
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày 25 tháng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu
• Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Kế toán chọn phân hệ bán hàng, chọn bán hàng thu tiền hay chưa thu tiền
ngay, nhập số liệu, máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ Cái
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
TK511, sổ chi tiết 511 và các sổ liên quan khác như sổ chi tiết TK131, sổ cái
Tk131…
• Doanh thu tài chính: Hàng tháng có khoản doanh thu tài chính từ tiền lãi
tiền gửi ngân hàng, tháng 11 năm 2011 số tiền lãi này là 109.490 VNĐ.
Dưới đây là 1 trang Sổ Cái TK 511 và 515 của Công ty CP ô tô chuyên
dùng và TM dầu khí Thăng Long.
Biểu 2.7: Sổ cái TK 511
SỔ CÁI
Tài khoản: 511
(Doanh thu bán hàng, dịch vụ)
Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 30/11/2011

Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
đối ứng
Số phát sinh
Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
26/01/2011 1527 26/01/201
1
Mua xe ô tô xi téc chở
nhiên liệu
131 545,454,545
01/06/2011 1 01/06/201
1
Mua xe ô tô xi téc chở
nhiên liệu
131 568,181,818
01/06/2011 3 01/06/201
1
Mua xe ô tô xi téc chở
nhiên liệu
131 581,818,182
25/07/2011 5 25/07/201

1
Mua xe ô tô xi téc chở
nhiên liệu
131 390,909,091
26/07/2011 6 26/07/201
1
Xe sơ mi mooc xi téc 131 590,909,091
03/08/2011 7 03/08/201
1
Mua xe ô tô xi téc chở
nhiên liệu
131 900,000,000
15/09/2011 9 15/09/201
1
Mua xe ô tô xi téc chở
nhiên liệu
131 1,045,454,545
22/09/2011 10 27/10/201 Mua xe ô tô xi téc chở 131 1,213,636,364
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1 nhiên liệu
27/10/2011 11 28/10/201
1
Mua xe ô tô xi téc chở
nhiên liệu
131 972,727,273
28/10/2011 12 01/11/201
1
Ô tô tang lễ 131 527,272,727

01/11/2011 13 07/11/201
1
Ô tô tang lễ 131 527,272,727
31/12/2011 15 31/12/201
1
Mua xe ô tô xi téc chở
nhiên liệu
131 968,181,818
31/12/2011
16
31/12/2011 kc doanh thu bán hàng
911
8,831,818,181
Cộng
8,831,818,181
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.8: Sổ cái TK 515
SỔ CÁI
Tài khoản: 515
(Doanh thu hoạt động tài chính)
Từ ngày 01/06/2011 đến ngày 31/12/2011
Ngày
tháng

ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
đối ứng
Số phát sinh
Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
50,167,402
25/6/2011
1
30/11
Lãi tiền gửi
11211 8.361.233
24/07/2011
2
30/11
Lãi tiền gửi
11211 8.373.428
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
25/08/2011
3
Lãi tiền gửi
11211 8.382.367

25/09/2011
4
Lãi tiền gửi
11211 8.402.435
25/10/2011
5
Lãi tiền gửi
11211 8.413.300
25/11/2011
6
Lãi tiền gửi
11211 8.422.321
25/12/2011
7
Lãi tiền gửi
11211 8.425.541
31/12/2011
KC doanh thu HĐTC 911 108.948.027
Tổng phát sinh nợ 108.948.027
Tổng phát sinh có 108.948.027
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Họ và tên: Cao Thị Thu Lý Lớp: kế toán tổng hợp k40
22