Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy 4- Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu

Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
MỤC L ỤC
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế thị trường cạnh tranh tuy khốc liệt song đó lại chính là một
bước tạo đà cho nền kinh tế phát triển. Việt Nam đang từng bước hoà nhập
nền kinh tế của mình với khu vực và trên thế giới như Việt Nam trở thành
thành viên của khối Asean, gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO
Nền kinh tế hoạt động theo cơ chế thị trường một cách thông thoáng tạo
đà phát triển cho các doanh nghiệp nhưng đó cũng chính là một thách thức
lớn cho các doanh nghiệp. Các doanh nghiệp ngày càng phải tự hoàn thiện
mình, nâng cao năng lực cạnh tranh, quản lý tài chính sao cho đồng vốn bỏ ra
phải đạt hiệu quả cao, thu được nhiều lợi nhuận đồng thời sản phẩm dịch vụ
được xã hội chấp nhận.
Tổ chức hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ
thống công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành
và kiểm soát các hoạt động kinh tế, với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế
- tài chính, đảm nhận việc tổ chức và cung cấp các thông tin có ích cho việc
đề ra các quyết định quản lý kinh tế. Một trong những bí quyết dẫn đến sự
thành công của doanh nghiệp đó là vận dụng nguyên tắc: tự hạch toán kinh tế,
tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của mình. Nếu như lợi nhuận là
mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp thì chi phí là yếu tố quan trọng và
tất yếu mà các doanh nghiệp đa dạng hoá lợi nhuận, doanh nghiệp phải nắm
được các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất đó là: sức lao động, tư liệu lao
động và đối tượng lao động.
Vật liệu là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá, là yếu
tố vật chất cấu thành sản phẩm và chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu giá thành.

Do vậy sử dụng vật liệu một cách hợp lý tiết kiệm là biện pháp chủ yếu giảm
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
2
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
chi phí. Để làm được công tác này nhất thiết phải tổ chức công tác hạch toán
nguyên vật liệu hợp lý, việc định mức đúng đắn nhu cầu sử dụng vật liệu cho
sản xuất, ra sức tiết kiệm, giảm tiêu hao vật tư.
Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên,
vật liệu chiếm một tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của Doanh nghiệp, nhận
thức được vị trí và tầm quan trọng đó, qua một thời gian thực tập tại Nhà máy
4- Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu, em đã thấy được tầm quan
trọng của công tác hạch toán kế toán nói chung và hạch toán nguyên vật liệu
nói riêng. Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình từ lãnh đạo
công ty, đặc biệt là từ cô, các anh, chị trong phòng kế toán, em đã được làm
quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty. Em nhận thấy kế toán Nguyên,
vật liệu trong công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần
phải quan tâm. Vì vậy em đã đi sau vào tìm hiểu về phần hành Kế toán
Nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ trong phạm vi bài viết này, em xin trình
bày đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy 4- Công ty
Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu ” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp cho
mình
Nội dung chuyên đề này ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần:
Phần I: Giới thiệu khái quát về Nhà máy 4- Công ty Cổ Phần Cửa Sổ
Nhựa Châu Âu
Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy 4- Nhà máy 4-
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
Phần III: Hoàn thiện kế toán Nguyên Vật liệu Công ty Cổ Phần Cửa Sổ
Nhựa Châu Âu

SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
3
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
Phần I
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CỬA SỔ NHỰA
CHÂU ÂU
1/. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa
Châu Âu.
Công ty cổ phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu (Eurowindow) được thành lập vào
ngày 29/8/2002 theo luật đầu tư nước ngoài của Việt Nam. Trước kia
Eurowindow là Công ty TNHH, từ tháng 5 năm 2007 Eurowindow đã chính
thức chuyển đổi thành hình thức Công ty Cổ phần theo luật đầu tư mới.
Eurowindow là Công ty 100% vốn nước ngoài và là một Công ty con của tập
đoàn T&M Trans. Sau gần năm năm hoạt động đến nay, trên cả nước đã có
hơn 5000 công trình bao gồm các toà nhà văn phòng, khách sạn, chung cư,
biệt thự, căn hộ… sử dụng sản phẩm cửa Eurowindow. Sản phẩm và thương
hiệu Eurowindow đã nhận được nhiều giải thưởng như: Giải thưởng Sao vàng
đất Việt của Hội doanh nghiệp trẻ Việt Nam, Giải thưởng Chất lượng Việt
Nam do Bộ Khoa học Công nghệ và Môi trường tặng, Giải thưởng Rồng vàng
cho các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Danh hiệu Thương hiệu
mạnh do Thời báo Kinh tế Việt Nam tặng, Danh hiệu Hàng Việt Nam chất
lượng cao do người tiêu dùng Việt Nam bình chọn… Ngoài ra, Eurowindow
còn nhận được nhiều huy chương Vàng, cúp Vàng tại các Hội chợ trong nước
và Quốc tế như: Hội chợ Quốc tế hàng công nghiệp Việt Nam, Hội chợ hàng
hoá người tiêu dùng ưu thích, Hội chợ Hàng tiêu dùng và Triển lãm nội thất,
Triển lãm Quốc tế Việtbuild… và nhiều Hội chợ khác.
Eurowindow phấn đấu trở thành nhà cung cấp cửa Eurowindow u-PVC cao
cấp hàng đầu tại Việt Nam với chất lượng sản phẩm và phong cách phục vụ

không ngừng được nâng cao, gắn lợi ích của Doanh nghiệp với lợi ích chung
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
4
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
của xã hội và góp phần bảo vệ môi trường. Sản phẩm chất lượng tốt, đội ngũ
nhân viên có chuyên môn cao, phong cách phục vụ chuyên nghiệp, đó là các
yếu tố quyết định sự thành công của thương hiệu Eurowindow.
Để đáp ứng nhu cầu của thị trường Công ty đã cho xây dựng bốn nhà máy:
Nhà máy 1: Nằm ở Km 8 - Đường cao tốc Thăng Long Nội Bài thuộc lô 15
khu công nghiệp Quang Minh - Mê Linh - Vĩnh Phúc. Được T&M Trans đầu
tư với số vốn 5 triệu USD được xây dựng trên diện tích 21.500 m
2
. Đây là
nhà máy có dây chuyền sản xuất hiện đại, đồng bộ có tính tự động hóa cao
được nhập từ các hãng nổi tiếng trên thế giới như Đức, Ý… với quy mô sản
xuất lớn nhất Việt Nam.
Nhà máy 2: Để đáp ứng tốt hơn nhu cầu sản phẩm cho các tỉnh phía Nam
Công ty đã cho xây dựng nhà máy II ở huyện Tân Uyên - Tỉnh Bình Dương.
Với quy trình công nghệ cũng nhu sản xuất các sản phẩm tương tự như nhà
máy I.
Nhà máy 3 tại khu công nghiệp Hoà Khánh, quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng
Nhà máy 4 tại lô 49, khu công nghiệp Quang Minh, Mê Linh, Hà Nội
-Trung tâm kính tại lô 15, khu công nghiệp Quang Minh, Mê Linh, Hà
Nội
2/. Chức năng, nhiệm vụ của EUROWINDOW:
Ngành nghề kinh doanh: Chủ yếu là sản xuất và kinh doanh các loại cửa sổ,
cửa đi, vách ngăn bằng vật liệu u-PVC cao cấp, có lõi thép gia cường và hộp
kính theo tiêu chuẩn Châu Âu.

Các loại sản phẩm chủ yếu của Công ty: Eurowindow chuyên sản xuất các
loại cửa sổ, cửa đi, vách ngăn bằng vật liệu u-PVC cao cấp, có lõi thép gia
cường và hộp kính tiêu chuẩn chất lượng Châu Âu.
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
5
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
PHẦN II:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN CỬA SỔ NHỰA CHÂU ÂU
2.1/ Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán tại đơn vị.
2.1.1/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
- Quy mô và nội dung tổ chức bộ máy kế toán tuỳ thuộc vào quy mô công tác
kế toán, hình thức trình tự kế toán và nhu cầu thông tin của từng đơn vị. Công
ty Eurowindow là một đơn vị có quy mô lớn, đặc điểm sản xuất phải qua
nhiều khâu và kiểm duyệt gắt gao.
- Phòng tài chính kế toán của công ty có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ các mặt
liên quan đến tình hình tài chính kế toán, thống kê tình hình trong và ngoài
công ty, từ đó là cơ sở cho những đề xuất với ban giám đốc về việc cải thiện
sản xuất kinh doanh. Phòng kế toán có liên hệ chặt chẽ với các phòng ban và
các phân xưởng khác.
- Hiện nay, để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty đang áp dụng
hình thức nhật ký chung với phương pháp kế toán hàng tồn kho là kê khai
thường xuyên. Bộ máy kế toán của công ty đang hoạt động theo sơ đồ sau.
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
6
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu

Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty Eurowindow
Chức năng của bộ máy kế toán:
 Giám đốc Tài chính kế toán:
Là người đứng đầu và có nhiệm vụ:
- Thiết lập và giám sát các chính sách tài chính kế toán
- Chịu trách nhiệm chính tất cả các vấn đề về kế toán, tài chính với các cơ
quan chức năng
- Thực hiện phân tích các báo cáo tài chính nội bộ cho Giám đốc
- Tư vấn các quyết định về tài chính
- Kiểm tra, giám sát chi phí và giá thành sản xuất
- Hỗ trợ các hoạt động giữa các bộ phận: thông tin, hợp tác, tổ chức nhân sự
 Kế toán trưởng:
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
7
Giám đốc tài chính kế toán
Kế toán trưởng
Nhân viên IT
Kế toán chung của
Công ty
Nhân viên giao nhận
tại nhà máy
Kế toán viên tại nhà
máy
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
- Kế toán trưởng có nhiệm vụ phụ trách chung mọi hoạt động trên tầm vĩ
mô của phòng cũng như phân xưởng: tham mưu tình hình tài chính, tình hình
sản xuất doanh cho Giám đốc Tài chính.
- Định kỳ Kế toán trưởng phải dựa trên các thông tin từ các nhân viên

trong phòng, đối chiếu sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho Giám đốc Tài
chính và các đối tượng có nhu cầu thông tin về tình hình tài chính của Công ty
( kiểm toán, ngân hàng, các chủ đầu tư )
 Nhân viên IT:
- Sửa chữa và nâng cấp phần mềm
- Thiết kế và bảo trì website
- Quản lý mạng nội bộ, internet
- Quản lý và bảo trì server, lưu dữ liệu dự phòng
 Kế toán chung của Công ty:
- Giám sát thực hiện quy trình kế toán
- Quản lý tiền mặt
- Thu thập báo giá thị trường
- Quản lý hợp đồng gốc
- Các báo cáo cơ quan chức năng khác
- Hồ sơ hoàn thuế
 Nhân viên giao nhận tại nhà máy:
- Giám sát toàn bộ hoạt động giao nhận
- Theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu
- Báo cáo thẻ kho tháng
 Kế toán viên tại nhà máy:
- Quản lý tiền mặt: chứng từ, nhập nguyên vật liệu
- Quản lý tiền tạm ứng, đặt cọc
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
8
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
- Quản lý hoá đơn tài chính
- Quản lý ngân hàng: chứng từ, nhập nguyên vật liệu
- Quản lý tài sản cố định, chi phí trả trước, khấu hao

- Giám sát doanh thu bán hàng
2.1.2/ Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng
Tất cả các nhà máy và trung tâm của Công ty Eurowindow đều áp dụng chung
một hình thức kế toán là Nhật ký chung. Các nhân viên kế toán của Công ty
đều sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ cho công tác kế toán. Riêng phòng
Tài chính- Kế toán của Công ty khi hợp nhất báo cáo thì nhân viên kế toán sử
dụng Excel để tập hợp số liệu, sau đó nhân viên kế toán của Công ty sẽ kiểm
tra và điều chỉnh cho hợp lý. Sau khi kết thúc niên độ kế toán các nhà máy
thành viên phải gửi các báo cáo tài chính lên Công ty. Để từ đó Phòng Tài
chính- Kế toán của Công ty lập báo cáo hợp nhất, đồng thời để theo dõi tình
hình sản xuất kinh doanh của toàn công ty.
Để phù hợp với khối lượng công việc, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đặc
điểm sản xuất kinh doanh, hiện nay Công ty đang áp dụng:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/N và kết thúc vào ngày 31/12/N.
- Hình thức kế toán “Nhật ký chung”.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VND
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai
thường xuyên.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính giá vật tư xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình
quân gia quyền.
- Kỳ tính giá thành và kỳ báo cáo: theo tháng
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
9
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
Với hình thức kế toán Nhật ký chung mà Công ty áp dụng, có các loại sổ kế
toán sau: Sổ nhật ký chung; Số nhật ký đặc biệt; Sổ cái; Thẻ, Sổ kế toán chi
tiết. Trình tự ghi sổ của hình thức Nhật ký chung như sau:

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký chung mà công ty áp dụng.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu
 Hình thức nhật ký chung : là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký
chung. Sau đó, căn cứ vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào sổ cái.
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
10
Chứng từ gốc
Bảng cân đối
tài khoản
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ cái
Sổ nhật ký
chung
Thẻ kho và sổ kế
toán chi tiết
Báo cáo tài chính
Sổ nhật ký
đặc biệt
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
 Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ
kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế
toán. Mỗi tài khoản được mở 1 hoặc một số trang liên tiếp trong
sổ cái đủ để ghi chép trong 1 niên độ kế toán

 Các sổ nhật ký đặc biệt: Mục đích của sổ này là phân loại ngay
từ đầu các giữ liệu kế toán có tần suất phát sinh nhiều trong ngày
và cung cấp nhanh các thông tin nhạy cảm trong kinh doanh
như: vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả và một số thông tin
đặc biệt khác nếu cần. Công ty sử dụng các sổ nhật ký đặc biệt
sau:
 Sổ nhật ký thu tiền: là sổ nhật ký chuyên dùng để ghi
chép các nghiệp vụ thu tiền của công ty. Công ty mở sổ
này riêng cho thu tiền mặt và thu tiền gửi ngân hàng.
 Sổ nhật ký chi tiền: Là sổ nhật ký chuyên dùng để ghi
chép các nghiệp vụ chi tiền của công ty. Công ty mở sổ
này riêng cho chi tiền mặt và chi tiền gửi ngân hàng
 Sổ nhật ký mua hàng: là sổ nhật ký chuyên dùng để ghi
chép các nghiệp vụ mua hàng theo từng nhóm hàng tồn
kho của Công ty như: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,
hàng hoá
Sổ nhật ký mua hàng dùng để ghi chép các nghiệp vụ mua hàng trả tiền
sau “mua chịu” hoặc trường hợp trả tiền trước cho người bán
 Sổ nhật ký bán hàng: Là sổ nhật ký chuyên dùng để ghi chép
các nghiệp vụ bán hàng của Công ty như: bán hàng hoá, bán
thành phẩm, bán dịch vụ Sổ nhật ký bán hàng dùng để ghi chép
các nghiệp vụ bán hàng trả tiền sau “bán chịu” hoặc người mua
trả tiền trước.
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
11
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
 Sổ thẻ kế toán chi tiết: Là những sổ dùng để phản ánh chi tiết cụ
thể từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán

riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được.
Số liệu trên sổ kế toán chi tiết dùng để phản ánh phân tích tình hình tài sản,
vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp và làm căn cứ để lập báo tài chính.
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp để ghi vào sổ kế
toán. Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chung. Nếu nghiệp vụ
kinh tế quy định ghi vào nhật ký đặc biệt ( Nếu đã ghi vào nhật ký chung thì
không ghi vào nhật ký đặc biệt và ngược lại), Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi
trên sổ nhật ký chung và nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản
kế toán phù hợp. Vì công ty mở cả sổ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc
ghi vào sổ nhật ký các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết có liên
quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối
số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng
hợp chi tiết (Được lập từ các sổ kế toán chi tiết ) được dùng để lập báo cáo tài
chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân
đối số phát sinh bằng tổng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có trên Sổ Nhật ký
chung và trên các sổ nhật ký đặc biệt.
 Hệ thống chứng từ kế toán của công ty:
- Loại về lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền
lương, phiếu BHXH.
- Loại về hàng hoá tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển nội bộ, biên bản kiểm tra vật tư
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
12
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu

- Loại về mua hàng: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, phiếu giao hàng
biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm
- Loại về bán hàng: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hóa đơn cước vận
chuyển, hoá đơn GTGT, hoá đơn dịch vụ, phiếu mua hàng
- Loại về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của
ngân hàng, giấy thanh toán tạm ứng, sổ phụ ngân hàng
- Loại về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,
Thẻ TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao
 Mức độ tin hoc hóa trong bộ máy kế toán của Công ty:
Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty Eurowindow đang sử dụng phần
mềm kế toán Doanh nghiệp Bravo. Phòng Tài chính- Kế toán của Công ty
được trang bị một hệ thống máy tính rất hiện đại. Nhờ đó mà công tác kế toán
của Công ty được giảm nhẹ đi rất nhiều. hầu hết các phần việc kế toán được
thực hiện trên máy vi tính theo một chương trình đã được cài đặt sẵn, bảo đảm
độ chính xác cao, tránh được những công việc ghi chép tốn nhiều thời gian,
công sức. Nhờ đó mà việc quản lý số liệu hàng ngày được diễn ra một cách đễ
dàng, khi cần có thể xem được cụ thể, chi tiết từng bước công việc trong công
tác kế toán, phát hiện kịp thời những sai sót xảy ra.
 Tài khoản kế toán
Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của Công ty
đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính và có bổ sung
các tài khoản mới theo các chuẩn mực kế toán mới ban hành và theo quy định
của Bộ Tài chính.
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
13
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
Do Đơn vị hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và có đối

chiếu với Công ty nên đã sử dụng các tài khoản sau: TK 111, 133, 131, 331,
366, 632, 635, 512, 515, 621, 622, 627, 911
Bên cạnh đó để phù hợp với với đặc điểm kinh doanh của Đơn vị, trong
hệ thống tài khoản của Đơn vị có chi tiết thêm tài khoản đặc thù với hoạt
động kinh của Đơn vị. TK331 được chi tiết cho từng khách hàng.
 Hệ thống báo cáo áp dụng
Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình
tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết
quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Đối với EUROWINDOW các báo
cáo tài chính định kỳ được lập theo quý do bộ phận kế toán chịu trách nhiệm
lập và nộp lên Công ty.
Căn cứ theo sự phân cấp quản lý đáp ứng yêu cầu thống nhất và tổng
hợp tình hình kết quả kinh doanh của Nhà máy hệ thống báo cáo của Công ty
được lập theo chương trình kế toán máy New Acc 6.0 đã được Tổng công ty
đưa xuống thống nhất cho toàn Tổng công ty gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính trên cơ sở
thực hiện quyết định số 15/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Các báo cáo trên được lập trên cơ sở số dư của các tài khoản. Sau khi
thực hiện các bút toán phân bổ và kết chuyển cuối kỳ, chương trình kế toán
máy sẽ tự đưa vào các báo cáo trên.
2.1.3/ Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán gắn với phần hành kế toán Nguyên,
vật liệu.
Hạch toán chi tiết NVL là việc ghi chép kịp thời, chính xác tình hình
biến động nhập, xuất, tồn cả về hiện vật và giá trị cho từng loại NVL. Hạch
toán NVL được thực hiện cả ở hai nơi là ở kho và phòng kế toán và thường là
việc ghi chép tốn nhiều thời gian và công sức. Trong thực tế công tác hiện
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
14
Báo cáo thực tập nghiệp vụ

Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
nay ở nước ta nói chung và các doanh nghiệp sản xuất nói riêng đang áp dụng
3 phương pháp hạch toán chi tiết NVL là: Phương pháp thẻ song song,
phương pháp đối chiếu luân chuyển và phương pháp sổ số dư.
Trong 3 phương pháp trên Eurowindow áp dụng phương pháp sổ số dư
như sau:
- Sơ đồ 2.2 : Phương pháp sổ số dư của EUROWINDOW
Ghi hàng ngày
Đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối tháng
Phương pháp sổ số dư Công ty áp dụng có ưu điểm là giảm nhẹ
khối lượng ghi chép hàng ngày, công việc tiến hành đều trong tháng và thực
hiện kiểm tra giám sát thường xuyên của phòng kế toán đối với việc nhập –
xuất vật liệu.
Bên cạnh đó phương pháp này cũng nhược điểm là nếu có sai sót thì
khó phát hiện kiểm tra và đòi hỏi yêu cầu về trình độ thủ kho và kế toán.
2.1.4: Nhận xét đánh giá về hệ thống kế toán của Công ty
Việc Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung rất tiện lợi cho việc
làm kế toán bằng thủ công cũng như sử dụng phần mềm kế toán Doanh
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
15
Phiếu nhập kho
Giấy giao nhận
chứng từ nhập
Bảng luỹ kế nhập
Thẻ kho
Sổ số dư
Bảng cân đối nhập – xuất – tồn
Phiếu xuất kho

Giấy giao nhận
chứng từ xuất
Bảng luỹ kế xuất
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
nghiệp. Là một trong những thuận lợi không nhỏ đã làm giảm đáng kể việc
ghi chép trùng lặp, làm giảm nhẹ khối lượng công việc của các nhân viên kế
toán, góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, tăng cường tính thống
nhất của kế toán và phát huy tính sáng tạo của các nhân viên kế toán
Công tác kế toán của công ty Eurowindow hoàn toàn phù hợp với cơ chế quản
lý kinh tế tài chính và chế độ kế toán hiện hành của nhà nước. Đông thời cũng
phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và yều cầu quản lý của
Công ty, tạo được dòng liền mạch giữa những chứng từ của các bộ phận trong
Công ty, hạn chế được tối đa hiện tượng trung lặp, chồng chéo các chứng từ,
bút toán…
2.2/ Kế toán chi tiết Nguyên, vật liệu
2.2.1/ Đặc điểm chung về nguyên, vật liệu sử dụng
2.2.1.1/ Phân loại Nguyên, vật liệu
Trong các DN sản xuất, VL bao gồm rất nhiều loại với các nội dung kinh tế,
công dụng và tính năng lí – hoá học khác nhau và thường xuyên có sự biến
động tăng giảm trong quá trình sản xuất kinh doanh. Để thuận lợi cho quá
trình quản lí một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tới chi tiết từng loại VL
đảm bảo hiệu quả sử dụnh trong sản xuất thì DN cần phải tiến hành phân loại
VL.
-Nguyên Vật liệu chính: là thứ NVL mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ
cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm. Ví dụ: gạch, ngói, xi
măng, sắt thép….
-Vật liệu phụ: là những vật VL chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, được
sử dụng kết hợp với VL chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị,
hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục

SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
16
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
vụ cho lao động của công nhân viên chức. Ví dụ: dầu nhờn, hồ keo, thuốc
nhuộm, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau…
2.2.1.2/ Đánh giá Nguyên, vật liệu
Tính giá nguyên vật liệu là công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch
toán NVL. Tính giá NVL thực chất là việc dùng tiền để biểu hiện giá trị của
chúng. Trong công tác hạch toán NVL ở các doanh nghiệp, NVL được tính
theo giá thực tế. Giá thực tế của NVL là loại giá được hình thành trên cơ sở
các chứng từ chi hợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của doanh
nghiệp để tạo ra NVL.
 Tính giá Nguyên, vật liệu nhập kho:
Giá thực tế của NVL nhập kho được xác định tuỳ theo từng nội dung và
nguồn nhập:
+ Đối với NVL mua ngoài thì giá thực tế của NVL là giá mua ghi trên
hoá đơn, bao gồm cả thuế nhập khẩu, thuế khác (nếu có), thuế GTGT nếu
mua NVL để SXKD chịu thuế theo phương pháp trực tiếp, cộng chi phí thu
mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển bốc xếp, hao hụt trong định mức )
+ Đối với NVL gia công, chế biến xong nhập kho thì giá thực tế bao
gồm: giá NVL xuất kho gia công chế biến và các chi phí gia công, chế biến,
chi phí vận chuyển, bốc dỡ
+ Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh hoặc cổ phần thì giá
trị thực tế NVL nhập kho là giá trị NVL được các bên tham gia góp vốn thoả
thuận trên nguyên tắc tương đương tiền mặt
+ Đối với NVL được biếu, tặng thì giá trị thực tế NVL nhập kho được
tính theo giá thị trường tương đương cộng với chi phí liên quan đến việc tiếp
nhận.

+ Đối với NVL vay, mượn tạm thời của đơn vị khác thì giá thực tế nhập
kho được tính theo giá thị trường hiện tại của NVL đó.
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
17
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
+ Đối với phế liệu thu hồi từ quá trình SXKD của doanh nghiệp thì giá
thực tế nhập kho sẽ được tính theo đánh giá thực tế hoặc theo giá bán trên thị
trường.
 Tính giá Nguyên, vật liệu xuất kho
Khi xuất dùng NVL, kế toán phải tính toán chính xác vốn thực tế của
NVL xuất kho cho các đối tượng sử dụng khác nhau. Việc lựa chọn phương
pháp tính giá trị thực tế của NVL xuất kho phải căn cứ vào đặc điểm của từng
doanh nghiệp về số lượng danh điểm, số lần xuất nhập NVL, trình độ của
nhân viên kế toán, thủ kho, điều kiện kho tàng của doanh nghiệp. Do vậy
Công ty đã áp dụng phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Theo phương pháp này, căn cứ vào giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ và
nhập trong kỳ, kế toán xác định được giá bình quân của một đơn vị NVL.
Giá thực tế của
nguyên vật liệu
xuất kho trong kỳ
=
Số lượng nguyên
vật liệu xuất kho
trong kỳ
×
Giá đơn vị bình
quân cả kỳ dự
trữ

Trong đó:
Phương pháp này có ưu điểm là giảm nhẹ được việc hạch toán chi tiết
NVL, không phụ thuộc vào số lần nhập xuất của từng danh điểm NVL.
Nhược điểm của phương pháp này là dồn công việc tính giá vào cuối kỳ hạch
toán nên ảnh hưởng đến tiến độ của các khâu kế toán khác, đồng thời sử dụng
phương pháp này cũng phải tiến hành tính giá theo từng danh điểm.
2.2.2/ Chứng từ kế toán sử dụng kế toán Nguyên, vật liệu
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
=
Trị giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Lượng thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
18
Giá đơn vị bình
quân cả kỳ dự trữ
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
2.2.2.1/ Chứng từ kế toán tăng Nguyên, vật liệu
Các chứng từ kế toán sử dụng tại đơn vị cho phần hành Nguyên, vật liệu được
lựa chọn sao cho phù hợp, khoa học trong quá trình sử dụng cũng như luân
chuyển và vận dụng đúng với các quy định kế toán đã ban hành. Cụ thể với:
Nhập kho do mua ngoài: các chứng từ được sử dụng bao gồm: Hóa đơn
GTGT, giấy tạm ứng tiền, phiếu chi, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập
kho.
Cụ thể về thủ tục nhập kho và các chứng từ được sử dụng tại
EUROWINDOW là áp dụng Chế độ kế toán quy định: tất cả các loại nguyên
vật liệu khi về đến Nhà máy đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho Nhà
máy. Thực tế tại Nhà máy 4, khi nguyên vật liệu được giao đến, phải được
kiểm tra thông qua thủ kho. Sau đó cán bộ cung tiêu làm thủ tục nhập kho và
viết phiếu nhập vật tư căn cứ vào số lượng vật liệu thực nhập. Phiếu nhập vật

tư có chữ ký của thủ kho, phụ trách cung tiêu và bên giao hàng.
Phiếu nhập vật tư được lập thành 3 liên, có đầy đủ các chữ ký trên, trong đó:
Liên 1: Lưu lại Kế toán vật tư để theo dõi ở TK152
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, cuối tháng chuyển cho kế toán
vật tư để theo dõi ở TK331 (nếu chưa trả tiền cho người bán).
Liên 3: Giao cho kế toán kèm theo hóa đơn GTGT, biên bản kiểm
nghiệm vật tư hàng hóa (nếu có) và các chứng từ có liên quan trong trưòng
hợp mua vật tư thanh toán ngay.
Trường hợp vật tư nhập kho nhưng thanh toán chậm thì phiếu nhập kho
hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan chuyển cho kế toán vật tư, sau đó
khi thanh toán thì kế toán vật tư chuyển cho kế toán thanh toán phiếu nhập
kho và các chứng từ liên quan này.
Hóa đơn GTGT được bên bán viết theo số thực nhập ( nếu bên bán đã
viết trước hóa đơn GTGT thì khi có phiếu nhập kho theo số thực nhập khác số
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
19
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
đã ghi trong hóa đơn GTGT thì Nhà máy sẽ trả lại hóa đơn GTGT đó, bên
bán viết lại hóa đơn GTGT theo số thực nhập). Trên hóa đơn GTGT có chữ
ký xác nhận của người mua hàng ( cán bộ cung tiêu, kế toán trưởng và thủ
trưởng đơn vị bán hàng).
Sau đây là một vài mẫu chứng từ đang được sử dụng tại Công ty Cổ
Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu: bao gồm Hóa đơn GTGT, biên bản kiểm
nghiệm công cụ, vật tư, sản phẩm, hàng hóa, phiếu nhập kho.
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
20
Báo cáo thực tập nghiệp vụ

Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 18 tháng 2 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty Thép MÊLIN
Địa chỉ: Km 12- Khu Công Nghiệp Quang Minh
Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 0101203278
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Ba
Tên đơn vị: Nhà máy 4-Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
Địa chỉ: :Nhà máy 4 Eurowindow Lô 49- Khu Công Nghiệp Quang Minh
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK/ TM MS: 0100105782
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
Tính Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1 Thép gia cuong Thanh 15.374 12.000 184.488.000
Cộng tiền hàng : 184.488.000
Thuế suất GTGT : 5 % Tiền thuế GTGT : 9.224.400
Tổng cộng tiền thanh toán : 193.712.400
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chín mươi ba triệu bảy trăm mười hai ngàn bốn
trăm đồng.
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
21
Mẫu số: 01 GTKPT- 3LL

PY /2008B
0099926
Người mua hàng
(Ký ghi râ hä tªn)
Người bán hàng
(Ký ghi râ hä tªn)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä
tªn)
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
Ngày 18 tháng 02 năm 2011 Số: …
Căn cứ Hoá đơn số 0099926 ngày 18 tháng 02 năm 2011 của Công ty Cổ
Phần Thép MêLin
Ban kiểm nghiệm gồm:
+ Bà Nguyễn Thị Duyên Kế toán Trưởng ban
+ Ông Nguyễn Văn Sơn Thủ kho uỷ viên
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số
TT
Tên nhãn
hiệu, quy cách
Mã
Số
Phương
thức
Đơn
vị
Số

lượng
Kết quả kiểm nghiệm
Số
lượng
đúng
quy
cách,
phẩm
chất
Số lượng
không
đúng quy
cách,
phẩm
chất
Ghi
chú
A B C D E 1 2 3 4
1 Thép gia
cuong
Thanh 15.374 15.374
Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Nhập kho Xí nghiệp.
Đại diện kỹ thuật
( Ký, họ tên )
Thủ kho
( Ký, họ tên )
Trưởng ban
( Ký, họ tên )
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
Đơn vị: EUROWINDOW PHIẾU NHẬP KHO Số: 09

Bộ phận: Ngày 18 tháng 02 năm 2011 Nợ: 152
Có: 331
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
22
Mẫu số: 01 – VT
Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20 tháng 3 năm 2006
của Bộ trưởng BTC
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
- Họ và tên người giao: Công ty Cổ Phần Thép MêLin
- Theo Số ngày tháng năm 200 của
- Nhập tại kho: 009 Nhà Máy 4 Địa điểm:
Số lượng
Theo
chứng
từ
Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Thép gia cuong Thanh 15.374 15.374 12.000 184.488.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm tám mươi tư triệu bốn trăm tám
mươi tám nghìn đồng chẵn.
-Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 18 tháng 02 năm 2011
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ
Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
Vật liệu sau khi hoàn tất công việc thu mua, được nhập kho vào đúng

quy định, đảm bảo được bảo quản tốt, tiện cho việc theo dõi và công tác xuất
kho.
2.2.2.2/ Chứng từ kế toán giảm Nguyên, vật liệu
Tương tự với các chứng từ tăng Nguyên, vật liệu, chứng từ giảm Nguyên vật
liệu cũng được lựa chọn sử dụng sao cho phù hợp với thực tế quá trình kinh
doanh tại Doanh nghiệp với chu trình luân chuyển chứng từ hợp lí. Cụ thể
đối với việc giảm do xuất dùng cho sản xuất kinh doanh như sau:
Tại các tổ đội sản xuất, các đội trưởng xác định số vật liệu cần thiết để dùng
vào sản xuất, rồi viết số lượng cần thiết vào sổ yêu cầu cung cấp vật tư gửi lên
phòng cung tiêu. Tại các tổ đội sản xuất, các đội trưởng xác định số vật liệu
cần thiết để dùng vào sản xuất, rồi viết số lượng cần thiết vào sổ yêu cầu cung
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
23
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
cấp vật tư gửi lên phòng cung tiêu. Nghiệp vụ xuất kho phát sinh, cán bộ cung
tiêu viết phiếu xuất kho theo lượng yêu cầu đó.
Giá vật liệu xuất kho được tính theo đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ. Số
liệu lấy trên Sổ số dư nguyên vật liệu trong tháng.
Đơn vị: EUROWINDOW PHIẾU XUẤT KHO Số: 12
Bộ phận: Ngày 28 tháng 2 năm 2010 Nợ: 621
Có: 152
- Họ và tên người nhận hàng: Tổ Sơn Địa chỉ (bộ phận)
- Lý do xuất kho: Gia công lắp dựng cốt thép
- Xuất tại kho: 009-Nhà máy 4. Địa điểm
Số
Tên, nhãn hiệu ,
Mã
Đơn

SỐ LƯỢNG
Yêu
cầu
Thực
Xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Thép gia cuong Thanh 8.000 8.000 12000 96.000.000
Cộng : 96.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín mươi sáu triệu đồng chẵn.
Xuất ngày 28 tháng 02 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
(Phần định khoản, ghi đơn giá hạch toán số tiền là do kế toán vật tư thực hiện
ở cuối tháng)
Phụ trách cung tiêu phải gửi phiếu xuất kho xuống cho thủ kho, sau đó
tổ trưởng hay công nhân của đội đó xuống nhận vật tư theo phiếu xuất. Như
vậy, việc xuất vật tư theo yêu cầu của sản xuất mà không có định mức cho
việc xuất kho, đó là nguyên nhân gây lãng phí vật tư mà kế toán vật tư không
kiểm soát được.
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
24
Mẫu số: 02 - VT
Theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20 tháng 3 năm 2006
của Bộ trưởng BTC
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Công ty Cổ Phần Cửa Sổ Nhựa Châu Âu
Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn. Hàng ngày,
thủ kho tập hợp các phiếu nhập, xuất và đối chiếu với số thực nhập, thực xuất
thủ kho ghi vào thẻ kho, đến cuối ngày thủ kho tính ra số tồn kho của từng

loại vật liệu. Cuối tháng, thủ kho căn cứ vào số tồn trên thẻ kho của từng thứ
loại vật liệu ghi sang sổ số dư vào cột số lượng.
Thẻ kho được mở cho từng thứ vật liệu, mỗi thứ có một hoặc một số tờ căn cứ
vào khối lượng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh, mỗi chứng từ ghi một dòng
Doanh nghiệp: EUROWINDOW
Tên kho: 009-Nhà máy 4 THẺ KHO
Ngày lập thẻ: …
Tờ số: 02
Tên nhãn hiệu, qui cách vật tư:
SV: Nguyễn Thị Huệ K17-Kt2
Khoa:KTQTKD
25
Thép
Mẫu số: 12 - DN
Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính