Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và Xuất nhập khẩu Hà Anh

Chuyên đề thực tập
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH
Đầu tư và XNK Hà Anh 3
1.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và XNK
Hà Anh 3
1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và XNK
Hà Anh 8
1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và XNK Hà
Anh 9
Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu Tư và
XNK Hà Anh 11
2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và XNK Hà
Anh 11
2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và XNK Hà
Anh 27
Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và
XNK Hà Anh 40
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH
Đầu tư và XNK Hà Anh 40
3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty
TNHH Đầu tư và XNK Hà Anh 44
KẾT LUẬN 51
DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ
Biểu số 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng
12
1
Chuyên đề thực tập
Biểu số 2.2 Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa
13

Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho
14
Biểu số 2.4 Phiếu xuất kho
16
Sơ đồ 2.1 Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
18
Biểu số 2.5 Thẻ kho
20
Biểu số 2.6 Thẻ kho
21
Biểu số 2.7 Sổ chi tiết vật tư
23
Biểu số 2.8 Sổ chi tiết vật tư
24
Biểu số 2.9 Bảng tổng hợp nhâp xuất tồn
26
Biểu số 2.10 Bảng kê nhập nguyên vật liệu tại kho NVL chính
30
Biểu số 2.11 Bảng kê nhập nguyên vật liệu tại kho NVL Phụ
32
Biểu số 2.12 Chứng từ ghi sổ số 076
33
Biểu số 2.13 Bảng kê xuất nguyên vật liệu tại kho NVL chính
35
Biểu số 2.14 Bảng kê xuất nguyên vật liệu tại kho NVL Phụ
37
2
Chuyên đề thực tập
Biểu số 2.15 Chứng từ ghi sổ 077
38

Biểu số 2.16 Sổ cái TK 152
39
Biểu số 2.17 Sổ danh điểm vật liệu
46
Biểu số 2.18 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
48
NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU
HÀ ANH















3
Chuyên đề thực tập



Hà Nội, ngày … tháng 05 năm 2011
TM. Công ty

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN















Hà Nội, ngày … tháng 05 năm 2010
4
Chuyên đề thực tập
Giáo viên hướng dẫn
5
Chuyên đề thực tập
LỜI MỞ ĐẦU
Đất nước Việt Nam đang trên đà đổi mới và phát triển, nền kinh tế đã có
rất nhiều thay đổi đáng kể. Cùng với những chuyển biến đó, hoạt động sản
xuất ra của cải vật chất diễn ra trên quy mô lớn, với chất lượng và hiệu quả
ngày càng cao, nhưng trong nền kinh tế thị trường đầy cơ hội và thách thức
không phải bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đứng vững trên thị trường, mà phải
đương đầu với nhiều khó khăn và rủi ro. Sự cạnh tranh, ganh đua nhau để

chiếm lĩnh thị trường, đáp ứng nhu cầu thì hiếu người tiêu dùng diễn ra hơn
lúc nào hết.
Trong hoạt động sản xuất, các doanh nghiệp đều tìm mọi biện pháp để
sản xuất ra sản phẩm với số lượng nhiều, chất lượng cao nhất, chi phí thấp
nhất và thu được lợi nhuận nhiều nhất. Để đạt được mục tiêu này, bất kỳ một
người quản lý nào cũng phải nhận thức được vai trò của thông tin kế toán nói
chung, kế toán nguyên vật liệu nói riêng. Việc tổ chức công tác kế toán
nguyên vật liệu để kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và
tình hình biến động nguyên vật liệu ở doanh nghiệp có vai trò đặc biệt quan
trọng. Vai trò đó được thể hiện qua việc giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp
có những thông tin kịp thời và chính xác để lựa chọn phương án sản xuất kinh
doanh một các tốt nhất, lập dự toán chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp
đủ và đúng chất lượng, kịp thời cho sản xuất, giúp cho quá trình sản xuất diễn
ra nhịp nhàng và đúng kế hoạch, đồng thời xác định được nhu cầu nguyên vật
liệu dự trữ hợp lý tránh gây ứ đọng vốn và nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên
vật liệu, nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm.
Công ty TNHH Đầu tư và Xuất nhập khẩu Hà Anh là một công ty có quy
mô vừa và nhỏ, mặt hàng sản xuất chủ yếu là áo Jachket, áo sơ mi nam, quần
áo phụ nữ và trẻ em… ngoài ra công ty còn sản xuất rất nhiều hàng hoá xuất
khẩu nên số lượng các nguyên vật liệu hàng năm công ty nhập về rất phong
phú và đa dạng về chủng loại. Chính vì vậy công tác kế toán nguyên vật liệu ở
6
Chuyên đề thực tập
công ty rất được chú trọng và được xem là một bộ phận quản lý không thể
thiếu được trong toàn bộ công tác quản lý của công ty.
Vì những lý do trên, em quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công
tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và Xuất nhập khẩu
Hà Anh”. Đề tài này ngoài phần mở đầu và kết luận gồm có 3 phần:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty
TNHH Đầu tư và Xuất nhập khẩu Hà Anh.

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH
Đầu tư và Xuất nhập khẩu Hà Anh.
Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH
Đầu tư và Xuất nhập khẩu Hà Anh.
Mặc dù rất cố gắng và luôn nhận được sự giúp đỡ tận tình của giáo viên
hướng dẫn THS. NGUYỄN THỊ MỸ, nhưng do nhận thức và trình độ còn hạn
chế, nên báo cáo chắc chắn không tránh khỏi những tồn tại và thiếu sót. Do
vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, các anh
chị trong phòng kế toán của công ty, đặc biệt là giáo viên hướng dẫn nhằm
giúp em hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !
7
Chuyên đề thực tập
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HÀ ANH
1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và
Xuất Nhập Khẩu Hà Anh
1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và Xuất nhập
khẩu Hà Anh
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty là công ty chuyên
sản xuất đồ may mặc sẵn phục vụ thị trường trong nước và ngoài nước, chủng
loại sản phẩm rất phong phú và đa dạng, nhiều mẫu mã và kích cỡ nên công
ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau như các loại vải, phụ kiện khác
nhau như các loại chỉ, khuy, cúc, khóa, băng gai, chun, mex, nhiên liệu các
loại như điện xăng dầu máy để sản xuất các loại sản phẩm có quy cách mẫu
mã khác nhau.
Hiện nay, các loại vật liệu dùng cho công nghệ may của công ty đều có
sẵn trên thị trường, giá cả ít biến động. Đây cũng là một điều kiện thuận lợi để
xí nghiệp đỡ phải dự trữ nhiều nguyên vật liệu ở trong kho.

Công ty TNHH Đầu tư và Xuất nhập khẩu Hà Anh có đặc điểm là tìm
thị trường tiêu thụ trước (khách hàng) rồi mới tiến hành khai thác nguyên vật
liệu để tiến hành sản xuất. Làm như thế để đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu
cho sản xuất, vừa tránh tình trạng thu mua nhiều làm ứ đọng trong kho, gây
thiệt hại đến giá trị sản phẩm khi sản xuất ra và tránh được tình trạng thiếu vật
liệu gây gián đoạn cho quá trình sản xuất, đồng thời gây ứ đọng vốn lưu động
làm cho sản xuất kinh doanh kém hiệu quả.
Đối với vật liệu chính là vải nhiều khi là do khách hàng cung cấp hoặc
Công ty phải tự tìm mua tùy theo yêu cầu của đối tác đặt hàng. Việc lựa chọn
số lượng và chất lượng nguyên vật liệu được căn cứ vào định mức tiêu hao và
tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép do bộ phận kỹ thuật lập cho mỗi đơn đặt hàng.
Việc tăng năng suất lao động nâng cao chất lượng sản phầm cần chú trọng
8
Chuyên đề thực tập
đến việc cung ứng vật liệu đầu vào. Việc cung ứng nguyên vật liệu đầu vào
đòi hỏi phải đúng tiến độ, chủng loại, đúng khối lượng và chất lượng đảm bảo
cho sản phẩm đầu ra tới tay người tiêu dùng vẫn còn nguyên giá trị như thiết
kế.
Do đặc thù của nguyên vật liệu dễ bị ẩm mốc, ố, bủn mục nên đòi hỏi
công ty phải có kho hàng đủ tiêu chuẩn quy định để việc bảo quản vật tư đúng
yêu cầu kỹ thuật để không gây ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm.
1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu tư và Xuất nhập
khẩu Hà Anh
Trong công ty, vật liệu gồm nhiều thứ, nhiều chủng loại, nhiều loại
khác nhau về công dụng, tính năng lý hóa, phẩm cấp chất lượng. Mặt khác,
nguyên vật liệu lại thường xuyên biến động, do đó để quản lý và hạch toán
được nguyên vật liệu cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu. Trên cơ sở
kết quả phân loại, tùy thuộc vào công dụng, tính năng, vai trò, tác dụng của
từng thứ, từng loại vật liệu mà có biện pháp quản lý hạch toán cho phù hợp.
Căn cứ vào yêu cầu quản lý, căn cứ vào nội dung kinh tế và công dụng

của từng thứ vật liệu trong sản xuất kinh doanh, vật liệu tại công ty TNHH
Đầu tư và Xuất nhập khẩu Hà Anh chia thành các loại sau:
- Nguyên vật liệu chính: Vải nhung hoa, vải dạ, vải dệt kim, vải sẹc, vải
voan ren, vải thô gai, vải atex, vải kaky, số lượng các loại vải nhiều, mỗi loại
có màu sắc và kích cỡ khác nhau.
- Vật liệu phụ: gồm chỉ, khóa, ken, mex, vải lót, cúc các loại.
- Phụ tùng thay thế: Gồm các loại phụ tùng chi tiết để thay thế sửa chữa
máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải như: Dây cudoa máy khâu,
dầu tra máy, săm lốp ôtô.
- Phế liệu: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất ra sản
phẩm như các loại vải vụn.
Như vậy việc phân loại nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Đầu tư và
Xuất nhập khẩu Hà Anh nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò, tác
9
Chuyên đề thực tập
dụng của mỗi thứ trong sản xuất kinh doanh, giúp cho nhà quản lý được dễ
dàng hơn. Dựa trên cơ sở phân loại này giúp công ty theo dõi được số lượng
từng loại vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, từ đó đề ra phương
thức quản lý phù hợp.
Em xin nêu ra danh mục 1 số nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu
phụ tại công ty TNHH Hà Anh:
10
Chuyên đề thực tập
ST
T
Tên nguyên vật liệu Phân nhóm Mã NVL
NVL chính NVL Phụ
1 Vải cá sấu sọc màu cotton x NC01
2 Vải French terry (vẩy cá) x NC02
3 Vải thun Spandex x NC03

4 Vải atex x NC04
5 Vải polyester x NC05
6 Vải jacquard x NC06
7 Sợi x NP01
8 Thun lạnh 4 chiều x NC07
9 Vải Tricot x NC08
10 Vải thun singer cvc x NC09
11 Dây khóa kéo Nilon x NP02
12 Dây khóa kéo Plastic x NP03
13 Dây khóa kéo kim loại x NP04
14 Băng gai dính x NP05
15 Vải Kaky x NC10
16 Vải nhung hoa x NC11
17 Cúc kim loại x NP06
18 Chỉ may 60/2 x NP07
19 Chỉ may 80/3 x NP08
20 Chỉ may 30/3 x NP09
11
Chuyên đề thực tập
1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu Tư và Xuất Nhập
Khẩu Hà Anh
1.1.3.1. Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho
Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình sản xuất của
công ty chủ yếu là nguồn vật liệu nhập mua ngoài, hàng hoá và hoá đơn bao
giờ cũng về cùng một lúc.
- Đối với NVL mua trong nước:
Công ty hạch toán nhập vật liệu theo phương pháp kê khai thường
xuyên và tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ. Các chứng từ GTGT,
phiếu nhập kho vật tư và các chứng từ liên quan khác.
Giá trị vật

liệu mua =
ngoài
Giá thực tế
ghi trên +
hóa đơn
Các
chi phí -
thu mua
Các khoản
giảm giá chiết
khấu ( nếu có)
- Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu:
Giá trị thực tế nhập kho = Tổng giá trị thanh + Thuế nhập khẩu+CF thu mua
toán với người bán
1.1.3.2. Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho
Công ty hạch toán vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho theo giá nhập
trước xuất trước, tức là vật liệu công cụ, dụng cụ nào nhập kho trước thì được
xuất trước và nhập vật liệu với giá nào trước thì vật liệu xuất kho với giá đó
trước. Vật liệu nhập kho trước sẽ xuất hết sau đó mới đến vật liệu nhập kho
sau.
Ví dụ:
- Ngày 1/11/2010: tồn kho vải atex là 210m, đơn giá 30.600đ/m
- Ngày 06/11/2010: Nhập kho vải atex là 2.500m, đơn giá 31.000đ/m
- Ngày 10/11/2010: Xuất kho vải atex là 2.000m
12
Chuyên đề thực tập
Vậy giá thực tế của 2.000m vải atex xuất kho ngày 10/11 theo phương
pháp nhập trước – xuất trước là :
(210 x 30.600) + (1790 x 31.000) = 61.916.000đ
1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty TNHH Đầu tư và

Xuất Nhập Khẩu Hà Anh
Nguyên vật liệu của Công ty được thu mua ở nhiều nguồn ở ngoài, và
có thể do khách hàng mang tới. Do mua từ nhiều nguồn khác nhau nên nó ảnh
hưởng tới phương thức thanh toán và giá cả thu mua.
Phương thức thanh toán của Công ty chủ yếu là thanh toán bằng séc và
chuyển khoản.
Về giá cả của nguyên vật liệu thu mua thì Công ty do đã hiểu được thị
trường và với mục tiêu hạn chế ở mức thấp nhất và nguyên vật liệu phải đạt
tiêu chuẩn tốt nhất, từ đó, giá cả thu mua nguyên vật liệu và các chi phí thu
mua có liên quan đều được Công ty xác định theo phương thức thuận mua
vừa bán với nguồn cung cấp nguyên vật liệu và dịch vụ
Bên cạnh khâu thu mua, vận chuyển nguyên vật liệu thì khâu bảo quản,
dự trữ nguyên vật liệu nhằm đáp ứng đầy đủ, kịp thời, chất lượng đảm bảo
cho quá trình sản xuất cung ứng có vai trò không kém phần quan trọng. Nhận
thức được điều này Công ty tiến hành tổ chức việc bảo quản dự trữ nguyên
vật liệu toàn Công ty theo 2 kho khác nhau, được trang bị đầy đủ các phương
tiện cân, đo, đong dếm để tạo điều kiện thực hiện chính xác các nghiệp vụ
quản lý bảo quản chặt chẽ nguyên vật liệu với từng nhiệm vụ cụ thể của từng
kho là:
+ Kho nguyên vật liệu chính: Là kho chứa các loại nguyên vật liệu
chính gồm các loại vải phục vụ cho sản xuất sản phẩm.
+ Kho nguyên vật liệu phụ và phụ tùng thay thế: Kho này chứa nguyên
vật liệu phụ như khóa, băng gai, kim, chỉ, phấn phụ tùng thay thế, văn
phòng phẩm, bao bì đóng gói, phế liệu.
13
Chuyên đề thực tập
Việc sử dụng nguyên vật liệu: Do nguồn nguyên vật liệu chủ yếu là
mua ngoài, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất
vì vậy việc sử dụng nguyên vật liệu cần đúng mức, đúng chủng loại, phát huy
hiệu quả và chất lượng của sản phẩm.

1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty TNHH Đầu tư và Xuất
Nhập khẩu Hà Anh
Cùng với sự phát triển mạnh của sản xuất và công tác quản lý toàn
doanh nghiệp nói chung, công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng của công
ty TNHH Hà Anh đã có nhiều tiến bộ trong kế hoạch sản xuất, phần lớn phụ
thuộc vào khả năng tiêu thụ sản phẩm. Người quản lý căn cứ vào kế hoạch
sản xuất để xác định những nhu cầu về nguyên vật liệu cung cấp và dự trữ
trong cả kỳ kinh doanh. Đồng thời, căn cứ vào kế hoạch tài chính và khả năng
cung cấp nguồn nguyên vật liệu cho Công ty để lập các phương án thu mua
nguyên vật liệu.
Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu do phòng kỹ thuật
đảm nhiệm và trực tiếp thực hiện. Phòng kỹ thuật thực hiện kiểm tra, ráp lại
định mức đối với khung mức của hàng gia công do bên gia công gửi sang.
Thực hiện xây dựng định mức cụ thể chi tiết đối với hàng FOB và hàng bán
nội địa. Công tác xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu được tiến
hành dựa vào các căn cứ kinh tế, kỹ thuật sau:
- Căn cứ vào định mức của ngành.
- Căn cứ vào thành phần và chủng loại sản phẩm
- Căn cứ vào việc thực hiện định mức của các kỳ trước
- Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân sản xuất tiên tiến
Dựa vào các căn cứ trên, phòng kỹ thuật sẽ tiến hành xây dựng hệ
thống định mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tiễn sản xuất
của công ty. Với nhiều chủng loại, đơn đặt hàng, mẫu mã sản phẩm khác nhau
có thể theo từng sản phẩm hoặc từng đơn đặt hàng, Công ty đều có một hệ
thống định mức tiêu dùng nguyên vật liệu.
14
Chuyên đề thực tập
Để tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu trong quá trình sản
xuất một cách chặt chẽ, sau khi phòng kỹ thuật đã ráp và xây xong định mức,
Giám Đốc Công ty sẽ xem xét và ký duyệt bảng định mức vật tư dùng cho sản

xuất.
Việc quản lý các kho nguyên vật liệu Công ty giao cho các thủ kho phụ
trách, các thủ kho có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu, theo dõi tình hình
nhập, xuất nguyên vật liệu thông qua hóa đơn, chứng từ. Đến kỳ gửi các hóa
đơn đó lên phòng kế toán cho kế toán nguyên vật liệu ghi sổ.
Công tác kiểm kê nguyên vật liệu nhằm xác định chính xác số lượng,
chất lượng, giá trị của từng thứ vật liệu được tiến hành ở tất cả các kho, ở mỗi
kho sẽ thành lập một ban kiểm kê gồm 3 người
- Thủ kho
- Thống kê kho
- Kế toán nguyên vật liệu
Sau khi kết thúc kiểm kê, thủ kho lập biên bản kiểm kê, trên đó ghi kết quả
kiểm kê do phòng sản xuất kinh doanh lập.
Tại phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu là người chịu trách nhiệm
tập hợp và thống kê, theo dõi chặt chẽ tình hình biến động nguyên vật liệu
như việc xuất – nhập – tồn.
Thực tế cho thấy sự kế hợp chặt chẽ giữa kế toán và thủ kho nên ở
Công ty TNHH Hà Anh hầu như không có sự chênh lệch giữa tồn kho thực tế
và sổ sách.
15
Chuyên đề thực tập
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HÀ ANH
2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư và Xuất
Nhập Khẩu Hà Anh
2.1.1. Thủ tục nhập – xuất nguyên vật liệu
2.1.1.1. Thủ tục nhập kho
Khi nguyên vật liệu về đến kho của công ty, lúc này thủ kho sẽ xem xét
kiểm tra tính hợp lý của hoá đơn. Nếu nội dung ghi trên hoá đơn phù hợp,

đúng chủng loại, chất lượng thì đồng ý cho nhập kho số nguyên vật liệu,
công cụ dụng cụ đó. Với nguyên vật liệu nhập khẩu cũng lập biên bản kiểm
nghiệm, hiểm tra chất lượng trước khi nhập kho. Trong trường hợp kiểm nhận
phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúng quy cách mẫu mã ghi trên
phiếu nhập kho, thủ kho phải cùng người giao hàng lập biên bản và báo ngay
cho người phụ trách. Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng của bên bán, hoá đơn
cước vận chuyển hoặc giấy báo nhận hàng phòng vật tư lập phiếu nhập kho,
ghi vào phiếu nhập kho các nội dung chính như: tên vật tư, quy cách, đơn vị
tính, số lượng, đơn giá Định kỳ, phiếu nhập nguyên vật liệu được chuyển
lên phòng kế toán để ghi sổ và lưu. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:
- Liên 1: Giữ lại ở phòng vật tư
- Liên 2: do thủ kho giữ làm cơ sở ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế
toán vật tư để nhập vào máy.
- Liên 3: Giao cho nhân viên cung ứng vật tư
Thủ kho phải có trách nhiệm sắp xếp các loại vật tư trong kho một cách
hợp lý khoa học đúng yêu cầu bảo quản của từng thứ, loại để tiện cho việc
theo dõi và tiện cho công tác nhập xuất.
Ví dụ minh họa
16
Chuyên đề thực tập
Biểu số 2.1
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phong Phú
Địa chỉ: Từ Liêm – Hà nội
Điện thoại: 04.36.887.682
Họ và tên người mua: Lê Văn Thức
Đơn vị: Công ty TNHH Hà Anh
Địa chỉ: Vĩnh Tuy – Thanh Trì - Hà Nội
Số TK: 000001321
Hình thức thanh toán: tiền mặt MS:0103970465
Tên, nhãn hiệu, Số lượng

Yêu
cầu
Thực
xuất
01 Vải atex m 2.500 2.500 30.600 76.500.000
02 Vải Polyester m 3.000 3.000 27.800 83.400.000
03 Vải Jacquard m 3.000 3.000 31.000 93.000.000
Cộng tiền hàng : 252.900.000đ
Thuế suất: 10% thuế GTGT 25.290.000đ
Tổng cộng tiền thanh toán 278.190.000đ
Số tiền viết bằng chữ: hai trăm bảy mươi tám triệu một trăm chín mươi ngàn
đồng chẵn.
Người mua hàng
(ký, họ tên)
Người bán hàng
( ký, họ tên)
Thủ rưởng đơn vị
( ký, họ tên)
- Căn cứ vào hóa đơn số 0136687 và lượng hàng hóa về, bộ phận kiểm
nghiệm vật tư tiến hành kiểm nghiệm, làm thủ tục nhập kho.
Hóa đơn giá trị gia tăng
Liên 2: giao khách hàng
Ngày 08/ 11/2010
Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
0136687
17
Chuyên đề thực tập
Biểu số 2.2
Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư và XNK Hà Anh
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ HÀNG HÓA

Căn cứ vào Hóa đơn số 0136687 ngày 08/11/2010
Biên bản kiểm nghiệm gồm có
Ông: Đặng Minh Sang Trưởng ban
Ông: Phạm Triệu Thắng Ủy viên
Bà : Đinh Thị Hà Thủ kho
Đã kiểm nghiệm các loại
Nhận xét: Hàng đã nhập đủ số lượng, chất lượng, phẩm chất tốt.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm vật tư, thủ kho tiến
hành nhập kho, viết phiếu nhập kho.
Biểu số 2.3
Stt
Tên, nhãn hiệu,
Quy cách vật tư Mã số Đvt
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
01 Vải atex m 2.500 30.600 76.500.000
02 Vải Polyester m 3.000 27.800 83.400.000
03 Vải Jacquard m 3.000 31.000 93.000.000
18
Chuyên đề thực tập
Đơn vị Công ty TNHH Đầu tư và XNK Hà Anh Mẫu số: 01 – VT
Địa chỉ: Vĩnh Tuy – Thanh Trì - Hà Nội Ban hành theo QĐ số 48
ngày 14/09/2006 - BTC
Phiếu nhập kho
Ngày 08/11/2010
Số: 105
Họ và tên người giao hàng: Lê Văn Thức.
Theo HĐ Số 0136687 ngày 08/11/2010 của công ty TNHH Phong Phú.

Nhập tại kho: Vật liệu chính
Stt
Tên, nhãn hiệu,
Quy cách vật tư
Mã
số
Đvt
Số lượng
Yêu
cầu
Thực
nhập
01 Vải atex m 2.500 2.500 30.600 76.500.000
02 Vải Polyester m 3.000 3.000 27.800 83.400.000
03 Vải Jacquard m 3.000 3.000 31.000 93.000.000
Cộng 252.900.000đ
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm năm mươi hai triệu chín trăm ngàn đồng
chẵn.
Hà Nội 08 tháng 11 năm 2010
2.1.1.2. Thủ tục xuất kho
Căn cứ vào số liệu xuất kho kế toán tiến hành ghi phiếu xuất vật liệu,
phiếu xuất kho được lập cho một hoặc nhiều thứ vật tư.
Phụ trách cung
tiêu
( Ký, họ tên)
Người giao
hàng
( ký, họ tên)
Thủ kho
(ký, họ tên)

Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký,họ tên)
19
Chuyên đề thực tập
Khi các bộ phận sử dụng có nhu cầu về vật liệu, trên cơ sở chứng từ,
căn cứ vào sản lượng định mức và định mức tiêu hao vật liệu, phòng kế hoạch
ra lệnh xuất kho vật liệu. Căn cứ vào đó mà thủ kho tiến hành xuất kho vật
liệu và ghi vào sổ thực xuất trên phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được viết
thành 3 liên và có chữ ký của: Thủ trưởng đơn vị, phụ trách cung tiêu, kế toán
trưởng, người nhận.
Liên 1: giữ lại ở kho
Liên 2: giao cho người nhận nguyên vật liệu
Liên 3: gửi cho phòng kế toán làm căn cứ để tính giá vật liệu xuất kho
và ghi vào sổ kế toán.
Ví dụ minh họa
Biểu số 2.4
Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư và XNK Hà Anh Mẫu số: 01 – VT
20
Chuyên đề thực tập
Địa chỉ: Vĩnh Tuy – Thanh Trì - Hà Nội. Ban hành theo QĐ số 48
ngày 14/09/2006 -
BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 12/11/2010
Số: 81

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Xuân Sơn
Lý do xuất kho: xuất vật liệu cho sản xuất.

Xuất tại kho: Vật liệu chính
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm lẻ hai triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng
chẵn.
2.1.2. Công tác kế toán chi tiết Nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu Tư
và Xuất Nhập Khẩu Hà Anh
Do đặc tính vật liệu của công ty chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành
sản phẩm, nên đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặc chẽ tình hình nhập- xuất-
Stt Tên, nhãn Mã Đvt
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu
Thực xuất
01 Vải atex m 2.000 30.600 61.200.000
02 Vải Polyester m 2.300 27.800 63.940.000
03 Vải Jacquard m 2.500 31.000 77.500.000
Cộng 202.640.000
Phụ trách cung tiêu
( ký, họ tên)
Người giao hàng
( ký, họ tên)
Thủ kho
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký,họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
( ký, họ tên)
21
Chuyên đề thực tập
tồn kho cho từng thứ, từng loại cả về số lượng, chủng loại và giá trị. Thông

thường qua việc tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán sẽ đáp ứng
được nhu cầu này.
Hạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện kết hợp giữa kho và phòng kế
toán nhằm mục đích theo dõi chặc chẽ tình hình nhập-xuất-tồn kho cho từng
thứ, từng loại nguyên vật liệu cả về số lượng và giá trị. Việc hạch toán chi tiết
nguyên vật liệu làm cơ sở ghi sổ kế toán và kiểm tra, giám sát sự biến động
của chúng.
Vậy để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác vật liệu nói
chung và kế toán chi tiết vật liệu nói riêng thì trước hết phải bằng phương
pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến nhập-
xuất nguyên vật liệu. Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp kế toán ghi thẻ song
song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Đây là công việc
quan trọng được tiến hành cả ở kho và phòng kế toán. Kế toán nguyên vật liệu
của công ty sử dụng các chứng từ sau:
+ Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa
+ Thẻ kho
+ Bảng kê tổng hợp xuất – nhập – tồn.
Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song thể hiện như
sau:
22
Chuyên đề thực tập
Sơ đồ 2.1: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Đối chiếu
Ghi cuối tháng
* Tại kho: Thủ kho căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho hợp lệ
của phòng vật tư chuyển tới, tiến hành cho nhập kho và ghi số thực vào thẻ

kho, thẻ kho được mở cho từng loại nguyên vật liệu trong từng tháng.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các phiếu nhập kho, xuất kho. Thủ kho tiến
hành kiểm tra sau đó ghi vào thẻ kho được theo dõi một loại vật liệu.
- Phương pháp lập:
+ Tồn đầu tháng: lấy số liệu ở cuối tháng trước chuyển sang.
+ Số lượng nhập: ghi vào cột nhập.
+ Số lượng xuất: ghi vào cột xuất.
VD: Ngày 08/11/2010
- Nhập vải atex với số lượng là 2.500m (phiếu nhập kho số 105)
- Nhập vải Polyester với số lượng là 3.000m ( Phiếu nhập kho số 105)
Ngày 12/11/2010
Phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho
Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết
nguyên vật liệu
Bảng tổng hợp
nhập – xuất – tồn
23
Chuyên đề thực tập
- Xuất vải atex với số lượng là 2.000 m (phiếu xuất kho số 81).
- Xuất vải Polyester với số lượng là 2.300m (Phiếu xuất kho số 81)
Số lượng nguyên vật liệu nhập, xuất trên ghi vào cột nhập, xuất tương
ứng. Cuối tháng tính lượng tồn cuối tháng.
Tác dụng của thẻ kho: dùng để theo dõi lượng vật liệu nhập, xuất trong
tháng.
Biểu số 2.5
Số lượng tồn
=
cuối tháng
Số lượng tồn

+
đầu tháng
Số lượng nhập
-
Trong tháng
Số lượng xuất
Trong tháng
24
Chuyên đề thực tập
Đơn vị : Công ty TNHH Đầu tư và XNK Hà Anh
Địa chỉ: Vĩnh Tuy – Thanh Trì - Hà Nội
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 01/11/2010
Tên nhãn hiệu: Vải atex
Đơn vị tính: m
Biểu số 2.6
Đơn vị : Công ty TNHH Đầu tư và XNK Hà Anh
Chứng từ
Diễn giải
Ngày
nhập
Số lượng
Chữ ký
SH NT Nhập Xuất Tồn
PN105
PX81
08/1
1
12/11
Tồn dầu tháng

Nhập vải atex
Xuất vải atex
08/11
12/11
2.500
2.000
210
Cộng phát sinh
Tồn cuối tháng
2.500 2.000 210
710
25