Hoàn thiện hạch toán Doanh thu tại Công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt

KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
MỤC LỤC
DỊCH VỤ VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA LÀ DỊCH VỤ CÓ CHẤT LƯỢNG CAO, VỚI THỜI GIAN NHANH VÀ CHÍNH
XÁC, VIỆC THỰC HIỆN DỊCH VỤ NÀY ĐƯỢC THÔNG QUA CÁC KHÂU THU GOM, VẬN CHUYỂN TRONG THỜI
GIAN NHANH NHẤT. QUÁ TRÌNH THU GOM, KHAI THÁC, VẬN CHUYỂN ĐƯỢC THỰC HIỆN BẰNG PHƯƠNG
PHÁP TỔ CHỨC VÀ CÁC PHƯƠNG TIỆN HIỆN ĐẠI, GỌN NHẸ.

2
DỊCH VỤ VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA MANG NHỮNG ĐẶC TÍNH CƠ BẢN SAU:

2
- VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA VẬN CHUYỂN CÓ THẾ NGAY TẠI KHO HÀNG CÔNG TY HOẶC CÓ THỂ THEO YÊU
CẦU KHÁCH HÀNG.

2
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ LÀ TỔNG GIÁ TRỊ CÁC LỢI ÍCH KINH TẾ MÀ ĐƠN VỊ THU
ĐƯỢC TRONG KỲ KẾ TOÁN, PHÁT SINH TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THÔNG THƯỜNG CỦA ĐƠN
VỊ, GÓP PHẦN LÀM TĂNG VỐN CHỦ SỞ HỮU.

3
ĐẶC ĐIỂM DOANH THU CỦA CÔNG TY LÀ KHÔNG THỂ BIẾT NGAY ĐƯỢC DOANH THU THÁNG NÀY MÀ ĐẦU
THÁNG SAU MỚI CÓ THỂ TỔNG HỢP ĐƯỢC THÔNG QUA CÁC TÀI LIỆU VỀ DOANH SỐ TỪ CÁC PHÒNG KẾ
TOÁN VÀ BÁO CÁO CỦA PHÒNG KẾ HOẠCH NGHIỆP VỤ. DOANH THU VẬN CHUYỂN CỦA CÔNG TY BAO
GỒM HAI LOẠI: DOANH THU THEO HỢP ĐỒNG KÝ TRƯỚC VÀ KHÁCH HÀNG LẺ ( KHI KHÁCH HÀNG CÓ NHU
CẦU VẬN CHUYỂN). DOANH THU THEO HỢP ĐỒNG KÝ TRƯỚC LÀ SỐ THỰC TẾ CÔNG TY KÝ HỢP ĐỒNG VẬN
CHUYỂN HÀNG NĂM, SAU MỖI LẦN VẬN CHUYỂN KẾ TOÁN TỔNG HỢP LẠI CHI PHÍ ( TẤT CẢ CHI PHÍ) SAU
ĐÓ MỖI XÁC ĐỊNH GIÁ THÀNH VÀ GHI NHẬN DOANH THU. DOANH THU THEO KHÁCH HÀNG LẺ KHI KHÁCH
HÀNG YÊU CẦU VẬN CHUYỂN, XÁC ĐỊNH LOẠI XE , LƯỢNG HÀNG, THỜI GIAN VÀ CHI PHÍ XÁC ĐỊNH VÀ
GHI NHẬN DOANH THU.

3

NGOÀI DOANH THU CHỦ YẾU TỪ CUNG CẤP DỊCH VỤ VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA, TẠI CÔNG TY CÒN PHÁT
SINH DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH NHƯ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG. VÀ DOANH THU THANH LÝ VÀ
NHƯỢNG BÁN TÀI SẢN. ĐÂY LÀ KHOẢN DOANH THU CHIẾM TỶ TRỌNG TƯƠNG ĐỐI NHỎ VÀ DIỄN RA
KHÔNG THƯỜNG XUYÊN

4
- NGUYÊN TẮC GHI NHÂN DOANH THU: ĐA SỐ KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY LÀ NHỮNG KHÁCH HÀNG
THƯỜNG XUYÊN ( KÝ HỢP ĐỒNG KINH TẾ) NÊN VIỆC CUNG CẤP DỊCH VỤ CHO KHÁCH HÀNG DIỄN RA
THƯỜNG XUYÊN VÀ LIÊN TỤC TRONG MỘT THỜI GIAN DÀI. CHÍNH VÌ VẬY CÔNG TY THƯỜNG KHÔNG XUẤT
HÓA ĐƠN SAU MỖI LẦN CUNG CẤP DỊCH VỤ, ĐIỀU ĐÓ SẼ LÀM CÔNG TÁC QUẢN LÝ CŨNG NHƯ KẾ TOÁN
CỦA HAI BÊN BỊ TRÙNG LẶP VÀ GẶP NHIỀU KHÓ KHĂN TRONG VIỆC ĐỐI CHIẾU. VÌ VẬY, DOANH SỐ PHÁT
SINH TRONG THÁNG ĐƯỢC THEO DÕI, RÀ SOÁT THƯỜNG XUYÊN BỞI PHÒNG KINH DOANH VÀ PHÒNG GIAO
NHẬN. ĐẦU THÁNG SAU, PHỐI HỢP ĐỐI CHIẾU CÙNG PHÒNG TÀI CHÍNH-KẾ TOÁN ĐỂ XÁC ĐỊNH DOANH
THU CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG THÁNG TỪ CÁC CHỨNG TỪ MÀ PHÒNG GIAO NHẬN ĐÀ ĐƯỢC KHÁCH HÀNG
XÁC NHẬN.

4
ĐỊNH KỲ HÀNG THÁNG, KẾ TOÁN DOANH THU CHỊU TRÁCH NHIỆM KIỂM TRA VIỆC NHẬP DOANH THU TẠI
PHÒNG KINH DOANH. KẾT HỢP CÙNG PHÒNG KINH DOANH CHỊU TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ GIÁ, LẬP BIÊN
BẢN TRUY THU GIÁ CƯỚC TÍNH SAI. THEO DÕI, KIỂM TRA TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN, THEO DÕI SỐ
LƯỢNG HÓA ĐƠN, IN VÀ ĐĂNG KÝ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN, PHÂN BỔ HÓA ĐƠN.

5
BỘ HỒ SƠ DOANH THU VẬN CHUYỂN TỪ PHÒNG KINH DOANH CHUYỂN SANG PHÒNG TÀI CHÍNH -KẾ TOÁN
BAO GỒM:

5
- BÁO CÁO DOANH SỐ.

5

- BÁO CÁO DOANH SỐ THỰC HIỆN.

6
- BÁO CÁO DOANH THU THEO KH.

6
- BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU THEO NGÀY.

6
ĐỒNG THỜI, HÀNG THÁNG, NỘP CHO PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CÁC CHỨNG TỪ BAO
GỒM: DANH SÁCH ĐỀ NGHỊ XUẤT HÓA ĐƠN, BẢNG KÊ NỢ CHI TIẾT THEO KH ĐỂ KẾ TOÁN DOANH THU
CẬP NHẬT, ĐỐI CHIẾU VỚI BÁO CÁO CÔNG NỢ PHÂN TUYẾN THEO CƠ CẤU DOANH THU (SỔ NGANG) TỪ
PHÒNG KINH DOANH VẬN TẢI CHUYẾN SANG, RỒI MỚI TIẾN HÀNH VIẾT HÓA ĐƠN GTGT CHO KH, GHI
NHẬN VÀ TỔNG HỢP DOANH THU THÁNG.

6
NGÀY 05 HÀNG THÁNG, KẾ TOÁN DOANH THU TIẾN HÀNH BÓC DOANH THU THEO LOẠI HÌNH DỊCH VỤ, TẬP
HỢP THÀNH BÁO CÁO DOANH THU THEO CƠ CẤU TỪNG LOẠI HÌNH DỊCH VỤ (CÓ ĐỐI SOÁT VỚI PHÒNG
KINH DOANH VẬN CHUYỂN) ĐỂ NỘP CHO BAN GIÁM ĐỐC.

6
ĐỐI VỚI DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN THANH TOÁN CHỊU TRÁCH NHIỆM THEO DÕI VÀ
TÍNH TOÁN CÁC KHOẢN LÃI TỪ CÁC KHOẢN CHO VAY CÁ NHÂN, VIẾT PHIẾU THU, CẬP NHẬT CÁC BÁO CÓ
TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VỀ CÁC KHOẢN LÃI TRÊN TÀI KHOẢN TIỀN GỬI, NHẬP VÀO PHẦN MỀM KẾ TOÁN,
KHOA K TON - HKTQD
PHN NH Y DOANH THU. HNG THNG, BO CO TèNH HèNH DOANH THU TI CHNH LấN K TON
TRNG.

6
DOANH THU CUNG CP DCH V VN CHUYN HNG

7
CNG GING NH CC NGNH NGH KINH DOANH DCH V KHC, VIC HCH TON HCH TON DOANH
THU CA CễNG TY C THC HIN BT U T VIC XC NH QU TRèNH TIấU TH V GHI CC
CHNG T BAN U

7
H TấN NGI NP TIN:

8
A CH:

8
Lí DO THU:

8
S TIN:

8
VIT BNG CH:

8
KẩM THEO: CHNG T GC

8
KHI KHCH HNG Cể NHU CU XUT HểA N GTGT NHN VIấN IU PHI CHUYN THễNG TIN K
TON VIT.

9
.

10
+ I VI KHCH HNG CUNG CP DCH VU THEO HP NG

10
BNG Kấ N CHI TIT THEO KH

10
BNG Kấ N CHI TIT THEO KH L BNG Kấ C LP BI PHềNG KINH DOANH, CHI TIT CHO TNG
KHCH HNG DA TRấN MU CHUNG CA TON CễNG TY. BNG Kấ L CN C K TON DOANH THU
XUT HểA N GI TR GIA TNG CHO KHCH HNG.

10
TêN KHáCH HNG: CễNG TY SANYO HA SEAN VN

12
A CH: KHU CN BIấN HO 2 - NG NAI

12
MST: 3600257517-1

12
VN CHUYN: T LNH

12
HểA N GTGT

12
K TON DOANH THU CHU TRCH NHIM I CHIU, R SOT V IN HểA N GTGT CHO KHCH HNG
THEO S TNG CNG HOC THEO QUY C CA HAI BấN, CN C VO HểA N XUT, NHP S LIU

VO PHN MM K TON. NHN VIấN PHềNG KINH DOANH Cể NHIM V GI HểA N GTGT (LIấN 2)
CHO KH V YấU CU KH THANH TON. DO C TH KINH DOANH CA CễNG TY, HểA N THNG
VIT CHM MT THNG. TUY NHIấN, NGY THNG TRấN HểA N VN TRNG VI NGY PHT SINH
NGHIP V HOC TRNG VI NGY CUI THNG.

12
HểA N GTGT DO K TON DOANH THU IN T MU HểA N CA CễNG TY NG Kí VI CC THU,
C LP THNH 3 LIấN, TRONG ể: LIấN 1 MU TRNG (LU); LIấN 2 MU (GIAO KHCH HNG);
LIấN 3 MU VNG (NI B). TRấN HểA N BAO GM CC THễNG TIN CHNH: N V; A CH; HèNH
THC THANH TON; M S THU; CNG TIN HNG HểA DCH V (GI CC CHA BAO GM THU);
THU SUT THU GTGT; TIN THU GTGT; TNG CNG TIN THANH TON.

13
đơN VI : CễNG TY SANYO HA SEAN VN

14
ĐịA CHỉ : KHU CN BIấN HO 2 - NG NAI

14
TI KHON S DNG

14
CễNG TY S DNG CC TI KHON:

16
TK 511 DOANH THU BN HNG V CUNG CP DCH V,

16
TK 5111 DOANH THU VN CHUYN

16
TK 5112 DOANH THU CHO THUấ KHO

16
TK 5115 DOANH THU KHC HCH TON I NG TI KHON DOANH THU L CC TI KHON LIấN
QUAN:

16
- TK 136 PHI THU NI B VN CHUYN CễNG N.

16
S CHI TIT

16
T CC CHNG T GC, K TON DOANH THU TIN HNH NH KHON V NHP CC THễNG TIN VO
PHN MM K TON, CC D LIU S C T NG CP NHT VO S CHI TIT TK V CC S KHC
Cể LIấN QUAN.

16
TRONG THNG 03/2011, CễNG TY PHT SINH DOANH THU CHUNG CP VN CHUYN

16
CC S TNG HP V DOANH THU CễNG TY S DNG BAO GM:

20
- CHNG T GHI S.

20
- S CI TK 5113

20
QUY TRèNH GHI S TNG HP C THC HIN THEO TRèNH T NH SAU:

20
CHNG T GHI S

20
S: 03/2011-DT

20
NGY 31 THNG 03 NM 2011

20
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
KÈM THEO: BỘ HỒ SƠ DT VÀ HÓA ĐƠN GTGT THÁNG 03/2011

20
CHỨNG TỪ GHI SỔ

21
SỐ: 03/2011-DC

21
NGÀY 31 THÁNG 03 NĂM 2010

21
KÈM THEO: CHỨNG TỪ GỐC

21
CÁC CHỨNG TỪ BAO GỒM:

23
- CÁC KHẾ ƯỚC CHO VAY CÁ NHÂN.

23
- BẢNG TÍNH TIỀN LÃI CHO VAY.

23
- GIẤY BÁO NỢ

23
- GIẤY BÁO CÓ.

23
- PHIẾU THU.

23
BẢNG TÍNH TIỀN LÃI CHO VAY THÁNG 03/2011

23
ĐỐI TƯỢNG: BÀ NGÔ THỊ LAN

23
SỐ KHẾ ƯỚC VAY: CNCV4722

23
HỌ TÊN NGƯỜI NỘP TIỀN: BÀ NGÔ THỊ LAN

24
ĐỊA CHỈ: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT

24
LÝ DO THU: NỘP TIỀN LÃI ĐỊNH KỲ CỦA KHẾ ƯỚC VAY CNCV4722,THÁNG 03/2011

24
SỐ TIỀN: 7 459 375 VNĐ

24
VIẾT BẰNG CHỮ: BẨY TRIỆU, BỐN TRĂM NĂM MƯƠI CHÍN NGÀN, BA TRĂM BẨY MƯƠI NĂM VNĐ

24
KÈM THEO: CHỨNG TỪ GỐC

24
HỌ TÊN NGƯỜI NỘP TIỀN: BÀ NGÔ THỊ LAN

29
ĐỊA CHỈ:

29
LÝ DO THU: MUA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

29
SỐ TIỀN: 46.000.000 (Đ)

29
VIẾT BẰNG CHỮ:

29
KÈM THEO: CHỨNG TỪ GỐC

29
CÁC SỔ TỔNG HỢP VỀ DOANH THU CÔNG TY SỬ DỤNG BAO GỒM:

32
- CHỨNG TỪ GHI SỔ.

32
- SỔ CÁI TK 515.

32
QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP ĐƯỢC THỰC HIỆN THEO TRÌNH TỰ NHƯ SAU:

32
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT

32
CHỨNG TỪ GHI SỔ

32
SỐ:03/2011-DTK

32
NGÀY 31 THÁNG 03 NĂM 2011

32
QUA MỘT THỜI GIAN TÌM HIỂU THỰC TẾ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT
CÙNG VỚI NHỮNG KIẾN THỨC TÍCH LŨY Ở TRƯỜNG ĐẠI HỌC, EM XIN ĐƯA RA MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH
GIÁ MANG TÍNH CHỦ QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN NÓI CHUNG VÀ VIỆC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU
VẬN CHUYỂN HANG HOÁ NÓI RIÊNG TẠI CÔNG TY.

34
3.1.1. ƯU ĐIỂM 34
SAU GẦN 9 NĂM XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÙNG CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOAVIỆT, TUY
NGHÀNH VÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ CHƯA CÓ TRÊN THỊ TRƯỜNG LÂU NĂM NHƯ CÁC NGÀNH KINH TẾ KHÁC,
SONG VỚI VỚI MONG MUỐN MỖI DOANH NGHIỆP CHUYÊN SÂU VỀ MỘT LĨNH VỰC CÔNG TY HOA VIỆ
DOANH THU, LỢI NHUẬN THU ĐƯỢC NĂM SAU LUÔN TĂNG CAO HƠN NĂM TRƯỚC. CÔNG TY LUÔN NĂNG
ĐỘNG TRONG VIỆC TÌM KIẾM THỊ TRƯỜNG, MỞ RỘNG QUY MÔ, ĐA DẠNG HÓA HÌNH THỨC CUNG CẤP DỊCH
VỤ VÀ KHÔNG NGỪNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ ĐÚNG VỚI TRIẾT LÝ KINH DOANH: “KHÁCH HÀNG
LÀ NGƯỜI TRẢ LƯƠNG”.

34
VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

34
CÔNG TÁC KẾ TOÁN NÓI CHUNG VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, DỊCH VỤ VẬN CHUYỂN NÓI RIÊNG
ĐƯỢC CÔNG TY THỰC HIỆN DỰA TRÊN NHỮNG CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH, DỰA TRÊN
NHỮNG ĐẶC THÙ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH, TÌNH HÌNH THỰC TẾ CỦA MÌNH. PHÒNG TÀI CHÍNH-KẾ TOÁN
ĐÃ TẬP HỢP VÀ QUẢN LÝ CHẶT CHẼ KẾT QUẢ KINH DOANH, THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC (NỘP
THUẾ GTGT, THUẾ TNDN, ). TỪ ĐÓ, KẾ TOÁN ĐÃ PHẢN ÁNH CHÍNH XÁC, TOÀN DIỆN VỀ TÌNH HÌNH
KINH DOANH, PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ, LẬP KẾ HOẠCH, CUNG CẤP THÔNG TIN MỘT CÁCH CHÍNH XÁC VÀ KỊP
THỜI, PHỤC VỤ TỐT CHO CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ LÃNH ĐẠO, GÓP PHẦN KHÔNG NHỎ VÀO SỰ PHÁT TRIỂN
CỦA CÔNG TY.

34
TẠI CÔNG TY, VỚI NHỮNG ĐẶC THÙ CỦA NGÀNH NGHỀ DỊCH VỤ NHIỀU ĐỐI TƯỢNG KHÁCH HÀNG, CÔNG
TÁC KẾ TOÁN ĐÒI HỎI NHỮNG NHÂN VIÊN KẾ TOÁN PHẢI CÓ TRÌNH ĐỘ TƯƠNG XỨNG, BỘ MÁY KẾ TOÁN,
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
BỘ MÁY QUẢN LÝ PHẢI ĐƯỢC THIẾT KẾ THÍCH HỢP. MÔ HÌNH TỔ CHỨC TẬP TRUNG HÓA ĐÃ GIÚP CHO
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐƯỢC THỰC HIỆN MỘT CÁCH CÓ HIỆU QUẢ VÀ PHÙ HỢP VỚI ĐẶC THÙ

CỦA CÔNG TY VỀ QUY MÔ, LOẠI HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, TRÌNH ĐỘ VÀ KHẢ NĂNG QUẢN LÝ CŨNG
NHƯ PHƯƠNG TIỆN VẬT CHẤT PHỤC VỤ CHO CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY. CÔNG TÁC QUẢN LÝ
DOANH THU, CHI PHÍ ĐƯỢC CÔNG TY CHI TIẾT ĐẾN TỪNG KHÂU, PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ RÕ RÀNG TỚI
TỪNG ĐỐI TƯỢNG LIÊN QUAN.

35
VỀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN

35
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY HIỆN ĐANG ÁP DỤNG THEO QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC BAN HÀNH
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DN. HỆ THỐNG TK KẾ TOÁN ĐƯỢC XÂY DỰNG MỘT CÁCH KHÁ CHI TIẾT, HỢP LÝ VÀ
PHÙ HỢP VỚI ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH DỊCH VỤ VẬN CHUYỂN
HÀNG CỦA CÔNG TY. VIỆC MỞ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN DOANH THU, ( TK 511)) GIÚP CHO VIỆC HẠCH
TOÁN CŨNG NHƯ QUẢN LÝ THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐƯỢC THUẬN TIỆN VÀ CÓ HIỆU QUẢ. CÔNG TY SỬ DỤNG
PHẦN MỀM KẾ TOÁN NÊN HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KHÁ CHI TIẾT VÀ CỤ THỂ. DANH MỤC TÀI KHOẢN ĐƯỢC
SẮP XẾP THEO SỐ HIỆU TÀI KHOẢN MỘT CÁCH TỰ NHIÊN THEO HỆ THỐNG TÀI KHOẢN CHUẨN. KHI NHẬP
DỮ LIỆU, KẾ TOÁN CHỈ CẦN CHỌN TÀI KHOẢN CON ( TÀI KHOẢN CHI TIẾT) NHƯNG KHI TÌM KIẾM HOẶC IN
SỔ SÁCH, KẾ TOÁN CÓ THỂ LỌC THEO CẢ TÀI KHOẢN MẸ VÀ CHI TIẾT. SAU KHI CÀI ĐẶT CHƯƠNG TRÌNH
ĐÃ CÓ DANH MỤC TÀI KHOẢN CHUẨN, NẾU MUỐN MỞ THÊM TÀI KHOẢN THÌ CHỈ CẦN THÊM MỚI TRONG
BẢNG DANH MỤC TÀI KHOẢN.

35
VỀ CHỨNG TỪ, QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN

35
KẾ TOÁN DOANH THU LÀ NHỮNG PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CÓ Ý NGHĨA VÀ VAI TRÒ HẾT SỨC QUAN TRỌNG
TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI MỖI ĐƠN VỊ. NÓ PHẢN ÁNH TRỰC TIẾP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG
TY TRONG KỲ KẾ TOÁN. Ý THỨC ĐƯỢC ĐIỀU NÀY, CÔNG TY ĐÃ XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KHÁ
ĐẦY ĐỦ VÀ CHI TIẾT VỚI MỘT QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHẶT CHẼ ĐẾN TỪNG KHÂU, LUÔN
ĐẢM BẢO TÍNH HỢP LÝ, HỢP PHÁP CỦA CÁC CHỨNG TỪ. NGOÀI NHỮNG CHỨNG TỪ BẮT BUỘC, TRONG

CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU. CÔNG TY CÒN XÂY DỰNG THÊM NHIỀU CHỨNG TỪ KHÁC THEO QUY
ĐỊNH CỦA NGÀNH NÓI CHUNG, CỦA CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT NÓI RIÊNG (DO YÊU
CẦU ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY). CÁC CHỨNG TỪ ĐƯỢC PHÂN LOẠI VÀ
SẮP XẾP THEO TỪNG PHẦN HÀNH KẾ TOÁN. KHÂU QUẢN LÝ VÀ LƯU TRỮ CHỨNG TỪ ĐƯỢC CÔNG TY THỰC
HIỆN NGHIÊM TÚC VÀ KHOA HỌC. CHỨNG TỪ PHẦN HÀNH NÀO THÌ SẼ ĐƯỢC KẾ TOÁN PHẦN HÀNH ĐÓ LƯU
TRỮ VÀ BẢO QUẢN.

36
HIỆN NAY, CÔNG TY ĐANG SỬ DỤNG KHÁ ĐẦY ĐỦ DANH MỤC CÁC SỔ SÁCH KẾ TOÁN CHI TIẾT VÀ TỔNG
HỢP THEO QUY ĐỊNH CỦA CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH. DO ĐẶC THÙ KINH DOANH,
NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THƯỜNG XUYÊN, SỐ LƯỢNG KHÁCH HÀNG LỚN, ĐỊA BÀN RỘNG NÊN CÁC SỔ KẾ
TOÁN ĐÃ ĐƯỢC THIẾT KẾ THÊM MỘT SỐ CỘT KHÁC VỚI MẪU BIỂU TRONG QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC,
LÀ CỘT ĐỐI TƯỢNG (CTGS ); MÃ KH VÀ ĐƠN VỊ KH. VIỆC THÊM CỘT NÀY GÓP PHẦN PHẢN ÁNH CHI
TIẾT VÀ ĐẦY ĐỦ HƠN CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH, ĐẶC BIỆT CÓ Ý NGHĨA TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN
DOANH THU CỦA CÔNG TY.

36
VỀ HÌNH THỨC GHI SỔ VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN

36
VIỆC ÁP DỤNG HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ LÀ RẤT PHÙ HỢP VỚI ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH HÌNH THỨC
CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐƠN GIẢN, KẾT CẤU DỄ GHI, ÍT CỘT, SỐ LIỆU TRÊN SỔ DỄ KIỂM TRA VÀ ĐỐI CHIẾU. CÁC
CTGS ĐƯỢC ĐÁNH SỐ HIỆU THỐNG NHẤT NÊN VIỆC QUẢN LÝ, LƯU TRỮ VÀ TÌM KIẾM CHỨNG TỪ KHÁ DỄ
DÀNG VÀ HIỆU QUẢ. NGOÀI RA HÌNH THỨC GHI SỔ NÀY CÒN GIÚP CÔNG TÁC KẾ TOÁN NÓI CHUNG VÀ KẾ
TOÁN DOANH THU CÔNG TY ĐƯỢC GIẢM BỚT PHẦN NÀO DO CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH CÓ NỘI DUNG
GIỐNG NHAU ĐƯỢC GHI VÀO CÙNG MỘT CTGS. HƠN NỮA, HÌNH THỨC NÀY CŨNG RẤT THUẬN TIỆN
TRONG VIỆC ÁP DỤNG KẾ TOÁN MÁY TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN, TẠO ĐIỀU KIỆN CHO PHÂN CÔNG LAO
ĐỘNG KẾ TOÁN.

36

CÔNG TY ĐÃ THỰC HIỆN LẬP ĐẦY ĐỦ CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẮT BUỘC LIÊN QUAN ĐẾN PHẦN HÀNH
DOANH THU. VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TUÂN THỦ CÁC YÊU CẦU QUY ĐỊNH TẠI CHUẨN
MỰC KẾ TOÁN SỐ 21 “TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH”. CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC LẬP ĐÚNG NỘI
DUNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ TRÌNH BÀY NHẤT QUÁN GIỮA CÁC KỲ KẾ TOÁN. BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐÃ ĐƯỢC
NGƯỜI LẬP BIỂU MẪU, KẾ TOÁN TRƯỞNG VÀ GIÁM ĐỐC CỦA CÔNG TY KÝ, ĐÓNG DẤU ĐẦY ĐỦ, ĐÚNG QUY
ĐỊNH. NGOÀI RA ĐỂ PHỤC VỤ CHO YÊU CẦU QUẢN TRỊ NỘI BỘ, PHÙ HỢP VỚI HÌNH THỨC TỔ CHỨC CÔNG
TY. HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN VỀ DOANH THU CỦA CÔNG TY CÒN BAO GỒM CÁC BÁO CÁO QUẢN TRỊ.
ĐỊNH KỲ HÀNG THÁNG, KẾ TOÁN TRƯỞNG CÓ TRÁCH NHIỆM NỘP TRÌNH BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH
VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT. MỘT SỐ BÁO CÁO QUẢN TRỊ HÀNG THÁNG CỦA CÔNG TY NHƯ: BÁO CÁO
DOANH SỐ; BÁO CÁO DOANH THU HÓA ĐƠN; BÁO CÁO DOANH THU THEO CƠ CẤU TỪNG LOẠI HÌNH DỊCH
VỤ; BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN MỘT SỐ BÁO CÁO QUẢN TRỊ HÀNG NĂM CỦA CÔNG TY
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
NHƯ: TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU THỰC HIỆN; BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THỰC HIỆN MẠNG LƯỚI; BẢNG
TỔNG HỢP TỶ LỆ THU HỒI CÔNG NỢ; TÌNH HÌNH THỰC HIỆN SẢN LƯỢNG VÀ CƠ CẤU DOANH THU,

37
VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

37
TUY ĐẠT ĐƯỢC NHIỀU THÀNH TỰU NHƯNG BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CŨNG CÒN CÓ NHỮNG HẠN CHẾ.
PHÒNG KINH DOANH VẬN TẢI KHÔNG CÓ NHIỀU NHÂN VIÊN, NHÂN VIÊN KIÊM KẾ TOÁN CHUYÊN BIỆT MÀ
KIÊM NHIỆM NHIỀU NHIỆM VỤ KHÁC NHAU, KHIẾN CHO CÔNG TÁC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ HẠCH
TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ DIỄN RA CÒN CÓ SỰ NHẦM LẪN VÀ CÒN CHẬM. SỰ PHỐI KẾT HỢP
GIỮA CÁC PHÒNG BANC ÒN CHẬM ĐÔI KHI CÒN CHƯA ĐƯỢC ĐỒNG BỘ VÀ HIỆU QUẢ.

37
TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY, DO ÁP DỤNG HÌNH THỨC KẾ TOÁN CTGS NÊN CHỨNG TỪ VỀ
NHIỀU VÀO ĐẦU THÁNG, KẾ TOÁN DOANH THU, KẾ TOÁN THANH TOÁN LÀM VIỆC RẤT VẤT VẢ DO SỐ
LƯỢNG CÔNG VIỆC LỚN VÀ YÊU CẦU SỰ CHÍNH XÁC CAO ĐỘ.

38
NHÂN VIÊN KẾ TOÁN ĐƯỢC ĐÀO TẠO BÀI BẢN, CÓ TRÌNH ĐỘ SONG NHÂN VIÊN CÁC PHÒNG BAN KHÁC
LIÊN QUAN LẠI CHƯA CÓ SỰ PHỐI HỢP NHỊP NHÀNG TRONG CÔNG VIỆC VỚI NHÂN VIÊN KẾ TOÁN. CHÍNH
SỰ KHÔNG ĐỒNG BỘ NÀY GÂY TẮC NGHẼN QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN CỦA PHÒNG TÀI CHÍNH-KẾ TOÁN.

38
VỀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN

38
VỀ CHỨNG TỪ, QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

38
THEO QUY ĐỊNH, KẾ TOÁN DANH THU SẼ CHỊU TRÁCH NHIỆM TRỰC TIẾP IN HÓA ĐƠN GTGT CHO KHÁCH
HÀNG VÀO ĐẦU THÁNG SAU THÁNG PHÁT SINH VIỆC CUNG CẤP DỊCH VỤ, TUY NHIÊN TRÊN THỰC TẾ CÓ
NHIỀU TRƯỜNG HỢP KH YÊU CẦU HÓA ĐƠN GTGT NGAY TRONG THÁNG, DO ĐÓ KẾ TOÁN TTGD NHẬN
HÓA ĐƠN VÀ VIẾT, GIAO LIÊN 2 CHO KH VÀ NỘP 2 LIÊN CÒN LẠI VỀ PHÒNG TÀI CHÍNH-KẾ TOÁN CÙNG
CÁC CHỨNG TỪ CÓ LIÊN QUAN (KẾ TOÁN DOANH THU CHỊU TRÁCH NHIỆM THEO DÕI, KIỂM TRA TÌNH HÌNH
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ). ĐIỀU NÀY DỄ GÂY RA VIỆC GHI CHÉP HÓA ĐƠN BỊ SAI, GHI THIẾU HOẶC SAI THÔNG
TIN DẪN ĐẾN VIỆC HỦY HÓA ĐƠN. NGUYÊN NHÂN MỘT PHẦN DO NHÂN VIÊN PHÒNG KINH DOANH VẬN
CHUYỂN CHỊU TRÁCH NHIỆM VIẾT HÓA ĐƠN CHƯA NẮM CHẮC NGHIỆP VỤ, QUY ĐỊNH TÀI CHÍNH, MỘT
PHẦN DO KẾ TOÁN DOANH THU KIỂM TRA CHƯA CHẶT CHẼ, KHÔNG PHÁT HIỆN SAI SÓT KỊP THỜI DẪN ĐẾN
PHẢI HỦY, VIẾT LẠI HOẶC ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN VÀO THÁNG SAU.

38
CÔNG TY KHÔNG THEO DÕI CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU NHƯ CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI, GIẢM GIÁ
HÀNG BÁN, MÀ ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP TRỪ TRỰC TIẾP CÁC CHI PHÍ ĐÓ TRƯỚC KHI XÁC ĐỊNH DOANH
THU CUNG CẤP DV, CHỈ ĐƯỢC THỂ HIỆN Ở CHỨNG TỪ GỐC, ĐIỀU KHOẢN TRONG HỢP ĐỒNG MÀ KHÔNG
ĐƯỢC THỂ HIỆN TRÊN SỔ SÁCH.

38

VỀ HÌNH THỨC GHI SỔ VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN

39
TUY HÌNH THỨC GHI SỔ TỔNG HỢP LÀ CTGS RẤT PHÙ HỢP VỚI ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH TẠI CÔNG TY,
NHƯNG CHÍNH NÓ CŨNG KHIẾN CHO NHIỆM VỤ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DỄ BỊ TRÙNG LẶP, ẢNH HƯỞNG TỚI
HIỆU SUẤT CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN. BÊN CẠNH ĐÓ, CÔNG TY KHÔNG SỬ DỤNG SỔ ĐĂNG KÝ CTGS. ĐIỀU
NÀY LÀM CHO CÔNG TÁC ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA GẶP NHIỀU KHÓ KHĂN.

39
MỘT TRONG NHỮNG CÔNG CỤ HỮU HIỆU GIÚP ĐẨY MẠNH HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ ĐÓ LÀ SỬ DỤNG CÁC
THÔNG TIN DO KẾ TOÁN CUNG CẤP. ĐỂ GIÚP BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY TÌM RA ĐƯỢC PHƯƠNG ÁN GIẢI
QUYẾT NHANH CHÓNG, ĐÚNG ĐẮN, KỊP THỜI CHO KÌ KẾ TOÁN TIẾP THEO THÌ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH SẼ LÀ MỘT CÔNG CỤ TRỢ GIÚP ĐẮC LỰC. MẶT KHÁC, DO ĐẶC ĐIỂM KINH
DOANH DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY LÀ VẬN CHUYỂN NÊN CÓ NHỮNG ĐẶC THÙ NGÀNH NGHỀ RIÊNG, HƠN THẾ
NỮA CÒN NHIỀU TỒN TẠI DO CHƯA CẬP NHẬT VÀ THAY ĐỔI NÊN SẼ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH CHÍNH XÁC, KỊP
THỜI CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN. DO VẬY, ĐỂ KẾ TOÁN PHÁT HUY HẾT CHỨC NĂNG CỦA MÌNH LÀ CUNG
CẤP THÔNG TIN MỘT CÁCH NHANH CHÓNG, CHÍNH XÁC NHẤT, KHOA HỌC NHẤT VÀ LÀ CÔNG CỤ QUẢN LÝ
KINH TẾ HỮU HIỆU CỦA CÔNG TY THÌ VIỆC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, TẠI CÔNG TY LÀ MỘT YẾU
TỐ KHÁCH QUAN VÀ CŨNG LÀ ĐÒI HỎI TẤT YẾU. VIỆC HOÀN THIỆN PHẢI THỰC HIỆN SAO CHO PHÙ HỢP
VỚI TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THỰC TẾ CỦA CÔNG TY CŨNG NHƯ PHÙ HỢP VỚI CHUẨN MỰC VÀ
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH.

39
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, TẠI CÔNG TY PHẢI ĐƯỢC TIẾN HÀNH TRÊN CẢ MẶT NỘI DUNG VÀ
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN. HỆ THỐNG CHỨNG TỪ BAN ĐẦU LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC XÁC ĐỊNH DOANH THU,
CHI PHÍ PHẢI ĐƯỢC LẬP PHÙ HỢP VỚI ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÊN CƠ SỞ TUÂN THỦ QUY
ĐỊNH CỦA NHÀ NƯỚC. LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ PHẢI HỢP LÝ, PHÙ HỢP VỚI TÌNH HÌNH THỰC TẾ, NHANH
CHÓNG, TIẾT KIỆM THỜI GIAN. LUÔN PHẢI ĐẢM BẢO CHO KẾ TOÁN CÓ THỂ PHẢN ÁNH KỊP THỜI, CHÍNH
XÁC CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH VÀ ĐẢM BẢO TÌNH PHÁP LÝ. CẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN MÁY,
ĐẢM BẢO TRANG BỊ CƠ SỞ VẬT CHẤT KỸ THUẬT TỐT TẠO ĐIỀU KIỆN CHO KẾ TOÁN PHẢN ÁNH MỘT CÁCH

DỄ DÀNG, THÔNG SUỐT, CHÍNH XÁC CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH, ĐẢM BẢO ĐÚNG KỲ KẾ TOÁN.
BÊN CẠNH ĐÓ, CÔNG TY CẦN XÂY DỰNG MỘT MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC TỐT, CÓ CÁC BIỆN PHÁP PHÂN
CÔNG LAO ĐỘNG KẾ TOÁN HỢP LÝ, CÓ CÁC BIỆN PHÁP KHUYẾN KHÍCH VẬT CHẤT, TINH THẦN NHẰM TẠO
MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC NĂNG ĐỘNG, HAM HỌC HOIT, CẦU TIẾN ĐỂ CÁC KẾ TOÁN VIÊN CÓ CƠ HỘI TÍCH
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
LŨY KINH NGHIỆM VÀ NÂNG CAO TRÌNH ĐỘ CHUYÊN MÔN NGHIỆP VỤ, ĐÁP ỨNG KỊP THỜI NHỮNG THAY
ĐỔI CỦA CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN, CHUẨN MỰC KẾ TOÁN, GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA
CÔNG TY.

40
XUẤT PHÁT TỪ TÌNH HÌNH THỰC TẾ VÀ NHỮNG KHÓ KHĂN TỒN TẠI CỦA CÔNG TY, DỰA VÀO PHƯƠNG
HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY, EM XIN TRÌNH BÀY MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN
GIÚP CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CỦA CÔNG TY THÊM CHÍNH XÁC, ĐÁP ỨNG ĐƯỢC NHU CẦU CỦA
NHÀ QUẢN LÝ.

40
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TRONG PHẦN HÀNH DOANH THU ĐÃ ĐƯỢC CÔNG TY XÂY DỰNG KHÁ HOÀN CHỈNH.
TUY NHIÊN,

41
TỪ NHỮNG SAI SÓT TRONG VIỆC LUÂN CHUYỂN HÓA ĐƠN GTGT, YÊU CẦU CẦN ĐẶT RA LÀ KẾ TOÁN
DOANH THU PHẢI THƯỜNG XUYÊN KIỂM TRA MỘT CÁCH CHẶT CHẼ, KỊP THỜI PHÁT HIỆN SAI SÓT ĐỂ
TRÁNH ĐẾN MỨC THẤP NHẤT VIỆC PHẢI HỦY, VIẾT LẠI HOẶC ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN GTGT.

41
ĐỂ THUẬN TIỆN CHO VIỆC SO SÁNH, ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU CUỐI KỲ, CÔNG TY NÊN LẬP SỔ ĐĂNG KÝ CTGS.
THEO QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC NGÀY 20 THÁNG 3 NĂM 2006 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH VỀ
VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DN, MẪU SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ NHƯ SAU:

41

ĐƠN VỊ : MẪU SỐ: S02B-DN

42
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

42
NĂM:

42
- CỘNG THÁNG

42
- CỘNG LŨY KẾ TỪ ĐẦU QUÝ

42
- CỘNG THÁNG

42
- CỘNG LŨY KẾ TỪ ĐẦU QUÝ

42
SỔ ĐĂNG KÝ CTGS DÙNG ĐỂ ĐỐI CHIẾU VỚI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH, KHI LẬP XONG MỘT CTGS, KẾ
TOÁN CHUYÊN QUẢN NHẬP VÀO SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ, CUỐI MỖI TRANG CỘNG SỔ CHUYỂN
TRANG SAU. CUỐI KỲ, CỘNG TỔNG SỐ TIỀN PHÁT SINH TRÊN SỔ ĐĂNG KÝ CTGS VÀ ĐỐI CHIẾU VỚI BẢNG
CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH. KHI ĐÓ, QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY NHƯ SAU:

42
CHÚ THÍCH:

43

GHI HÀNG NGÀY

43
GHI CUỐI THÁNG

43
ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA

43
ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY, SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SẼ ĐƯỢC GHI NHƯ SAU:

43
- CỘNG THÁNG

44
- CỘNG LŨY KẾ TỪ ĐẦU QUÝ

44
- CỘNG THÁNG

44
- CỘNG LŨY KẾ TỪ ĐẦU QUÝ

44
HIỆN NAY VỚI TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN DOANH THU, CÔNG TY NÊN HOÀN THIỆN
HỆ THỐNG BÁO CÁO QUẢN TRỊ DOANH THU ĐỂ PHẢN ÁNH SÂU SẮC TÌNH HÌNH CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA
CÔNG TY, GIÚP CHO NHÀ QUẢN LÝ ĐƯA RA CÁC QUYẾT ĐỊNH VÀ KẾ HOẠCH KINH DOANH HỢP LÝ. NGOÀI
MỘT SỐ BÁO CÁO VỀ DOANH THU MÀ CÔNG TY ĐÃ XÂY DỰNG, EM XIN ĐƯA RA MẪU BÁO CÁO QUẢN TRỊ
NHƯ SAU:

45
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY NẾU ĐƯỢC THỰC HIỆN SẼ GÓP
PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CỦA TOÀN BỘ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CŨNG NHƯ CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CỦA CÔNG
TY. SONG, ĐỂ THỰC HIỆN ĐƯỢC CÁC GIẢI PHÁP NÀY ĐÒI HỎI PHẢI XÂY DỰNG MỘT KẾ HOẠCH TOÀN DIỆN
VÀ LÂU DÀI, CÓ NHỮNG ĐIỀU KIỆN NHẤT ĐỊNH CẢ VỀ NHÂN LỰC CŨNG NHƯ CƠ SỞ HẠ TẦNG.

47
VỀ PHÍA BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY

47
CÁN BỘ LÃNH ĐẠO CÔNG TY CẦN NÂNG CAO TINH THẦN TRÁCH NHIỆM, PHÁT HUY KHẢ NĂNG QUẢN VÀ
TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, KHẮC PHỤC NHỮNG NHƯỢC ĐIỂM CÒN TỒN TẠI.

47
TIẾP TỤC SỬA ĐỔI CÁC QUY CHẾ HIỆN CÓ, BỔ SUNG THÊM CÁC QUY CHẾ MỚI PHÙ HỢP HƠN VỚI THỰC TẾ
HOẠT ĐỘNG CŨNG NHƯ NHỮNG MỤC TIÊU QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY.

47
TẠO ĐIỀU KIỆN THUẬN LỢI ĐỂ BỘ MÁY KẾ TOÁN HOÀN THÀNH TỐT CÔNG VIỆC, CÓ CHÍNH SÁCH KHUYẾN
KHÍCH VÀ BỒI DƯỠNG NHÂN SỰ KẾ TOÁN, HIỆN ĐẠI HÓA CƠ SỞ VẬT CHẤT PHỤC VỤ CHO KẾ TOÁN VIÊN
LÀM VIỆC. CẢI TIẾN PHẦN MỀM KẾ TOÁN THEO HƯỚNG CHI TIẾT VÀ HỮU DỤNG HƠN.

47
VỀ PHÍA PHÒNG TÀI CHÍNH -KẾ TOÁN

47
LUÔN THỰC HIỆN ĐÚNG CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH, CÁC QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH VỀ QUẢN LÝ, KINH TẾ TÀI
CHÍNH. NGHIÊN CỨU VÀ VẬN DỤNG MỘT CÁCH KHOA HỌC, HỢP LÝ CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VÀ CHẾ ĐỘ
KẾ TOÁN HIỆN HÀNH ĐỂ HOÀN THIỆN HƠN NỮA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.

47
THƯỜNG XUYÊN CẬP NHẬT NHỮNG THÔNG TIN MỚI VỀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN, NHỮNG QUY ĐỊNH MỚI VỀ KẾ
TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC ĐỂ ĐẢM BẢO CÔNG TÁC KẾ TOÁN ĐƯỢC VẬN DỤNG ĐÚNG ĐẮN, HỢP LỆ.

47
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
LIÊN HỆ TRỰC TIẾP VỚI NHÀ CUNG CẤP PHẦN MỀM KHI CÓ SỰ THAY ĐỔI, ĐIỀU CHỈNH, KHÔNG NGỪNG
NÂNG CAO, HOÀN THIỆN PHẦN MỀM SỬ DỤNG, GÓP PHẦN HOÀN THIỆN HƠN NỮA HỆ THỐNG SỔ SÁCH,
CHỨNG TỪ SỬ DỤNG.

47
THƯỜNG XUYÊN KIỂM TRA, ĐÔN ĐỐC CÁC BỘ PHẬN LIÊN QUAN THỰC HIỆN ĐÚNG CÔNG TÁC TÀI CHÍNH,
TÌNH HÌNH THANH QUYẾT TOÁN VỚI CÔNG TY THEO ĐÚNG QUY ĐỊNH. TỔ CHỨC ĐÀO TẠO TRỰC TIẾP CHO
CÁC BỘ PHẬN LIÊN QUAN NẮM VỮNG NGHIỆP VỤ, ĐẢM BẢO TÍNH CHÍNH XÁC CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN
CÔNG TY .

48
THƯỜNG XUYÊN THỰC HIỆN PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY ĐỂ PHÁT HIỆN KỊP
THỜI NHỮNG TỒN TẠI, KHÓ KHĂN. TỪ ĐÓ CÓ GIẢI PHÁP HOẶC PHƯƠNG HƯỚNG GIẢI QUYẾT TRÌNH LÊN
BAN GIÁM ĐỐC.

48
LÀ LOẠI HÌNH DỊCH VỤ PHÁT TRIỂN CHƯA LÂU TẠI VIỆT NAM, NHƯNG ĐẾN NAY DỊCH VỤ VÂN CHUYỂN
HÀNG HOÁ ĐÃ NGÀY CÀNG KHẲNG ĐỊNH ĐƯỢC ƯU THẾ CỦA MÌNH VỚI SỰ THUẬN TIỆN, CHU ĐÁO VÀ
NHANH CHÓNG. VỚI SỰ CẠNH TRANH NGÀY CÀNG GAY GẮT TRONG LĨNH VỰC KINH DOANH VẬN CHUYỂN
HÀNG ĐÒI HỎI CÁC NHÀ CUNG CẤP CẦN CÓ GIẢI PHÁP VỀ THỊ TRƯỜNG, VỀ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ
VỚI MỤC TIÊU HÀNG ĐẦU LÀ CHI PHÍ PHÙ HỢP VỚI TÌNH HÌNH THỰC TẾ VÀ THU ĐƯỢC LỢI NHUẬN CAO
NHẤT. DO ĐÓ, CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU NGÀY CÀNG ĐƯỢC QUAN TÂM VÀ CÓ NHIỀU YÊU CẦU CAO
HƠN VỚI SỰ CHÍNH XÁC, NHANH CHÓNG VỀ THÔNG TIN KẾ TOÁN.

49
QUA QUÁ TRÌNH ĐƯỢC THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT, VỚI SỐ LIỆU
THỰC TẾ VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY CÙNG SỰ HƯỚNG DẪN TẬN TÌNH CỦA THS. TRẦN THỊ
MỸ VÀ SỰ GIÚP ĐỠ, CHỈ BẢO CHU ĐÁO CỦA CÁC ANH CHỊ TRONG CÔNG TY, EM ĐÃ CỦNG CỐ LẠI KIẾN
THỨC, LÀM QUEN VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ HOÀN THÀNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP “ HOÀN THIỆN KẾ
TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT”. VÌ THỜI GIAN VÀ KIẾN THỨC
CÒN NHIỀU HẠN CHẾ NÊN CHUYÊN ĐỀ CỦA EM CÒN NHIỀU THIẾU SÓT, EM RẤT MONG NHẬN ĐƯỢC SỰ
ĐÓNG GÓP Ý KIẾN CỦA CÁC THẦY CÔ ĐỂ CHUYÊN ĐỀ CỦA EM THÊM HOÀN THIỆN.

49
EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN!

49
KHOA K TON - HKTQD
LI M U
Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào, lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các
doanh nghiệp theo đuổi. Tuy nhiên để đạt đợc mục tiêu này đòi hỏi phải có sự
phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh
doanh và tiêu thụ Do vậy, tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu
quả đã và đang trở thành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh
của mỗi doanh nghiệp.
Cũng nh bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trờng, Công ty
TNHH vận tải và du lịch Hoa việt luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất
kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất cho công ty. Là một công ty thơng
mại dịch vụ chuyên kinh doanh các dịch vụ vận chuyển hàng hóa thì kinh
doanh tìm kiếm doanh thu là một trong những khâu quan trọng nhất. Xuất
phát từ cách nhìn nh vậy kế toán doanh thu cần phải đợc tổ chức một cách
khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.
Chính vì vậy em đã chọn đề tài: Hoàn thiện hạch toán Doanh thu tại Công
ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ngoài lời mở đầuvà kết luận gồm 3 chơng:
Chơng 1: Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt
Chơng 2: Thực trạng kế toán doanh thu chi phí tại công ty TNHH vận tải và
du lịch Hoa Việt
Chơng 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty TNHH vận tải và du lịch
Hoa Việt
Em xin chân thành cám ơn Phòng kế toán, các phòng ban chức năng
của Công ty và cô giáo Trần Thị Mỹ đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề
tốt nghiệp.
Chơng I
Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thi của
công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt
1.1 Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty TNHH vận tải và du
lịch Hoa Viêt
1
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
Hoa Việt là đơn vị nhận vận chuyển giao nhận hàng đến khách hàng. Vì
thế quá trình tiêu thụ diễn chủ yếu theo phương thức chuyển hàng theo hợp
đồng và theo sơ đồ sau:
Người bán – công ty – người mua.
Quá trình này diễn ra liên tục, người bán không trực tiếp vận chuyển mà
làm hợp đồng chuyển giao toàn bộ số hàng này đến công ty. Số hàng này sẽ
được chuyển bằng đường bộ đến khách hàng theo đúng hợp đồng.
Với chức năng vận chuyển, giao nhận trong cả nước quy mô hoạt động
của công ty được mở rộng ở: Hà nội, Thành phố Hồ Chí Minh. Ngoài việc
vận chuyển giao nhận hàng cho các doanh nghiệp trong nước, còn phục vụ
những khách hàng có nhu cầu (khách lẻ)
Dịch vụ vận chuyển hàng hóa là dịch vụ có chất lượng cao, với thời
gian nhanh và chính xác, việc thực hiện dịch vụ này được thông qua các khâu

thu gom, vận chuyển trong thời gian nhanh nhất. Quá trình thu gom, khai
thác, vận chuyển được thực hiện bằng phương pháp tổ chức và các phương
tiện hiện đại, gọn nhẹ.
Dịch vụ vận chuyển hàng hóa mang những đặc tính cơ bản sau:
- Vận chuyển hàng hóa vận chuyển có thế ngay tại kho hàng công ty
hoặc có thể theo yêu cầu khách hàng.
- Với những khách hàng ký hợp đồng, khách hàng chỉ cần đặt hàng
thông tin qua mạng …
- Với những khách hàng không thường xuyên phí vận chuyển được tính
trên số km khi vận chuyển.
- Những mặt hang vận chuyển đặc trưng được tính giá cước như sau:
+ Vân chuyển Lốp xe:
Giá cước vận chuyển = 2.000 (đ) * số lượng lốp
2
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
(địa điểm: từ Bình Dương – Hà Nội)
+ Vận chuyển xe máy:
Giá cước vận chuyển ( xe số) = 340.000(đ) * số lượng xe
Giá cước vận chuyển ( xe ga) = 400.000 (đ) * số lượng xe
(địa điểm: từ Hà Nội - TP. Hồ Chí Minh)
+ Vận chuyển tủ lạnh:
Giá cước vận chuyển = 170.000(đ) * số lượng tủ
(Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh – Hà Nội)
Các chuyến hàng công ty thường được vận chuyển sen kẽ nhau (trong một xe
container) có nhiều mặt hàng, nhiều đối tượng khách hàng
Các mặt hàng không tính được số lượng cụ thể, thông thường công ty
thường tính khoảng 25 triều đồng - 26 triệu đồng mỗi chuyển hàng từ Hà Nội
vào thành phố Hồ Chí Minh cho một xe container.
Mỗi khách hàng sẽ có những đơn giá cụ thể, khác nhau sao cho khách
có giá tốt nhất, công ty vẫn bù đắp được chi phí và lợi nhuận.

1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Vận tải và du lịch Hoa Việt
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh
tế mà đơn vị thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh
doanh thông thường của đơn vị, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Đặc điểm doanh thu của Công ty là không thể biết ngay được doanh thu
tháng này mà đầu tháng sau mới có thể tổng hợp được thông qua các tài liệu
về doanh số từ các phòng kế toán và báo cáo của phòng Kế hoạch nghiệp vụ.
Doanh thu vận chuyển của Công ty bao gồm hai loại: Doanh thu theo hợp
đồng ký trước và khách hàng lẻ ( khi khách hàng có nhu cầu vận chuyển).
Doanh thu theo hợp đồng ký trước là số thực tế Công ty ký hợp đồng vận
chuyển hàng năm, sau mỗi lần vận chuyển kế toán tổng hợp lại chi phí ( tất cả
3
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
chi phí) sau đó mỗi xác định giá thành và ghi nhận doanh thu. Doanh thu theo
khách hàng lẻ khi khách hàng yêu cầu vận chuyển, xác định loại xe , lượng
hàng, thời gian và chi phí xác định và ghi nhận doanh thu.
Ngoài doanh thu chủ yếu từ cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa, tại
Công ty còn phát sinh doanh thu hoạt động tài chính như tiền gửi ngân hàng. Và
doanh thu thanh lý và nhượng bán tài sản. Đây là khoản doanh thu chiếm tỷ
trọng tương đối nhỏ và diễn ra không thường xuyên
1.2. Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty TNHH vận chuyển và du lịch
Hoa Việt
- Quản lý doanh thu là một việc rất quan trọng trong công tác quản lý, phục
vụ đắc lực để nhà quản lý đưa ra các quyết đinhj kinh doanh, là cơ sở đưa ra
kế hoạch hàng năm cho từng đơn vị
- Việc tổ chức quản lý kinh doanh một cách khoa học, chính xác, tiết kiệm là
yêu cầu bắt buộc đối với các doanh nghiệp nói chung và công ty Hoa Việt nói
riêng. Việc quản lý doanh thu đòi hỏi sự đóng góp từ nhiều phòng ban , cá
nhân trong doanh nghiệp
- Nguyên tắc ghi nhân doanh thu: Đa số khách hàng của Công ty là những khách

hàng thường xuyên ( ký hợp đồng kinh tế) nên việc cung cấp dịch vụ cho khách
hàng diễn ra thường xuyên và liên tục trong một thời gian dài. Chính vì vậy
Công ty thường không xuất hóa đơn sau mỗi lần cung cấp dịch vụ, điều đó sẽ
làm công tác quản lý cũng như kế toán của hai bên bị trùng lặp và gặp nhiều khó
khăn trong việc đối chiếu. Vì vậy, doanh số phát sinh trong tháng được theo
dõi, rà soát thường xuyên bởi phòng kinh doanh và phòng giao nhận. Đầu tháng
sau, phối hợp đối chiếu cùng phòng Tài chính-Kế toán để xác định doanh thu
cung cấp dịch vụ trong tháng từ các chứng từ mà phòng giao nhận đà được
4
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
khách hàng xác nhận.
- Căn cứ vào nguyên tắc ghi nhận doanh thu trên mà công ty chia thành các
phòng ban có các chức năng nhiệm vụ riêng:
+ Phòng kinh doanh vận chuyển:
Phòng kinh doanh có những chức năng nhiệm sau:
• Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của
công ty. Trên cơ sở kế hoạch của các phòng ban của công ty
• Tham khảo ý kiếm các phòng ban liên quan để kế hoạch kinh
doanh và trình lên ban giám đốc
• Xây dựng chính sách kinh doanh trong từng kỳ với từng đối
tượng khách hàng khác nhau.
• Soạn thảo quy trình kinh doanh chặt chẽ, kiểm soát rủi ro và thất
thoát
• Nhân việc phòng kinh doanh là một phần quan trọng trong việc
tính toán đơn hàng khách lẻ, quản lý đơn hàng khách hàng
thường xuyên, quản lý doanh thu. Hàng tuần, hàng tháng đối
chiếu với khách hàng và chuyển sang vao kế toán vào sổ và lưu
chữ.
+ Phòng kế toán:
Định kỳ hàng tháng, kế toán doanh thu chịu trách nhiệm kiểm tra việc nhập

doanh thu tại phòng kinh doanh. Kết hợp cùng phòng kinh doanh chịu trách
nhiệm quản lý giá, lập biên bản truy thu giá cước tính sai. Theo dõi, kiểm tra
tình hình sử dụng hóa đơn, theo dõi số lượng hóa đơn, in và đăng ký sử dụng
hóa đơn, phân bổ hóa đơn.
Bộ hồ sơ doanh thu vận chuyển từ phòng kinh doanh chuyển sang phòng
Tài chính -kế toán bao gồm:
- Báo cáo doanh số.
5
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
- Báo cáo doanh số thực hiện.
- Báo cáo doanh thu theo KH.
- Báo cáo tổng hợp doanh thu theo ngày.
Đồng thời, hàng tháng, nộp cho Phòng Tài chính - kế toán của Công ty
các chứng từ bao gồm: Danh sách đề nghị xuất hóa đơn, Bảng kê nợ chi tiết theo
KH để Kế toán doanh thu cập nhật, đối chiếu với Báo cáo công nợ phân tuyến
theo cơ cấu doanh thu (Sổ ngang) từ phòng kinh doanh vận tải chuyến sang, rồi
mới tiến hành viết hóa đơn GTGT cho KH, ghi nhận và tổng hợp doanh thu
tháng.
Ngày 05 hàng tháng, kế toán doanh thu tiến hành bóc doanh thu theo loại
hình dịch vụ, tập hợp thành Báo cáo Doanh thu theo cơ cấu từng loại hình dịch
vụ (có đối soát với phòng kinh doanh vận chuyển) để nộp cho Ban giám đốc.
Đối với doanh thu hoạt động tài chính, kế toán thanh toán chịu trách nhiệm
theo dõi và tính toán các khoản lãi từ các khoản cho vay cá nhân, viết Phiếu thu,
cập nhật các báo Có tiền gửi ngân hàng về các khoản lãi trên tài khoản tiền gửi,
nhập vào phần mềm kế toán, phản ánh đầy đủ doanh thu. Hàng tháng, báo cáo
tình hình doanh thu tài chính lên Kế toán trưởng.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT
2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
6
KHOA K TON - HKTQD
Doanh thu cung cp dch v vn chuyn hng
Cng ging nh cỏc ngnh ngh kinh doanh dch v khỏc, vic hch toỏn
hch toỏn doanh thu ca Cụng ty c thc hin bt u t vic xỏc nh quỏ
trỡnh tiờu th v ghi cỏc chng t ban u
+ Đối khách hàng không thờng xuyên ( khách hàng lẻ) thanh toán ngay bàng
tiền mặt
Hình thức thanh toán ngay:
Phiếu nộp tiền
Bảng báo cáo doanh thu
Hoá đơn GTGT
Cụ thể nh: Ngày 01/03/2011, khách hàng gọi điện yêu cầu cung cấp dịch
vụ bao gồm các thông tin
Sau mi ln vn chuyn lỏi xe a li phiu yờu cu dch v cho nhõn viờn
iu phi, nhõn viờn tng hp hng ngy vo phiu xỏc nhn dch v.
Phiếu yêu cầu nhận dịch vụ
Ngày 01 tháng 03 năm 2011
STT
Số
xe
Mã
LX
Họ và tên
Loại
hàng hóa
Đ Đ
nhận
hàng

Đ Đ
giao
hàng
Doanh thu
1 30 1276
Lê công
Trình
Bánh kẹo
Minh
khai
Nguyễn
trãi
303.000
2 36 1037
Nguyễn v
ăn Hùng
Bàn ghế
Hà
Đông
Cầu giấy 291.000
3 49 1344 Trần quý Thiết bị Đội cấn Hà đông 117.000
7
Công ty TNHH vận tải
& du lịch Hoa Viêt
Phiếu yêu cầu dịch vụ
Đơn vị yêu cầu: Công ty
Địa chỉ :
Dịch vụ : vận chuyển hàng
Loại hàng hoá :
Thời gan ngày tháng năm 2011

Điêm xuất phát . đến
Giá phí : ( Đ)
Khách hàng Lái xe
KHOA K TON - HKTQD
Hiển

.
Tổng số 3.689000
Căn cứ phiếu xác nhận dịch vụ, lái xe nộp tiền vào công ty
Nhân viên điều phối nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng phiếu xác nhận
dịch vụ. Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt,
kế toán tiền mặt sau khi kiểm tra lại các thông tin thì lập phiếu thu trong
máy tính:
8
Công ty TNHHVận tải
& Du lịch Hoa Việt
số:
Phiếu nộp tiền vận chuyển
MNV:
Tên lái xe: Lê công Trình Xe: 30
Ngày Ngày 01/03/2011
Tổng số tiền nộp: 303.000
(Bằng chữ: Ba trăm linh ba nghìn đồng)
Lái xe Điều phối Kế toán
(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
Cụng ty TNHH vn ti
& Du lch Hoa Vit
PHIU THU TIN
Ngy thỏng nm 2011 S:
N:

Cú:
H tờn ngi np tin:
a ch:
Lý do thu:
S tin:
Vit bng ch:
Kốm theo: chng t gc
H Ni, ngy thỏng nm 2011
KHOA K TON - HKTQD
Khi khỏch hng cú nhu cu xut húa n GTGT nhõn viờn iu phi
chuyn thụng tin k toỏn vit.
Hoá đơn GTGT gồm có 3 liên:
Liên 1: màu tím, lu tại gốc
Liên 2: màu đỏ, giao cho khách hàng dùng để thanh toán
Liên 3: giao cho kế toán theo dõi tiêu thụ ghi sổ và theo dõi thanh toán
công nợ.
Khi viết hoá đơn kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung ghi trong hoá đơn nh:
- Ngày, tháng, năm.
- Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, mã số thuế.
- Họ tên ngời mua, địa chỉ, số tài khoản
- Hình thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng.
Đơn giá ghi trong hoá đơn là giá cha có thuế GTGT. Hoá đơn ghi rõ tiền
hàng, thuế xuất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán.
Cụ thể, ngày 03/03/2011 Công ty cung cấp dịch vụ cho công ty Tõn
Hng H ch hng ra bn ra gi i ngoi tnh. Kế toán lập hoá đơn GTGT.
hoá đơn (gtgt)
Liên 1(lu) Mẫu số: 01GTGT/003
Kí hiệu: HV/11
S Seri: 0000152
Đơn vị bán hàng: Cụng ty TNHH Vn ti v du lch Hoa Vit

Địa chỉ:
MST: 0101149623
Tên khách hàng: Cụng ty TNHH Tõn Hng H
Địa chỉ : S 10- H Xuõn Hng
Hỡnh thc:
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x2
Thanh toỏn cc vn
chuyn hng húa
862.000
Cộng tiền hàng: 862.000
86.200
9
KHOA K TON - HKTQD
Thu GTGT 10% Tin thuế GTGT :
Tổng cộng tiền thanh toán
948.200
Số tiền bằng chữ: Chớn trm, bn mi tỏm nghỡn, hai trm ng chn ./.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) ( ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
.
+ i vi khỏch hng cung cp dch vu theo hp ng
Trc tiờn khỏch hng ký hp ng cung cp dch v vn chuyn Cụng ty
t mó riờng cho tng khỏch hng ( theo th t hp ng)
- S ln vn chuyn trong thỏng ó c phũng kinh doanh, sp xp v
lờn lch t u thỏng.
- Ngoi lch sp xp theo thỏng, khỏch hng phỏt sinh tng s ln vn
chuyn, khỏch hng phi bỏo trc 5 ngy.
- Sau mi ln vn chuyn, lỏi xe v khỏch hang xỏc nhn vo phiu yờu
cu vn chuyn. sau ú lỏi xe chuyn v phũng, nhõn viờn iu phi

tng hp li cụng n theo s ln vn chuyn v chuyn sang phũng k
toỏn ghi s v lu tr.
Bng kờ n chi tit theo KH
Bng kờ n chi tit theo KH l bng kờ c lp bi phũng kinh
doanh, chi tit cho tng khỏch hng da trờn mu chung ca ton Cụng ty.
Bng kờ l cn c K toỏn doanh thu xut húa n giỏ tr gia tng cho
khỏch hng.
Vi d: ngy 15/03/2011 phỏt sinh dch v vn chuyn hng t TP . H Chớ
Minh n H Ni, khỏch hng l Cụng ty Sanyo HA SEAN VN, sau khi vn
chuyn khỏch hang xỏc nhn phiu yờu cu dch v
10
KHOA K TON - HKTQD

Lỏi xe cung cp phiu yờu cu dch v, tng hp bng kờ chi tit khỏch hng
nh sau:
11
Công ty TNHH vận tải
& du lịch Hoa Viêt
Phiếu yêu cầu dịch vụ
Đơn vị yêu cầu: Cụng ty Sanyo HA SEAN VN
Địa chỉ :Khu CN Biờn Ho 2 - ng Nai
Dịch vụ : vận chuyn hng
Loại hàng hoá: Vn chuyn t lnh
Thời gan ngày 15 tháng 03 năm 2011
Điêm xuất phát TP. H Chớ Minh n H Ni
S lng : 120 (chic)
Giá phí : 170.000 ( Đ)
Khách hàng Lái xe
KHOA K TON - HKTQD
Công ty TNHH Vận tải

Và du lịch Hoa Việt
Bảng kê chi tiết khách hàng
T ngy 01/03/2011 n 31/03/2011
Tên khách hàng: Cụng ty Sanyo HA SEAN VN
a ch: Khu CN Biờn Ho 2 - ng Nai
MST: 3600257517-1
Vn chuyn: T lnh
n v tớnh: VN
STT Ng y
S xe im i im n Th nh ti n
1 05/03/2011 590039
2 05/03/2011 590040
3 07/03/2011 590274

26 24/03/2010 592730
Cng bng
Lp ngy 03 thỏng 04 nm 2010
Ngi lp biu K toỏn Giỏm c
trung tõm
(Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn)
( Ngun: Phũng Ti chớnh-k toỏn Cụng ty TNHH Vn ti & du lch Hoa Vit )
Húa n GTGT
K toỏn doanh thu chu trỏch nhim i chiu, r soỏt v in Húa n
12
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
GTGT cho khách hàng theo số tổng cộng hoặc theo quy ước của hai bên, căn cứ
vào hóa đơn đã xuất, nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Nhân viên phòng kinh
doanh có nhiệm vụ gửi hóa đơn GTGT (Liên 2) cho KH và yêu cầu KH thanh
toán. Do đặc thù kinh doanh của Công ty, hóa đơn thường viết chậm một tháng.
Tuy nhiên, ngày tháng trên hóa đơn vẫn trùng với ngày phát sinh nghiệp vụ hoặc

trùng với ngày cuối tháng.
Hóa đơn GTGT do Kế toán doanh thu in từ mẫu hóa đơn của Công ty đăng
ký với Cục thuế, được lập thành 3 liên, trong đó: Liên 1 màu trắng (Lưu); Liên 2
màu đỏ (Giao khách hàng); Liên 3 màu vàng (Nội bộ). Trên hóa đơn bao gồm
các thông tin chính: Đơn vị; Địa chỉ; Hình thức thanh toán; Mã số thuế; Cộng
tiền hàng hóa dịch vụ (Giá cước chưa bao gồm thuế); Thuế suất thuế GTGT;
Tiền thuế GTGT; Tổng cộng tiền thanh toán.
13
KHOA K TON - HKTQD
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Liên 1: Lu

Công ty TNHH vận tải và DL Hoa Việt
Địa chỉ MST:
đơn vi : Cụng ty Sanyo HA SEAN VN
Địa chỉ : Khu CN Biờn Ho 2 - ng Nai
Hình thức thanh toán : C/K MST: 3600257517-1
Hàng hóa Số lợng Đơn giá Thành tiền
Chi phí vận chuyển T3/2011
120 170.000
20.400.000
T ng tin hng (1):
20.400.000
Thuờ GTGT (2):
2.040.000
Tng thanh toỏn (1+2):
22.440.000
Số tiền bằng chữ: Hai m i hai triu, bn trm bn mi nghỡn ng chn
Ng y 31 tháng 03 năm 2011
Ngời mua hàng Ngời bán hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,
đóng dấu)
(Nguồn công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt)
2.1.2. K toỏn chi tit doanh thu bỏn hng v cung cp dch v
Ti khon s dng
Ni dung phn ỏnh ca ti khon 511.
Ti khon ny dựng phn ỏnh doanh thu cung cp dch v trong mt
k k toỏn:
Dch v: thc hin cụng vic ó tho thun theo hp ng ( vn chuyn hng
hoỏ theo giỏ, tuyn ng, loi hng hoỏ ó c ký kt)
Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v l ton b s tin thu c hoc s
thu c t cỏc giao dch v nghip v phỏt sinh doanh thu nh vn chuyn,
cung cp dch v cho khỏch hng bao gm c cỏc khon ph thu v phớ thu
thờm ngoi giỏ bỏn (nu cú).
Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v thun m doanh nghip thc
hin trong k k toỏn cú th thp hn doanh thu bỏn hng v cung cp dch v
14
Mẫu sô: 01GTKT/3
Ký hiệu: HV
Seri: 0000021
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
ghi nhân ban đầu do các nguyên nhân: doanh nghiệp chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không
đảm bảo quy cách phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp
phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp các dịch vụ thực tế
mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:
- Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản
ánh doanh thu của khối lượng dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã tiêu

thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.
- Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp
được thực hiện theo nguyên tắc sau:
+ Đối với dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế
GTGT.
+ Trường hợp dịch vụ theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh
nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào
doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả
chậm với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận.
Khi thực giao hàng cho người mua sẽ hạch toán vào tài khoản 511 về
giá trị hàng đã giao, đã thu trước tiền bán hàng, phù hợp với các điều kiện ghi
nhận doanh thu.
 Kết cấu tài khoản 511
Bên nợ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “xác định kết quả
kinh doanh”
Bên có.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ.
15
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và được chia thành 2 tài khoản cấp II.
Công ty sử dụng các tài khoản:
TK 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”,
TK 5111 “doanh thu vận chuyển”
TK 5112 “doanh thu cho thuê kho”
TK 5115 “ doanh thu khác”
Hạch toán đối ứng tài khoản doanh thu là các tài khoản liên quan:
- TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”.
- TK 136 “Phải thu nội bộ vận chuyển công nợ”.

Sổ chi tiết
Kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ kế toán bán hàng và cung cấp dịch
vụ (hóa đơn GTGT) để ghi nhận vào sổ chi tiết các tài khoản có liên quan tới
việc xác định và quản lý doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; bao gồm
các TK 511, 111, 112
sổ chi tiết theo dõi TK 131, sổ chi tiết bán hàng, 136
Sổ chi tiết thanh toán với người mua theo dõi TK 131 - "Phải thu của
khách hàng"
Sổ chi tiết theo dõi TK 511 - "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ"
Từ các chứng từ gốc, kế toán doanh thu tiến hành định khoản và nhập các
thông tin vào phần mềm kế toán, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ
chi tiết TK và các sổ khác có liên quan.
Trong tháng 03/2011, Công ty phát sinh “ doanh thu chung cấp vận
chuyển”
Sổ kế toán được mở chi tiết cho từng niên độ kế toán theo mẫu quy định của
Bộ Tài chính, tuy nhiên có một số mẫu sổ kế toán chi tiết cửa hàng tự mở theo
quy định của Công ty cho phù hợp với đặc điểm, quy mô kinh doanh nhằm
cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời, có hệ thống các thông tin có liên quan
đến tình hình tiêu thụ hàng hoá cho ban lãnh đạo cửa hàng. Việc ghi sổ kế
16
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
toán do kế toán trưởng phân công cho từng bộ phận phụ trách khác nhau, căn
cứ ghi sổ là các chứng từ gốc, các bảng kê chi tiết có liên quan.
Ta lấy ví dụ với khách hang ký hợp đồng công ty: khi khách hàng ký
hợp đồng công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển kinh doanh tiến hành kiểm tra
số lượng xe, lịch vận chuyển. Khi phát sinh vận chuyển hoàn tất khách hang
xác nhận phiếu cung cấp dịch vụ, Phiếu này được lập làm 3 liên, phòng kinh
doanh giữ 1 liên gốc làm căn cứ theo dõi dịch vụ, còn hai liên làm căn cứ để
phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên
tương ứng với hoá đơn bán hàng.

Hoá đơn thuế GTGT 0000021 số ngày 25/03/2011 công ty xuất cho đơn
vị thuê vận chuyển là công ty Sanyo HA SEAN VN số tiền 20.400.000 (đ)
chưa thuế, tổng giá trị thanh toán có thuế 22.440.000 (đ)
Kế toán định khoản như sau:
- Nợ TK 131 : 20.400.000
Có TK 511 : 2.040.000
Có TK 3331 : 22.440.000
Sau đó kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 chi tiết cho khách hàng.
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG TK 131
TK 131: Công ty Sanyo HA ASEAN VN
17
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
Loại tiền: VNĐ
Đơn vị tính: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn
giải
TK
đối
ứng
Thời
hạn
được
chiết
khấu
Số phát sinh Số dư
Số hiệu

Ngày,
tháng
Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 5
25/03/201
1
000002
1
25/03/201
1
Cước
vận
chuyển
T3/2011
511,
333
1
22.440.00
0
22.440.00
0
Người ghi sổ Ngày 25 tháng 03 năm
2011
(ký, họ tên) Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
18