Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trung tâm giáo dục thường xuyên huyện Krông Năng

GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới của đất nước, chính sách
về chế độ tài chính, kế toán không ngừng được đổi mới và hoàn thiện để phù
hợp với tình hình phát triển kinh tế trong nước và hợp tác, hội nhập quốc tế.
Xét trên khía cạnh nghề nghiệp thì kế toán được xác đònh là công việc tính
toán và ghi chép bằng con số mọi hoạt động kinh tế tài chính phát sinh tại một
tổ chức nhất đònh để cung cấp thông tin đầy đủ, kòp thời trung thực và hợp lý về
tài sản, tiền lương và kết quả hoạt động kinh tế tại đơn vò đó.
Trong quá trình hoạt động của đơn vò tài chính, sự nghiệp mỗi đơn vò có
một phương pháp quản lý vốn cũng như kinh phí được Nhà nước cấp hoàn toàn
khác nhau, đơn vò hành chính sự nghiệp không chỉ có quan hệ với ngân sách mà
còn có quan hệ chặt chẽ với hoạt động của các tổ chức, đơn vò khác trong nền
kinh tế, và quan hệ bên trong nội bộ đơn vò nhằm thực hiện nhiệm vụ kinh tế,
chính trò xã hội được giao. Do đó trong công tác quản lý các đơn vò HCSN nhất
thiết phải sử dụng công cụ kế toán để phản ánh và giám sát chặt chẽ vật tư, tiền
vốn từ khâu lập dự toán đến khâu thanh quyết toán.
Tiền lương là một trong những đòn bẩy quan trọng, là phần cung cấp xã
hội. Tiền lương được quy đònh đúng đắn và được xác đònh đúng mức là yếu tố
kích thích tinh thần bù đắp cho sức lao động đã hao phí để cho người lao động có
điều kiện cần thiết để sinh sống, sinh hoạt, tái sản xuất để phát triển mọi mặt
vật chất và tinh thần trong đời sống gia đình và xã hội. Đặc biệt trong nền kinh
tế hiện nay, các đơn vò hành chính sự nghiệp cũng như các doanh nghiệp cần
phải hoàn thiện hơn công tác quản lý tiền lương của mình nhằm đạt kết quả cao.
Vì vậy công tác tổ chức tiền lương càng trở nên quan trọng hơn trong giai đoạn
hiện nay.
Trên cơ sở kiến thức đã được tiếp thu tại trường cùng với thời gian đi sâu
nghiên cứu tại đơn vò thực tập, em nhận thấy sự cần thiết phải chọn cho mình
một chuyên đề. Do vậy em đã chọn chuyên đề “ Hạch toán tiền lương và các
khoản trích theo lương” tại TT GDTX Huyện Krông Năng. Vì điều kiện kiến
thức, thời gian có hạn và kinh nghiệm không nhiều nên em không tránh khỏi

những thiếu sót cho chuyên đề. Kính mong thầy cô và các cô chú tại TT GDTX
Huyện Krông Năng góp ý để em học hỏi thêm nhằm hoàn thiện kiến thức của
mình và hoàn thiện tốt đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn!.
Trang: 1
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
PHẦN I
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRUNG TÂM GIÁO DỤC THƯỜNG XUYÊN
HUYỆN KRÔNG NĂNG – QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
I. Sự hình thành và phát triển của Trung tâm GDTX - Huyện Krông
Năng.
a. Sự hình thành và phát triển
+ Trung Tâm Giáo Dục Thường Xuyên Huyện Krông Năng được chính
thức xây dựng và thành lập vào ngày 25 tháng 08 năm 1997 theo quyết đònh của
UBND Tỉnh Đăk Lăk.
+ Trung Tâm GDTX – Huyện Krông Năng trực thuộc sở GD – ĐT Tỉnh
Đăk Lăk dưới sự chỉ đạo trực tiếp của sở, đồng thời chòu sự quản lý hành chính
của Nhà nước và UBND Huyện Krông Năng.
+ Trung Tâm GDTX Huyện Krông Năng là cơ quan còn rất trẻ, ban đầu
mọi hoạt động đều nhờ sự hỗ trợ tận tình của sở GD – ĐT Tỉnh Đăk Lăk và lãnh
đạo các ban nghành trong huyện, khó khăn chồng chất khó khăn.
+ Về cơ sở vật chất phòng học và phòng làm việc chưa được khang trang,
hiện tại vẫn trên cơ sở vừa hoạt động vừa xây dựng, cũng như trang thiết bò văn
phòng và giảng dạy còn rất eo hẹp. Song với sự nỗ lực không mệt mỏi, TT đã
xây dựng cơ cấu làm việc một cách khá hợp lý từ cơ sở vật chất phòng học, hội
trường rất gọn gàng sạch đẹp . Tạo nên một không khí làm việc khẩn trương và
sôi động, đồng thời cùng với một đội ngũ cán bộ có năng lực đoàn kết, nhiệt tình
trong mọi công tác, mọi hoạt động. Đến nay sau chặng đường 7 năm hoạt động
kể từ ngày thành lập cơ sở vật chất của Trung tâm đã tạm ổn đònh có khả năng
phục vụ nhiệm vụ đào tạo bồi dưỡng với quy mô tương đối, tất cả mọi nỗ lực

phấn đấu đã hình thành diện mạo của một đội ngũ lớn mạnh, đầy tự tin để sẵn
sàng bước sang chặng đường mới của chặng đường ở tầm cao hơn , đưaTrung
tâm vững mạnh ngang tầm trong đội ngũ những Trung tâm của Tỉnh.
b. Tình hình họat động :
Trung Tâm có một tổ hướng nghiệp dạy nghề gồm 20 người:
Trong đó: - 06 ĐHSP Kỹ Thuật
- 02 CĐSP Kỹ Thuật
- 06 CN Kỹ Thuật
- 06 Thợ lành nghề
Trang: 2
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
+ Cùng với đội ngũ số GV trong biên chế, Trung tâm còn hợp đồng thêm
một số GV để dạy nghề, Trung tâm đã mở nhiều lớp học tạo điều kiện cho các
cán bộ cơ sở nâng cao trình độ nghiệp vụ, tạo điều kiện cho một số học sinh
người kinh và người dân tộc thiểu số hoàn thành tốt nghiệp THCS hệ bổ túc,
chuẩn hoá đội ngũ giáo viên mầm non, tiểu học ở các trường trong huyện đồng
thời Trung tâm GDTX cùng với các trường THCS và THPT hướng nghiệp dạy
nghề cho các em vừa học văn hoá vừa học nghề, đó là những họat động chính
của Trung tâm.
II. Chức năng, nhiệm vụ và các mối quan hệ hữu quan của Trung Tâm.
a. Chức năng :
+ Trung Tâm GDTX Huyện Krông Năng hoạt động theo quy chế cấp
huyện, là một đơn vò sự nghiệp có thu, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghóa
vụ dân sự theo luật đònh, được sử dụng khuôn dấu riêng, có tài sản và được mở
tài khoản để giao dòch trong nghiệp vụ chuyên môn giao dòch.
b. Nhiệm vụ :
+ Căn cứ quy chế hoạt động của Trung tâm GDTX và tình hình thực tế
đòa phương mà Trung tâm thực hiện các chức năng cũng như nhòêm vụ chính là
dạy : bổ túc văn hoá, phổ cập giáo dục, dạy nghề phổ thông, chuẩn hoá sư
phạm, mở các lớp tin học, ngoại ngữ Mỗi nhiệm vụ đều có tính đa dạng và

phức tạp, phải nói giáo dục thường xuyên là một mô hình khá mới lạ, chính vì
vậy để hoạt động này đúng quỹ đạo và có hiệu quả là cả một vấn đề hết sức
khó khăn.
+ Ngoài ra Trung tâm còn mở các lớp học ngắn hạn khác , có số lượng
học viên tương đối đông: Lớp thi bằng lái xe Môtô hạng A1, lớp học tiếng Êđê.
Để Trung tâm tồn tại và phát triển ngoài chức năng và nhiệm vụ chính giảng
dạy Trung tâm còn thực hiện nhiệm vụ không nhỏ là chất lượng giáo dục, thể
hiện ở hai mặt: Đối tượng tuyển sinh và kết quả học tập rèn luyện, đây cũng là
vấn đề mà Trung tâm đặt ra hàng đầu, là lý do chính yếu tiết thực để sự nghiệp
đào tạo của Trung tâm luôn sôi nổi khẩn trương ngày một phát triển khả quan,
góp phần không nhỏ cho s nghiệp giáo dục nâng cao dân trí, bồi dưỡng nhân
lực cho huyện nhà.
c. Mối quan hệ hữu quan.
- Trung Tâm GD Huyện Krông Năng trực thuộc sở GD&ĐT Tỉnh Đăk
Lăk.
- Thông qua cơ quan tài chính huyện.
- Kho Bạc huyện Krông Năng.
Trang: 3
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
III. Tổ chức bộ máy hoạt động và chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.
a. Tổ chức bộ máy hoạt động
b. Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
• Phòng lãnh đạo:
- Phụ trách chung cho quyền quyết đònh điều hành nọi hoạt động của TT
theo kế hoạch chính sách pháp luật của Nhà nước, chòu trách nhiệm với tập thể.
Trực tiếp phụ trách về công tác tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức cán bộ công
tác tài chính kế toán và các nghiệp vụ khác.
- Có trách nhiệm phân bổ kinh phí , kiểm tra giám sát chi tiêu.
- Quản lý toàn bộ về mọi hoạt động chuyên môn nghiệp vụ, tài chính của
cơ quan.

- Tổ chức cộng tác lập, xét duyệt, phân tích kiểm tra, báo cáo quá trình
trước khi gửi lên cấp trên và cơ quan tài chính đồng cấp.
Trang: 4
CÔNG ĐOÀN LÃNH ĐẠO C/Đ CƠ SỞ
TỔ GIÁO VỤ TỔ HNDN TỔ HÀNH CHÍNH
TỔNG SỐ:09
BIÊN CHẾ:03
HP ĐỒNG: 05
ĐẠI HỌC:09
CAO ĐẲNG: 1
TỔNG SỐ:03
BIÊN CHẾ:03
TRONG ĐÓ
TRUNG CẤP:02
LĐPT: 01
TỔNG SỐ:20
BIÊN CHẾ:03
HP ĐỒNG:16
TRONG ĐÓ
ĐHSPKT:06
CĐSPKT:02
CNKT: 06
TH LN: 06
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
• Công đoàn :
- Công đoàn chăm lo bảo vệ lợi ích chính đáng hợp pháp của CNVC và
lao động ở đơn vò.
- Công đoàn tổ chức các phong trào thi đua trong CNVC và lao động ở
đơn vò, nhằm tạo động lực thúc đẩy mọi người trong lao động có kỷ luật, có tinh
thần trách nhiệm và đạt hiệu quả cao

- Kiểm tra giám sát việc thực hiện chế độ, chính sách của Nhà nước về
lao động liên quan đến quyền và nghóa vụ, lợi ích của người lao động ở đơn vò.
• Tổ giáo vụ:
- Chiụ trách nhiệm về kế hoạch, chương trình giảng dạy theo quy chế hiện
hành của Bộ GD và giảng dạy.
- Chòu trách nhiệm về việc quản lý hồ sơ, văn bản, công văn, chỉ thò của
đơn vò.
- Chòu trách nhiệm về phân công, công tác giảng dạy trong Trung tâm
• Tổ chức hành chính:
- Quản lý tài chính của đơn vò, lập dự toán thanh toán theo đònh kỳ.
- Cung cấp thông tin kòp thời cho Giám đốc và các phòng ban về tình
hình biến động tài sản và tình hình tài chính của Trung tâm
- Hướng dẫn cho các bộ phận về việc thiết lập chứng từ ban đầu và việc
luân chuyển chứng từ trong đơn vò cho phù hợp với đặc thù của mỗi bộ phận và
quy đònh chung của Nhà nước.
- Phân tích hoạt động từng tháng, quý sau đó báo cáo cho GĐ để thuận
lợi cho việc lãnh đạo chung cho toàn bộ đơn vò
- Thực hiện mọi thủ tục cấp phát kinh tế.
- Quản lý tài sản của đơn vò.
IV. Tổ chức kế toán và hình thức kế toán.
a. Tổ chức công việc kế toán.
Phòng kế toán của đơn vò có hai người vì vậy nên các nhân viên trong
phòng phải kiêm nhiều việc khác nhau
• Kế toán trưởng:
- Chòu trách nhiệm trước BGĐ và pháp luật Nhà nước về quản lý tài
chính.
Tổng hợp kế hoạch thu chi quyết toán tài chính năm của cơ quan được thực hiện
qua quá trình sau:
Trang: 5
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương

- Thu thập, phản ánh xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí
được cấp hoặc hỗ trợ nguồn kinh phí được hình thành và tình hình sử dụng các
khoản thu của Trung tâm
- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp nhận dự toán thu chi, tình
hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tài chính và các tiêu chuẩn đònh mức của
Nhà nước thông qua sở Giáo dục và Đào tạo tỉnh Đăk Lăk.
- Kiểm tra việc quản lý sử dụng vật tư tài sản công ở đơn vò.
- Kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán và các chế độ chính
sách của Nhà nước
- Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho cơ quan cấp trên và cơ
quan tài chính đồng cấp.
- Cung cấp những thông tin về tài liệu cần thiết phục vụ cho công việc
xây dựng dự toán, xây dựng các đònh mức chỉ tiêu.
- Phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn, quỹ
của cơ quan thủ quỹ.
- Là người quản lý tiền mặt của đơn vò được Giám đốc ra quyết đònh
phân công, phân nhiệm vụ trực tiếp cho thủ quỹ.
- Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt của đơn vò theo đúng chính sách chế độ quản lý
tài chính để đảm bảo an toàn tiền mặt trong đơn vò – thủ quỹ sau một ngày thu
– chi tiền mặt phải cùng với kế toán vốn bằng tiền kiểm kê tiền mặt tại quỹ,
sau đó lập các báo cáo quỹ tiền mặt. Trường hợp có tiền thừa thiếu trong quỹ
tiền mặt thì phải lập biên bản và tìm nguyên nhân đề xuất cách giải quyết.
- Khi thủ quỹ bận việc riêng: Ốm đau, thai sản, được nghỉ theo chế độ thì phải
báo cáo với Giám đốc, để Gíam đốc thay thế, không được tự tiện chuyển nhiệm
vụ cho người khác khi Giám đốc chưa có quyết đònh.
b. Tổ chức bộ máy kế toán.
+ Trung Tâm GDTX Huyện Krông Năng không có cấp dưới và chòu sự
chỉ đạo trực tiếp của sở Giáo dục và Đào tạo Daklăk. Vì vậy nhiệm vụ của kế
toán Trung tâm là nhiệm vụ cấp I và cấp II.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN
Trang: 6
THỦ QUỸ
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
. Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vò:
+ Trung Tâm GDTX với chức năng giảng dạy và có quy mô không lớn vì
vậy mà Trung tâm áp dụng hình thức áp dụng hình thức hạch toán kế toán
“Chứng từ ghi sổ’’.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi hàng tháng
Đối chiếu - Kiểm tra
+ Trung Tâm GDTX Huyện Krông Năng là cơ quan không có đơn vò cấp
dưới vì vậy mối quan hệ của kế toán bao gồm tất cả các phòng ban.
+ Lãnh đạo
+ Giáo vụ
+ Công đoàn
+ Hành chính
+ Bảo vệ
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN
Trang: 7
KẾ TOÁN TRƯỞNG
BẢO VỆ
KẾ TOÁN
TỔNG HP
- Lập báo cáo
tài chính
KẾ
TOÁN
- Chi

hoạt
động
KẾ TOÁN
- Vốn bằng tiền
- Nguồn KP
- Các khoản thu
KẾ TOÁN
-Thanh toán
- Vật tư
- Tài sản
CHỨNG TỪ GỐC
BẢNG TỔNG
HP CHỨNG
TỪ GỐC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ-THẺ KẾ
TOÁN CHI
TIẾT
SỔ ĐĂNG KÝ
CHỨNG
TỪ GHI
SỔ CÁI
BẢNG CÂN ĐỐI
PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
BẢNG TỔNG HP
CHI TIẾT
GIÁM ĐỐC
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương

* Cơ sở ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
+ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ’’ là việc ghi sổ
kế toán tổng hợp được căn cứ trực tiếp vào các “Chứng từ ghi sổ’’ sau đó đơn
vò phân loại hệ thống hoá và xác đònh nội dunh kinh tế của các họat động kinh
tế tài chính phát sinh tại đơn vò.
+ Chứng từ ghi sổ chia làm hai quá trình:
- Ghi theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
trên sổ cái.
- Ghi theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính
trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
+ Các loại sổ kế toán:- Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái
- Các sổ thẻ kế toán chi tiết
• Trình tự – Nội dung ghi sổ:
Hiện nay đơn vò áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ’’ được thực
hiện trên máy tính
+ Hàng ngày:
- Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc,
kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ sau đó được dùng để ghi vào sổ cái, các chứng từ gốc sau khi
làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết
có liên quan.
+ Cuối tháng :
- Kế toán phải khoá sổ tính ra số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính
phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ,
Trang: 8
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
tổng số phát sinh có và số dư từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ lập các

bảng cân đối phát sinh.
- Cộng các sổ và thẻ kế toán chi tiết, đối với các tài khoản có nhiều chi
tiết thì căn cứ vào kết quả cộng sổ để lập bảng tổng hợp chi tiết lấy kết quả đối
chiếu với sổ cái của tài khoản đó.
- Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng
số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng
nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên bảng cân đối chứng từ ghi sổ. Tổng số
dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng
nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng số dư
tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết
+ Sau khi đối chiếu thấy khớp đúng, kế toán căn cứ vào bảng cân đối tài khoản
và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính theo quy đònh.
Trang: 9
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
PHẦN HAI
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TÀI CHÍNH KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM
GIÁO DỤC THƯỜNG XUYÊN HUYỆN KRÔNG NĂNG
I/ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN
Theo nội dung công văn ban hành được qui đònh cho các đơn vò Hành
chính sự nghiệp ở các khu vực là khác nhau, đơn vò hành chính sự nghiệp ở mỗi
nơi đồng bằng, trung du. Giữa đồng bằng và trung du có các hoạt động khác
nhau, vì vậy Bộ Tài Chính ra quyết đònh số 3327/TC - NSNN (15/02/1995) qui
đònh về việc cấp hạn mức kinh phí cho các đơn vò theo từng vùng khác nhau.
1.Căn cứ lập dự toán
-Khi lập dự toán năm kế hoạch của đơn vò TTGDTX-KrôngNăng dựa vào
những căn cứ sau:
- Phương hướng, nhiệm vụ hoạt động giáo dục của trung tâm trong năm
- Các chỉ tiêu, nhiệm vụ cụ thể của trung tâm: Số biên chế, hợp đồng, hợp
đồng theo tiết, số tiết, số lớp, số học sinh và các hoạt động khác của đơn vò
- Các chế độ tiêu chuẩn, đònh mức chi tiêu của Nhà nước theo qui đònh hiện

hành trực tiếp là số hạn mức kinh phí hàng năm làm cơ sở
- Các yếu tố khách quan tác động đến các chi tiêu của trung tâm
- Cựa vào tình hình thực hiện năm báo cáo
2.Trình tự và phương pháp lập dự toán
Dựa vào tình hình ước thực hiện năm báo cáo ta thấy đơn vò sử dụng
nguồn thu và nguồn ngân sách cấp một cách hợp lý được thể hiện trên dự toán
thu chi năm báo cáo ước thực hiện. Dựa vào đó đơn vò đãù phát huy khả năng ưu
Trang: 10
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
điểm và hạn chế nhược điểm. Trung tâm đang tiếp tục phát huy ưu điểm về tình
hình công tác thực hiện sự nghiệp và quản lý tài chính của đơn vò năm kế
hoạch, đồng thời cố gắng hơn góp phần giảm nguồn ngân sách cho Nhà nước,
đồng thời xây dựng Trung tâm ngày càng lớn mạnh thêm
+ Kế toán đơn vò xác đònh chỉ tiêu lao động trong năm kế hoạch dựa vào chỉ
tiêu lao động năm báo cáo ước thực hiện
*Số chỉ tiêu lao động biên chế
- Năm báo cáo ước thực hiện: 11 người
- Năm kế hoạch: 11 người
* Số lao động hợp đồng
- Năm báo cáo ước thực hiện: 06 người
- Năm kế hoạch: 04 người
* Số lao động hợp đồng theo tiết
- Năm báo cáo ước thực hiện: 18 người
- Năm kế hoạch: 20 người
+ Trong đó mức phụ cấp được hưởng của các chỉ tiêu lao động
* Phụ cấp chức vụ
- Năm báo cáo ước thực hiện: 05 người
- Năm kế hoạch: 05 người
* Phụ cấp khu vực
- Năm báo cáo ước thực hiện: 12 người

- Năm kế hoạch: 12 người
* Phụ cấp đặc biệt nghành
- Năm báo cáo ước thực hiện: 15 người
- Năm kế hoạch: 15 người
+ Kế toán đơn vò thực hiện kế toán dự toán:
Khi tính dự toán này kế toán của đơn vò dựa vào các chỉ tiêu lao động
của đơn vò, chế độ tiêu chuẩn của Nhà nước quy đònh và trên cơ sở hoạt động
chi tiêu thực tế của đơn vò năm trước đồng thời những khoản chi ngoài quy đònh
của Nhà nước thì đơn vò tự xây dựng kết hợp với nghành và cơ quan tài chính,
các yếu tố khách quan khác, kế toán đơn vò đã tính toán dự toán trên tinh thần
tiết kiệm, hợp lý và hiệu quả
Sau khi tính toán xong kế toán đơn vò lập dự toán thu chi năm ngân sách theo
mẫu biểu 04, phụ lục 02

Trang: 11
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
Sở GD & ĐT Đăk Lăk Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghóa Việt Nam
TTGDTX Krông năng Độc lập -Tự do - Hạnh phúc
Biểu 04 phụ lục 02
DỰ TOÁN THU HỌC PHÍ NĂM 2003
TK: 94408002
Đơn vò tính: 1000 đ
Mục
Tiểu
mục
Nội dung Số tiền
034
101
109
110

112
113
117
01
A/ PHẦN THU
Thu học phí
Học phí dạy nghề: 1500 HS x 45000đ x 9 tháng
Học phí bổ túc: 90 HS x 68000đ x 13 tháng
Học phí lớp TH-NN: 100 HS x 300000đ
Học phí lớp chuẩn hóa mầm non: 86 HV x 330000đ
B/PHẦN CHI
Chi lương và phụ cấp lương: 60%
Chi dòch vụ công cộng: 02%
Chi cung ứng văn phòng: 0,3%
Chi hội nghò: 0,2%
Chi công tác phí: 0,3%
Chi sữa chữa thường xuyên TSCĐ: 0,5%
205.440
607.50000
79.500
30.000
28.380
205.440
123.264
4.109
6.163
4.109
6.163
10.272
Trang: 12

GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
119
134
145
Chi phục vụ chuyên môn: 10%
Chi mua sắm TSCĐ: 0,5%
Chi khác:10%
20.544
10.272
20.544
Số tiền viết bằng chữ:
Tổng thu: ( Hai trăm linh năm triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng y)
Tổng chi: ( Hai trăm linh năm triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng y)

Duyệt của sở Krông năng, ngày tháng năm
Kế Toán Trưởng Phòng Giám Đốc Thủ trưởng đơn vò
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
• Kế hoạch lập dự toán của cơ quan 2003
- Các chỉ tiêu lao động
+số lao động bình quân: 15 người
Trong đó: + Biên chế: 11 người (với tổng hệ số 20,5)
+ Hợp đồng: 04 người (với tổng hệ số 5,73)
+ Số lớp học: 07 lớp
+Về chi ngân sách

Đơn vò tính:1000
đ
Tiền lương và phụ cấp Dự toán năm kế hoạch Số tiền
Lương ngạch bậc
Lương hợp đồng

Phụ cấp chức vụ
Phụ cấp khu vực
Phụ cấp đặc biệt nghành
11 người =(20,5 x290.000 x12 tháng)
04 người =(5,73 x290.000 x 12 tháng)
05 người =(1,5 x 290.000 x 12 tháng)
12 người =(0,5 x 290.000)
(15,64 x 290.000 + 189.000) x 40% x 12
tháng)
69.948
19.940
52.200
1.450
18.948
+Tiền công ( Lương hợp đồng theo tiết )
-07 lớp: 6800 tiết x 10.000
đ
/tiết
+Chi phúc lợi tập thể
- Tiền tàu xe nghỉ phép:
Cho 05 người: 200.000
đ
/ người
Chi khác: 2.481.000
đ

Trang: 13
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
• Các khoản đóng góp BHXH, BHYT và KPCĐ theo chế độ hiện hành
+Thanh toán dòch vụ công cộng

Thanh toán tiền điện: 250.000
đ
/tháng
Thanh toán tiền nhiên liệu : 510 lít (đơn giá 6000
đ
/ lít)
+Vật tư văn phòng
Văn phòng phẩm:5000.000
đ
/ năm
Mua sắm dụng cụ văn phòng:1500.000
đ
/năm
+Thông tin tuyên truyền liên lạc
Cước phí điện thoại: 400.000
đ
/năm
Sách báo tạp chí thư viện: 3500.000
đ
/năm
+Thanh toán công tác phí
- Tiền tàu xe trong tỉnh
Tàu xe: 250.000
đ
/ tháng
Lưu trú: 270.000
đ
/ tháng
Tiền thuê phòng ngủ:100.000
đ

/tháng
Chi khác:1720.000
đ
/ năm
+Chi thuê mướn
Thuê phương tiện vận chuyển:12chuyến x250.000
đ
/chuyến
+Sữa chữa thường xuyên TSCĐ
Nhà cửa: 60.000.000
đ
/năm
+Chi phí dòch vụ ngành
Sách tài liệu tham khảo: 6.100.000
đ
/năm
Chi khác: 30.600.000
đ
/năm
+Chi khác:
Chi kỷ niệm ngày lễ lớn: 4000.000
đ
/năm
Các khoản chi khác: 6000.000đ
đ
/năm
• Dựa vào hoạch toán kế toán đơn vò thiết lập dự toán chi ngân sách năm:
Trang: 14
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
Sở GD&ĐT Đăk Lăk Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghóa Việt Nam

TTGDTX- Krông Năng Đôïc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc
 
Chương 022B - Loại 14 -Khoản 05
TỔNG HP DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH 2003
ĐVT:1000
đ
L K M NỘI DUNG
Tổng
NS
Qúy I Qúy II
Qúy
III
Qúy IV
Trang: 15
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
1
4
0
5
100
101
102
105
106
109
110
111
113
114
117

118
119
134

Tiền lương
Tiền công
Phụ cấp lương
Trong đó phụ cấp ưu
đãi
Phúc lợi tập thể
Các khoản đóng góp
Trong đó: - 15%
BHXH
- 2%
KPCĐ
- 2%
BHYT
Dòch vụ công cộng
Vật tư văn phòng
Thông tin liên lạc
Công tác phí
Chi phí thuê mướn
Sữa chữa TX TSCĐ
Sữa chữa lớn TSCĐ
Chi phí nghiệp vụ CM
Chi khác
66.20
1
68.00
0

21.71
3
16.67
3
3.481
13.53
6
10.68
6
1.425
1.425
5.550
6.373
8.600
16.60
0
12.00
0
21.20
0
60.04
6
36.70
0
10.00
0
20.20
1
24.00
0

8.713
3.481
4.500
1.500
2.000
2.150
6.600
6.000
18.00
0
60.04
6
20.70
0
4.000
17.000
24.000
5.000
1.500
2.550
2.000
2.150
4.000
6.000
3.200
10.000
2.000
17.000
6.000
5.000

2.500
1.500
2.373
2.150
2.000
6.000
1.500
12.000
14.000
3.000
5.036
2.150
4.000
2.500
Tổng cộng
350.000 181.891 79.400 46.023 42.686
Số tiền tổng cộng viết bằng chư :( Ba trăm năm mươi triệu đồng y )
Ngày tháng năm
Duyệt của sở GD&ĐT
KT TPKHTC Giám đốc KT Thủ trưởng đơn vò
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Trang: 16
GVHD: Nguyễn Đức Cần Đề tài: Kế toán tiền lương & các khoản trích theo lương
Trang: 17