Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần truyền thông Đại Dương

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
MỤC LỤC
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
BTC Bộ tài chính
QĐ Quyết định
BHXH Bảo hiểm xã hội
BHYT Bảo hiểm y tế
BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
KPCĐ Kinh phí công đoàn
KTT Kế toán trưởng
KTV Kế toán viên
TQ Thủ quỹ
CNCT Chủ nhiệm chương trình
TPBT Trưởng phòng biên tập
BTV Biên tập viên
TPKD Trưởng phòng kinh doanh
NVKD Nhân viên kinh doanh
LĐTL Lao động tiền lương
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
I. BẢNG
Bảng 1.1: Thống kê về lao động của công ty cổ phần truyền thông Đại Dương Error:
Reference source not found
Bảng 1.2: Quy định về tiền lương khoán cho cán bộ công nhân viên theo chức
danh của Công ty (áp dụng từ quý III năm 2011). .Error: Reference source not found
Bảng 2.1. Bảng chấm công Error: Reference source not found
Bảng 2.2. Bảng thanh toán lương Error: Reference source not found

Bảng 2.3: Bảng thanh toán tiền lương Error: Reference source not found
Bảng 2.4. Bảng thanh toán lương Error: Reference source not found
Bảng 2.5. Bảng thanh toán lương Error: Reference source not found
Bảng 2.6. Bảng thanh toán lương Error: Reference source not found
Bảng 2.7. Bảng phân bổ tiền lương Error: Reference source not found
Bảng 2.8 .Bảng thanh toán BHXH, BHYT Error: Reference source not found
Bảng 2.9 .Bảng thanh toán BHXH, BHYT Error: Reference source not found
III. BIỂU
Biểu 2.1. Ủy nhiệm chi Error: Reference source not found
Biểu 2.2. Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found
Biểu 2.3. Sổ cái tài khoản 334 Error: Reference source not found
Biểu 2.4. Sổ nhật ký chung Error: Reference source not found
Biểu 2.5. Sổ cái tài khoản 338 Error: Reference source not found
III. SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức của công ty cổ phần truyền thông Error: Reference
source not found
Đại Dương Error: Reference source not found
Sơ đồ 2.1; Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký
chung Error: Reference source not found
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nhiều năm qua Nhà nước luôn cố gắng cải cách các chính sách
tiền lương nhằm đáp ứng nhu cầu của xã hội và phù hợp với nền kinh tế thị
trường. Tuy nhiên trong nền kinh tế thị trường vô cùng khó khăn hiện nay,
phần lớn các doanh nghiệp, tổ chức đang phải đương đầu với khủng hoảng và
lạm phát, còn người lao động thì đang lao đao với tình hình cuộc sống hiện
tại, lương không đủ chi trả các khoản phát sinh, vì thế vấn đề tiền lương đang
là mối quan tâm hàng đầu của mỗi người lao động nói chung và các doanh
nghiệp nhà nước nói riêng. Lương và các chế độ xã hội, phúc lợi chính là

động lực kích thích năng lực sáng tạo của người lao động, giúp cho họ lao
động hăng say, nhiệt tình, nâng cao năng suất, góp phần tăng hiệu quả kinh
doanh của doanh nghiệp nói riêng và phát triển kinh tế xã hội nói chung.
Ngược lại nếu các doanh nghiệp không chú ý đến lợi ích của người lao động,
tiền lương và các chế độ xã hội, phúc lợi không thỏa đáng thì nguồn nhân lực
trong doanh nghiệp đó sẽ thiếu sự ổn định, từ đó năng suất lao động, hiệu quả
kinh doanh của doanh nghiệp chắc chắn bị ảnh hưởng đáng kể. Chính vì thế
việc xây dựng hệ thống trả lương sao cho phù hợp với quỹ lương của công ty
đồng thời vẫn đảm bảo mức lương, đảm bảo cuộc sống cho người lao động là
một trong những công tác đặt lên hàng đầu của mỗi doanh nghiệp.
Nhờ vào những kiến thức được học tại trường cũng như sự giúp đỡ tận
tình của các anh chị trong phòng kế toán tại công ty cổ phần truyền thông Đại
Dương khi tạo điều kiện cho em thực tập, em xin chọn đề tài: “Hoàn thiện kế
toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần truyền
thông Đại Dương” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Mục tiêu của
chuyên đề thực tập này dựa trên cơ sở lý luận về tiền lương, từ đó xem xét thực
trạng công tác hạch toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương ở
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
1
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
công ty đồng thời đưa ra một số ý kiến nhận xét, đánh giá và đề xuất một số
biện pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Kết cấu của chuyên đề: Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung
chuyên đề gồm có 3 phần chính:
Chương 1: Đặc điểm lao động- tiền lương và quản lý lao động- tiền
lương của công ty cổ phần truyền thông Đại Dương.
Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương tại công ty cổ phần truyền thông Đại Dương.
Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương
và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần truyền thông Đại Dương.

Trong bản chuyên đề thực tập này, tuy em đã cố gắng tìm hiểu nhưng
do hiểu biết còn hạn chế và thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên em biết còn tồn
tại nhiều sai sót, em rất mong nhận được sự chỉ dạy của thầy để chuyên đề
của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo. TS Nguyễn Hữu Ánh góp ý tận
tình cho em, em xin cảm ơn toàn bộ các anh chị em trong công ty cổ phần
truyền thông Đại Dương đã tạo điều kiện giúp đỡ em để em có thể hoàn thành
chuyên đề thực tập.
Hà nội, tháng 1 năm 2013
Sinh viên
Phạm Thị Khuyên
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
2
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ
LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN
TRUYỀN THÔNG ĐẠI DƯƠNG
1.1. ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN
THÔNG ĐẠI DƯƠNG.
Công ty cổ phần truyền thông Đại Dương là một doanh nghiệp tuy mới
thành lập được gần 06 năm nhưng lại phát triển ổn định và có số lượng nhân viên
khá đông. Từ tháng 8 năm 2011 đến thời điểm hiện nay tổng số cán bộ công
nhân viên của công ty cổ phần truyền thông Đại Dương tại cả 02 văn phòng Hà
Nội và Hồ Chí Minh duy trì ổn định 164 người trong đó cán bộ cấp lãnh đạo có
4 người gồm 01 chủ tịch hội đồng quản trị, 01 tổng giám đốc, 02 phó tổng giám
đốc cho cả 2 văn phòng; cán bộ cấp quản lý tại văn phòng Hà Nội có 5 người
gồm trưởng phòng tổ chức hành chính, trường phòng kế toán tài chính, trưởng
phòng kinh doanh, trưởng phòng biên tập và trưởng phòng kỹ thuật; cán bộ cấp
quản lý tại văn phòng HCM có 04 người gồm trưởng phòng hành chính kế toán,

trưởng phòng kinh doanh, trưởng phòng biên tập và trưởng phòng quay phim;
nhân viên các phòng ban của cả 2 văn phòng Hà Nội và HCM là 151 nhân viên.
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 1.1: Thống kê về lao động của công ty cổ phần truyền thông Đại Dương
Tiêu thức
(Số lượng người)
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Tỷ trọng năm
2011
(%)
1. Tổng số lao động 95 126 164
2. Theo trình độ 100
Trên Đại học 5 8 11 6,71
Đại học 50 65 82 50
Cao đẳng 19 27 35 21,34
THCN 15 18 27 16,46
Khác 6 8 9 5,49
3. Theo giới tính 100
Nam 52 71 89 54,27
Nữ 43 55 75 45,73
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
Nhìn vào bảng 1.1 em thấy quy mô lao động của công ty ngày càng có xu
hướng tăng. Năm 2010 tổng số lao động tăng 31 người so với năm 2009, năm
2011 tăng 38 người so với năm 2010. Điều này sẽ giúp bộ máy tổ chức hoạt
động linh hoạt, năng động, dễ thích ứng với sự thay đổi môi trường kinh
doanh. Xét về trình độ chuyên môn em thấy số người lao động có trình độ
ngày càng cao, số người đạt trình độ trên đại học tăng 3 người tương đương
chiếm tỉ trọng là 6,71%, số người đã tốt nghiệp đại học tăng 17 người, tương

đương chiếm tỉ trọng trong công ty là 50%, số người hoàn thành chương trình
cao đẳng tăng 8 người, chiếm tỉ trọng 21,34%, số người tốt nghiệp trung cấp
tăng 9 người, chiếm tỉ trọng 16,46%. Xét về góc độ giới tính thì số lượng
nhân viên nam nhiều hơn nhân viên nữ, điều đó hoàn toàn hoàn toàn phù hợp
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
4
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
với một công ty chuyên về kinh doanh thương mại và dịch vụ, sản xuất truyền
hình mang tính báo chí vì máy móc chủ yếu của đơn vị là những máy quay,
chân máy, máy dựng Trong quá trình tác nghiệp, việc di chuyển máy móc
do nam giới đảm nhận.
- Phân loại lao động trong công ty:
Công ty cổ phần truyền thông Đại Dương phân loại lao động theo 02
hình thức: Lao động trực tiếp và lao động gián tiếp. Nhóm lao động gián tiếp
gồm Ban Giám Đốc, phòng Kinh doanh, phòng Kế toán, phòng Hành chính.
Nhóm lao động trực tiếp bao gồm phòng Biên tập sản xuất chương trình và
phòng kỹ thuật. Hai phòng ban này trực tiếp gặp gỡ khách hàng, lên chương
trình quay dựng, lập format chương trình, quay và dựng trực tiếp tại chỗ theo
yêu cầu của khách hàng.
Về thời gian lao động thì công ty cổ phần truyền thông Đại Dương luôn
tuân thủ đúng đắn, nghiêm chỉnh theo các quy định của Bộ Luật Lao Động
thông thường công ty hoạt động từ thứ 2 đến hết trưa thứ 7, tương đương
khoảng 44 giờ/tuần, tuy thế công ty còn có nhiều sự linh hoạt có tác dụng tích
cực về mặt thời gian làm việc cho nhân viên nhất là đối với đội ngũ nhân
viên phòng biên tập và quay.
1.2. CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN
TRUYỀN THÔNG ĐẠI DƯƠNG.
1.2.1. Chế độ tiền lương.
Trong những năm gần đây, Nhà nước ta đã có nhiều chính sách thay
đổi về tiền lương nhằm cải thiện thu nhập cho người lao động qua các hình

thức tăng mức lương cơ bản người lao động. Nhà nước ban hành các chính
sách tiền lương để cho các doanh nghiệp căn cứ vào đó có thể tính và trả
lương cho người lao động một cách hợp lý. Việc chi trả lương cho cán bộ,
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
công nhân viên đều thực hiện trên cơ sở chế độ tiền lương, thưởng do Nhà
nước ban hành bao gồm:
*) Lương cơ bản: được trả theo hệ số quy định của Nhà nước cộng thêm các
khoản phụ cấp. Lương cơ bản do Nhà nước quy định phù hợp với các đặc
trưng sau:
*) Lương khoán: theo định mức và doanh số người lao động đạt được.
*) Lương theo giờ được tính để trả lương khi làm thêm giờ
Ngoài các phần lương, cán bộ, công nhân viên còn được hưởng một
số các chế độ khác như:
- Khen thưởng theo quý, theo năm: đây là khoản tiền bổ sung nhằm quán
triệt đầy đủ hơn nguyên tắc phân phối lao động. Khoản tiền này phụ thuộc
vào chỉ tiêu thưởng và kết quả kinh doanh của công ty và nó chính là công cụ
tạo động lực cho người lao động, giúp người lao động và chủ doanh nghiệp
gắn bó, trách nhiệm với nhau hơn.
- Phụ cấp làm thêm giờ: chế độ làm thêm giờ được áp dụng cho những
trường hợp làm việc trong thời gian ngoài giờ làm việc theo quy định của hợp
đồng lao động.
Tiền lương
làm thêm giờ
=
Tiền lương cấp bậc chức vụ
số giờ quy định tháng
x
150%

(200%)
x
Số giờ
làm thêm
- Phụ cấp làm đêm được áp dụng theo khoản 3, điều 8 Nghị định số 197/CP:
Phụ cấp làm
đêm
=
Tiền lương cấp bậc chức vụ x 30% (40%) x số giờ làm
đêm
Số giờ tiêu chuẩn quy định trong tháng.
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
6
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- Phụ cấp trách nhiệm là những khoản tiền trách nhiệm được áp dụng cho
các chủ nhiệm chương trình tại công ty cổ phần truyền thông Đại Dương, và
các nhân viên quản lý các phòng ban khác, đó là những người đòi hỏi phải có
trách nhiệm cao trong công việc và chưa được xác định phần trách nhiệm đó
trong mức lương cơ bản.
1.2.2. Các hình thức trả lương tại công ty cổ phần truyền thông Đại
Dương.
Công ty cổ phần truyền thông Đại Dương áp dụng 02 hình thức trả lương
cơ bản sau đây:
+ Trả lương theo thời gian làm việc.
+ Trả lương theo sản phẩm công việc (định mức hoàn thành công việc).
*) Lương theo thời gian được công ty áp dụng đối với cấp quản lý công
ty, nhân viên hành chính văn phòng, nhân viên phòng kế toán, nhân viên phòng
biên tập, nhân viên phòng kỹ thuật, nhân viên phòng kinh doanh
Tiền lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc
hoặc chức danh và thang lương quy định theo 2 cách là lương thời gian giản đơn

và lương thời gian có thưởng.
Lương thời gian giản đơn có thể chia theo lương tháng, lương tuần, lương
ngày và lương giờ. Lương thời gian giản đơn được áp dụng cho các nhân viên
quản lý, nhân viên văn phòng, nhân viên phòng kế toán hình thức trả lương này
căn cứ vào thời gian làm việc thực tế của nhân viên.
- Lương tháng là tiền lương trả cho người lao động theo thang bậc lương
quy định bao gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp.
- Lương ngày:
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
Lương ngày = Lương tháng

Số ngày làm việc theo chế độ
7
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Lương ngày làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân
viên, tính trả lương cho công nhân viên trong những ngày hội họp, học tập…
- Lương giờ:
Lương giờ làm căn cứ để tính phụ cấp làm thêm giờ.
Lương thời gian có thưởng là hình thức tiền lương thời gian giản đơn kết
hợp với chế độ tiền thưởng trong sản xuất.
*) Lương theo sản phẩm công việc tại công ty cổ phần truyền thông Đại
Dương được tính là tiền lương trả cho nhân viên theo số lượng sản phẩm công
việc mà nhân viên đã hoàn thành thêm ngoài khối lượng công việc cố định trước.
Cụ thể, hình thức trả lương này được áp dụng cho nhân viên phòng biên tập và
phòng kỹ thuật. Ngoài khoản lương cơ bản hàng tháng, công ty còn tạo điều kiện
cho nhân viên của 02 phòng biên tập và kỹ thuật hưởng một khoản tiền định
mức cho từng hạng mục công việc, có nghĩa là mỗi nhân viên trong phòng hoặc
được giao thêm hoặc sẽ tự nghĩ, tự lên format một vài chương trình truyền hình
ngoài chương trình cố định, đến cuối tháng nhân viên hoàn thành chương trình
được giao sẽ được thưởng tiền định mức, nếu chưa hoàn thành chương trình sẽ

bị khiển trách và phạt.
1.3. CHẾ ĐỘ TRÍCH LẬP, NỘP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG ĐẠI
DƯƠNG.
1.3.1. Quỹ tiền lương.
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
Lương giờ = Lương ngày

Số giờ làm việc theo chế độ
8
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Tại công ty cổ phần truyền thông Đại Dương, quỹ tiền lương của doanh
nghiệp là toàn bộ số tiền lương của đơn vị được tính để trả cho toàn bộ số công
nhân viên của doanh nghiệp do doanh nghiệp trực tiếp sử dụng và quản lý.
Thành phần quỹ tiền lương của công ty cổ phần truyền thông Đại Dương
bao gồm các khoản tiền chủ yếu được dùng để thanh toán cho người lao động
trong thời gian thực tế làm việc: tiền lương được tính theo thời gian, theo sản
phẩm, tiền lương khoán hay công nhật; tiền lương trả cho người lao động trong
thời gian ngừng việc, trong thời gian được điều động đi học, đi công tác, đi làm
nghĩa vụ trong phạm vi quy định; các loại tiền thưởng; các loại phụ cấp thường
xuyên như phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp làm đêm, phụ cấp khu vực…
*) Các khoản khác thuộc về tiền lương như tiền thưởng, phụ cấp, phúc lợi.
Tuy nền kinh tế nói chung hiện nay đang rơi vào khó khăn nhưng hầu hết
các doanh nghiệp vẫn đều chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ tiền lương, tiền
thưởng, phụ cấp, phúc lợi cho người lao động trong đó phải kể đến công ty cổ
phần truyền thông Đại Dương và các khoản tiền này đều được thanh toán một
cách cụ thể, rõ ràng như sau:
- Tiền thưởng: Doanh nghiệp sẽ trích thưởng từ phần lợi nhuận còn lại (lợi
nhuận sau thuế) để thưởng cho người lao động làm việc tại công ty với thời gian
từ 1 năm trở lên. Khoản tiền thưởng này có tác động rất tích cực tới tâm lý của

người lao động giúp họ phấn chấn và hăng say trong việc thực hiện và hoàn
thành công việc tốt hơn. Trong công ty cổ phần truyền thông Đại Dương, ban
lãnh đạo phối hợp cùng phòng kế toán cũng đưa ra các hình thức thưởng cho
nhân viên như thưởng khi đưa ra ý kiến sáng tạo, thưởng khi nhân viên tự xây
dựng một chương trình mới thu hút khan giả một cách hiệu quả, thưởng khi nhân
viên hoàn thành công việc được giao, thưởng khi nhân viên kinh doanh ký kết
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
9
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
được hợp đồng mới, thưởng theo kết quả hoạt động kinh doanh chung của doanh
nghiệp khi có lãi…
- Các khoản phụ cấp lương được tính cho công nhân viên như phụ cấp
thâm niên, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp làm thêm, phụ cấp khu vực …
- Các khoản phúc lợi như BHXH, BHYT, BHTN, hưu trí, nghỉ phép, thai
sản, ốm đau, ngày nghỉ lễ, tiền ăn trưa, quà tặng cho công nhân viên nhân dịp
sinh nhật, cưới hỏi, quà tặng cho con cái trong các dịp ngày lễ, du lịch, nghỉ mát
đều được công ty cổ phần truyền thông Đại Dương áp dụng … Các khoản tiền
phúc lợi này thể hiện sự quan tâm của công ty đối với nhân viên của mình, tạo
động lực kích thích nhân viên gắn bó lâu dài với công ty, kích thích sự trung
thành. Thông thường hàng năm, khoản tiền thưởng dịp Tết Nguyên Đán, công ty
sẽ thưởng cho mỗi nhân viên 1,5 tháng lương nhưng năm 2012, phần thưởng này
giảm xuống còn 1 tháng lương do nền kinh tế khó khăn chung làm ảnh hưởng
đến doanh thu cả năm của công ty. Tuy nhiên, toàn bộ công nhân viên của công
ty cổ phần truyền thông Đại Dương vẫn đánh giá cao về sự quan tâm của công ty
và đều cảm thấy hài lòng.
1.3.2. Quỹ Bảo hiểm xã hội.
Bảo hiểm xã hội là sự bảo đảm thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập
của người lao động khi họ bị giảm hay mất đi một phần thu nhập vì lý do ốm
đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, về hưu hay chết.
Để được hưởng khoản trợ cấp này cả người sử dụng lao động và người lao động

đều phải tham gia đóng quỹ bảo hiểm xã hội theo quy định.
Luật BHXH quy định có 02 loại BHXH là bảo hiểm xã hội bắt buộc và
bảo hiểm xã hội tự nguyện. BHXH bắt buộc là loại BHXH mà người sử dụng
lao động và người lao động bắt buộc phải tham gia, còn BHXH tự nguyện là loại
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
10
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
BHXH mà người lao động tự nguyện tham gia, được lựa chọn mức đóng và
phương thức đóng phù hợp với thu nhập của mình để hưởng BHXH.
Thực hiện điều 91, 92 và điều 100 Luật BHXH về quy định mức đóng
góp vào quỹ BHXH bắt buộc và quỹ BHXH tự nguyện; theo công văn số
1866/BHXH-PT ngày 21/12/2011 của BHXH thành phố Hà Nội từ ngày
1/1/2012 tăng thêm 2% so với năm 2011, mức đóng BHXH sẽ thay đổi cụ thể
như sau: hàng tháng khoản tiền BHXH được trích lập theo tỷ lệ quy định là 24 %
trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho công nhân viên trong đó 17% được tính
vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, còn 7% trừ vào lương của
người lao động. Năm 2012, công ty cổ phần truyền thông Đại Dương cũng đã
tăng mức trích lập theo như quy định.
Trong chuyên đề thực tập chuyên ngành, do chứng từ sổ sách em làm theo
số liệu của năm 2011, do đó mức trích lập bảo hiểm vẫn được tính theo mức của
năm 2011: BHXH được trích lập theo tỷ lệ quy định 22%.
1.3.3. Quỹ Bảo hiểm y tế.
Bảo hiểm y tế cũng được hình thành từ 02 nguồn như bảo hiểm xã hội,
một phần do doanh nghiệp chịu và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và
một phần do người lao động chịu trên cơ sở trừ vào lương của họ.
Năm 2012, công ty cổ phần truyền thông Đại Dương vẫn tiến hành trích
lập bảo hiểm y tế theo nghị định số 62/2009/NĐ-CP ban hành ngày 27/7/2009.
Đối với các nhân viên sau 2 tháng thử việc sẽ được ký hợp đồng lao động có thời
hạn 1 năm và được tham gia đóng bảo hiểm. Mức trích lập BHYT từ ngày
01/01/2010 đến thời điểm hiện nay vẫn duy trì là 4,5% tiền lương, tiền công

trong đó công ty cổ phần truyền thông Đại Dương sẽ đóng góp 3% và nhân viên
đóng góp 1,5%.
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
11
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảo hiểm y tế được áp dụng trong lĩnh vực chăm sóc sức khỏe dưới hình
thức mua BHYT nhằm mục đích phục vụ, chăm sóc sức khỏe cho người lao
động khi họ đi khám chữa bệnh, điều trị bệnh …
1.3.4. Kinh phí công đoàn.
Kinh phí công đoàn tại công ty cổ phần truyền thông Đại Dương được
trích lập để duy trì các hoạt động công đoàn của doanh nghiệp như thăm hỏi ốm
đau, hiếu hỉ, sinh nhật, nghỉ mát… Kinh phí công đoàn được trích lập theo tỷ lệ
2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho công nhân viên, số tiền được trích
lập này tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
1.3.5. Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp.
Bắt đầu từ năm 2010, công ty cổ phần truyền thông Đại Dương tham gia
BHTN theo như quy định của Luật BHXH về BHTN đối với tất cả các nhân
viên ký hợp đồng lao động có thời hạn 1 năm trở lên. Các chính sách BHTN
nhằm mục đích hỗ trợ người thất nghiệp để thay thế hoặc bù đắp một phần thu
nhập của người lao động khi họ bị mất thu nhập do thất nghiệp.
Mức trích lập của BHTN của công ty được tính là 2% tiền lương trong đó
người lao động đóng 1% tiền lương, tiền công hàng tháng của mình còn doanh
nghiệp đóng 1% quỹ tiền lương hàng tháng.
1.4. TỔ CHỨC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG ĐẠI DƯƠNG.
Công ty cổ phần truyền thông Đại Dương cơ cấu bộ máy tổ chức theo mô
hình trực tuyến chức năng. Trong suốt quá trình hoạt động, các bộ phận, phòng
ban có sự liên kết phối hợp tác động qua lại với nhau để hoàn thành mục tiêu
chung của công ty.
Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức của công ty cổ phần truyền thông

Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
12
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Đại Dương
a. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty cổ phần
truyền thông Đại Dương
• Ban Lãnh Đạo Công ty
Tổng giám đốc: là người được Chủ tịch hội đồng quản trị uỷ quyền
điều hành và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản suất kinh doanh của
công ty. Tổng Giám đốc trực tiếp điều hành các hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp, đưa ra quyết định kinh doanh, có nhiệm vụ quản lí toàn diện kế
hoạch, chiến lược, phát triển sản xuất kinh doanh; quản lý công tác tài chính
kế toán, nguồn nhân lực, cơ sở vật chất kỹ thuật… và quan hệ hợp tác với các
cơ quan hữu quan, đồng thời là người chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý
cấp trên và pháp luật.
Các Phó tổng giám đốc: gồm Phó Tổng Giám Đốc văn phòng Hà Nội
và văn phòng Hồ Chí Minh trợ giúp tổng giám đốc tạo thành một thể thống
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
13
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
nhất chặt chẽ, thực hiện chức năng tham mưu, đề xuất các biện pháp cùng
Tổng giám đốc tổ chức thực hiện tốt các mục tiêu và biện pháp đề ra.
● Phòng tổ chức - hành chính
Phòng tổ chức hành chính tham mưu giúp việc cho Tổng giám đốc,
thực hiện hai chức năng chính là tổ chức nhân sự và công tác hành chính quản
trị. Chịu trách nhiệm đứng mũi chịu sào của phòng tổ chức hành chính là Trợ
lý tổng giám đốc kiêm trưởng phòng hành chính nhân sự.
- Về mặt nhân sự: tổ chức thực hiện hoạch định, kế hoạch hoá nguồn
nhân lực, tiến hành tuyển dụng nhân lực, lập kế hoạch đào tạo, bố trí lao động
cho phù hợp với năng lực của từng lao động, quản trị tiền lương, các công tác

quan hệ lao động như công tác về chế độ phúc lợi, khen thưởng, an toàn và
bảo hộ lao động…
- Về mặt quản trị hành chính:
+ Thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, hồ sơ đến, hồ sơ đi, lễ tân, các
vấn đề về thông tin liên lạc, an ninh trật tự, công tác vệ sinh, công tác đời
sống, văn hoá xã hội theo quy chế hoạt động của công ty, pháp luật hiện hành.
+ Thực hiện chức năng là đầu mối thông tin liên lạc của công ty với các
đơn vị thành viên khác của tập đoàn Đại Dương và với các cơ quan bên ngoài.
+ Chịu trách nhiệm tổ chức mua sắm tài sản, vật dụng, văn phòng
phẩm, phân phối sử dụng và quản lý, sửa chữa trang thiết bị, phương tiện
dụng cụ để phục vụ cho công việc tại văn phòng Hà Nội và văn phòng đại
diện tại TP HCM.
● Phòng kế toán - tài chính
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
14
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- Phòng kế toán- tài chính chịu trách nhiệm trước ban Tổng giám đốc
công ty về các công tác kế toán, giúp Tổng giám đốc công ty tổ chức, chỉ đạo
thực hiện công tác tài chính kế toán.
- Trực tiếp thực hiện công tác hạch toán, ghi chép phản ánh sự vận
động của tài sản, tiền vốn theo đúng quy định của nhà nước.
- Giúp ban Tổng giám đốc quản lý, giám sát, kiểm tra toàn bộ hoạt
động kinh tế tài chính của công ty theo các chế độ quy định của nhà nước và
của công ty.
- Tham mưu cho lãnh đạo công tác quản lý và những biện pháp sử dụng
tiền vốn, nhằm mục đích đạt hiệu quả cao nhất.
- Thực hiện chế độ chính sách đối với người lao động kể cả trong biên
chế và lao động hợp đồng.
- Lập phương án tiền lương sản phẩm cho toàn công ty. Thực hiện quản
lý và chỉ đạo tiền lương, quản lý lao động.

- Xây dựng mức hao phí lao động, an toàn lao động, truyền thông lao
động, bảo hiểm xã hội, thực hiện các chế độ đối với công nhân viên.
● Phòng kinh doanh
- Thực hiện các công việc kinh doanh, bán sản phấm, dịch vụ của công
ty, chào hàng cạnh tranh, tìm kiếm đối tác, khách hàng, đại lý, ký kết các hợp
đồng quảng cáo truyền hình, bán các sản phẩm mà công ty kinh doanh…
Triển khai thực hiện kế hoạch kinh doanh dự án của công ty.
- Quản lý và phát triển các kênh bán hàng, đại lý phân phối, đại diện
bán hàng của công ty. Nghiên cứu thị trường, định hướng kinh doanh,
marketing các sản phẩm, dịch vụ của công ty. Nghiên cứu, soạn thảo, ban
hành các bảng giá các sản phẩm và dịch vụ của công ty.
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
15
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
● Phòng biên tập sản xuất chương trình truyền hình:
- Phòng biên tập sản xuất chương trình chịu trách nhiệm biên tập, viết
kịch bản, viết TVC, tổ chức sản xuất các chương trình truyền hình, chương
trình quảng cáo phát sóng trên một số kênh của truyền hình Việt Nam theo
tiêu chí xã hội hóa truyền hình.
- Thực hiện các công đoạn sản xuất của dự án, hợp đồng theo đúng yêu
cầu kỹ thuật, thời gian giao hàng… tuân thủ đúng các yêu cầu của khách đang
được áp dụng tại công ty và theo quy định của pháp luật.
● Phòng Kỹ thuật sản xuất chương trình
- Thực hiện các công việc thiết kế, lắp đặt và dịch vụ kỹ thuật cho các
sự kiện trong công ty cũng như thoả mãn yêu cầu của khách hàng. Đảm bảo
kỹ thuật trong kiểm tra và thử nghiệm cuối cùng; nghiên cứu áp dụng kỹ thuật
mới trong thiết kế, chế tạo sản phẩm truyền hình; quản lý thiết bị, tổ chức bảo
dưỡng thiết bị.
- Thiết kế sản phẩm phục vụ chào hàng, đấu thầu Bố trí sản xuất tiền
kỳ, hậu kỳ theo yêu cầu của phòng biên tập và khách hàng. Hướng dẫn công

nghệ, sử dụng máy móc thiết bị.
b. Các hình thức hạch toán liên quan đến việc tính tiền lương của công ty.
Công ty cổ phần truyền thông Đại Dương là một doanh nghiệp chuyên
sản xuất các chương trình truyền hình phát sóng trên truyền hình Việt Nam,
các chương trình quảng cáo phát sóng trên truyền hình, tổ chức sự kiện, bán
hàng qua truyền hình…
Để đáp ứng được yêu cầu của nhà quản lý, phòng kế toán mà trực tiếp là
kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương luôn thực hiện tốt các nhiệm vụ
như ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, trung thực, kịp thời về thời gian, kết
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
16
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
quả lao động cũng như việc tính đủ, thanh toán đúng, đủ tiền lương và các khoản
liên quan cho người lao động; theo dõi ghi chép việc hình thành quỹ lương, tình
hình chi trả quỹ lương, tính toán phân bổ hợp lý các chi phí về tiền lương cũng
như các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ…
Ngoài việc định kỳ kế toán tiền lương phải tính lương và các khoản trích
theo lương cho cán bộ công nhân viên của công ty thì kế toán tiền lương cũng
phải phân tích tình hình sử dụng lao động và quản lý sử dụng quỹ tiền lương,
cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các phòng ban, bộ phận liên quan, cụ
thể được diễn giải như sau:
- Hạch toán về số lượng lao động: Nhìn vào bảng 1 (trang 4): Thống kê về
lao động của công ty cổ phần truyền thông Đại Dương em thấy số lượng lao
động trong công ty có xu hướng tăng hàng năm. Sự biến động trong doanh
nghiệp có ảnh hưởng đến cơ cấu lao động, chất lượng lao động từ đó cũng dẫn
đến ảnh hưởng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Phản ánh số lượng lao động hiện có của doanh nghiệp cũng như sự biến
động về lao động trong từng phòng ban, doanh nghiệp sử dụng “Sổ danh sách
lao động”, căn cứ của cuốn sổ này là dựa trên các chứng từ ban đầu về tuyển
dụng, các quyết định thuyên chuyển công tác, hưu trí hay thôi việc… Công tác

ghi chép vào Sổ danh sách lao động luôn phải kịp thời, đầy đủ làm cơ sở cho
việc lập báo cáo về lao động cũng như tình hình biến động tăng giảm của lao
động trong công ty qua các tháng, quý, năm.
- Hạch toán sử dụng thời gian lao động: thời gian lao động của công nhân
viên có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp. Để kiểm tra việc tuân thủ, chấp hành quy chế về thời gian lao động của
công nhân viên, kế toán sử dụng “Bảng chấm công”.
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
17
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng chấm công được lập hàng tháng và do nhân viên phòng hành chính
chấm công, riêng phòng biên tập sản xuất chương trình và phòng kỹ thuật sẽ do
trực tiếp trưởng phòng của 02 phòng này chịu trách nhiệm quản lý vì đặc thù của
công việc hay phải đi ra ngoài. Đến cuối tháng phòng hành chính sẽ chuyển
bảng chấm công này cho phòng kế toán để làm căn cứ tính trả lương.
Bảng chấm công được treo công khai tại nơi làm việc để công nhân viên
có thể thực hiện kiểm tra, giám sát việc chấm công hàng ngày và là tài liệu quan
trọng để tổng hợp, phân tích tình hình sử dụng lao động, là cơ sở tính toán kết
quả lao động và tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
- Hạch toán kết quả lao động: Tại các doanh nghiệp nói chung, kết quả
lao động phụ thuộc và chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố như thời gian lao động,
trình độ lao động, phương tiện sử dụng, thái độ ứng xử, tinh thần của người lao
động… Phân tích kết quả lao động thường xuyên phải đánh giá trên tất cả các
phương diện kể trên.
Kết quả lao động tại công ty cổ phần truyền thông Đại Dương được tính
trên hợp đồng dịch vụ ký kết, khối lượng sản phẩm hoàn thành và bàn giao,
nghiệm thu với khách hàng các sản phẩm truyền hình, tiền lương của các cán bộ
công nhân viên, tiền thưởng của các nhân viên, thời gian đi làm chương trình
cũng như thời gian hoàn thành và nghiệm thu chương trình….
Căn cứ chứng từ hạch toán kết quả lao động, kế toán lập Sổ tổng hợp kết

quả lao động của từng cá nhân, từng bộ phận và toàn doanh nghiệp để làm cơ sở
tính toán năng suất lao động và tính tiền lương theo sản phẩm công việc (định
mức công việc) cho nhân viên phòng biên tập sản xuất chương trình và phòng kỹ
thuật.
c. Quy chế trả lương tại công ty cổ phần truyền thông Đại Dương
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
18
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 1.2: Quy định về tiền lương khoán cho cán bộ công nhân viên theo
chức danh của Công ty (áp dụng từ quý III năm 2011)
STT Tên chức danh
Tiền lương cơ bản (tiền
lương chức vụ)
1 Giám đốc 25,000,000
2 Phó giám đốc 18,000,000
3 Kế toán trưởng
Thủ quỹ
Kế toán viên
10,000,000
7,000,000
5,500,000
4 Trưởng phòng phòng biên tập, phòng
ban kỹ thuật truyền hình
10,000,000
5 Trưởng phòng hành chính
Phó phòng hành chính
Nhân viên hành chính
12,000,000
8,000,000
6,000,000

6 Trưởng phòng kinh doanh
Phó trưởng phòng kinh doanh
Nhân viên kinh doanh
8,000,000
6,000,000
5,500,000
7 Chủ nhiệm chương trình
Nhân viên kỹ thuật truyền hình mức 1
Nhân viên kỹ thuật truyền hình mức 2
Nhân viên kỹ thuật truyền hình mức 3
8,000,000
7,000,000
6,000,000
5,500,000
- Các khoản phụ cấp khác kèm theo tiền lương:
Tiền ăn trưa : 440,000 đồng.
Tiền xăng xe : 500,000 đồng.
Tiền điện thoại : 300,000 đồng.
Phụ cấp trách nhiệm : 1,000,000 đồng.
- Thời gian thanh toán lương và phương thức trả lương:
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
19
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Doanh nghiệp sẽ thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên từ
ngày 03 đến ngày 10 hàng tháng.
Tiền lương được trả thông qua việc chuyển khoản qua thẻ ngân hàng
OCEAN BANK do công ty lập cho mỗi cán bộ công nhân viên 01 tài khoản
cụ thể.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
TRUYỀN THÔNG ĐẠI DƯƠNG
2.1. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN
THÔNG ĐẠI DƯƠNG.
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
20
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Nhiệm vụ của bộ phận kế toán trong lao động và tiền lương của công ty
cổ phần truyền thông Đại Dương phải đảm bảo làm được những vấn đề sau:
- Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự
biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao
động và kết quả lao động.
- Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản
tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động.
- Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về
lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo
hiểm thất nghiệp (BHTN) và kinh phí công đoàn (KPCĐ). Kiểm tra tình hình
sử dụng quỹ tiền luơng, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
- Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương,
khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán. Tổ chức phân tích tình hình sử dụng
lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
2.1.1. Chứng từ sử dụng.
Để tiến hành hạch toán tiền lương, tiền thưởng… kế toán tiền lương tại
công ty cổ phần truyền thông Đại Dương sử dụng các chứng từ theo Quyết định
số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Kế toán tiền lương tổ chức ghi chép, thu thập, phản ánh và tổng hợp các
chứng từ liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương bao gồm:
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24

21
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng chấm công, mẫu số 01a- LĐTL
Phiếu báo làm thêm giờ, mẫu số 01b- LĐTL
Bảng thanh toán tiền lương, mẫu số 02- LĐTL
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương, mẫu số 10- LĐTL
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, mẫu số 11- LĐTL
Giấy đề nghị tạm ứng, mẫu số 03-TT
Phiếu chi, mẫu số 02-TT
Ngoài ra công ty còn làm phiếu tạm ứng lương cho công nhân viên theo
mẫu công ty tự thiết kế.
2.1.2. Phương pháp tính lương.
Dựa trên cơ sở các chứng từ hạch toán thời gian lao động như bảng
chấm công, kết quả lao động như bảng kê khối lượng công việc hoàn thành,
biên bản nghiệm thu… và kế toán tiền lương tiến hành tính lương sau khi đã
kiểm tra các chứng từ trên.
Công việc tính lương, thưởng và các khoản khác phải trả cho người lao
động theo hình thức trả lương đang áp dụng tại doanh nghiệp, kế toán lao
động tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương gồm lương chính sách, lương
sản phẩm, các khoản phụ cấp, trợ cấp, bảo hiểm cho từng lao động.
Trong bảng thanh toán tiền lương, mỗi công nhân viên được ghi một
dòng căn cứ vào bậc, mức lương, thời gian làm việc để tính lương cho từng
người. Sau đó kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương tổng hợp cho
toàn doanh nghiệp, phòng ban mỗi tháng một tờ.Bảng thanh toán tiền lương
cho toàn doanh nghiệp sẽ chuyển sang cho kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị
Phạm Thị Khuyên – KTTH 22.24
22