Luận văn thạc sỹ: Tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La

TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN

PHạM KIÊN CƯờNG
TĂNG CƯờNG KIểM SOáT THANH TOáN VốN ĐầU TƯ
XÂY DựNG CƠ BảN Từ NGÂN SáCH NHà NƯớC
TạI KHO BạC NHà NƯớC TỉNH SƠN LA
Hà Nội - 2013
TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN

PHạM KIÊN CƯờNG
TĂNG CƯờNG KIểM SOáT THANH TOáN VốN ĐầU TƯ
XÂY DựNG CƠ BảN Từ NGÂN SáCH NHà NƯớC
TạI KHO BạC NHà NƯớC TỉNH SƠN LA
Chuyờn ngnh: KINH T TI CHNH - NGN HNG
Ngi hng dn khoa hc:
TS. PHAN HU NGH
Hà Nội - 2013
LỜI CAM ĐOAN
Em xin cam đoan Luận văn thạc sỹ kinh doanh và quản lý với đề tài “ Tăng
cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà
nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La” là công trình của riêng em. Các số
liệu, kết quả trình bày trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố
trong bất kỳ luận văn nào trước đây.
Sơn La, ngày 12 tháng 12 năm 2013
Tác giả
Phạm Kiên Cường
MỤC LỤC
2.2.1. V n u t xây d ng c b n, thanh toán v n u t xây d ng cố đầ ư ự ơ ả ố đầ ư ự ơ
b n c a t nh th i gian quaả ủ ỉ ờ vi
2.2.1. V n u t xây d ng c b n, thanh toán v n u t xây d ng cố đầ ư ự ơ ả ố đầ ư ự ơ
b n c a t nh th i gian quaả ủ ỉ ờ 35

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
1. BTC Bộ Tài chính
2. KBNN Kho bạc Nhà nước
3. NSĐP Ngân sách địa phương
4. NSTW Ngân sách trung ương
5. NSNN Ngân sách Nhà nước
6. ODA Hỗ trợ phát triển chính thức
(Offical Development Assistance )
7. UBND Uỷ ban nhân dân
8. XDCB Xây dựng cơ bản
9. VĐT Vốn đầu tư
10. TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc
(Treasury And Budget Management Information System")
11. QLDA Quản lý dự án
12. CĐT Chủ đầu tư
13. KSC Kiểm soát chi
14. GDP Tổng sản phẩm quốc nội
15. TPCP Trái phiếu chính phủ

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
SƠ ĐỒ
2.2.1. V n u t xây d ng c b n, thanh toán v n u t xây d ng cố đầ ư ự ơ ả ố đầ ư ự ơ
b n c a t nh th i gian quaả ủ ỉ ờ vi
2.2.1. V n u t xây d ng c b n, thanh toán v n u t xây d ng cố đầ ư ự ơ ả ố đầ ư ự ơ
b n c a t nh th i gian quaả ủ ỉ ờ 35
TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN

PHạM KIÊN CƯờNG
TĂNG CƯờNG KIểM SOáT THANH TOáN VốN ĐầU TƯ
XÂY DựNG CƠ BảN Từ NGÂN SáCH NHà NƯớC

TạI KHO BạC NHà NƯớC TỉNH SƠN LA
Chuyờn ngnh: KINH T TI CHNH - NGN HNG
Hà Nội - 2013
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Kho bạc Nhà nước Sơn La với vai trò là cơ quan kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư cần phải nhận biết những hiện tượng thất thoát, lãng phí để góp phần nâng
cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư từ Ngân sách Nhà nước. Chính vì vậy, việc hoàn
thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư tại Kho bạc Nhà nước Sơn La sẽ góp
phần giảm thất thoát lãng phí trong đầu tư xây dựng cơ bản. Ý thức được điều đó và
những hiểu biết thu thập được trong quá trình thực tiễn, Em đã lựa chọn đề tài:
“Tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách
Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La”. Góp phần giảm thất thoát, lãng
phí trong công đoạn giải ngân vốn đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh do Kho
bạc Nhà nước Sơn La quản lý.
Luận văn đã phân tích tổng hợp, khái quát, nêu ra được các khái niệm,
phạm trù liên quan đến kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân
sách Nhà nước, nhận diện thất thoát, lãng phí trong xây dựng cơ bản thông qua
kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
Phân tích đầy đủ rõ nét thực trạng, hạn chế và nguyên nhân của những hạn
chế trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư tại Kho bạc Nhà nước Sơn La
thông qua công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư.
Đưa ra một số giải pháp, điều kiện liên quan trực tiếp tới Kho bạc, cơ sở có
tính khả thi cao nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng
cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Sơn La để góp phần giảm thất thoát, lãng phí trong
đầu tư xây dựng cơ bản.
2. Kết cấu của luận văn: Luận văn ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm 03 chương:
Chương 1: Tổng quan về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ Ngân sách Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.
Chương 2: Thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ

Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La.
Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng
cơ bản từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La.
i
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN
VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.1. Khái quát về vốn đầu tư xây dựng cơ bản
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm vốn đầu tư xây dựng cơ bản
- Vốn đầu tư là tiền và các tài sản hợp pháp khác để thực hiện các hoạt động
đầu tư xây dựng. Hoặc theo cách định nghĩa khác thì vốn đầu tư là toàn bộ chi phí
bỏ ra để thực hiện mục tiêu đầu tư.
- Đặc điểm vốn đầu tư xây dựng cơ bản gắn liền với đặc điểm của hoạt động
đầu tư xây dựng cơ bản và công tác xây dựng cơ bản.
- Vai trò vốn đầu tư xây dựng cơ bản:
+ Đầu tư cơ bản cơ bản cải biến cơ cấu nền kinh tế và góp phần tạo ra cơ cấu
kinh tế hợp lý.
+ Đầu tư cơ bản tạo điều kiện mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế.
1.1.2. Phân loại vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Phân loại vốn đầu tư xây dựng cơ bản là việc sắp xếp vốn đầu tư xây dựng
cơ bản theo các tiêu chí khác nhau nhằm phục vụ cho những mục tiêu quản lý nhất
định. Trong phạm vi nghiên cứu của luận văn này, luận văn chỉ đề cập đến việc
phân loại vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước.
1.1.3. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản gồm: Nguồn vốn ngân sách nhà
nước; Nguồn vốn tín dụng do nhà nước bảo lãnh, nguồn vốn tín dụng đầu tư phát
triển của nhà nước; Nguồn vốn đầu tư từ nước ngoài
1.2. Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân
sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
1.2.1. Khái niệm

Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Kho bạc Nhà nước là
việc cơ quan cấp phát kinh phí Ngân sách Nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản
thực hiện vai trò kiểm tra, giám sát toàn bộ các hoạt động, các nội dung chi từ Ngân
sách Nhà nước cho đầu tư xây dựng công trình, mua sắm, lắp đặt thiết bị gắn với
công trình xây dựng cơ bản…
ii
1.2.2. Sự cần thiết của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây
dựng cơ bản thuộc nguồn vốn Ngân sách Nhà nước qua hệ thống kho bạc
Nhà nước
- Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản phải đảm bảo tính tiết
kiệm và có hiệu quả.
- Do hạn chế của bản thân cơ chế quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản:
- Do ý thức của các đơn vị sử dụng kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản;
- Do tính đặc thù của các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản các khoản chi
của Ngân sách Nhà nước đều mang tính chất không hoàn trả thực tiếp.
- Do yêu cầu mở cửa hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới.
1.2.3. Vai trò của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư xây dựng cơ bản
- Hướng dẫn chủ đầu tư mở tài khoản để tạm ứng và thanh toán vốn; kiểm
soát thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho dự án khi đã có đủ điều kiện và đúng thời
gian quy định.
- Có ý kiến rõ ràng bằng văn bản cho chủ đầu tư đối với những khoản giảm
thanh toán hoặc từ chối thanh toán, trả lời các thắc mắc của chủ đầu tư trong việc
thanh toán vốn.
- Trường hợp phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy
định hiện hành, phải có văn bản đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất.
- Đôn đốc chủ đầu tư thanh toán dứt điểm công nợ khi dự án đã quyết toán
và tất toán tài khoản….
1.2.4. Nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
Ngân sách Nhà nước

- Điều kiện thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
- Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc
nguồn vốn Ngân sách Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước
iii
1.2.5. Tiêu chí đánh giá công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
xây dựng cơ bản qua hệ thống Kho bạc nhà nước
Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà
nước qua Kho bạc Nhà nước là một công việc hết sức phức tạp, khó định lượng và
thiếu tiêu chuẩn cụ thể để đánh giá, bởi hoạt động kiểm soát thanh toán vốn từ Ngân
sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước là hoạt động đa dạng, phức tạp và mang tính
đặc thù riêng trong từng nội dung kiểm soát.
1.3. Nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
Xây dựng cơ bản qua hệ thống Kho bạc Nhà nước
Hoạt động xây dựng cơ bản có liên quan đến nhiều tổ chức, đơn vị, nhiều cấp,
nhiều ngành cùng tham gia quản lý, thực hiện dự án đầu tư xây dựng cơ bản. Do
vậy, công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn
Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước chịu tác động của nhiều nhân tố bao
gồm cả nhân tố khách quan và nhân tố chủ quan.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY
DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC
NHÀ NƯỚC TỈNH SƠN LA
2.1. Vài nét về Kho bạc nhà nước Tỉnh Sơn La
2.1.1. Quá trình hình thành phát triển Kho bạc nhà nước tỉnh Sơn La
Cùng với quá trình xây dựng và trưởng thành của toàn hệ thống, Kho
bạc Nhà nước Sơn La được thành lập và đi vào hoạt động ngày 01/04/1990,
theo Nghị định số 155/HĐBT ngày 15/10/1988 được Hội đồng Bộ trưởng (nay
là Chính phủ) quyết định về chức năng nhiệm vụ và tổ chức bộ máy của Bộ
Tài chính. Kho bạc Nhà nước Sơn La gồm: Văn phòng Kho bạc Nhà nước tỉnh
(có 9 phòng chuyên môn nghiệp vụ), 10 Kho bạc Nhà nước huyện trực thuộc

Kho bạc Nhà nước tỉnh. Tổng số cán bộ công chức là 190 người.
iv
2.1.2. Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Kho bạc nhà
nước Sơn La
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La
(giai đoạn 2010 - 2012)
2.1.3. Kết quả thực hiện Ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà
nước tỉnh Sơn La
Thu Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La ngày một
tăng, với mức thu năm 2010, tổng thu đạt được là trên 8.886 tỷ đồng, 2011 là
trên 12.158 tỷ đồng, và năm 2012 lớn nhất ở mức trên 16.112 tỷ đồng. Đây có
thể coi là thành công của tỉnh Sơn La trong thu Ngân sách nhà nước với mức
thu mỗi năm một tăng. Bên cạnh đó, thấy rằng mức thực hiện dự toán thu hàng
năm từ 2010 đến 2012 luôn đạt trên 200% so với dự toán được Trung ương phê
duyệt. Điều này càng khẳng định thành công của tỉnh Sơn La trong thu Ngân
sách nhà nước.
v
Phòng Kho
Quỹ
Phòng
Tổ chức cán bộ
Phòng
Tin học
Phòng thanh
tra
Phòng giao dịch
KBNN tỉnh
Phòng
Kế toán
Phòng Hành

chính, Tài vụ,
Quản trị
KBNN
Yên Châu
KBNN
Sông Mã
KBNN
Mai Sơn
KBNN
Mộc Châu
KBNN
Phù Yên
KBNN
Bắc yên
KBNN
Sốp Cộp
KBNN
Mường La
Phòng KSC
NSNN
KHO BẠC NHÀ NƯỚC SƠN LA

KBNN
Quỳnh Nhai
KBNN
Thuận Châu
Phòng
Tổng hợp
2.2. Thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ Ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước tỉnh Sơn La

2.2.1. Vốn đầu tư xây dựng cơ bản, thanh toán vốn đầu tư xây
dựng cơ bản của tỉnh thời gian qua
2.2.1.1. Tổng Vốn đầu tư xây dựng cơ bản và thanh toán vốn đầu tư
xây dựng cơ bản
Trong năm 2010 có tổng số là 609 dự án, ước đạt 1.679.242 triệu đồng. Tuy
nhiên tổng số vốn đã thanh toán là 1.780.040 triệu đồng, đạt 99% so với kế hoạch.
Năm 2011 tăng lên 791 dự án ước đạt 1.705.957 tỷ đồng, số vốn đã thanh toán là
1.607.077 tỷ đồng, đạt 94% so với kế hoạch và năm 2012 là 830 dự án, kế hoạch
giao 1.872.962 tỷ đồng và tổng số vốn đã thanh toán là 1.780.800 tỷ đồng, đạt 95%
so với kế hoạch.
2.2.1.2. Vốn đầu tư xây dựng cơ bản và Thanh toán vốn vốn đầu tư xây
dựng cơ bản phân theo nguồn Ngân sách
Chi Ngân sách trung ương năm 2010 theo kế hoạch là 169.286 tỷ đồng,
tuy nhiên tổng số vốn đã thanh toán là 274.709 tỷ đồng, vượt so với kế hoạch
105.423 tỷ đồng, đạt 162%. Nguyên nhân là do có những sự điều chỉnh về dự
toán vốn so với thực tế; Năm 2011 theo kế hoạch là 309.099 tỷ đồng và tổng số
vốn đã thanh toán là 294.531 tỷ đồng, đạt 95% so với kế hoạch giao, nguyên nhân
là do một số dự án điều chỉnh vốn giao vào thời điểm cuối năm mặc dù khối lượng
đã thực hiện xong, nhưng chưa kịp giải ngân nên còn số dư chuyển thanh toán năm
sau. Năm 2012 theo kế hoạch là 307.791 tỷ đồng và tổng số vốn đã thanh toán
là 296.200 tỷ đồng, đạt 96% so với kế hoạch. Nguyên nhân do một số dự án
phê duyệt chậm vào thời điểm cuối năm nên chưa kịp giải ngân.
2.2.1.3. Tình hình từ chối thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại
Kho bạc Nhà nước Sơn La
Qua kết quả kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách
Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Sơn La những năm gần đây cho thấy Kho bạc Nhà
nước tỉnh có vai trò hết sức quan trọng trong việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
xây dựng cơ bản.
vi
2.2.2. Cơ cấu kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ

ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước tỉnh Sơn La
Việc phân cấp quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản trong hệ thống Kho bạc
Nhà nước được phân công cho vụ (phòng) kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước thực
hiện kiểm soát theo nguyên tắc tập trung, thống nhất thành hệ thống từ trung ương đến
địa phương theo đơn vị hành chính, theo địa bàn hoạt động.
2.2.3 Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Sơn La
- Các nguyên tắc thực hiện một cửa trong kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng
cơ bản từ Ngân sách Nhà nước
- Về tổ chức bộ máy thực hiện cơ chế giao dịch một cửa trong kiểm soát
thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
2.3 Đánh giá kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Sơn La
2.3.1 Kết quả đạt được
Thực hiện nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, Kho bạc Nhà nước Sơn
La đã chủ động tổ chức triển khai nghiệp vụ theo đúng các chế độ quy định, đã loại
bỏ những chi phí bất hợp lý trong hồ sơ thanh toán, góp phần quản lý hiệu quả và
tiết kiệm nguồn vốn Ngân sách dành cho đầu tư xây dựng cơ bản. Để phát huy hơn
nữa những thắng lợi của ngành trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý quỹ Ngân
sách Nhà nước và đáp ứng kịp thời những yêu cầu đổi mới của kinh tế thị trường,
Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La nói chung và cán bộ thanh toán vốn đầu tư nói riêng
sẽ sớm triển khai việc điều chỉnh, hoàn thiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu
tư, góp phần nâng cao chất lượng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ nguồn Ngân sách Nhà nước
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1. Hạn chế
- Hạn chế trong việc áp dụng quy trình giao dịch 1 cửa trong kiểm soát thanh
toán vốn đầu tư vốn xây dựng cơ bản.
- Hạn chế trong cơ chế kiểm soát chi phí quản lý dự án đầu tư xây dựng
- Chưa qui định rõ các loại dự toán làm căn cứ thanh toán khối lượng hoàn thành

- Hạn chế trong thanh toán tạm ứng và thu hồi tạm ứng
- Hạn chế về ứng dụng tin học trong kiểm soát thanh toán vốn
2.3.2.2. Nguyên nhân: Nguyên nhân khách quan; Nguyên nhân chủ quan.
vii
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN
ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH SƠN LA
3.1 Định hướng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng
cơ bản từ Ngân sách Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước
3.1.1 Mục tiêu chung
Triển khai quy trình kiểm soát cam kết chi, thực hiện nguyên tắc thanh toán
trực tiếp cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ… Từng bước thực hiện quản lý,
kiểm soát chi theo kết quả đầu ra, theo các nhiệm vụ và chương trình ngân sách. Cải
cách công tác kiểm soát chi NSNN theo hướng phân cấp gắn liền với định hướng
phát triển kiểm toán rõ các chi phí và hiệu quả chi của NSNN. Thống nhất quy trình
và tập trung đầu mối kiểm soát các khoản chi của NSNN, gắn với việc phân định rõ
trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản, Kho bạc Nhà nước
và các đơn vị sử dụng NSNN. Tăng cường cải cách thủ tục hành chính trong công
tác kiểm soát chi, đảm bảo đơn giản rõ ràng, minh bạch về hồ sơ, chứng từ, nội
dung kiểm soát…thực hiện kiểm soát chi một cửa. Xây dựng và áp dụng quy trình
kiểm soát chi điện tử.
3.1.2 Định hướng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng
cơ bản từ Ngân sách Nhà nước
Thứ nhất, tất cả các khoản TTVĐT XDCB thuộc nguồn vốn NSNN phải
được kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo đúng mục đích, nằm trong dự toán NSNN và
trong tổng mức đầu tư của dự án được phê duyệt và phải chấp hành nghiêm chỉnh,
đầy đủ các văn bản pháp luật của Nhà nước về đầu tư XDCB.
Thứ hai, Công tác quản lý, kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc
Nhà nước phải thông thoáng, đơn giản thủ tục hành chính, cán bộ kiểm soát chi phải

được tiêu chuẩn hóa, có năng lực, được đào tạo, có kiến thức về quản lý kinh tế, vừa
nắm chắc chế độ quản lý đầu tư XDCB, người có đức tính liêm khiết trung thực, có
phong cách giao tiếp văn minh, lịch sự, vui vẻ, hòa nhã với khách hàng, phải chí
công vô tư trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, giải quyết công việc.
Thứ ba, về cơ sở vật chất điều kiện, phương tiện làm việc phải được tăng
cường, bổ sung cho đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm soát chi trong sự nghiệp công
viii
nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước; hiện đại hóa công nghệ thanh toán, truyền tin
đảm bảo lưu trữ thông tin và xử lý thông tin nhanh chóng, chính xác và mang tính
thời đại.
3.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng
cơ bản từ NSNN tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La
3.2.1 Kiện toàn tổ chức bộ máy và phân cấp quản lý trong việc thực
hiện nhiệm vụ thanh toán vốn đầu tư.
Đây là yếu tố quan trọng có tính chất quyết định trong quản lý, thanh toán
vốn đầu tư của Kho bạc Nhà nước Sơn La. Vì vậy, cần phải xây dựng được bộ máy
thanh toán vốn đầu tư từ trên xuống dưới gọn nhẹ nhưng phải đủ mạnh để có thể
hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
3.2.2 Hoàn thiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư tại Kho
bạc Nhà nước Sơn La
- Cải tiến quy trình giao dịch 1 cửa trong kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN
- Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán
- Hoàn thiện kiểm soát tạm ứng và thu hồi tạm ứng
- Hoàn thiện về hồ sơ, mẫu biểu và chứng từ kiểm soát thanh toán VĐT
3.2.3 Giảm tải áp lực giải ngân vào những thời điểm cuối năm, thời
điểm kết thúc niên độ Ngân sách thanh toán vốn đầu tư
- Các Bộ, ngành, địa phương cần phải đẩy nhanh tiến độ các dự án thông qua
việc thực hiện các trình tự thủ tục đầu tư, nghiên cứu rút ngắn thời gian phê duyệt các
hạng mục công trình theo thẩm quyền…
- Cần quy định thời hạn nhận hồ sơ thanh toán trước thời điểm quyết toán niên

độ chi đầu tư đủ thời gian để cán bộ KSC thực hiện kiểm soát, thanh toán.
3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ
Việc thường xuyên kiểm tra, kiểm soát nội bộ cho phép kho bạc kịp thời phát
hiện và chấn chỉnh những sai phạm, hướng dẫn xử lý những vướng mắc, tiếp nhận
đề xuất những kiến nghị của KBNN cấp quận, huyện trong quá trình thực hiện
nhiệm vụ.
ix
3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý và
kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Với mục tiêu phát triển hệ thống công nghệ thông tin Kho bạc Nhà nước Sơn
La hiện đại; tiếp cận nhanh, làm chủ và ứng dụng có hiệu quả công nghệ thông tin
tiên tiến vào mọi hoạt động của Kho bạc Nhà nước Sơn La; Quản lý và ứng dụng
công nghệ tin học trong hoạt động Kho bạc Nhà nước đang là yêu cầu bức thiết theo
chức năng nhiệm vụ của Kho bạc nhằm thực hiện mục tiêu chiến lược phát triển
Kho bạc Nhà nước đến 2010 và định hướng 2020.
3.2.6 Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ
Nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng cán bộ:
Giải pháp hỗ trợ tác động liên quan đến nhân tố con người:
3.2.7 Các giải pháp hỗ trợ khác
- Giải pháp liên quan đến cá nhân từng cán bộ KSC
- Giải pháp liên quan đến công tác kiểm tra, thanh tra và điều tra kiểm soát chi
đầu tư XDCB
3.3 Kiến nghị
3.3.1. Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước trung ương
3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính
3.3.3. Kiến nghị với các Bộ, ngành, địa phương
KẾT LUẬN
Với những cải cách, đổi mới trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB
thuộc nguồn vốn NSNN trong 3 năm qua dựa trên các quy chế, chính sách mới về
quản lý đầu tư và xây dựng được Nhà nước nghiên cứu, xây dựng và ban hành đã

mang lại những kết quả nhất định. Nổi bật nhất là các dự án công được xây dựng đi
vào thực tiễn đời sống nhân dan ngày càng nhiều, góp phần làm tăng trưởng nền kinh
tế cũng như phúc lợi xã hội. Tuy nhiên, hoạt động quản lý và kiểm soát chi đầu tư
XDCB là những vẫn đề, công việc rất khó khăn, phức tạp, nhạy cảm với cuộc sống,
nhiều chính sách chế độ, văn bản thường xuyên bổ sung, thay đổi. Bên cạnh đó, không
thoả mãn với thành tích đạt được, KBNN Sơn La đã và đang hướng tới mục tiêu nâng
cao chất lượng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB, đảm bảo thanh toán vốn đúng, đủ,
x
kịp thời theo quy định của Nhà nước và đặc biệt là chống thất thoát lãng phí trong đầu
tư xây dựng. Để nghiên cứu giải quyết vấn đề này, luận văn nghiên cứu khoa học “
Tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà
nước tại KBNN Sơn La)” đã đi sâu nghiên cứu và sáng tỏ một số nội dung cơ bản
sau:
- Thứ nhất: Đã hệ thống hoá và trình bày tổng quan những nội dung cơ bản
về vốn đầu tư XDCB, nhận diện thất thoát, lãng phí trong quá trình giải ngân, đồng
thời đi sâu phân tích những nội dung liên quan đến kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB.
Trên nền tảng này, đề tài tiếp tục mạch tư duy hệ thống các vấn đề tiếp theo.
- Thứ hai: Đề tài đã đưa ra cách nhận diện thất thoát, lãng phí trong đầu tư
xây dựng từ quá trình quy hoạch và chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án, quyết toán
vốn đầu tư, giúp cho người đọc nhận diện thất thoát lãng phí trong đầu tư xây dựng
thông qua nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư vốn XDCB của Kho bạc Nhà nước.
- Thứ ba: Phân tích toàn diện và sát thực về thực trạng công tác kiểm soát chi
đầu tư vốn XDCB của KBNN Sơn La giai đoạn 2010 - 2012 để có những đánh giá
kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân thuộc về yếu tố khách quan cũng như chủ
quan để tìm ra giải pháp phù hợp.
- Thứ tư: Kết hợp với các yếu tố phân tích ở Chương 1, Chương 2 với định
hướng hoạt động của Kho bạc Nhà nước và KBNN Sơn La trong việc thực hiện
nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư vốn XDCB, Luận văn đã đưa ra 5 giải pháp nhằm
hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư vốn XDCB tại KBNN Sơn La. Bên cạnh 5
giải pháp là nhóm các giải pháp hỗ trợ, điều kiện thực hiện giải pháp và một số kiến

nghị nhằm góp phần chống thất thoát, lãng phí trong đầu tư xây dựng.
Đây là một đề tài khó, mang nhiều yếu tố phức tạp và nhậy cảm, nhưng với
tinh thần quyết tâm của học viên, học viên đã hoàn thành mục tiêu nghiên cứu của
đề tài. Mặc dù vậy, nội dung của đề tài không tránh khỏi những thiếu sót và hạn
chế. Học viên mong muốn nhận được những đóng góp quý báu của các thầy cô và
đồng nghiệp để đề tài nghiên cứu khoa học này được hoàn thiện hơn, đồng thời rất
mong nhận được sự cảm thông chia sẻ với những khó khăn vất vả trong hoạt động
nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư vốn XDCB của cán bộ TTVĐT toàn hệ thống Kho
bạc Nhà nước.
xi
xii
TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN

PHạM KIÊN CƯờNG
TĂNG CƯờNG KIểM SOáT THANH TOáN VốN ĐầU TƯ
XÂY DựNG CƠ BảN Từ NGÂN SáCH NHà NƯớC
TạI KHO BạC NHà NƯớC TỉNH SƠN LA
Chuyờn ngnh: KINH T TI CHNH - NGN HNG
Ngi hng dn khoa hc:
TS. PHAN HU NGH
Hà Nội - 2013
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, quá trình đầu tư đóng
vai trò hết sức quan trọng, góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế và giải quyết các
nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của đất nước. Hàng năm Ngân sách nhà nước dành
khoảng 30% để chi cho lĩnh vực đầu tư và xây dựng, nhưng thực tế việc quản lý sử
dụng vốn đầu tư, đặc biệt vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách nhà nước đã và
đang bộc lộ hiện tượng thất thoát, lãng phí, tiêu cực. Để quản lý và sử dụng có hiệu quả
nguồn vốn này Nhà nước đã ban hành các văn bản pháp quy như: Luật, Nghị định,

Thông tư… nhưng đến nay việc quản lý nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân
sách nhà nước vẫn còn nhiều bất cập từ việc quyết định cấp vốn, sử dụng vốn đến việc
quyết toán vốn đầu tư, sự chồng chéo giữa các văn bản hướng dẫn đã dẫn đến việc sử
dụng vốn kém hiệu quả… Lãng phí và thất thoát là hai căn bệnh trong đầu tư xây dựng
cơ bản. Vì thất thoát làm tăng chi phí không cần thiết hoặc làm giảm chất lượng công
trình dẫn đến làm giảm hiệu quả vốn đầu tư.
Kho bạc Nhà nước Sơn La với vai trò là cơ quan kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư cần phải nhận biết những hiện tượng thất thoát, lãng phí để góp phần nâng
cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư từ Ngân sách Nhà nước. Chính vì vậy, việc hoàn
thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư tại Kho bạc Nhà nước Sơn La sẽ góp
phần giảm thất thoát lãng phí trong đầu tư xây dựng cơ bản. Ý thức được điều đó và
những hiểu biết thu thập được trong quá trình thực tiễn, Em đã lựa chọn đề tài:
“Tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách
Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La”. Góp phần giảm thất thoát, lãng
phí trong công đoạn giải ngân vốn đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh do Kho
bạc Nhà nước Sơn La quản lý.
2. Mục đích nghiên cứu:
Mục đích nghiên cứu của đề tài:
- Thứ nhất: Nghiên cứu cơ sở lý luận về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây
dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước;
1
- Thứ hai: Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây
dựng cơ bản thuộc nguồn vốn Ngân sách Nhà nước đối với các dự án đầu tư tại Kho
bạc Nhà nước Sơn La.
- Thứ ba: Đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán
vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Sơn La.
3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu:
Đối tượng nghiên cứu: công tác kiểm soát vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại
Kho bạc Nhà nước.
Phạm vi nghiên cứu: Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại

Kho bạc Nhà nước Sơn La giai đoạn năm 2010 – 2012.
4. Phương pháp nghiên cứu:
Sử dụng phương pháp luận, duy vật biện chứng, phương pháp luận duy vật
lịch sử. Trong từng nội dung nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp thống kê,
phương pháp phỏng vấn.
5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu:
Phân tích tổng hợp, khái quát, nêu ra được các khái niệm, phạm trù liên quan
đến kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước, nhận
diện thất thoát, lãng phí trong xây dựng cơ bản thông qua kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư xây dựng cơ bản.
Phân tích đầy đủ rõ nét thực trạng, hạn chế và nguyên nhân của những hạn
chế trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư tại Kho bạc Nhà nước Sơn La
thông qua công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư.
Đưa ra một số giải pháp, điều kiện liên quan trực tiếp tới Kho bạc, cơ sở có
tính khả thi cao nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng
cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Sơn La để góp phần giảm thất thoát, lãng phí trong
đầu tư xây dựng cơ bản.
2
6. Kết cấu của luận văn:
Luận văn ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm 03 chương:
Chương 1: Tổng quan về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ Ngân sách Nhà nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.
Chương 2: Thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ
Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La.
Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng
cơ bản từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Sơn La.
3
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN
VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.1. Khái quát về vốn đầu tư xây dựng cơ bản
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm vốn đầu tư xây dựng cơ bản
1.1.1.1. Khái niệm vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Vốn đầu tư là tiền và các tài sản hợp pháp khác để thực hiện các hoạt động
đầu tư xây dựng. Hoặc theo cách định nghĩa khác thì vốn đầu tư là toàn bộ chi phí
bỏ ra để thực hiện mục tiêu đầu tư.
Xây dựng cơ bản là hoạt động xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh
tế - xã hội, các công trình quan trọng của một quốc gia như đường xá, cầu cống, bến
cảng, hầm mỏ, nhà máy điện… các nhà xưởng, máy móc thiết bị của các doanh
nghiệp sản xuất, kinh doanh, các công trình nhà ở của dân cư, các hoạt động trồng
rừng, nuôi trồng thuỷ hải sản…
Đầu tư xây dựng cơ bản là tiền đề cho việc xây dựng cơ sở vật chất kỹ
thuật cho các cơ sở sản xuất và dịch vụ, nhằm nâng cao năng lực sản xuất cho
từng ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện phát triển sức sản xuất
và tăng thu nhập quốc dân, tăng cường tích luỹ; đồng thời nâng cao đời sống vật
chất và tinh thần cho nhân dân lao động, đáp ứng yêu cầu cơ bản về các mặt
chính trị, kinh tế và xã hội.
Từ việc tìm hiểu khái niệm về vốn đầu tư xây dựng cơ bản nêu trên thì vốn
đầu tư xây dựng cơ bản chính là chi phí bỏ ra để đầu tư vào công tác xây dựng cơ
bản nhằm đạt được những mục tiêu nhất định. Hay vốn đầu tư xây dựng cơ bản là
những chi phí để xây dựng mới, mở rộng, xây dựng lại và khôi phục các tài sản cố
định. Vốn đầu tư xây dựng cơ bản là căn cứ để xác định giá trị tài sản cố định. Quy
mô và tốc độ của nó quyết định quy mô tài sản cố định trong nền kinh tế quốc dân,
tạo ra cơ cấu kinh tế, từ đó xác định tốc độ phát triển kinh tế của quốc gia.
4
Đối với nhà nước, vốn đầu tư xây dựng cơ bản chủ yếu đầu tư cho các công
trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội. Đối với các doanh nghiệp thì vốn đầu tư xây
dựng cơ bản chủ yếu dùng để đầu tư vào nhà xưởng, máy móc thiết bị, nguồn nhân lực,
công nghệ, bí quyết, bản quyền… Đối với các tầng lớp dân cư, vốn đầu tư xây dựng cơ

bản chủ yếu đầu tư vào nhà cửa để đảm bảo cuộc sống sinh hoạt hàng ngày.
1.1.1.2. Đặc điểm vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Đặc điểm vốn đầu tư xây dựng cơ bản gắn liền với đặc điểm của hoạt động
đầu tư xây dựng cơ bản và công tác xây dựng cơ bản.
Sản phẩm xây dựng có tính cố định, nơi sản xuất gắn liền với nơi tiêu thụ
sản phẩm, phụ thuộc trực tiếp vào điều kiện địa chất, thuỷ văn, khí hậu. Chất
lượng và giá cả sản phẩm chịu ảnh hưởng trực tiếp của các điều kiện tự nhiên.
Do vậy, công tác quản lý chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản là hết sức phức tạp,
việc hạn chế thất thoát, lãng phí vốn đầu tư xây dựng cơ bản do nguyên nhân
khách quan đặt ra cho các nhà quản lý vốn đầu tư phải có những biện pháp, cơ
chế chính sách quản lý phù hợp.
Thứ nhất: Vốn đầu tư xây dựng cơ bản là vốn lớn trong tổng vốn đầu tư từ
Ngân sách Nhà nước.
Đầu tư xây dựng cơ bản là một nhu cầu cần thiết đối với sự phát triển kinh tế
- xã hội của một quốc gia. Thông qua đầu tư xây dựng cơ bản để tạo ra những tài
sản cố định, cơ sở vật chất mới cho nền kinh tế. Vì vậy, quá trình đầu tư xây dựng
cơ bản đòi hỏi một lượng vốn lớn, lượng vốn này không mang tính ổn định hàng
năm. Mức vốn đầu tư xây dựng cơ bản hàng năm phụ thuộc và chịu sự quyết
định bởi kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của nhà nước, phụ thuộc vào số dự
án và mức độ đầu tư cho các dự án trong năm, phụ thuộc vào khả năng nguồn
vốn của nhà nước.
Thứ hai: Do sản phẩm của vốn đầu tư xây dựng cơ bản là các sản phẩm xây
dựng cơ bản. Vì vậy, đặc điểm vốn đầu tư xây dựng cơ bản gắn với hoạt động đầu
tư xây dựng cơ bản cụ thể như:
5