báo cáo thực tập Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
LỜI MỞ ĐẦU
Dịch vụ kiểm toán ở Việt Nam mới ra đời từ năm 1991 với sự thành lập của
hai công ty kiểm toán trực thuộc bộ tài chính. Do vậy sự phát triển của kiểm toán
Việt Nam còn khá non trẻ so với hàng trăm năm lịch sử kiểm toán trên thế giới.
Cùng với sự phát triển của kinh tế thị trường, kiểm toán Việt nam đã có những bước
tiến đáng kể về quy mô và chất lượng. Hiện nay đã có 150 công ty kiểm toán ra đời
trong đó có 15 công ty kiểm toán là thành viên của các công ty kiểm toán lớn trên
thế giới. Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc mới được thành lập từ năm 2006 cho
tới nay mới được gần 5 tuổi hoạt động nhưng Công ty đang dần khẳng định vị thế
của mình thông qua số lượng khách hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ ngày càng
tăng.
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc em đã tìm
hiểu được đặc điểm kiểm toán cũng như việc thực hiện một cuộc kiểm toán báo cáo
tài chính diễn ra như thế nào. Điều này không chỉ giúp em có thêm kinh nghiệm
trong thực tiễn mà còn củng cố thêm phần lý thuyết đã được học ở trường.
Dưới sự hướng dẫn của thầy giáo, TS.Phan Trung Kiên, báo cáo thực tập
tổng hợp của em gồm ba chương:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty
TNHH Kiểm toán Âu Lạc.
Do thời gian có hạn và phạm vi của báo cáo tổng hợp là đưa ra những đánh
giá sơ bộ để tham khảo và là cơ sở để phát triển thành một đề tài thực tập. Chính vì
thế em rất mong nhận được sự đóng góp TS. Phan Trung Kiên và các anh chị trong
Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc để giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp.
Em xin chân thành cảm ơn!
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
1
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
1.1.1 Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Vào tháng 8 năm 2006, nhận thấy nhu cầu dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư
vấn tài chính kế toán tăng nhanh do đòi hỏi tất yếu của kinh tế thị trường về công
khai tính minh bạch tài chính doanh nghiệp, đặc biệt là thị trường kế toán – kiểm
toán – tư vấn tài chính đang có sự phát triển nhanh do nhu cầu của thị trường, do
hành lang pháp lý đã được cải thiện, do chuyển đổi của các Công ty Kiểm toán
thuộc sở hữu nhà nước sang tư nhân. Đứng trước tình hình này, một số KTV đã
từng làm việc tại các công ty kiểm toán lớn có tâm huyết với nghề nghiệp, có năng
lực trình độ, kinh nghiệm và cả am hiểu về phương thức quản lý đã họp và thống
nhất thành lập Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc theo luật pháp của Việt Nam.
Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc được thành lập và hoạt động theo các quy
định của Luật Doanh nghiệp, và các Nghị định của Chính phủ về kiểm toán độc lập,
Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp đăng ký kinh doanh số
0102028127 ngày 18 tháng 09 năm 2006 với số vốn là 500.000.000 đồng.
Công ty có:
Trụ sở chính:
Số 1 Ngách 23 Ngõ 46 – Phố Hoa Bằng – Quận Cầu Giấy – Tp. Hà Nội.
Điện thoại: +84 4 784 0008 Fax: +84 4 2752 114
Email: aulac@viette .com.v
Website
Văn phòng làm việc
Số 87 – Lỏng Hạ - Đống Đa – Hà Nộ
Điện thoại: +84 4 210 6872 Fax: +84 42752 11
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
2
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Email:
Website:

Mặc dù mới thành lập nhưng trong hoạt động và trưởng thành Công Ty TNHH
Kiểm toán Âu Lạc đã phát triển không ngừng bởi những đóng góp của đội ngũ nhân
viên có trình độ, giàu nhiệt huyết, liên tục được đào tạo chuyên môn và kỹ năng
phục vụ khách hàng. Cùng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, Âu Lạc đã và
đang cung cấp dịch vụ cho rất nhiều khách hàng tại Việt Nam thông qua các văn
phòng làm việc. Sự xuất hiện của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc phần nào đáp
ứng được sự thiếu hụt nhân lực kiểm toán trong nền kinh tế đất nước, phục vụ nhu
cầu của các doanh nghiệp.
Hiện nay, Âu Lạc có khoảng hơn 50 nhân viên được đào tạo đại học và sau đại
học chuyên ngành Kiểm toán, Kế toán, Tài chính _ Ngân hàng ở trong nước và nước
ngoài. Trong đó có 10 nhân viên đã được cấp chứng chỉ KTV hành nghề cấp Nhà nước
và 28 trợ lý kiểm toán, 2 nhân viên phòng kế toán và 2 nhân viên phòng hành chính.
Tất cả các nhân viên của Âu Lạc đều có trình độ đại học và sau đại học. Công ty Âu
Lạc đặc biệt chú trọng bồi dưỡng đội ngũ nhân viên của mình thông qua các khóa đào
tạo ngắn hạn và dài hạn về các lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ và cả kỹ năng quản lý.
1.1.2 Những thành tựu của Âu Lạc
Âu Lạc đang ngày càng mở rộng hoạt động của mình với sự phát triển không
ngừng trên toàn thế giới.Hòa nhập với xu thế toàn cầu hóa, vượt qua những khó
khăn và thử thách đối với nền kinh tế toàn cầu, Âu Lạc đã chứng minh khả năng của
mình, tạo dựng niềm tin đối với khách hàng. Với phương châm phát triển bền vững
của Âu Lạc là “Tăng cường hợp tác quốc tế trong mọi lĩnh vực. Công ty được khách
hàng biết tới bởi chất lượng dịch vụ cung cấp và phong cách phục vụ chuyên nghiệp
của nhân viên.
Những hợp đồng kiểm toán liên tiếp được ký kết qua các năm đã đem lại cho
Công ty nguồn thu nhập lớn, thể hiện qua các con số về doanh thu, lợi nhuận tăng
lên đáng kể:
Bảng 1.1.1: Một số chỉ tiêu qua ba năm tại Công ty Âu Lạc
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
3
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên

Năm Doanh thu Tổng chi phí LNTT Thuế TNDN LNST
2007 645.234.700 604.234.700 41.000.000 10.250.000 30.750.000
2008 4.879.548.900 4.826.788.900 52.760.000 13.190.000 39.570.000
2009 8.568.900.100 8.501.200.100 67.700.000 16.925.000 50.775.000
(Trích từ Tài liệu kế toán của Công ty)
Thông qua các chỉ tiêu nêu trên ta nhận thấy quá trình hoạt động kinh doanh
dịch vụ của Công ty đã có những biến chuyển theo chiều hướng đi lên nhanh chóng.
Doanh thu qua các năm tăng lên đáng kể chứng tỏ Công ty đã xác định được cho
mình chiến lược phát triển tương đối toàn diện. Khách hàng trong nước không
những đã chấp nhận vai trò của Công ty như một Công ty kiểm toán mà còn là một
nhà tư vấn tài chính, tư vấn thuế đảm bảo các yêu cầu khắt khe nhất. Lợi nhuận tăng
lên chứng tỏ Công ty đã có được chỗ đứng ổn định trên thị trường.
Cùng với việc tăng vốn mở rộng quy mô, khách hàng của Công ty cũng
không ngừng tăng về số lượng. Khách hàng của Công ty bao gồm các doanh
nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các nhà đầu tư cá nhân hoạt động trong nhiều
lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân. Công ty đang xem xét khả năng mở thêm các
văn phòng tại một số tỉnh thành phố lớn của Việt Nam trong tương lai và coi đây là
một phần trong quá trình lập kế hoạch chiến lược của Công ty.
Sau đây là những chỉ tiêu phấn đấu của Công ty trong thời gian tới:
Bảng 1.1.2 Một số chỉ tiêu phÂn đầu của Công ty năm 2010
STT CHỈ TIÊU Giá trị
1
Doanh thu
10.000.000.000
2
Lợi nhuận trước thuế
120.000.000
3
Nộp ngân sách Nhà nước
33.600.000

4
Lợi nhuận sau thuế
86.400.000
5 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu 0.864 %
6 Tổng số lao động ( Người ) 50
(Trích từ trang Web Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc)
Để có được điều đó Công ty đang nỗ lực đẩy nhanh tiến độ thực hiện kiểm
toán nhằm đảm bảo đúng tiến độ và chất lượng các hợp đồng đã ký kết. Tiến hành
tiếp cận khách hàng, tìm kiếm và ký thêm các hợp đồng mới. Tiến hành đào tạo đội
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
4
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
ngũ cán bộ công nhân viên của Công ty để có đội ngũ cán bộ lãnh đạo trẻ, năng
động sáng tạo, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm, có khả năng
thực hiện được các công việc phức tạp.
Việc liên kết với các công ty kiểm toán khác chưa được ban lãnh đạo đề cập
đến. Trong giai đoạn đầu mới phát triển này Công ty đang dồn hết sức để xây dựng
hình ảnh cho mình: Chất lượng và Uy tín.
1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
1.2.1 Các hoạt động dịch vụ của Công ty
Công ty Âu lạc cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành tài
chính, kế toán và kiểm toán cụ thể như sau:
• Hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kiểm toán là dịch
vụ chính của Công ty. Công ty đã hoàn thiện và phát triển phạm vi về chất lượng
đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và có tiến trình hội nhập Quốc tế.
Hoạt động kiểm toán của Công ty luôn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
và các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận ở Việt Nam. Phương pháp tiếp
cận của Công ty được thiết lập nhằm thu thập, đánh giá và đưa ra các mục đích sử
dụng của khách hàng sao cho có hiệu quả nhất. Ngoài ra, Công ty còn đưa ra những
đề xuất và tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý và ý kiến đi cùng báo cáo

kiểm toán. Thư quản lý của Công ty nhằm đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải
thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, những vấn đề rủi ro mà khách
hàng đang phải đối phó mà trước đó chưa được đề cập và thông tin cho các nhà
quản lý.
• Hoạt động của Công ty trong lĩnh vực dịch vụ kế toán. Cùng với quá trình
hội nhập và phát triển của nền kinh tế cũng như đổi mới trong các hoạt động tài
chính kế toán của Nhà nước, Âu Lạc luôn hướng tới nâng cao chất lượng các dịch
vụ kế toán của mình.
Là một tổ chức chuyên ngành, Âu Lạc có đội ngũ chuyên gia kế toán có
nhiều năm kinh nghiệm và có hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như các
thông lệ về kế toán quốc tế. Các dịch vụ kế toán của Công ty sẽ giúp khách hàng
quản lý và kinh doanh có hiệu quả cao.
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
5
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
• Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn thuế: Thuế là một lĩnh vực quan trọng
trong mọi ngành nghề kinh doanh đòi hỏi các chủ thể kinh doanh phải hiểu biết rõ
về thuế, các nghĩa vụ và quyền lợi được hưởng từ thuế cũng như mối quan hệ giữa
thuế và kế toán. Dịch vụ tư vấn thuế của Công ty đã mang lại hiệu quả cao cho
khách hàng. Giúp cho khách hàng hiểu rõ được các sắc thuế, cách hạch toán thuế
đúng đắn, hiểu rõ về bản chất của thuế qua đó hoạt động ổn định và phát triển bền
vững hơn.
• Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh: Các
dịch vụ này giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu
quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động. Các dịch
vụ này rất đa dạng sẽ được đề cập ở phần giới thiệu về các dịch vụ của Công ty ở
sau.
• Hoạt động trong lĩnh vực đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng:
- Dịch vụ đào tạo: Đào tạo nhân viên là chiến lược quan trọng nhằm nâng
cao kỹ năng và chuyên môn cho nguồn lực của doanh nghiệp. Công ty sử dụng một

đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các
chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách có hiệu quả nhất. Các
chương trình đào tạo này mang lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm và
thông tin hữu ích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh, các chế độ, quy
định của Việt Nam hay thông lệ quốc tế được vận dụng cho từng doanh nghiệp cụ
thể trong từng lĩnh vực cụ thể.
- Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng: Dịch vụ này hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm
và tuyển dụng các ứng viên có năng lực và thích hợp tùy theo yêu cầu của công
việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết Công ty sẽ lựa chọn phương pháp
hợp lý.
Trong đó:
Dịch vụ Kiểm toán bao gồm :
• Kiểm toán BCTC;
• Kiểm toán hoạt động; tuân thủ; nội bộ;
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
6
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
• Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, dự án hoàn thành ;
• Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước;
Dịch vụ Kế toán bao gồm :
• Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính;
• Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức công tác kế toán;
• Mở, ghi sổ kế toán và lập các BCTC; Hướng dẫn sắp xếp chứng từ kế
toán;
Dịch vụ Tư vấn Tài chính bao gồm :
• Phân tích tài chính phục vụ cho các nhà nhà đầu tư;
• Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính; quyết toán tài chính và
quyết toán vốn đầu tư; lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn
thành;
• Tư vấn về định giá tài sản; về cổ phần hoá, sáp nhập và giải thể doanh

nghiệp;
Dịch vụ Tư vấn Thuế bao gồm:
• Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế
thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;
• Thực hiện công tác kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh
nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;
• Cung cấp hướng dẫn các qui định về Luật Thuế Việt Nam;
• Các loại dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế.
Dịch vụ Đào tạo & Hỗ trợ tuyển dụng bao gồm :
• Tổ chức các khó học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ,
quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán;
• Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tài chính kế toán và kiểm
toán.
Tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin bao gồm :
• Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống thông tin tài chính kế toán phục vụ
quản lý và điều hành; Hỗ trợ các lập trình viên trong việc hiểu biết về tài chính, kế
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
7
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
toán và kiểm toán;
• Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin trong
công tác tài chính kế toán và kiểm toán.
Với những dịch vụ chủ lực mũi nhọn, có đội ngũ cán bộ quản lý và KTV
hành nghề nhiều kinh nghiệm chuyên môn cùng với cơ sở vật chất hiện đại Công ty
Âu Lạc đã chiếm một vị thế khá quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ chất lượng
cao đặc biệt là dịch vụ kiểm toán cho khách hàng.
1.2.1 Thị trường khách hàng của Công ty
Khách hàng của Âu Lạc bao gồm các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã
hội và các nhà đầu tư cá nhân hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế Quốc
Dân như:

- Đầu tư tài chính
- Kinh doanh thương mại
- Sản xuất công nghiệp
- Dịch vụ đời sống
- Giáo dục đào tạo
- Quản lý nhà nước
- …vvv
Một số khách hàng của Âu Lạc đã và đang cung cấp các dịch vụ có hoạt
động tương tự như hoạt động của Quý khách hàng như:
- Công ty cổ phần và đầu tư bất động sản Hà Nội
- Công ty TNHH Thương mại Trần Hồng Quân
- Công ty Cổ phần Đầu tư và SXCN
- Công ty TNHH Hùng Vương Huế
- Công ty Cổ phần TOJI Việt Nam
- …vvv
Uy tín và danh tiếng lâu năm của Công ty đã khiến cho các khách hàng tìm
đến Công ty khi mong muốn được phục vụ bởi những dịch vụ chuyên nghiệp, có
chất lượng cao. Cong ty luôn chú trọng phát triển mạng lưới khách hàng tiềm năng
bên cạnh việc củng cố lượng khách hàng truyền thống. Công ty luôn chú trọng thực
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
8
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
hiện dịch vụ một cách tốt nhất theo yêu cầu của khách hàng nhằm nâng cao uy tín
của Công ty và niềm tin của khách hàng.Do đó mà mạng lưới khách hàng của Công
ty không ngừng mở rộng về số lượng và chất lượng.
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
9
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty
1.3.1 Hệ thống tổ chức phòng ban của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

Sơ đồ 1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy

Tổ chức bộ máy của Cơng ty theo mô hình trực tiếp tham mưu, đứng đầu là
ban giám đốc với nhiệm vụ quản lý vĩ mô, tiếp theo là các phòng chức năng thực
hiện chức năng của mình. Nhờ mô hình quản lý hợp lý, năng động và hiệu quả, Âu
Lạc có cơ sở tốt để thực hiện hoạt động kinh doanh.
1.3.2 Chức năng của các phòng ban và tổ chức nhân sự tại công ty
• Ban giám đốc
Chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công ty là Ban Giám Đốc
cú nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt các vấn đề về tổ chức. Ban giám đốc
là bộ phận chịu trách nhiệm cuối cùng về các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành
chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: lập kế hoạch, lập ngân sách, phát
triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, và quản lý văn phòng…
Thành viên ban giám đốc gồm có giám đốc và các phó giám đốc, mỗi người
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
10
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng hành chính Phòng nghiệp vụ
Bộ phận
Văn
phòng
Bộ phận
Tin học
Bộ phận
Kế toán
Trưởng
phòng
Phòng
Trưởng

phòng
Phòng tư
vấn
Trưởng
phòng
Phòng tư
vấn
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
đều có trách nhiệm đối với một công việc kiểm toán được phân công cho họ. Người
đó có trách nhiệm đối với nội dung báo cáo kiểm toán và thay mặt Công ty xác
nhận vào báo cáo đó. Do đó, sẽ phải chịu trách nhiệm đảm bảo chắc chắn rằng các
tiêu chuẩn chuyên môn của Công ty được tuân thủ trong suốt quá trình thực hiện
công việc.
Phó giám đốc chịu trách nhiệm hoàn toàn và trực tiếp điều hành hoạt động
tại văn phòng Hà Nội, thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển chung của
Công ty. Phó giám đốc chịu trách nhiệm về tất cả các hoạt động tại văn phòng, có
trách nhiệm báo cáo cho Giám đốc.
Trưởng phòng: Mỗi một phòng kiểm toán thuộc văn phòng Hà Nội sẽ có một
người Trưởng phòng. Người trưởng phòng đóng vai trị quan trọng trong nhiều lĩnh
vực hoạt động của Công ty đặc biệt là về các vấn đề liên quan tới nhân sự, phối hợp
hoạt động và đảm nhiệm các công việc hành chính. Họ giữ vai trò lãnh đạo trong
Ban lãnh đạo Phòng và có chức năng như là một cầu nối giữa Ban Giám đốc, Ban
lãnh đạo phòng và các nhóm nhân viên.
Chức năng của các Trưởng phòng được coi là hết sức quan trọng đối với hoạt
động của Công ty trong việc tạo ra một cơ cấu hành chính và một môi trường làm
việc đầy tính chuyên môn để có thể đóng góp vào việc phát triển một cách tối đa
nguồn lực làm công việc kiểm toán và hiệu quả hoạt của Công ty.
Các phó phòng có trách nhiệm giúp đỡ trưởng phòng các công tác chuyên
môn.
Các nhân viên có nghĩa vụ thực hiện công việc mà trưởng phòng giao một

cách có kết quả và phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của Công ty.
Có thể thấy rõ hơn về tổ chức phân công phân nhiệm của một công ty chuyên
cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp qua tháp sơ đồ sau:
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
11
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Sơ đồ 1.3.2 Tháp sơ đồ phân công phân nhiệm của Âu Lạc
Tổ
chức phân công phân nhiệm của Công ty được thực hiện theo mô hình từ thấp đến
cao. Các giấy tờ làm việc của tất cả các thành viên trong Công ty luôn được rà soát
và kiểm tra liên tục từ thấp đến cao, đảm bảo hoàn thiện chất lượng các báo cáo với
mục tiêu chuyển hóa thông tin thành giá trị.
Công ty có ba phòng chức năng:
 Phòng Hành chính
Phòng Hành chính là bộ phận thực hiện các công việc nhằm phục vụ cho hoạt động
của công ty được diễn ra một cách trôi chảy.
 Phòng Kế toán
Phòng Kế toán là bộ phận thực hiện công tác kế toán tại công ty, hạch toán thu chi
của các dịch vụ mà công ty thực hiện.
 Các Phòng Nghiệp vụ
- Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính
Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính thực hiện các hợp đồng kiểm toán báo
cáo tài chính. Đây là bộ phận cung cấp dịch vụ chủ yếu của công ty, chia thành ba
phòng nghiệp vụ là Phòng Nghiệp vụ 1, Phòng Nghiệp vụ 2, Phòng Nghiệp vụ 3.
Trong đó, Phòng 1 thường thực hiện các hợp đồng kiểm toán thuộc lĩnh vực điện
lực, bưu điện. Phòng 2 cung cấp dịch vụ cho các khách hàng có vốn đầu tư nước
ngoài. Phòng 3 cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các Tổng công ty nhà nước.
- Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản: Phòng Kiểm toán đầu tư xây
dựng cơ bản thực hiện cácdịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn
xây dựng cơ bản hoàn thành. Đây là một phòng nghiệp vụ chuyên biệt, đội ngũ

SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
Giám đốc
Phó giám đốc
Trưởng phòng kiểm toán
Phó phòng kiểm toán
Giám sát viên
Trưởng nhóm kiểm toán
Trợ lý kiểm toán cấp I (Làm việc từ 2 năm đến 3 năm)
Trợ lý kiểm toán cấp II (Làm việc từ 1 năm đến 2 năm)
Trợ lý kiểm toán cấp III (Làm việc dưới 1 năm)
12
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
nhân viên của phòng có kiến thức về xây dựng cơ bản, các công trình…
Khách hàng chủ yếu của Phòng Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản là: Tổng
Công ty thủy sản Hạ Long, tổng Công ty thương mại Hà Nội, tổng Công ty Đường
sông Miền Bắc, Ban quản lý dự án đường Hồ Chí Minh, Ban quản lý dự án Biển
Đông, Ban quản lý dự án 85, Bưu điện Nghệ An…
- Phòng đào tạo: Phòng Đào tạo thực hiện dịch vụ đào tạo không chỉ cho các
nhân viên của công ty mà còn cung cấp dịch vụ này cho các khách hàng. Các lĩnh
vực đào tạo chủ yếu là đào tạo kế toán viên công chứng Anh Quốc (ACCA), đào tạo
kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp và thuế cho các doanh nghiệp và khách
hàng, tổ chức các cuộc hội thảo về nghiệp vụ kiểm toán…
Một số khách hàng chủ yếu của dịch vụ đào tạo là: Công ty liên doanh
Ausnam, Công ty Comvik International Vietnam AB, Công ty TNHH đồ uống đóng
chai Crown, Công ty TNHH Deaha, Công ty TNHH Diethelm,
- Phòng tư vấn tài chính: Phòng Tư vấn tài chính, thuế thực hiện các dịch vụ
về tư vấn thuế theo kŠ, tư vấn tuân thủ các quy định về thuế, tư vấn đầu tư, định giá
tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá, chia tách doanh nghiệp,
tư vấn lập phương án vay vốn ngân hàng và huy động vốn…
Một số khách hàng tiêu biểu: Ban quản lý dự án Nhà máy Xi măng Hải

Phòng mới, Dự án cấp nước và vệ sinh môi trường Trà Vinh, Dự án cấp nước và vệ
sinh môi trường Bắc Giang, Dự án Đúng mới Toa xe Đường sắt…
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
13
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
CHƯƠNG 2
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN ÂU LẠC
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Các KTV làm việc tại hai phòng nghiệp vụ bao gồm có 8 người ở phòng
kiểm toán xây dựng cơ bản và 25 người ở phòng kiểm toán và tư vấn tài chính. Tùy
theo quy mô của cuộc kiểm toán mà đoàn kiểm toán được tổ chức theo các cách
khác nhau thích hợp.
Có thể được chia thành ba nhóm kiểm toán: Tập trung vào những khách hàng
có quy mô lớn. Hoặc có thể được chia thành sáu nhóm. Trưởng phòng kiểm toán sẽ
xem xét thành viên trong mỗi nhóm để có sự linh hoạt đối với từng hợp đồng kiểm
toán cụ thể. Trong mỗi nhóm sẽ có một KTV chính phụ trách là trưởng nhóm kiểm
toán và thường có hai trợ lý kiểm toán hoặc với nhóm lớn có thể có ba hoặc bốn trợ
lý kiểm toán.
Việc tổ chức đoàn kiểm toán được phân chia như sau:
• Ở Công ty đoàn kiểm toán bao gồm: Các cấp lãnh đạo, Trưởng nhóm
kiểm toán, và các trợ lý kiểm toán được phân chia thành ba cấp là trợ lý cấp một, trợ
lý cấp hai và trợ lý cấp ba.
• Khi đi kiểm toán đoàn kiểm toán gồm có: Trưởng nhóm kiểm toán (có
thể nằm trong ban lãnh đạo, có thể là các KTV khác) và các trợ lý kiểm toán.
Tuy số lượng KTV đã đáp ứng đủ yêu cầu để thực hiện chức năng kiểm toán
nhưng vẫn chưa đủ so với yêu cầu của Công việc do các hợp đồng kiểm toán vào
mùa kiểm toán quá nhiều. Khi hợp đồng được ký kết, Ban Giám Đốc sẽ đưa ra
quyết định xem nhóm kiểm toán nào được thực hiện kiểm toán và kiểm toán cho
khách hàng nào. Do tính năng động nghề nghiệp nên các KTV có thể luân chuyển

với nhau để thành lập nên nhóm mới, tùy theo năng lực của các nhân viên cũng như
tính chất của mỗi hợp đồng. Trong trường hợp hợp đồng lớn có thể ghép các nhóm
nhỏ lại với nhau để cùng nhau thực hiện kiểm toán. Khi tiến hành kiểm toán, trưởng
nhóm sẽ cú quyết định giao việc cụ thể cho từng nhân viên. Vì số lượng nhân viên
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
14
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
ít, quy mô nhỏ nên việc tổ chức đoàn kiểm toán luôn được làm theo hướng giảm bớt
quy mô của đoàn kiểm toán để có thể thu hẹp bớt các cấp kiểm soát, đảm bảo cho
từng cấp kiểm soát, đặc biệt là đơn vị kiểm toán và trưởng đoàn kiểm toán có đủ
điều kiện thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán.
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Trong tổ chức công tác kiểm toán, việc phân công công việc là của trưởng
nhóm kiểm toán. Đối với các cuộc kiểm toán quy mô thông thường thì trợ lý cấp 1
sẽ thực hiện kiểm toán các phần hành về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tài sản cố
định, khấu hao… Trợ lý cấp 2 soát xét các tài khoản doanh thu, chi phí và các tài
khoản về thuế phải nộp, thuế được khấu trừ… Trợ lý cấp 3 kiểm toán các phần hành
phải thu, phải trả, hàng tồn kho… Tùy theo số lượng các khoản mục trên BCTC của
Công ty khách hàng và mối liên quan giữa các khoản mục mà có sự phân công công
việc hợp lý cho từng người.
Đối với các dự án lớn thì các phần hành quan trọng sẽ trực tiếp do trưởng
nhóm thực hiện và phân công công việc đối với các phần hành còn lại cho các trợ lý
kiểm toán.
Sơ đồ 2.2.1: Quy trình kiểm toán của Công ty.
Quy trình cuộc kiểm toán. Quy trình chung của cuộc kiểm toán mà Âu Lạc
thực hiện bao gồm các bước sau:
Bước 1. Tiếp cận khách hàng.
Do Âu Lạc là một Công ty mới thành lập nên việc tìm kiếm khách hàng là vô
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
15

TIẾP CẬN KHÁCH HÀNG
KÝ HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
KẾT THÚC KIỂM TOÁN
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
cùng quan trọng. Vì vậy, Công ty đều gửi thư mời kiểm toán đến tất cả các khách
hàng. Thư mời kiểm toán được soạn thảo bởi bộ phận hành chính của Công ty dựa trên
những dự đoán về nhu cầu được kiểm toán của khách hàng. Thư mời kiểm toán cung
cấp cho khách hàng các thông tin về loại hình dịch vụ mà Âu Lạc có khả năng cung
cấp cũng như quyền lợi mà khách hàng được hưởng từ các dịch vụ của Âu Lạc.
Bước 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Qua thư mời kiểm toán, Ban Giám Đốc Âu Lạc sẽ tiến hành trao đổi với Ban
Giám Đốc Công ty khách hàng về những thông tin cần thiết liên quan đến cuộc
kiểm toán sau này như: ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động… để tiến hành
xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán và sau khi thống nhất được mức giá phí thì
hai bên tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán.
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán
• Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Sau khi ký kết hợp đồng. Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách
hàng được xem xét qua các điểm về các thông tin chung khái quát như:
- Ngành nghề kinh doanh, hoạt động chính của khách hàng
- Cơ cấu tổ chức của Công ty khách hàng
- Chế độ kế toán áp dụng, niên độ kế toán (ngày bắt đầu và kết thúc niên
độ), đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán, hình thức sổ kế toán
- Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm tra giấy
phép thành lập, điều lệ Công ty, các BCTC, biên bản họp hội đồng quản trị…
- Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ để thấy được những biến động bất
thường để có kế hoạch tìm ra nguyên nhân của những biến động bất thường đó.
- Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong quá trình kiểm toán

- Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
Trên cơ sở các thông tin, tài liệu đã thu thập được, đoàn kiểm toán tiến hành
lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục, công việc cụ thể và bố trí nhân
sự cho cuộc kiểm toán và xây dựng kế hoạch, chương trình kiểm toán.
• Dự kiến về nhân sự và thời gian thực hiện
Việc bố trí về nhân sự và thời gian thực hiện của cuộc kiểm toán là rất quan
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
16
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
trọng, đảm bảo cho cuộc kiểm toán đạt chất lượng và hiệu quả cao nhất với chi phí
hợp lý nhất có thể chấp nhận. Điều này được Ban lãnh đạo Âu Lạc cân nhắc trước
mỗi cuộc kiểm toán.
Khi lựa chọn nhóm kiểm toán Âu Lạc thường chú ý lựa chọn những KTV có
kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Về phía Ban
lãnh đạo của Công ty ông Phan Minh Hạnh - Phó Giám đốc là người trực tiếp chỉ
đạo, giám sát và kiểm tra chất lượng toàn cuộc kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán
có nhiệm vụ tổng hợp kết quả của các phần hành kiểm toán trên cơ sở đó đưa ra ý
kiến của Công ty về toàn cuộc kiểm toán. Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán phải
chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc Công ty khách hàng về kết quả và chất lượng
của cuộc kiểm toán.
• Thiết kế chương trình kiểm toán
Kế hoạch chi tiết này sẽ được áp dụng phù hợp với chương trình kiểm toán
tiên tiến nhất đang được áp dụng trong Công ty nhằm đảm bảo cho việc thực hiện
kiểm toán đạt được nhiều hiệu quả nhất.
Chương trình kiểm toán được thiết kế đối với từng khoản mục trên BCTC.
Bước 4. Thực kiện kiểm toán
Với chương trình kiểm toán đã được lập một cách khoa học và thích hợp cho
từng khách hàng, trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV sẽ tiến hành các công
việc kiểm toán theo các kế hoạch chi tiết đã lập ra.
Rà soát đánh giá thực hiện các thử nghiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ:

KTV sẽ phân tích môi trường kiểm soát chung, xem xét hệ thống kế toán và thủ tục
kiểm soát hiện có tại đơn vị khách hàng. Việc phân tích này giúp KTV có những
đánh giá ban đầu về mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ.
• Thực hiện các thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp. Các thủ tục
này giúp KTV xác định nội dung, phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác cần thực
hiện. Thủ tục này bổ sung cho thủ tục kiểm tra chi tiết, kiểm tra tính thích hợp của
các số liệu và kiểm tra toàn bộ BCTC trong khâu soát xét cuối cùng của KTV.
• Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh và kiểm tra chi
tiết số dư: Việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện trên cơ sở
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
17
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
áp dụng phương pháp chọn mẫu của KTV. Việc kiểm tra chi tiết số dư sẽ được thực
hiện với tất cả các khoản mục có số dư trên bảng cân đối kế toán
Bước5. Kết thúc cuộc kiểm toán
• Soát xét giấy tờ làm việc của KTV, hồ sơ kiểm toán trước khi rời khỏi
văn phòng khách hàng
• Tổng hợp các công việc đã thực hiện
• Tổng hợp các sai sót để đề nghị điều chỉnh
• Xem xét các sự kiện sau ngày lập BCTC
• Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý
2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Theo VSA 230, hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập. thu
thập, phân loại, sử dụng, và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán bao
gồm các thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ sở cho việc
hình thành ý kiến của KTV và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện
theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế được
chấp nhận)
Trong mỗi cuộc kiểm toán, KTV thu thập bằng chứng kiểm toán và cho vào
hồ sơ kiểm toán. Sau khi báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán được phát hành,

Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm lập hồ sơ kiểm toán chi tiết của nhóm kiểm
toán; Trưởng Đoàn kiểm toán có trách nhiệm lập hồ sơ kiểm toán chung, tập hợp
đầy đủ hồ sơ kiểm toán chi tiết của các nhóm kiểm toán, lập danh mục hồ sơ kiểm
toán của cuộc kiểm toán. Khi kết thúc kiểm toán lãnh đạo cấp cao hơn sẽ duyệt hồ
sơ. Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo quy định của Công ty tối thiểu là hai
mươi năm.
Việc tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Âu Lạc bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và
hồ sơ kiểm toán năm. Nếu khách hàng là khách hàng thường xuyên và là khách
hàng lớn thì các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán được tổ chức thành hệ thồng
file riêng gồm hai file là hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm. Nếu khách
hàng nhỏ lẻ, không thường xuyên thì hồ sơ kiểm toán chỉ có một file hồ sơ kiểm
toán năm.
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
18
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Trong hồ sơ bao gồm các loại giấy tờ và các bằng chứng cần thiết cần thiết
cho cuộc kiểm toán tuân theo quy trình, trình tự và quy định. Hồ sơ kiểm toán bao
gồm các phần, mỗi phần được đánh số, ký hiệu cụ thể để tiện cho việc theo dõi và
quản lý hồ sơ như: A là thông tin chung về khách hàng, B là các tài liệu về pháp
luật… Nội dung lưu trữ các tài liệu bên trong hồ sơ cụ thể như sau:
Hồ sơ kiểm toán chung gồm có các nội dung chính sau đây:
A. Thông tin chung về khách hàng
- Thông tin cơ bản về khách hàng
- Sơ đồ tổ chức chung
- Ban lãnh đạo
- Quá trình phát triển
- Các đối tác thường xuyên
- Các khoản đầu tư ra bên ngoài
B. Các tài liệu về pháp luật
- Giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh

- Hợp đồng liên doanh
- Biên bản họp đại hội đồng, hội đồng quản trị, ban lãnh đạo
- Theo dõi, thay đổi ngành nghề kinh doanh
- Theo dõi vốn kinh doanh và thay đổi vốn kinh doanh
C. Các tài liệu về thuế
- Quyết toán thuế hàng năm
- Biên bản kiểm tra thuế
- Các văn bản liên quan đến các yếu tố và đặc điểm riêng của Doanh
nghiệp trong tính thuế
D. Các tài liệu về nhân sự
- Các quy trình quản lý và sử dụng quỹ lương
- Tóm tắt các quy định trong điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên chức,
hội đồng quản trị liên quan đến nhân sự.
- Biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp
E. Các tài liệu về kế toán
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
19
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
- Chế độ, chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng
- Báo cáo kiểm toán, BCTC năm
- Thư quản lý của các năm
- Tổng hợp kết quả kiểm toán các năm
- Bản nhận xét sau kiểm toán mỗi năm
- Những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau
F. Các tài liệu về hợp đồng
- Hợp đồng kiểm toán
- Hợp đồng thuê mướn dịch vụ
- Hợp đồng bảo hiểm
- Hợp đồng tín dụng
- Các hợp đồng khác

G. Các thủ tục
Tài sản cố định, kho (vật tư, hàng hóa), bán hàng, mua hàng, ngân quỹ, nhân
sự, tính giá thành.
Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm các chỉ mục sau:
A. Báo cáo kiểm toán, thư quản lý
B. Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ
- Danh mục tài liệu lưu
- Báo cáo tài chính và bảng cân đối số phát sinh
- Tổng hợp các phát hiện của KTV trong quá trình kiểm toán, kết quả kiểm
toán
- Soát xét báo cáo trước khi phát hành
C. Kết luận kiểm toán ban đầu sau khi đã hoàn thành các thử nghiệm kiểm
toán để đưa ra các vấn đề cần phải điều chỉnh.
D. Những vấn đề chưa rõ cần được giải quyết
E. Kết luận kiểm toán cuối cùng sau khi Ban Giám Đốc hay kế toán trưởng
Công ty khách hàng đã điều chỉnh hay không điều chỉnh.
F. Các vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau
G. Các bản giải trình của doanh nghiệp
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
20
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
H. Kế hoạch kiểm toán
I. Các biên bản họp với khách hàng, thư từ trao đổi với luật sư và chuyên gia
J. Các tài liệu khác
2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Là một Công ty kiểm toán độc lập, hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch
vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán được
Âu Lạc đặt lên hàng đầu. Âu Lạc luôn xác định các nhiệm vụ chiến lược của mình
trong mọi hoạt động dịch vụ của mình là:
- Cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chất lượng cao theo phong

cách chuyên nghiệp;
- Luôn luôn tôn trọng và tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp trong
hoạt động chuyên môn, tạo ra môi trường làm việc chuyên nghiệp và sáng
tạo;
- Phát triển nguồn nhân lực có chuyên môn và năng lực giỏi để phục vụ khách
hàng trong tiến trình phát triển và hội nhập toàn cầu;
- Tạo sự khác biệt trong các dịch vụ bằng đem thêm các giá trị gia tăng và xây
dựng quan hệ ấn tượng với khách hàng, hỗ trợ khách hàng gặt hái thành công
trong mọi môi trường kinh doanh.
Âu Lạc luôn đảm bảo chất lượng trong mọi hoạt động dịch vụ và luôn tuân
thủ phương châm hoạt động của mình, đó là:độc lập, trung thực, khách quan và bảo
mật, tuân thủ các quy định của nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực nghề
nghiệp.
Để đạt được mục tiêu kiểm soát chất lượng, Công ty áp dụng chính sách:
tuân thủ nguyên tắc và đạo đức nghề nghiệp, kỹ năng và năng lực chuyên môn.
Công ty kiểm toán phải thường xuyên kiểm tra tính hiệu quả của các chính
sách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động của công ty.
Các thủ tục kiểm soát ở Công ty bao gồm:
Phân công cho một người hoặc một nhóm người chịu trách nhiệm hướng dẫn
và giải quyết vấn đề về tính độc lập, chính trực, khách quan và tính bí mật.
Phổ biến các chính sách và thủ tục liên quan đến tính độc lập, chính trực
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
21
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp và
các chuẩn mực chuyên môn khác cho tất cả các cán bộ trong Công ty.
Theo dõi kiểm tra việc thực hiện những chính sách và thủ tục liên quan đến
việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
Định kŠ xem xét mối quan hệ giữa Công ty với khách hàng về các vấn đề có
thể làm ảnh hưởng đến tính độc lập của Công ty.

Công ty xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng được thực hiện trong tất cả
các giai đoạn kiểm toán.
Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của Âu Lạc được thể hiện qua
phiếu soát xét hồ sơ và báo cáo kiểm toán. Đối với tất cả hồ sơ và báo cáo kiểm
toán trước khi phát hành đều phải trải qua sự kiểm soát và phê duyệt của 3 cấp với
các nội dung sau:
Việc kiểm toán tại Âu Lạc được chia thành ba cấp độ soát xét. Trong đó:
• Cấp lãnh đạo, các KTV cấp cao nhất đưa ra ý kiến chỉ đạo phân công
công việc cho các nhân viên trong Công ty, ký báo cáo kiểm toán và soát xét các
nội dung sau: Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày của phương pháp tiếp
cận kiểm toán từng phần hành; Tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo;
Tính logic về nội dung báo cáo, diễn đạt và lỗi kỹ thuật; Trình bày báo cáo kiểm
toán, thư quản lý.
• Trưởng nhóm là người lập báo cáo kiểm toán và soát xét các nội dung
sau: Tính tuân thủ của cách trình bày hồ sơ và trình bày hồ sơ, giấy tờ làm việc;
Chương trình kiểm toán các tài khoản; Cơ sở của việc kiểm tra chọn mẫu các bằng
chứng kiểm toán; Cơ sở và tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo kiểm
toán; Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày báo cáo kiểm toán; Diễn đạt
và lỗi kỹ thuật; Tính hợp lý và đầy đủ của những vấn đề ghi nhận trong báo cáo
kiểm toán và thư quản lý; Ngày giao hồ sơ soát xét.
• Kiểm toán viên thực hiện là người chịu trách nhiệm với báo cáo kiểm
toán.
Phiếu soát xét sau khi thực hiện xong được lập thành hai bản: 1 bản lưu vào
hồ sơ, 1 bản lưu ở bộ phận kiểm toán.
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
22
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
Trong quá trình kiểm toán, nhóm KTV lập báo cáo của nhóm để báo cáo tiến
độ công việc. Bên cạnh đó định kŠ các nhà quản lý thường đánh giá kết quả hoạt
động kiểm toán của các phòng nghiệp vụ 1 và phòng nghiệp vụ 2. Qua đó đưa ra ý

kiến nhận xét trong các buổi họp của Công ty để ngày càng nâng cao chất lượng
hoạt động kiểm toán của Công ty.
Công ty luôn luôn chú trọng thực hiện các công việc sau kiểm toán. Đánh giá
lại chất lượng toàn bộ công việc, đánh giá chất lượng làm việc của các KTV, đánh
giá lại rủi ro cuộc kiểm toán. Từ đó rút ra bài học kinh nghiệm. Sự đánh giá được
thực hiện trong nội bộ của Công ty, Công ty đã thực hiện chính sách và các thủ tục
kiểm tra chất lượng để đảm bảo rằng kiểm toán được tiến hành phù hợp với các
chuẩn mực. Đánh giá lại toàn bộ cuộc kiểm toán trên các mặt.
- Đánh giá lại rủi ro các cuộc kiểm toán
- Soát xét trong nội bộ về việc hiệu quả của việc thực hiện dịch vụ cho
khách hàng
Việc kiểm tra được thực hiện khi Âu Lạc đã phát hành báo cáo, nên bất cứ
một sai sót nhỏ nào được phát hiện đều được giải quyết một cách nghiêm túc.
Những sai sót này sẽ được xem xét ở mức cao nhất trong Công ty và các kiến nghị
sẽ được bổ sung vào qui trình kiểm toán thông qua đào tạo và cập nhật chuyên môn.
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
23
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC
3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc
Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc là một Công ty kiểm toán độc lập, hoạt
động trong các lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và thuế trong đó hoạt
động kiểm toán là hoạt động chiếm tỷ trọng lớn. Trong quá trình hoạt động của
mình, Công ty luôn cố gắng thực hiện tốt công việc của mình với khách hàng và các
nghĩa vụ của mình với nhà nước.
Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp cạnh trang gay gắt với nhau,
Công ty luôn chú trọng tới chính sách phát triển của Công ty, kiên toàn bộ máy tổ
chức.

Trong quá trình thực tập tại Công ty, tôi đã được các anh chị trong Công ty
tạo điều kiện để có thể học hỏi thêm những kiến thức thực tế về cơ cấu tổ chức, về
cách thức kiểm toán. Đứng trên giác độ quan điểm cá nhân, tôi xin đưa ra những ưu
và nhược điểm sau:
3.1.1 Ưu điểm
Về tổ chức quản lý của Công ty
Cơ cấu tổ chức của Công ty điều hành theo chế độ một thủ trưởng, giải quyết
xuyên suốt các vấn đề của Công ty. Các phòng ban chức năng được phân công
nhiệm vụ cụ thể do đó phát huy hết khả năng chuyên môn cuả từng phòng, từng cá
nhân và gắn chặt trách nhiệm rõ ràng. Mô hình quản lý dễ kiểm soát. Tạo nên sự ổn
định trong điều hành và dễ dàng cho việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ
chuyên môn. Điều lệ của Công ty quy định rõ ràng chức năng và quyền hạn từng
phòng ban trong Công ty và mối quan hệ giữa các phòng ban đó. Chính vì vậy mọi
công việc trong Công ty được diễn ra khá trôi chảy và nhịp nhàng ăn khớp với
nhau. Mỗi phòng ban mỗi bộ phận, cá nhân trong Công ty được phân công công
việc thích hợp với khả năng và thích hợp với điều kiện của đơn vị đó. Hơn nữa, hoạt
động của từng bộ phận đó lại được phối hợp rất hài hồ để cùng đạt được những mục
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
24
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Phan Trung Kiên
tiêu chung của Công ty.
Về kết quả kinh doanh của Công ty
Doanh thu và lợi nhuận của Công ty liên tục tăng và tăng với tốc độ nhanh
chóng trong ba năm đầu thành lập và hoạt động. Điều này cho thấy công tác quản lý
điều hành trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán được quan tâm một cách đúng đắn
và đã có chiến lược thu hút khách hàng hiệu quả.
Về tổ chức kiểm toán
• Tổ chức đoàn kiểm toán
Đội ngũ kiểm toán và trợ lý kiểm toán của Công ty có trình độ cao, được
phân công rõ ràng theo từng phần hành kiểm toán toán phù hợp với khả năng và

trình độ chuyên môn. Do đó, công tác kiểm toán đạt hiệu quả cao và hạn chế nhiều
rủi ro. Ban lãnh đạo, các trưởng phòng và trưởng nhóm đã có những biện pháp phối
hợp, luân chuyển nhân viên và phân công công việc linh hoạt khi công việc quá tải
vào mùa kiểm toán. Vì vậy, phần nào hạn chế được việc không thực hiện được hợp
đồng do diều kiện nguồn nhân lực thiếu.
• Tổ chức công tác kiểm toán
Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty luôn cố gắng nâng cao
chất lượng các dịch vụ cung cấp, đặc biệt là dịch vụ kiểm toán. Để nâng cao chất
lượng công tác kiểm toán, Âu Lạc đã xây dựng chương trình kiểm toán với từng chu
trình của BCTC nhằm giúp cho KTV có thể định hướng được các công việc cần
thực hiện sao cho hiệu quả công tác kiểm toán đạt đến mức cao nhất có thể. Chương
trình này được xây dựng trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và những quy
định của Bộ tài chính, phù hợp với các nguyên tắc quốc tế được chấp nhận rộng rãi.
• Tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán đã được lập đầy đủ và lưu giữ cẩn thận. Hồ sơ kiểm toán
được bảo quản an toàn và bảo mật trong phòng làm việc. Cán bộ công chức đã lập
hồ sơ, sắp xếp tài liệu một cách ngăn nắp để dễ quản lý, dễ nộp lưu.
Mặc dù không có qui định chi tiết, hướng dẫn cách lập hồ sơ kiểm toán
nhưng Công ty đã hình thành và áp dụng cách thức lập hồ sơ kiểm toán với các nội
dung, phần hành công việc kiểm toán được sắp xếp theo trình tự nhất định, có chỉ
SV: Mai Thị Lý Lớp: Kiểm toán 48A
25