Xây dựng hệ thống tài khoản để thực hiện kế toán tài chính và kế toán quản trị trong doanh nghiệp

" , '
BQ GIAO Dl)C & DAO
' x
TRUONG DAI HOC KINH TE TP.HCM
. .
<!8 ¢
ro
' A , X ?
DE TAl NGHIEN CUU CAP CO
S(j
A A X ' ?
,;.?
XAY DUNG HE THONG TAl KHOAN DE
• •
A X , ' , ' X
: THUC HIEN KE TOAN TAl CHINH VA KE
; . .
j , ? A
j TOAN QUAN TRJ TRONG DOANH NGHit:P
MS:
CS2005-
34
CHU
DE
TAl: PGS.TS
vo
vAN
NHJ
THANH VIEN: THS. PHAN THJ THU
HA
THS. NGUYEN THJ MY HOANG

THS.
Lu'
THJ THANH NHAN
Ml)C Ll)C

?
LOIMODAU
,[!
K,
'A, ,.

? K
CHUdNG
I:
TONG QUAN VE KE TOAN VA HI;: THONG
TAl
KHOAN KE
TOAN

1
1
M
" ,-
,-
h
k""
, 1
.
Qt
so van e c ung ve e toan:

.
1.1.f>inh nghia v€ Ke' toan:

1
1.1.2.
Chuc nang ciia ke' toan:

2
1 1
3
K
,-
,
'•
h'
h '
k""
, ? • 3
. . . e toan
ta1
c m va e toan quan tq:

.
1.1.4.
Cac phu'dng phap ciia ke' toan:

.4
1.2.
Tai

khoan va th6ng tai khoan ke' toan:

6
1.2.1.
Tai
Khoan

6
1.2.1.1.
Khai tai khoan

6
1.2.1.2.
Ke't
ca.'
u ciia tai khoan

7
1 2 1
3 N
"
h"
h,
" ,

kh ?
k""
, 8
. . . . guyen tac g 1 c
ep

tren cac tal oan e toan:

.
1 2 2
H
"
h""
,

kh ?
k""
, 9
. . .
v t ong cac
ta1
oan
e toan:

.
1 3
H
"
h""
'•
kh ?
k""
t , ? "
,- ,-
•
12

. . v t ong
ta1
oan e oan o
mQt
so quoc
g1a
:


1.3.1. Nh6m khong quy dinh th6ng tai khoan ke' toan th6ng nhfft
d
."
h h" ' 1' h"
th""
k""
t " •
M-
' A h
12
lvn c o n om nay a v ong e
oan
cua y va n

.
1.3.2. Nh6m quy
dinh tho'ng tai khoan ke' toan th6ng nhfft:

13
,. ,
"K

, ?
K,
,
'
CHUdNG
2:
f>ANH
GIA HI;: THONG T AI KHOAN KE TOAN Hll;:N HANH
QUY DJNH AP DlJNG CHO
cAc
DOANH
NGHieP

14
2.1
Gioi tho'ng tai khoan hanh

14
2.1.1. tho'ng tai khoan ke' toan ban hanh theo QD15

14
2.1.2. tho'ng tai khoan ke' toan ban hanh theo QD 48

.24
2.2. Danh gia tho'ng tai khoan ke' toan hanh:

.30
2.2.1. Uu

30

2.2.2. Nhu'qc di€m
va
cac
ch€:

.30
A X ?
"'
' X
,:?

A
CHu'dNG
3 :
MQT
SO
GIAI
PHAP
VA
KIEN
NGHJ
DE
HOAN
THieN

33
3.1 Quan
di€m
xay
dl,l'ng:

33
3.1.1.
Quan
di€m phii
hqp
voi
moi
tru'ong
phap
ly
va
moi
tru'ong kinh
doanh
cua VN

33
3.1.2. Quan
di€m
thich ling voi
yeu
cftu
phat
tri€n
va
h9i
cua
nen
kinh

t€

33
3.1.3. Quan
di€m thich hqp va lqi cho
vi<%c
ling
d1;1ng
tin
hQC
VaO
cong tac ke' toan

34
3.2
Cac
nguyen
tile
xay
dl,l'ng:

35
3.2.1.
Nguyen
tile d6ng b9:

35
3.2.2.
Nguyen
tile th6ng nha't:

35
3.2.3.
Nguyen
tile ke't
hqp

36
3.2.4.
Nguyen
tile linh
md

36
33
•?•
"du'
h"th""
t'"kh?
k""t 37
. .
ac
g1a1
p
ap
xay
. ng v
ong
a1
oan

e
oan

.
3.2.1. Giai
phap
ph1;1c
v1;1
choke'
toan
tai chinh

37
3.2.1.1.
Theo
phu'dng
an
m()t thl
h<%
thdng tai
khoan
ke'
toan
ap
d1;1ng
cho
DN
c6 th€ du'qc
xay
dl,l'ng

nhu' sau:

39
3.2.1.2.
Theo
phu'ong
an
2 thl
h<%
th6ng
tai
khoan
ke'
toan
ap
d1;1ng
cho
DN
c6 th€ du'qc
xay
dl,l'ng
nhu' sau

44
3.2.2.
Thie't ke'
h<%
th6ng tai
khoan
ke'

toan
ap
d1;1ng
cho ke'
toan
quan
trj

51
3.2.3. Thay d6i phu'dng phap ke' toan chi phi
san
xua't va tinh gia
thanh
san
h
,:/
kh"
h
h""
. "
k""
'.
h 58
p
am
1 t
l,l'c
Ivn
ffil;IC
tieu e toan

ta1
c m

.
' " ?
DANH
M[/C
TAl
LII;U
TRAM
KHAO
LOINOII>AU
th6ng ali
khoan
kt
tmin ta b9
quan
trQng
diu
thanh
cht
d9
kt
toan
ban
hanh
ap
d1;1ng
cho
cac

ddn vi ke' toan. th6ng tai khoan la
mo
hlnh
du'QC
thie't
tht{c
phan
va xfr ly thong tin
VOi
tii'ng d6i
tu'<;jng
ke' toan
phl)C
Vl)
cho tra,
SOat
SlJ'
d<)ng
CUa
d6i
tu'<;jng
ke'
toan
va
cung
dtp
thong tin
ra
cac
bao

cao
ke' toan theo
yeu
cfiu
quan
ly
cua
ddn vi ke'
toan
va
cac
d6i
tu<;jng
c6
lien
quan.
th6ng tai
khoan
ke'
toan
c6 vi tri quan trQng va
tac
d<)ng
trt{c tie'p
de'n
tht{c
che' d9 ke' toan n6i chung va
cong
tac
ke'

toan
n6i
rieng
ddn vj ke' toan. th6ng tai
khoan
du<;jc
xay
dlfng chung trong vi
kinh te' va tung ddn vi ke'
toan
din
cu
vao
va
d<)ng
cua
mlnh
d1;1ng
phu
h<Jp.
Nhu
xay
dt{ng th6ng tai
khoan
phu
h<Jp
va dvng phu
h<Jp
th6ng tai
khoan

vao
ddn vi ke'
toan
c6 y nghia
quan trQng trong
tuan
thu che'
d<)
ke'
toan
ding
nhu
dap
ung
t6t
yeu
cfiu
xii'
ly thong
tin
ra
du<Jc
thong tin hii'u ich cho
cac
d6i
tu'<;jng
sii'
d1;1ng.
nay th6ng tai
khoan

ke'
toan
ap
d1;1ng
cho
cac
doanh
Nam
du'<;jc
tht{c
theo QD15
va
QD48
(ap
d1;1ng
cho doanh nho va
vua)
Nhln chung th6ng tai
khoan
ke'
toan
theo
quy dinh
hanh
da c6
nhii'ng thay d6i kha tich clfc, phu
h<;Jp
voi chugn mlfc ke'
toan
Nam

va
thong
qu6c te'. Tuy nhien,
ban
hanh
cung
m<)t
lllc hai th6ng
tai
khoan
ke'
toan
khac
nhau
du'QC
dl]ng
VaO
CclC
hlnh doanh
tren
Cd
Sd
dlfa
vao
SlJ'
phan
quy
mo
cua
doanh cilng

nhu
khong
CO
SlJ'
phan
biet
r5
rang
giii'a ke'
tm1n
chinh va ke' toan
qm1n
tri trong
viec
phan
tai
khoan
da
gay
ra't
lang
phi cho
xa
h9i,
gay
ra
lung tung kh6
khan
cho doanh
nghiep

khi dl.lng
he
thO'ng
tai khoan
vao
cong
tac
ke"
toan
ddn
vi
mlnh.
Chinh
nhii'ng che'
nay
da
lam
cho tinh
phap
1enh ciia
che"
d9
ke"
toan kh6 c6 th€ bao
dam
m9t
each
che
va
thO'ng

nha't
d6ng
thoi vi
de"iet
nam
chii
d<)ng
d9c ciia doanh
nghiep
trong t6
chU'c
ke'
toan
ph1,1c
v1,1
cho
yeu
du
quan
ly n9i b9. Xua't
phat
tu
thl,l'c
te',
chung
t6i
da
chQn nghieng cuu tai
"xay
dl,l'ng

he
thO'ng
tai khoan
d€
thl,l'c
hi
en
ke"
toan
tai
chinh va
ke"
toan
quan
tri trong doanh
nghiep"
Ml,IC
tieu
cua
tai
la
g6p phgn
hoan
thien
he
thO'ng
tai khoan ke'
toan
ap
dl.lng

thO'ng
nha't cho
cac
doanh
nghiep
vdi
cac
quy
mo
khac
nhau,
d6ng
thoi
ke"t
du'QC
viec
thl,J'c
hien
ke'
toan
tai chinh
Va
ke"
toan
quan
tri trong
he
thO'ng
tai
khoan

ke"
toan
rna doanh
nghiep
d1,1ng
VaO
kien
Cl,J
th€.
Trude
n9i dung ciia tai la hudng
vao
ph1,1c
Vl,J
cho gian nhu'ng d!nh
hudng
lau
dai
la
muO'n
g6p phgn cling vdi ndi thao va ban
hanh
che"
d9
ke"
toan
thl,l'c
hien
viec
hoan

thien
che' d9 ke' toan
ap
d1,1ng
cho doanh
nghiep
Viet
Nam
d€
c6 th€
su
d1,1ng
thO'ng
nha't,
6n
dinh
va
lau
dai.
N9i
dung tai bao
g6m
ba
chu'dng:
Chudng
I:
m9t
sO'
va'n ly chung tai
khoan

ke'
toan
va
he
thO'ng
ati
khoan
ke"
toan
Chu'dng II:
danh
gia
thO'ng
tai
khoan
ap
d1,1ng
cho
cac
doanh
Nam
Chudng III:
m9t
sO'
giai
phap
va
kie"n
nghi
d€

hoan
thO'ng
tai
khoan
ke'
toan
ap
d1,1ng
cho
cac
doanh Nam.
D€
thvc
dS
tai,
tcic
gia
su
dtJng cac phu'ong phap: phu'ong
phap
so
sanh
d6i chie'u, phu'clng
phap phan
tich va t6ng hcjp, phu'clng
phap
th6ng,
phu'dng
phap tie'p
ffi!JC

tieu

cac
phu'clng
phap
nay
du'QC
SU
d!Jng
xuyen
su6t
trong qua trlnh
nghien
cuu d€ gia quye't
cac
dS ly thlfc co
lien
quan de'n n9i dung
nghien
cuu
dS
ali ciing
nhu
dS cac
giai
phap
hoan
Tac
gia mong
don

du'qc y kie'n dong
gop
cua
cac
thanh
vien
trong
h<)i
d6ng
d€
hoan
n<)i
dung
dS
tai ph!Jc
V!J
t6t cho giang va cho
ling dtJng.
K , ' " , , ' ? K
CHUONG
1:
TONG
QUAN VE KE TOAN VA
HI;
THONG
TAl
KHOAN KE
TOAN
1.
M<)t

s6
va'n chung ke' toan:
1.1 Dinh nghla Ke' toan:
C6
dinh nghla
khac
nhau ke' toan. Tuy nhien
dn
nh?n thuc ding, ke'
toan vua la
mon
khoa
hQC,
vua
Ut
qmln ly
nen
dinh nghla ke' toan cffn
phai
CO
Slf
tie'p
c?n
nay.
Du'di
g6c
d<)
la
m<)t
mon

khoa
hQC
thl ke' toan la khoa
hQC
thong tin va
tra m9i bie'n thlfc te' c6
lien
quan de'n llnh vlfc kinh te' tai chinh ctia
m<)t
t6 chile
Cl;l
(doanh tru'ong
hQc

) thong qua
m<)t
s6
phu'dng phap
rieng
vdi
su
dvng 3 thu'dc do: v?t va thoi gian lao
d<)ng
trong d6 thu'dc a
Ia chti ye'u.
Duoi g6c
d<)
la thl ke' ke' toan du'qc Ia cong tinh toan va
ghi
chep

con
s6
m9i tu'qng kinh
te'-
tai chinh
phat
sinh trong ddn vi cung
ca'p
m<)t
each
toan va nhanh chong cac thong tin tlnh hlnh va ke't qua
d<)ng
ctia ddn vi, tlnh hlnh
su
dvng v6n ctia ddn vi.
lam
r6 hdn, c6
phan
tich tren cac sau:
• V hlnh thuc, ke' to
an
la tinh toan
va
ghi chep con
s6
m9i
tu'qng kinh te'-tai chlnh
phat
sinh trong ddn
vi

vao cac chung tu, s6
sach c6
lien
quan va qua d6
l?p
ra du'qc
cac
bao
cao
ke' toan cffn thie't.
• V
n<)i
dung, ke' toan la cung ca'p thong tin toan
b<)
bie'n thlfc
te'
trong qua trlnh
d<)ng
ctia ddn vi phvc vv cho
yeu
cffu soat,
danh gia
va
ra cac quye't dinh kinh te'.
• v thai
phan
anh, ke' to
an
phan
anh

cii hai thai tlnh va
d<)ng
nhu'ng
d<)ng
la thai thu'ong xuyen va chti ye'u.
Trang 1
Theo
ke' tmin thl ke' tmin
du'<Jc
dinh nghia: ke' toan la
vil$c
thu
xU'
ly,
kiSm
tra,
phan
tich va cung
dip
thong tin kinh te', tai chinh duoi hlnh thuc gia tri,
hil$n
t va thai gian lao d()ng.
1.1.2. Chile nang
cua
ke' toan:
Xuftt phat
tu
dinh nghia ke' toan d tren, c6 thfty
dng
ke'

toan
c6
2 chile
nang
trong cong tac
quan
ly: chile
nang
phan
anh
va chile
nang
giam
dO'c.
- Chile nang
phan
anh (chile
nang
thong tin) thS hil$n d ch6 ke'
toan
thlfc
hil$n
cong
vil$c
theo doi
toan
b()
cac
hil$n
tu'<Jng

kinh te'
tai
chinh
phat
sinh trong qua trlnh
hot;lt
d()ng
cua
don
vi
thong qua
vil$c
tinh toan, ghi
chep,
xU'
ly va t6ng ke't
cac
dfi'
lil$u
c6
lien
quan de'n qua trlnh
ho?t
d()ng va
sll'
dl;lng
vO'n
cua
don vi.
- Chile nang giam

dO'c
(chile
nang
kiSm tra) thS hil$n d ch6 thong
qua
s61il$u da
du'<JC
phan
anh, ke' toan
se
du'<JC
m()t
each
CO
hi$
th6ng toan
bQ
qua
trlnh va ke't
qua
ho?t d()ng
cua
don vi,
lam
co
sd
cho
vil$c
danh gia
du'<Jc

dung kiSm
soat
che
tlnh hlnh chftp hanh phap,
vil$c
thl,I'c
hil$n
cac
m1;1c
tieu da
dS
ra
nhAm gitip
cho ho?t d()ng
ngay
cang mang
lt;li
hil$u
qua
cao.
- Chile nang thong tin va chile
nang
kiSm tra c6
m6i
quan
hi$
voi nhau rfit
·che: thong tin la co
sd
dS kiSm tra, d6ng thai thong

qua
kiSm tra
se
gitip cho
vil$c
thong tin
du'<Jc
chinh xac, r6 rang va dfty du hon. Hai chile nang
nay
du'<Jc
thl,I'c
hil$n
bdi m()t
hi$
thO'ng
cac phu'ong
phap
ke'
toan
bao g6m:
chung
tu
ke' toan,
tai
khoan, ghi
s6
kep, tinh gia,
bao
cao
ke' toan.

V oi
hai chile nang v6n
CO
nhu'
neu
tren
nen
ke'
toan
da trd thanh m()t
cong
Cl;l
he't
sue
quan trQng trong
quan
ly
cua
ban
than
cac
don vi ke' toan, va n6 ciing rftt cfin thie't
va quan tr9ng trong quan
Iy
cho nhung
dO'i
tu<Jng
khac
c6
quySn

lcJi
trlfc tie'p hay
gian
tie'p d6i voi ho?t d()ng
cua
don
vi
ke'
toan
nhu' chu
sd
hfi'u, ngu'ai cung cftp tin
d1;1ng
va
hang
hoa,
cac
nha dftu
tu',
co
quan thue'
cac
co
quan
chile
nang
khac
cua
nha
nu'oc

Trang
2
1.1.3 Ke'
toan
Uti
chinh
va
ke'
toan
quan
tri
Xua't
phat
tu
yeu
du
cung
ca'p
thong
tin
va
ciia
thong
tin
du'<;ic
cung
ca'p
cho
cac

d6i
tu'<;ing
khac
nhau,
ke'
toan
du'<;ic
phan
bi<$t
thanh
hai
phan
hi$:
ke'
toan
tai
chinh
va
ke'
toan
quan
tri.
- Ke'
toan
tai
chinh
la
m9t
phan
hi$

thu9c
hi$
th6ng
thong
tin ke'
toan
cung
ca'p
thong
tin
ve
tlnh hlnh
tai
san,
ngu6n
v6n
ciing nhu' tlnh
hlnh
va
ke't
qua
ho;;tt
d9ng
ciia
ddn
Vi
phl;lC
VlJ
cho
cac

d6i
tu'Qng
sfr
d1;1ng
thong
tin
ben
trong
Va
ben
ngoai
doanh
nghi<$p,
nhu'ng chii ye'u la
cho
cac
d6i
tu'<;ing
d
ben
ngoai.
Ke'
toan
tai
chinh c6
m9t
s6
din
ban
dn

du'<;ic
htu
y:
phan
anh
nhii'ng slf
ki<$n
da
xay
ra
(
thong
tin
qua
khu);
thong
tin cung ca'p
lien
voi
ph;;tm vi
toan
doanh
nghi<$p;
phai
c6 d9 tin cao,
mang
tinh
phap
l<$nh;
thu'oc

do
du'Qc
sii'
dvng
ph6
bie'n Ia thuoc
do
tien
t<$.
- Ke'
toan
quan
tri ciing
la
m9t
phan
hi$
thong
tin
thu9c
hi$
th6ng
thong
tin ke'
toan
cung
ca'p
thong
tin
ve

qua
trlnh hlnh
thanh,
phat
sinh chi
phi
va
thu khi thlfc
hi<$n
cac
ke' ho;;tch
va
dai
h;;tn
Va
CaC
thong
tin
khac
lien
VOi
tung
bQ
ClJ
trong
qua
trlnh thlfc
hi<$n
mvc
tieu

chung
do ddn vi
de
ra
phvc
vv
cho
nhu
cfi
u
quan
tri d
cac
ca'p d9
khac
nhau
trong- n9i b9 ddn vi.
Thong
tin ke'
toan
quan
tri
phvc
VlJ
cho
Vi<$c
thlfc
hi<$n
cac
chuc

nang
cua
nha
quan
tq:
ho;;tch dinh,
SOat
va
ra
quye't dinh.
Ke'
toan
quan
tri ciing c6
m9t
s6
can
ban
cfin
du'Qc
hru
y:
phan
anh
nhfi'ng
Slf
ki<$n
dang
Va
xay

ra
(thong
tin dinh hu'ong
cho
tu'dng lai),
thong
tin
cung
ca'p
g5n
lien
voi
tung b9 tung
chuc
nang
ho;;tt
d9ng
trong
ddn
vi; c6 tinh linh
ho;;tt
va
thich
ung;
khong
rnang
phap
l<$nh;
tuy theo
thong

tin
cung
ca'p rna
sii'
dvng
cac
thu'oc do
khac
nhau;
sii'
dvng
cac
phu'dng
phap
nghi<$p
vv thu (thie't ke'
thong
tin
du'oi
d;;tng
SO
sanh
du'QC,
dung
phu'dng trlnh d6 thi
dien
thong
tin,

)

Trang
3
K€
toan tai chinh va
k€
toan
qm1n
tri
c6 m6i
lien
thiSt trong qua trlnh td
chuc thtfc
va cung
d(p
thong tin. Hai
kS
toan
nay
nen
lien
kSt thong
tin
du<;jc
cung ca'p mang tinh xuyen su6t,
phan
anh
du'<;ic
nhii'ng stf
da,
dang va

xay ra trong
d<)ng
ciia
m<)t
td chuc, ddn
vi.
"'
, ? X ,
1.1.4. CAC PHVONG
PHAP
CUA
KE TOAN.
thu phan
xii'
ly, tdng
h<;ip
va cung ca'p thong tin thl
kS
toan phai
sii'
dt,mg
m9t th6ng cac phu'dng phap bao
g&m:
chung
tu
kS
toan, tai khoan, ghi sd kep,
tinh gia cac d6i
tu<;ing
kS

toan va
bao
cao
kS
toan.
(.)Chung
tu
kS
toan:
Day
la phu'dng
phap
ghi cac
tu'<;ing
kinh
tS-
tai chinh
phat
sinh va
hoan thanh
trong
d<)ng
ciia ddn
vi
kS
toan thong qua cac man la cac gia'y
to
theo quy dinh
cac
bang

tu, rna tu, the thanh toan. Thong qua chung
tu
k€
toan
se
thu thong tin ban dgu cd sd
phap
ly cho ghi s6
kS
toan.
(.) Tai khoan
kS
toan:
Day la phu'dng
phap phan
Vl,l
kinh
tS
phat
sinh cung ca'p thong tin
va
soat
s6
co va tlnh hlnh biSn d9ng
cua
tung d6i
tu<;1ng
kS
toan trong
d<)ng

ciia ddn vi toan.
(.) Ghi s6 kep:
Day la phu'dng
phap
ghi
chep
s6
ti€n ciia
cac
Vl,l
kinh tS
phat
sinh vao cac
tai khoan
c6
lien
quan
phan
anh
n<)i
dung kinh tS ciia
Vl,l
trong m6i quan
giua
cac d6i
tu<;ing
kS
toan voi nhau.
(.) Tinh gia cac d6i
tu'<;ing

kS
toan:
Day
la
phu'ong
phap
gia
tri
ciia d6i
tu'<;ing
kS
toan ti€n
phl,lc
Vl,l
cho tinh toan, ghi
chep
va t6ng
h<;ip
thong tin.
(.)
Bao
cao
kS
toan:
Trang 4
Day
la phu'dng
phap
tinh toan va t6ng
h<;fp

tu
cac
tai khm'ln ke' toan xac
l?p
th6ng cac chi tieu phan anh tlnh hlnh tai san, ngu6n
vfSn
cling nhu' tlnh hlnh va
ke't qua
d¢ng cua ddn vi ke' toan trong ky ke' toan.
Cac
phu'dng phap nay c6
lien
che voi nhau trong qua trlnh thl!c ke'
toan. Ngoai cac
phu'dng
phap
tren, thl
ke
cling
du'<Jc
coila
m¢t
phu'dng
phap
ke'
toan
thl!c tra trl!c tie'p ch6
sfS
c6
cua

cac tai
san
ddn
vi
ke' toan d6i chie'u voi
sfS
da
du'<;fc
ghi chep trong
cac
tai khoan ke' toan
phat
du<;fc
cac tai khoan chenh thua, thie'u
dn
du<Jc
xli'
ly kip thoi. N6i each
khac thong
qua phu'dng
phap
ke
thl ke' toan moi
phan
anh
dung
s6
thl!c te' ve tlnh hlnh tai sltn cua ddn vi ke' toan.
Sau
day

mo
ta
quan giii'a cac phu'dng phap ke' toan.
(5)
T6ng
h<;Jp
-
din
d6i ke'
toan
(thong
tin ra)
(
1)
D6i voi cac kinh te' lien quan de'n d6i
tu'<;fng
ke' to
an
la
tien
thl
din
cu
vao
chung
tu
ke' toan ghi vao cac tai khoan thong qua phu'dng phap ghi
s6 kep.
Trang 5
(2)

f)Q'i
VOi
cac
VlJ
kinh te'
lien
quan
den
cac d6i
tu'<Jng
ke' toan phi ti€n
thl
tu
chung
tu
ke' toan
phai
thong qua phu'dng phap tinh gia thanh
ti€n va
ghi vao cac tai khoan thong qua phu'dng
phap
ghi s6 kep.
(3) Khi ke
phat
thua, thie'u phiii chung
tu
xac
lam
cd
sd

phap
ly ghi vao tai khoan thong qua phu'dng phap ghi s6 kep.
(4) Thong qua phu'dng
phap
tai khoan tie'n
hanh
tinh gia cho
m<)t
s6
d6i
tu'<Jng
thanh ti€n tren chung
tu
ke' toan
lam
din
cu
de
ghi vao tai khoan
thong
qua phu'dng
phap
ghi s6
kep.
(5)
Tu
cac
du'<Jc
tai
khm1n

cung cffp se tinh toan t6ng
h<Jp
ra
debao
cao
ke' toan cung
cffp
thong tin cho cac d6i
tu'<Jng
sa
dt.Ing.
1.2.
Tai
khoan va th6ng tai khoan ke' toan:
1.2.1.
Tai
Khoan
1.2.1.1 Khai tai khoan
c6
du'<Jc
thong tin v€
sv
d<)ng,
thay d6i
cua
tung tai san, tung
ngu6n v6n cling nhu'
cac
qua trlnh
d<)ng

khac
nhau
cua
ddn vi (sau day
gQi
chung
Ia
do'i
tu'<Jng
ke' toan) phvc vv cho
yeu
cfi
u
quan
ly cv thl cfin thie't phai
sl't
dvng cac tai khoan ke' toan.
Tai
khoan la phu'dng
phap
phan
vv kinh te'
phat
sinh theo
yeu
cffu
phan
anh
va
tra

m<)t
each thu'ong xuyen,
lien
tvc va c6 th6ng
s6
c6 va
tlnh
hlnh bie'n
d<)ng
cua
tung tai san, tung ngu6n v6n cling nhu' cac qua trlnh
d<)ng
khac
nhau trong ddn vi ke' toan ( theo tung d6i
tu'<Jng
ke' toffn cv
Qua d!nh nghia
nay
c6
neu
m<)t
s6
cd
ban
cua
phu'dng phap tai
khoan:
V € hlnh thuc: la
s6
ke' to

an
du'<Jc
dung ghi
chep
s6
c6 cling nhu'
sv
bie'n
d<)ng
cua
tung d6i
tu'<Jng
ke' toan
ClJ
dlJ'a
tren
Cd
Sd
phan
CaC
vv kinh te' theo cac tieu thuc nhfft djnh.
Trang 6
nQi
dung:
phan
anh
mQt
each thu'ong xuyen,
lien
tl,IC

Slf
biSn dQng
cua
tung d6i tu'qng
kC'
toan trong qua trlnh
ho;;tt
d{?ng
cua
don vi.
chile nang: tra, giam
sat
mQt
each
thu'ong
xuyen
va
kip thoi tlnh
hlnh
bao
va
sii'
dl,lng
tung
lo;;ti
tai san, tung
lo;;ti
ngu6n v6n, tlnh hlnh
ho;;tt
d{?ng

cua
don vi
kC'
toan.
Tai
khoan du'qc
mCJ
cho tung d6i tu'qng
kC'
toan c6 n9i dung kinh
tC'
rieng
tuc Ia m6i
lo;;ti
tai san, m6i
lo;;ti
ngu6n
v6n, tung
lo;;ti
chi phi, doanh
thu, thu
se
sii'
d1,1ng
m9t tai khoan rieng.
1.2.1.2.
KC't
ca"u
cua
tai khoan

Xua"t
phat
tU
tinh khach quan Ia
ba"t
ky
lo;;ti
tai san,
lo;;ti
ngu6n v6n
nao
cling
bao
g6m
hai d9c nhau
nhu':
thu chi; - khfru; ngu6n
v6n
kinh doanh: tang
len
- giam xu6ng; vay
ngan
hang:
vay
- tra
nq
vay
nen
tai
khoan

kC'
toan
du'qc chia thanh hai
phan
anh va
giam
d6c
ca
hai d9c d6.
Ben
trai tai khoan
gQi
la
ben
nq
(Debit)
Ben
phai
tai khoan
gQi
la
ben
c6 (Credit)
Tai
khoan
kC'
toan c6 mfiu nhu' sau:
Tai
khoan

Chungtu
Dien
giai
TK
S6
Ngay
1.
s6
du
d§ u thang
ung
2.
s6
phat
sinh trong thang
3.
s6
du' cu6i thang
d6i
s6
Ghi
nq
c6
chu
don
gian
thl tai khoan du'qc ky du'oi hlnh thuc
chu
T.
yC'u

t6
co
ban
cua
mfiu tai khoan nhu' sau:
Nq
Tai
khoan

c6
Trang 7
1.2.1.3.
Nguyen
ghi
chep
tren
cac
tai khmin ke' toan:
Trong m9t don
vi
ke' toan, tai san
va
ngu6n v6n bao g6m nhiSu khac nhau,
hon nii'a
cac
qua trlnh d()ng bao
g6m
nhiSu nhiSu giai c6
khac nhau
nen

phan
anh
du'<Jc
tinh da ciia
cac
d6i
tu'<jng
ke' toan thi th6ng
tai khoan dttqc
quy dinh g6m nhiSu tai khoan khac nhau.
vs
nguyen phan anh vao
tai khoan, c6 chia thanh 3 nh6m co
ban
c6
nguyen
phan anh khac nhau.
Nh6m
cac tai khoan
phan
anh tai
san
Nh6m cac tai khoan
phan
anh ngu6n v6n
Nh6m cac tai khoan trung gian
du'<Jc
dung phan anh
cac
va qua

trlnh d()ng khac nhau trong don vi ke' toan.
• Nguyen phan anh
tren
cac tai
san
phan
anh tai san:
Ben
c6:
56
du'
dffu
ky
s6 pha t sinh tang trong ky
S6 du' cu6i ky
S6
phat
sinh giam trong ky
S6 du'
cu6i ky
s6 dtt
dffu
ky
+
Phat
sinh tang
trong ky
S6
dtt
cu6i ky

•
Nguyen ghi
chep
tren
tai khoan phan
anh
ngu6n v6n:
Ben
n<J:
s6
du'
phat sinh giam trong ky
Ben
c6:
Trang 8
sa
du
dfi
u
k:Y
s6
ph<it
sinh
tang
trong ky
s6 du' cu6i ky
S6
du'
cu6i
ky ciing

du'QC
xac djnh tu'dng
tv
nhu'
da
neu
(J
phfin tai
khoan
phan
anh
tai san.
•
Nguyen
tAc
ghi
chep
tren
cac
tai khoan trung gian:
Nguyen
tAc
phan
anh
c6 tinh cha't
da
d<;1ng
ph1,1
thu()c
vao

d6i
tu'<Jng
phan
anh.
Tuy
nhien
c6
trlnh
bay
nguyen
tAc
phan
anh
t6ng
quat
nhu' sau:
Ben
N<;1:
cac
khoan
du'<Jc
ghi
tu
cac
v1,1
kinh te'
phat
sinh
lam
tang chi

phi,
lam
giam
doanh
thu va thu ciing nhu'
CaC
khoan
du'QC
ke't
vao
cu5i
ky.
Ben
C6:
cac
khoan
du'QC
ghi
tu
cac
Vl,l
kinh te'
phat
sinh
lam
tang
doanh thu
va
thu laril
giam

chi phi ciing nhu'
cac
khoan
du'qc ke't
vao
cu6i
ky.
Cac
tai
khoan
trung gian khong c6
s5
du' (phat sinh
va
ke't
toan
b())
1.2.2. th6ng
cac
tai
khoan
ke' toan:
th6ng
tai
khoan
ke'
toan
th6ng nha't la m()t
b()
quan trQng trong che'

d()
ke' tmin du'qc nha nu'oc quy djnh
ap
d1,1ng
th6ng nha't trong kinh te'.
th6ng tai
khoan
ke'
toan
la
mo
hlnh
du'QC
thie't ke'
phan
lo(;li
va
xu
ly thong
tin
gAn
voi tung d6i
tu'<;fng
ke' toan
c1,1
nham
ph1,1c
v1,1
cho
soat

tlnh
hlnh
ho(;lt
d()ng
t(;li
doanh
va
ra
cac
bao
cao
ke'
toan
cung ca'p thong tin
hii'u ich cho
cac
d6i
tu'<;fng
su
dt,Ing
ben
trong
va
ben
ngoai
doanh
Khi
xay
dl,l'ng
th6ng tai

khoan
ke'
toan
th6ng nha't
ngu'C1i
ta
phai
dl,l'a
vao
cac
can
ell'
sau:
-
Can
cu
vao
tinh da
d<;1ng,
phong phil ciing nhu'
sv
d()ng, thay d6i
cua
cac
d5i
tu'<;jng
ke'
toan
trong die'u chung
cua

kinh te' trong m()t giai
do(;ln
nha't djnh.
Trang
9
Thgc
cha't ciia
th6ng
khoan
Ut
m<)t
th6ng
dinh
san
nhii'ng tlti
khoan
phai
sii'
d1,mg
phan
Va
phan
anh
CaC
Vl;l
kinh
te"
phat
sinh
theo

n<)i
dung
CUa
tung
tai san, tung
ngu6n
v6n
cling nhu'
tung
qua
trlnh
d<)ng
san
xua't
kinh
doanh
va nhii'ng
d<)ng
khac
c6 tinh cha't
rieng
Qua
th6ng
cac
tai
khoan
se
c6
du'qc
thong

tin
dgy
dii,
toan
cac
tai
san,
cac
ngu6n
v6n
cling nhu'
tinh hinh
va
ke"t
qua
d<)ng
ciia don vi.
-
Can
ell'
vao
co
che"
kinh
te"
hanh
dang
du'qc dl;lng
vao
hoan

canh
Cl;l
cua
da't
nuoc
dS
xac
nhii'ng tai
khoan
phan
anh
cac
d<)ng
khac
nhau
ciia doanh trong
m6i
quan
che
va
voi
nha
nu'oc, voi
cac
d6i
tu'qng
khac
nhau
trong cling nhu'
ngoai

nu'oc .
.E>6ng
thoi cling cho
phep
c6
du'<;fc
nhii'ng
thong
tin
cgn
thie"t dS
danh
gia
dung
kiP
thoi
qua
kinh
te"
tren
tung
d<)ng,
trong tung
m6i
lien
kinh
te"
cling nhu' trong vi
toan
b<)

d<)ng
ciia
doanh
-
Can
ell'
vao
nhii'ng
nguyen
ke"
toan
va
nhii'ng chu§'n
mgc
ke"
toan
thO'ng
tai
khoan
c6
du'<;fc
tinh
hoa
h<;fp
va
du'<;fc
thua
dl;lng cho ta't
ca
cac

doanh
trong
m6i
quan
che
va
voi
nha
nu'oc, voi
cac
d6i
tu'<;fng
khac
nhau trong cling nhu'
ngoai
nu'oc .
.E>6ng
thoi cling cho
phep
c6
du'<;fc
nhii'ng
thong
tin
cgn
thie"t
dS
danh
gia
dung

kip
thoi
qua
kinh
te"
tren
tung
d<)ng,
trong tung
m6i
lien
kinh
te"
cling nhu' trong vu
toan
b<)
d<)ng
ciia
doanh
-
Can
ell'
vao
nhii'ng
nguyen
ke"
toan
va
nhii'ng chu§'n mlfc
ke"

toan
dS
thO'ng
khoan
CO
du'QC
tinh
hoa
h<;fp
va
du'QC
thua
dt,mg cho tfft
ca
cac
doanh
khac
nhau
d<)ng
tren
Hinh th6
Nam,
du'<;fc
cac
t6
chuc
qu6c
te"
ke"
toan thua

va
la
l<;Ji,
de
dang
v1;1
cling
nhu' c6 nhii'ng co
sd
phap
ly
dn
thie"t
ph1;1c
VlJ
cho tra
soat
va
danh
gia
d<)ng
ciia
cac
doanh
khac
nhau.
Trang
10
-
Can

cu vao
sv
bie"n
d()ng
cua
kinh
te"
trong nhung giai khac nhau dS
xay
dlfng
lam
cho th6ng tai khmln c6 gia tri lau dai tren
cd
sd c6 th€
du'cjc
b6
sung hofm m()t
each
lcji
khi c6 nhii'ng
bie"n
d()ng
nao
d6 moi tntong
d()ng va nhii'ng thay d6i
nao
d6 trong
cac
m6i quan kinh
te"-

phap ly.
Can
cu
nay
doi hoi th6ng
du'cjc
xay
dlfng
phai
la th6ng
md
c6 djnh hu'ong
d€
dam
bao
ca
nguyen
th6ng nha't nguyen linh
- th6ng tai khoan
dttcjc
xay dlfng phai biSu duqc tinh hai cua tai san,
diSm tufin hoang
cua
v6n ciing
nhu
m6i quan
giua
cac tai
khoan
voi nhau

c6
sv
xe"p
khoa h9c nho va
xll'
ly thong tin. Ngoai ra
xay
dlfng
th6ng tai khoan con
VOi
yeu
cfiu tin
hQC
h6a
cong tac
ke"
toan -
mQt
trong
nhung phap quan tr9ng dS tang cuong cha't
lttcJng
va
qua
cua
cong tac
ke"
to an.
th6ng tai khoan
ke"
toan th6ng nha't quy dinh

cac
n<)i
dung
cd
ban:
1.
S6
lu'cjng,
ten
g9i va
s6
cua
cac tai khoan dttcjc
sll'
dvng trong kinh
te"
de
phan
anh
cac d6i
tu'cjng
ke"
toan
Cl)
thS.
2.
N()i
dung kinh
te",
cong dvng kinh

te"
cua
tung tai khoan ca'p 1,2.
3.
Ke"t
ca'u·cua tung tai khoan
4.
M()t
s6
quan d6i ling chu
ye"u
cua
cac tai khoan.
Ngoai ra
con
httong
m<)t
s6
phu'dng phap tinh
toan
va xac djnh nhii'ng chi tieu
ducJc
sll'
dvng
dS
ke"t
chuy€n gifi'a
cac
tai khoan khac nhau co lien quan.
th6ng tai khoan

ke"
toan th6ng nha't
du'cjc
quy djnh chung cho kinh
te",
trong khi d6 m6i nganh d()ng, thanh phfin kinh
t€
c6 nhfi'ng thu
d6i
tu'cjng
phan
anh va
yeu
du
quan ly
nen
tren
cd
sd
cua
th6ng tai khoan
ke"
toan
th6ng nha't, m6i nganh ( thanh phfin kinh
te")
se
nghien
cuu va xay dlfng th6ng
tai khoan
cho nganh thanh phfin kinh

t€
m<)t
each
phu
hcjp.
Trang
11
thO'ng
tai
khm'in
ke"
toan
thO'ng
nhfft
du'<;1c
quy dinh
ap
dl)ng cho
cac
doanh
a
Nam
bao
g6m
10
lo:;ti,
trong tung
lo:;ti
bao g6m
nhieu

tai khm'in cffp 1
va
tuy theo
yeu
du
quan
ly tai khoan cffp 1 c6 c6
nhieu
tai
khoan
cffp 2. Til' tai
khm'in cffp
3
tra
di thl nganh doanh
dl)'a
vao
d?c
quan
ly ciia mlnh
rna cho phu
h<;1p
va
lqi cho
theo
d6i (ngo:;ti tru m()t
sO'
tai
khoan
cffp 3

du'<;1c
nha mtoc
quy
dinh
thO'ng
nhfft ).
Cac
tai
khoan
lo:;ti
1 ->9
du'<Jc
dung
phan
anh
tai san, ngu6n v6n, tinh hlnh
va
ke"t
qua
ho:;tt
d()ng ciia doanh
du'<;1c
ghi
chep
theo phu'dng
phap
ghi
kep
(d6i
ung giua

cac
tai
khoan
c6 quan ),
con
c6
tai
khoan
lo:;ti
0 dung
phan
anh
m()t
sO'
d6i
tu'<;1ng
lien
quan
de"n
quan
ly,
sii'
dl)ng trong doanh va cffn
dtt<;1c
theo d6i rieng.
D?c
ghi
chep
vao
cac

tai
khoan
nay
Ia
ghi ddn ( khong d6i
ung
voi tai
khoan
khac). Khi tang
len
ghi
ben
Nq, khi
giam
xu6ng ghi
ben
C6 va c6
sO'
du'
N<;1.
1.3.
thO'ng
tai
khoan
ke"
toan
d m()t
sO'
qu6c gia :
Cd

phan
thanh 2 nh6m
dl)'a
vao
quy dinh va khong quy dinh d6i voi
thO'ng
tai
khoan
ke"
toan.
1.3.1.
Nh6m
khong quy dinh
thO'ng
tai
khoan
ke"
toan
th6ng nhfft
d:;ti
cho
nh6m
nay la
thO'ng
ke"
toan
ciia
My
va
Anh.

T:;ti
cac
nu'oc nay khong c6 m()t
thO'ng
tai
khoan
ke"
toan
thO'ng
nhfft
ve
ten
g9i
va
s6
bu()c sii'
dl;lng
trong tfft
ca
cac
doanh Thl)'c
te"
cac
doanh
din
cu
vao
linh
vl)'c
kinh doanh, qui mo ciia doanh va

yeu
du
quan
ly
ll)'a
chQn cac
tai
khoan
sii'
dl;}ng
rieng
cho
doanh
mlnh,
va
tl)'
d?t
ten
cung
nhu'
sO'
cho
cac
tai khoan.
SO'
tai
khoan
c6 la hai,
ba
chu

sO',
chi
nhieu
hdn.
Nguyen
ciia
d?t
ten,
sO'
tai
khoan
phai
phan
anh
du'<;1c
d6i
tu'<;1ng
dn
theo
d6i,
sii'
dl;lng
tai
khoan
phai
nhfft
quan
trong ky,
ne"u
c6

sl)'
thay d6i
phai
giai trinh
ly do va
anh
hu'dng ciia
sl)'
thay d6i d6 d6i voi
bao
cao
tai chfnh.
Trang 12
Can
ell'
xay
dlfng th6ng ati khoan ke' tmin la: dlfa tren
cd
sCJ
tuan
thii chuffn
mlfc ke' tmin va
nguyen
ke' tmin chung
du'<;jc
chffp nh?n, dlfa
vao
n<)i
dung kinh te'
ciia tai

khoan, dlfa
vao
m6i
qm;m
gifi'a tai
khoan
voi
yeu
du
cung cffp thong tin cho
l?p th6ng
bao
cao
tai
chinh.
th6ng tai
khoan
ke'
toan
xay
dlfng theo xu hu'ong
nay
c6 u'u la
t?O
kha
nang
tu'
duy
nang
d<)ng

cho ngu'oi
lam
ke' toan trong doanh nhu'ng vfin con
m<)t
s6
nhu'<;Jc
la:
gay
kh6
khan
trong so sanh, d6i chie'u; t6ng
h<;Jp
thong tin, trong
tra,
soat
Va
trong hu'ong dfrn
Vl,l.
1.3.2. Nh6m quy dinh th6ng
tai
khoan ke' toan th6ng nhfft:
B?i
cho nh6m
nay
la th6ng ke' toan ciia
Phap
va Nga
+ th6ng ke' toan
phap
c6 thie't

l?p
m9t
th6ng tai khoan ke'
toan
th6ng nhfft.
th6ng tai khoan ke' toan dgu
tien
ciia
Phap
du'<;Jc
ban
hanh
nam
1947, sau d6
du'<;jc
b6 sung, sii'a d6i
vao
cac
nam
1957,1982, 1986,2000 Trong d6 cac tai
khoan ke' toan
du'<;jc
chia thanh 9 lo?i:
•
Tai
khoan lo?i 1 de'n lo?i
8:
thu<)c
ke' toan t6ng
quat

phan
anh
toan b9 tai
san,
v?t
tu',
v6n, tlnh hinh mua ban, chi phi, thu nh?p, tinh toan ke't
qua
(J
d?ng
t6ng quat,
la
cd
sCJ
l?p
bao
cao
tai chinh.
•
Tai
khoan lo?i
9:
thu<?c
ke' toan
phan
tich nhiim
phan
tich chi phi, gia
thanh, ke't qua kinh doanh ciia tung lo?i hang, tung nganh
ho?t

d<?ng,
la
phu'dng giup Ban
Giam
:D6c
Soat
m<?t
each c6 qua
tl.nh
hinh ho?t
d<)ng
ciia doanh minh.
+ th6ng ke'
toan
Nga: B9
Tai
Chinh
C<?ng
hoa
Lien
Bang Nga ciing thie't
l?p
va ban
hanh
m<?t
th6ng tai
khoan
ke'
toan
th6ng

nhat
moi ap dl,lng cho
cac
doanh tit ngay 1/1/2001 voi
•
Cac
d6i
tu'<;Jng
ke' toan khong
phan
tich theo tinh
h?n
hay dai h?n.
Trang
13
• Khong tach
ke"
toan
chfnh,
ke"
toan
quan
tri, c6
cac
tai
khoan
dung
toan
chi phi phl}c
Vl}

cho tfnh gia
thanh
•
Lo<;ti
bo
nhieu
tai
khoan
chi
tie"t
tang
tfnh linh
ho<;tt
cua
th6ng khi
dl}ng trong
tht;tc
ti€n, chu
ye"u
htu gifi' nhfi'ng tai
khoan
chi
tie"t
theo
yeu
du
cua
co
quan
thue".

"
t<;ti
thO'ng
tai
khoan
ke"
toan
d
Nam
du'qc
xay
dt;tng va quy dinh
che
tu'ong
tt;(
voi
cac
nu'oc d
nh6m
2.
thO'ng
tai
khoan
ke"
toan
d
nh6m
2 c6 u'u
la
t<;to

nen
tinh th6ng
nha"t
cao, lqi trong tra,
soat
va hu'ong
Vl}
nhu'ng c6 nhu'qc la qua cling
h<;tn
che"
tfnh chu
d<)ng,
linh
cua
doanh trong
t6
chuc
su
dl}ng
ra
thong tin
hfi'u
fch cho
cac
q6i
tu'qng
sll'
dl}ng.
Vi<%c
ke"

thua u'u
cua
2
nh6m
tren
thie"t
ke"
thO'ng
tai
khoan
thfch ling
voi
dieu
cua
nu'oc ta
la
dieu
dn
phai
nghien
cliu
va
tht;(c
CHU'<1NG
2: DANH GIA
Hit
THONG
TAl
KHOAN
KE

TOAN HI!tN HANH
QUY
DlNH
AP DVNG CHO CAC DOANH NGHIJtP.
2.1 Gioi
thO'ng
tai
khoan
hanh.
Hi<%n
nay, c6 2
thO'ng
tai
khoan
ke"
toan
quy
dinh
ap
dl}ng cho
cac
lo<;ti
hlnh
doanh
ho<;tt
d<)ng
d VN:
thO'ng
tai
khoan

ban
hanh
theo
QD
15
2006QD-BCC
ngay
20.03.2006 va
thO'ng
tai
khoang
dung cho doanh nho va
vua
ban
hanh
theo
QD
48/2006 QD-BTC
ngay
14.09.2006
cua
BTC. Sau
day
gioi t6ng
quat
tung
th6ng
khoan
ke"
toan.

2.1.1. tho'ng
tai
khoan
ke'
toan
ban
hanh
theo QD15:
Trang
14
tho'ng tai khoan nay ra doi dva tren co
sd
da
b6
sung
sii'a
d6i
tu
th6ng tai
khoan
ban hanh theo QD 1141
de
phu hqp vdi cac chuffn
m1fc
ke' toan da ban
hanh
va
moi
tntong kinh doanh co thay d6i trong thai gian qua.
th6ng tai khoan

nay
bao g5m
10
tai khoan, trong do cac tai khoan
tu
1 - > 9 bao g5m 86 tai khofm
ca"p
1,
120 tai khoan
ca"p
2 va 2 tai khoan
ca"p
3 , con tai
khoan
0 bao g5m 6 tai khoan.
th6ng tai khoan ke' toan , duqc ban hanh chua dvng
cac
n9i dung sau:
- Quy
dinh chung
- Danh
illlJC
ten
gQi
va cua
cac
tai khoan
- Giai thlch
n<)i
dung , ke't

ca"u
va phu'ong phap ghi
chep
tai khoan ke' toan
Sau
day
gidi danh ml]c tho'ng tai khoan ke' toan
Trang
15
'>0
TT
1
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
cap
1
2
111
112
113
121
128

129
131
133
136
138
2
3
)
Tien mi;it
TEN
TAl
KHOAN
4
TK
1
TAl
sAN
NGAN
1111 Tien Vi$t Nam
1112
t$
1113 Vang, kim khf quy, da quy
1121
1122
1123
1131
1132
1211
1212
1281

1288
1331
1332
1361
1368
1381
1385
1388
Tien
gvi
Ngan
hang
Tien Vi¢t Nam
t¢
Vang, kim khf quy, da quy
Tien
dang
Tien Vi$t Nam
t$
Dau
ht
chCtng
khoim
co
phieu
Trai phieu,
tfn
phieu, ky phieu
Dau
ht

khac
Tien
gUi
c6
ky
Dau
tlf
khac
Dlf
phong
giam
gia
dau
tv
Phai
thu
cua
khach
Thue
GTGT
dve1c
khau
tru
Thue GTGT
khau
tnJ'
cua hang
h6a,
d[ch
Vl)

Thue GTGT
dlfc;Jc
khau
tnJ'
cua TSCD
Phai
thu
noi
bo
Von kinh o cac ddn
v[
tn;c
thu<)c
Phai thu n9i b9 khac
Phai
thu
khac
Tai san thieu
chC:J
xU'
ly
Phai thu ve co phan haa
Phai thu khac
nn
1
t::.
Ghi
chu
5
Chi tiet thea

Wng
ngan
hang
Chi tiet thea
aoi
M;m
9
so
sohieu
TK
TT
. Cap Cap
1
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
1 2
2
139
141

142
144
151
152
153
154
155
156
157
158
159
3
1561
1562
1567
TEN
TAl
KHOAN
4
Dlf
phong phai thu kh6
doi
ling
Chi
ph1
tra
tnt8c
Cam co, ky quy, ky
cvqc
Hang mua dang di

dvC1ng
Nguyen
Cong cy,
dyng
cy
Chi
phi
slm
xuat, kinh doanh
dd
dang
Thanh
Hang h6a
Gia mua hang h6a
Chi phf thu mua hang h6a
Hang h6a bat d¢ng san
Hang glti
di
ban
Himg hoa
kho bao
thue
Dlf
phong giam gia
himg
ton
kho
24
161
Chi slf

1611 Chi
stf
nghi$p nam trlfde
1612 Chi
stf
nghi$p nam nay
25
211
2111
2112
2113
2114
2115
BQ
GIAO
VA
DAO
TAO
TRUONG
EJH
KINH
TE
TP.HCM
TFIU
VI;¢N
TK
2
rA1
sAN
oA1

Tai san
co
dinh
hltu
hinh
Nha
eU'a,
vat .kien true
May
m6e, thiet
bl
Phudng ti$n tai, truyen dan
Thiet bl.
dt,mg
et,J
quan ly
Cay lau nam, sue vat lam viee va
eho san
phE1m
Ghi
chu
5
Chi tiet theo
doi
tu<;mg
Chi tiet theo
yeu cau quan
ly
8dn
vi

e6 XN K
dL[c;:Je
kho
baothue

so
Sohleu
TK
TT
Cfip
Cfip
tEN
rAt
KHoAN
Ghl
chu
1
2
1 2 3
4
5
2118
TSC8
khac
26 212
Tai
slm
co
djnh
thue tai

chinh
27
213
Tai san
co
dinh vo hinh
2131
au
yen
sl'r
dat
2132
Quyen phat hanh .
2133
Ban quyen, bang sang che
2134
Nhan hang hoa
2135
Phan mem may
vi
tfnh
2136
Giay phep
va
giay phep
nhlf<;mg
quyen
2138
TSC8
v6

h1nh
khac
28
214
Hao
mon
tai slm
co
djnh
2141
Hao
man
TSC8 hilu
h1nh
2142
Hao man TSC8 thue tai chfnh
2143
Hao
man
TSC8
v6
hlnh
2147
Hao
man
bat
d(>ng
dau tlf
\
29

217
Bat
d{mg san dau
tlt
30
221
Dau
tLt
vao
cong
ty
con
31
222
Von
gop
lien doanh
32
223
Dau tu
vao
cong
ty
lien ket
33
228
Dau
tu
dai
h<tm

khac
2281
co
phieu
2282
Trai phieu
2288
8au
tv dai
han
khac
34
229
Dlf
phong
giam gia dau
tu
dai
35
241
Xay
dlfng
cd ban
db
dang
2411
Mua sam TSC8
2412
Xay d!fng cd
ban

2413
Sl'ra
chCta
ldn TSC8
36
242
Chi
phi
tra
truck
dai
h<:tn
37
243
Tai san
thuethu
hoan
l<:ti
38
244
Ky quy, ky cuqc dai
h<:tn
so
TT
1
So
hiem
TK
cap
cap

1 2
2 3
39
311
40 315
41
331
42
333
3331
33311
33312
3332
3333
3334
3335
3336
3337
3338
3339
Vay ngan
' ,
TEN
TAl
KHOAN
4
TK
3
NQ
PHAI

TRA
Nq dai den tra
Phai tra
cho
ngLtoi ban
Thue
va cac khoan phai
n<;>p
Nha
nLtesc
Thue gia tr! gia tang phai
n<)p
Thue'
GTGT
aau
ra
Thue
GTGT
hang
nhijlp khau
Thue
tieu thu dac biet
Thue xuat,
kh&u
Thue
thu doanh nghi$p
Thue
thu ca nhan
Thuetainguyen
Thue

nha dat, tien thue dat
Cac thue khac
Phf,
1$
phf va cac khoan phai
n<)p
khac
43 334 Phai tra ngLtoi lao
d<;>ng
44
45
46
47
48
335
336
337
338
341
3341
Phai tra cong nhan vien
3348 Phai tra
ngt.Joi
lao
d<)ng
khac
3381
3382
3383
3384

3385
3386
3387
3388
Chi
phi
phai tra
Phai tra
n<;>i
b9
Thanh
to
an
theo
tien
d9
ke
hqp
dong
xay
dl.Jng
Phai tra, phai
n<;>p
khac
Tai san thua chd giai quyet
Kinh phf cong doan
Sao
xa
hoi
sao

y te ·
Phai tra ve co phan hoa
ky
quy, ky
ctlc;Jc
ngtm
Doanh thu chtla thlfc hi$n
Phai tra, phai
n<)p
khac
Vay dai han
Ghi
chu
5
Chi tiet theo
doi
tvc;mg
ON
xay lap c6
thanh toan
theo tien d9
ke