luận văn kế toán tổ chức công tác kế toán tại cổ phần Cơ Điện Tử Phương Anh

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền


Trong cơ chế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay thì mục tiêu
lợi nhuận được đặt lên hàng đầu, do vậy các doanh nghiệp phải tự tìm kiếm
nguồn hàng, tự tổ chức quá trình tiêu thụ hàng hoá để làm sao đem lại lợi
nhuận tối đa cho doanh nghiệp mình.
Thực tế những năm qua cho thấy, không ít các doanh nghiệp làm ăn
thua lỗ, đi đến phá sản trong khi các doanh nghiệp khác không ngừng phát
triển. Bất kỳ doanh nghiệp nào, muốn tồn tại được trong nền kinh tế thị
trường thì các hoạt động kinh doanh của nó phải đạt hiệu quả, tức là đem lại
lợi nhuận. Để đảm bảo sự an toàn và khả năng mang lại thắng lợi cho các
quyết định kinh doanh hiệu quả thì chất lượng thông tin của kế toán được coi
là một trong những tiêu chuẩn quan trọng bậc nhất. Thông tin kế toán là rất
cần thiết cho nhà quản trị đề ra các chiến lược và quyết định kinh doanh. Do
đó nếu thông tin kế toán ai lệch sẽ dẫn đến các quyết định của nhà quản trị
không phù hợp, doanh nghiệp có thể rơi vào tình trạng khó khăn. Do vậy, một
bộ máy kế toán mạnh, sổ sách kế toán rõ ràng, phân tích thấu đáo sẽ giúp cho
người điều hành đưa ra các quyết định kinh doanh đạt hiệu quả. Đồng thời sổ
sách rõ ràng thì việc quyết toán về thuế đối với cơ quan chức năng sẽ mau lẹ,
giúp tiết kiệm thời gian, tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nắm bắt được tầm quan trọng của bộ máy kế toán sẽ giúp cho các doanh
nghiệp Việt Nam không những tránh khỏi nguy cơ phá sản mà còn tự tạo cho
mình tiềm năng phát triển. Tuy nhiên điều này đặt ra thách thức không nhỏ
cho những cán bộ làm công tác quản lý kinh tế trong lĩnh vực kinh doanh nói
riêng và toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung trong việc xây dựng bộ máy
kế toán và hoàn thiện công tác kế toán phù hợp.
Xét thấy tầm quan trọng và sự cần thiết của việc xây dựng bộ máy kế
toán tại công ty. Sau thời gian học tập tại trường và đi thực tập tại Công ty Cổ
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân

1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

phần Cơ Điện Tử Phương Anh. Nhờ được sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ
nhân viên trong bộ phận kế toán và hơn nữa là được sự chỉ dẫn tận tình của
thầy giáo, ThS.Phí Văn Trọng, em xin trình bày "
".
 !"#
$%&'(
)*+$',-.'/0$&12
$%&'$
1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Cơ Điện Tử
Phương Anh
Tên công ty: Công ty cổ phần cơ điện tử Phương Anh
Tên tiếng anh: Phuong Anh Mechatrinics Joint Stock Company
Tên viết tắt: PAM
Trụ sở chính: Tổ 11, phường Gia Thụy, Long Biên, Hà Nội
Mã số thuế: 0101.707.317
Tel: 84.4.8774862
Fax: 84.4.8779144
Email:
* Xưởng sản xuất:
- Chi nhánh Sóc Sơn:
Địa chỉ: Tây Đoài, Phù Lỗ, Sóc Sơn, Hà Nội
Tel: 84.43.5832045
Fax: 84.43.583244
- Chi nhánh Quế Võ:
Địa chỉ: Giang Liễu, Phương Liễu, Quế Võ, Bắc Ninh
Tel: 0241.3952.074
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc

dân
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

Fax: 0241.3952.075
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cơ Điện Tử
Phương Anh:
*Gia công, chế tạo:
- Gia công chế tạo tủ bảng điện, gia công kết cấu thép…
- Gia công chế tạo công cụ loại xe đẩy, các giá để, xe chung chuyển,
thiết bị phụ trợ trong công đoạn của các nhà máy sản xuất.
- Chế tạo các loại máy móc thiết bị theo yêu cầu của khách hàng như
bong tải, bong chuyền, máy đánh bóng tự động, máy ép thủy lực…
- Chế tạo Jig, gia công cơ khí thông thường tiện, phay, mài…
* Xây lắp công nghiệp:
- Xây dựng nhà xưởng, nhà kho, văn phòng… gia công cc thiết bị để lắp đặt
thành dây chuyền đồng bộ như dây chuyền mạ, sơn, sấy, hút bụi…
- Lắp đặt hệ thống điện, nước, khí nén, hệ thống giải nhiệt, hệ thống an toàn
phòng chống cháy nổ…
* Kinh doanh thiết bị:
- Kinh doanh mua bán thiết bị điện của các hãng như OMRON, LG,
MITSUSBISHI…, và các thiết bị thủy lực, khí nén của YUKEN, SMC,
NACHI, TPC…
- Kinh doanh mua bán thiết bị ngành nước, hóa chất…và các loại dụng cụ
thông thường
* Dịch vụ kỹ thuật:
- Lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa công dụng cụ thiết bị công nghiệp… như máy
nén khí, máy lốc tôn, máy đánh bóng tự động, dây chuyền
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân

3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

Năng lực kinh nghiệm
( Danh sách các dự án đã và đang thực hiện gần đây)
Tt Tên dự án Khách hàng
Năm thực
hiện
Gia công chế tạo xe Robocar
Công ty Canon Việt
Nam
2012
Gia công chế tạo giá kệ kho hàng
Công ty TNHH
HOISDEN Việt Nam
2012
Gia công chế tạo giá kệ kho hàng
Công ty TNHH
Samsung SDI Việt
Nam
2012
Gia công chế tạo bàn thao tác
Công ty TNHH
Samsung SDI Việt
Nam
2012
Gia công chế tạo giá để khuôn
Công ty TNHH
OHARA Plastic Việt
Nam

2012
Gia công chế tạo máy khuấy nhựa
Công ty TNHH
FLEXCOM VINA
2012
Gia công chế tạo máy đột lỗ side
Công ty TNHH
Panasonic Home
Appliances Việt Nam
2012
Cung cấp lắp đặt tủ điện, thang máy
cáp, cải tạo đường làm mát hệ thống
cấp thoát nước
Công ty TNHH TM và
dịch vụ Công nghiệp
Nhật Minh
2012
Gia công chế tạo băng tải PVC thân
nhôm, Điều chỉnh tốc độ vô cấp
Công ty TNHH
RFTECH Bắc Ninh
2012
Xây dựng, chế tạo và lắp đặt kho chứa
hàng và khu vực hút thuốc dành cho
nhân viên trong nhà máy
Công ty TNHH HAL
Việt Nam
2012
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân

4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

Gia công chế tạo bàn thao tác
Công ty TNHH
FLEXCOM VINA
2011
Gia công chế tạo băng tải PVC thân
nhôm, điều chỉnh tốc độ
Công ty TNHH
RFTECH Bắc Ninh
2011
Gia công chế tạo giá kệ kho hàng
Công ty TNHH
Samsung Electronic
Việt Nam
2011
Gia công chế tạo giá kệ và bàn thao tác
Công ty TNHH
FLEXCOM VINA
2011
Gia công lắp đặt sàn gỗ chịu dầu
Công ty YAMAHA
Việt Nam
2011
Chế tạo giá để khuôn
Công ty TNHH
Rhythm Precision Việt
Nam
2010

Lắp đặt hệ thống dây cáp điện
Công ty TNHH Ohara
Plastics Việt Nam
2010
Chế tạo xe đẩy
Công ty TNHH
Rhythm Precision Việt
Nam
2010
Chế tạo máy lọc xỉ
Công ty TNHH sản
xuất phụ tùng Yamaha
Motor Việt Nam
2010
345$6$#
- Văn phòng đại diện công ty Maruka Nhật Bản tại thành phố Hồ Chí Minh
- Công ty Canon Việt Nam
- Công ty FCC Việt Nam
- Công ty Goshi Thăng Long
- Công ty FUJPLA Enggineering
- Công ty OHARA Việt Nam
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

- Công ty ASAHI INTECH
- Công ty RF Tech Việt Nam
- Công ty TOYO DENSO
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc

dân
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

(7"789:!;<!=>?@AB#

 !"#$%#&'
()*

Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
7
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật
Phòng
tổ
chức
hành
chính
Phòng
kế
hoạch
kinh
doanh
Phòng
tài
chính
kế
toán

Phòng
kỹ
thuật
Cơ
điện,
An
toàn
Phòng
quản
lý chất
lượng
Phân
xưởng
cơ
điện
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

(7"7C7 DEF!GH;<I
J Hội đồng quản trị là tổ chức cao nhất của công ty. Hội đồng quản trị nhân
danh công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi
của công ty. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát hoạt động của
giám đốc và những cán bộ quản lý trong công ty
J Giám đốc: quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh
doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thưc hiện
các quyền và nghĩa vụ được giao.
- Phó giám đốc có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc trong việc ra quyết
định kinh doanh và thay mặt giám đốc quyết định các công việc khi giám đốc
vắng mặt.
JPhòng kế hoạch hành chính: chịu trách nhiệm về tiền lương, về nhân sự,
quản trị hành chính.

- Phòng kế hoạch kinh doanh: chịu trách nhiệm về mọi hoạt động tiêu thụ
của công ty. Nghiên cứu, phân tích thị trường, mở rộng, phát triển thị trường,
quảng bá thương hiệu, xây dựng chiến lược và các kế hoạch bán hàng.
- Phòng tài chính kế toán: Đảm nhận và chịu trách nhiệm trước công ty về
lĩnh vực tài chính, kế toán. Phòng có chức năng xây dựng và tổ chức thực
hiện kế hoạch tài chính hàng năm. Tổ chức công tác hạch toán kế toán, lập
báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị theo yêu cầu của công ty. Thực hiện
thu tiền bán hàng quản lý kho quỹ, chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra lập
hóa đơn, chứng từ ban đầu cho công tác hạch toán kinh phí, tổng hợp báo cáo
thống kê.
- Phòng kỹ thuật cơ điện, an toàn: chụi trách nhiệm trong công tác xây
dựng, tiếp nhận các vấn đề về thường trực ISO, các vấn đề về an toàn và quản
lý thiết bị.
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

- Phòng quản lý chất lượng: Chịu trách nhiệm trong việc kiểm tra cơ lý và
kiểm tra chất lượng sản phẩm.
- Phân xưởng cơ điện: Gia công cơ khí và sửa chữa các thiết bị điện.
(7K7LLMNOPQ=;PE!9R=
+,!-#./#01223 ,445,44,4
ĐVT: VND
S
T?
E!
TA
E!
CU(UVGWE!

CUUX
TA
E!
CU((VGW
CU(U
CUUX CU(U CU(( YZ[J\ Y]\ YZ[J\ Y]\
( C " K Y^_"JC\
Y`_^[C
3(UU\
Ya_KJ"\
Yb_a
["3(
UU\
(7
c
47,020,860,2
80.00
52,288,429
,360.00
56,147,1
24,500.0
0
5,267,5
69,080.
00
11.20
3,858,6
95,140.
00
7.38

C7

2,774,230,75
6.52
3,503,324,
767.12
4,491,76
9,960.00
729,09
4,010.6
0
26.28
988,44
5,192.8
8
28.2
1
"7?d
c
693,557,689.
13
875,831,19
1.78
1,122,94
2,490.00
182,27
3,502.6
5
26.28
247,11

1,298.2
2
28.2
1
K7e
2,080,673,06
7.39
2,627,493,
575.34
3,368,82
7,470.00
546,82
0,507.9
5
26.28
741,33
3,894.6
6
28.2
1
^7fe
Y,\
8,246,735,57
3.00
10,515,645
,364.00
13,197,6
19,441.0
0
2,268,9

09,791.
00
27.51
2,681,9
74,077.
00
25.5
0
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

`7,g
e$
6,772,727,30
4.00
7,189,657,
909.00
7,500,43
8,229.00
416,93
0,605.0
0
6.16
310,78
0,320.0
0
4.32
a7

@h@
4,428,436,42
6.00
5,225,184,
923.00
6,534,68
0,817.00
796,74
8,497.0
0
17.99
1,309,4
95,894.
00
25.0
6
b7feg
AP9<
32 40 48 8 25 8 20
X7
;L
>?R
2,860,000.00
3,360,000.
00
4,060,00
0.00
500000 17.48 700000
20.8
3

Từ bảng số liệu trên ta thấy:
Tổng doanh thu năm 2010 so với năm 2009 tăng hơn 5 t€ đồng, tương ứng tốc
độ tăng là 11.2 %, năm 2011 so với năm 2010 tăng hơn 3 t€ đồng, tương ứng
tốc độ tăng là 7.38 %. Chứng tỏ công ty không ngừng nổ lực đàm phán tìm
kiếm mở rộng các mối quan hệ kinh tế nhằm tăng doanh thu đồng thời cũng
thể hiện chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp ngày càng được nâng cao, tạo
dựng được uy tín trên thị trường.
Lợi nhuận sau thuế của năm 2010 so với năm 2009 tăng hơn 500 triệu đồng,
tương ứng tốc độ tăng là 26.28 %, năm 2011 so với năm 2010 tăng hơn 700
triệu đồng, tương ứng tốc độ tăng 28.21 %. Điều này cho thấy công ty đang
đạt hiệu quả kinh doanh tốt.
Qua các chỉ tiêu trên ta có thể thấy: Trong quá trình hoạt động, công ty thực
hiện phương châm kinh doanh có hiệu quả, có lãi để tích lũy tái sản xuất mở
rộng, đảm bảo không ngừng nâng cao đời sống người lao động. Thực tế, công
ty đã có nhiều cố gắng khắc phục khó khăn, từng bước mạnh dạn, dám nghĩ
dám làm, tiếp cận cái mới, học hỏi kinh nghiệm doanh nghiệp bạn. Với cách
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

làm này, công ty đã tạo ra cho mình thị trường tương đối ổn định, đảm bảo
công ăn việc làm cho người lao động (thu nhập bình quân 3 năm 2009, 20010,
2011 đều tăng ổn định). Lợi nhuận hàng năm của doanh nghiệp luôn có chiều
hướng ra tăng chứng tỏ công ty đã có những bước đi đúng đắn để phát triển
công ty và cũng nâng cao được thu nhập cho người lao động.
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

$%&'C#)*+0$ij+5/klm5n.'
/&12$%&'$
C7(789:!D;<!=od
Công ty cổ phần cơ khí cơ điện tử Phương Anh tổ chức bộ máy kế toán theo
hình thức tập trung. Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán được thực
hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
,6 !/0!12
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
Kế
toán
tiền
lương
Kế
toán
vật tư,
TSCĐ
Thủ
kho
Kế toán trưởng
Kế
toán
vốn
bằng
tiền và
các
khoản
thanh

toán
Thủ
quỹ
Kế
toán
tổng
hợp
Kế
toán
bán
hàng
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

∗ DEF!GHOP;<!=od#
Phòng kế toán có 08 người, đứng đầu phòng kế toán là kế toán trưởng
và mỗi bộ phận kế toán được phụ trách bởi 1 nhân viên kế toán phần hành
riêng và có 1 thủ quỹ, công việc của từng kế toán được phân công cụ thể như
sau:
70!8)9: kiêm trưởng phòng, chịu trách nhiệm chung mọi hoạt
động, có chức năng hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra công tác của các nhân viên
kế toán; trực tiếp cung cấp thông tin kế toán cho giám đốc và chịu trách
nhiệm về thông tin mà mình cung cấp.
70!:$: có nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra số liệu của các kế
toán viên rồi tổng hợp số liệu báo cáo quyết toán theo quý. Tập hợp chi phí
xác định doanh thu, hạch toán lãi lỗ và đánh giá hiệu quả kinh doanh của công
ty. Kế toán tổng hợp còn theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách Nhà
nước
J70!;<=#>;2!Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ
kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu chứng từ, đảm bảo tính chính xác và

trung thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trên cơ sở chứng từ phải đáp
ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định về chứng từ kế toán của bộ tài chính
quy định. Sau đó, tiến hành lập chứng từ thanh toán trình kế toán trưởng và
lãnh đạo duyệt.
Ghi chép tổng hợp và chi tiết các tài khoản vay, công nợ. Làm công tác thanh
toán quốc tế, kiểm tra và hoàn chỉnh các bộ chứng từ thanh toán gửi ra ngân
hàng.
70!#?<@: có nhiệm vụ phản ánh số hiện có và tình hình
tăng giảm TSCĐ về số lượng, chất lượng, giá trị cảu TSCĐ. Từ đó, hạch toán
vào sổ chi tiết để quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua bán, sửa chữa, thanh lý,
khấu hao TSCĐ.
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

- A1/: Quản lý ghi chép về tình hình xuất nhập hàng hóa của doanh
nghiệp, đồng thời phải kiểm kê theo phương pháp đã chọn
70!#>): có nhiệm vụ lập bảng thanh toán lương cho nhân
viên toàn công ty, là người trích các khoản bảo hiểm xã họi, bảo hiểm y tế,
kinh phí công đoàn… theo quy định của nhà nước.
 A1B: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt theo giá trị tiền đã ghi trên
phiếu thu và phiếu chi.
C7C7DLDod
C7C7(7+<Vg>?=9p?
Công ty cổ phần cơ điện tử Phương Anh áp dụng Chế độ kế toán doanh
nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ Tài Chính.
- Công ty áp dụng kỳ kế toán theo quý
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thức vào ngày 31/12 hàng

năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Phương pháp tính thuế GTGT: nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
quy định trong Luật thuế GTGT.
- Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Tính giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
C7C7C7,IqHDgMo@od
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số
15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính thống nhất áp
dụng cho các doanh nghiệp. Hệ thống tài khoản gồm 9 loại tài khoản trong
bảng và 1 loại ngoài bảng cân đối kế toán.
Nhìn chung hệ thống tài khoản của công ty đều tuân theo chế độ kế toán đã
ban hành, và chi tiết tới các tài khoản cấp 2, cấp 3 để phù hợp với đặc điểm
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của Công ty và phù hợp với nội dung,
kết cấu và phương pháp hạch toán của tài khoản tổng hợp tương ứng, kế toán
rất linh hoạt trong việc sử dung tài khoản dựa trên nền cơ sở là tài khoản cấp
2, 3.
C7C7"7,IqHDDrod
* Các loại chứng từ công ty sử dụng:
Công ty đang áp dụng hệ thống chứng từ ban hành của Bộ tài chính.
Chứng từ kế toán là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của các nghiệp vụ
kinh tế nên nó phải đảm bảo đầy đủ thông tin và thông tin phải chính xác.
- Chứng từ về tiền: Phiếu thu, phiều chi
- Chứng từ về bán hàng: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, đơn đặt hàng
- Chứng từ tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, Phiếu làm

thêm giờ
- Chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,
biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Chứng từ về tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ kế toán thường xuyên vận động và vận động liên tiếp từ giai đoạn
này sang giai đoạn khác. Luân chuyển chứng từ thường được xác định từ khâu
lập đến khâu lưu trữ.
- Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ. Chứng từ phải lập theo mẫu do
nhà nước quy định và có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan mới
được coi là hợp lệ, hợp pháp.
+ Phiếu thu chi: do kế toán lập thành 2 liên, sau khi ghi đầy đủ các nội dung
trên phiếu và ký vào phiếu rồi chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và cả thủ
trưởng đơn vị duyệt –đối với phiếu chi). Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn
cứ nhập, xuất quỹ. Thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

nộp (hoặc người nhận tiền). Cuối ngày toàn bộ phiếu thu chi được thủ quỹ
chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.
+ Hóa đơn GTGT: gồm 3 liên. 1 liên bộ phận bán hàng giữ( lưu tại gốc), 1
liên giao cho khách hàng làm căn cứ hạch toán, 1 liên giao cho cơ quan thuế.
+ Phiếu xuất kho: gồm 3 liên. 1 liên bộ phận bán hàng giữ, 1 liên thủ kho giữ
còn 1 liên giao cho khách hàng làm căn cứ hạch toán.
- Kiểm tra chứng từ: Khi nhận được chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp
pháp và hợp lý của chứng từ.
C7C7K7,IqHDVod
Tại công ty cồ phần Cơ điện tử Phương Anh, hình thức ghi sổ được áp

dụng theo hình thức kế toán“ nhật ký chung ”. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật Ký
Chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ
đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp
vụ kinh tế phát sinh. Đây hình thức sổ rất phù hợp với điều kiện hiện tại của
công ty và đem lại hiệu quả cao.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung của công ty:
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

,A8C#?/0!DEF/

G#H: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
17
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
Sổ, thẻ hạch toán
chi tiết
NHẬT KÝ CHUNG
Sổ Cái
Bảng tổng hợp số phát sinh
Nhật ký

chuyên
dùng
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

hLsV#
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra định khoản nghiệp vào
sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Nếu dùng sổ nhật ký đặc biệt thì hằng
ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
vào các sổ nhật ký đặc biệt có liên quan, định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp
các nghiệp vụ trên sổ nhật ký đặc biệt và lấy số liệu tổng hợp ghi một lần vào
sổ cái và lấy số liệu của sổ cái ghi vào bảng cân đối tài khoản và các tài khoản
tổng hợp.
- Sổ nhật ký chung: Dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh tại công ty theo trật tự thời gian.
- Sổ cái: Được mở cho các tài khoản cấp 1 để cuối kỳ tổng hợp lên bảng
cân đối tài khoản và các báo cáo tài chính.
- Sổ chi tiết: Được mở cho tất cả các tài khoản cấp 1 theo dõi chi tiết
nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế tài chính nội bộ tại doanh nghiệp.
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên Sổ Cái, kế toán lập Bảng cân đối số
phát sinh, đối chiếu với số liệu tổng cộng với các Bảng tổng hợp chi tiết. Nếu
số liệu trùng khớp thì số liệu này sẽ được sử dụng làm cơ sở lập các BCTC
theo quy định.
2.2.5. Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán:
Công ty sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chế độ và quy
định của Nhà nước và thực hiện tốt các báo cáo về các hoạt động sản xuất
kinh doanh của đơn vị mình bao gồm:
 Bảng cân đối kế toán (theo quý, năm).
 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
 Thuyết minh báo cáo tài chính (cuối năm).
 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

C7"7,IqH!<VgM#
C7"7(7kdGg;tu#
Vốn bằng tiền của doang nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền
tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Tại công
ty cổ phần Cơ điện tử Phương Anh sử dụng đơn vị tiền tệ là VNĐ nên chỉ sử
dụng hình thức thanh toán bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Cụ thể như
sau:
* kdu!8>?v:
J Tài khoản sử dụng: 1111( Tiền Việt Nam)
- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi
- Quy trình luân chuyển tiền mặt:
+ Phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt.
+ Việc thu, chi phải có lệnh thu, lệnh chi. Lệnh thu, lệnh chi phải có chữ ký
của giám đốc( hoặc người được ủy quyền) và kế toán trưởng. Trên cơ sở các
lệnh thu, lệnh chi, kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi ( Mẫu số
01, 02 TT – Chế độ chứng từ kế toán). Thủ qũy tiến hành thu, chi theo các
chứng từ đó.
- Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền mặt:
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

Hợp đồng bán hàng hóa, TSCĐ
Kế toán thanh toán lập phiếu thu

Thủ quỹ thu tiền
Kế toán thanh toán ghi sổ
Cấp trên duyệt, ký tên
@C7K7e9 >?hL?u
Hợp đồng mua hàng hóa, TSCĐ
Kế toán thanh toán lập phiếu thu
Thủ quỹ chi tiền
Kế toán thanh toán ghi sổ
Cấp trên duyệt chi, ký tên
@C7^7e9 >?hLu
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

@C7`#e>?vu!8
Từ ngày…… đến ngày……
M=

V
Dr
cw
@
egu
'x
?  ?   
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
c9?oy
<

* Kế toán tiền gửi ngân hàng:
JChứng từ sử dụng
+Giấy báo có
+ Giấy báo nợ
+ Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy nộp tiền.
- Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 1121 “ tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ”
Công dụng: dùng để phản ánh số liệu tiền hiện có và tình hình biến động của
tất cả các loại tiền của công ty tại ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính.
- Trình tự luân chuyển
@CJb#e>?vuRM
Từ ngày…… đến ngày……
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

M=

V
Dr
cw

@
k
%
egu
'
x
eg

?
M=

'GM zxhP
{
A
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
c9?oy
<
2.3.2. Kế toán Nguyên liệu, vật liệu
- Tài khoản sử dụng:
+Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho
+ Bảng kê mua hàng
+ Hóa đơn GTGT
+ Hóa đơn bán hàng
- Quy trình luân chuyển:
+ Quá trình thu mua nguyên vật liệu
Trong quá trình thu mua, nhập kho nguyên vật liệu thì doanh nghiệp phải có 2
loại chứng từ bắt buộc là Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng và phiếu
nhập kho( do cán bộ nghiệp vụ của doanh nghiệp lập)
- Sơ đồ luân chuyển:
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
22
Người giao hàng
Ban kiểm nhận lập
biên bản kiểm nhận

Kế toán vật tư lập
phiếu nhập kho
Kế toán trưởng ký
phiếu nhập kho
Thủ kho kiểm nhận
hàng
Kế toán vật tư ghi sổ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

,,70!#>);!/8ID)
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao
động tương ứng với thời gian, chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống
hiến. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, ngoài ra
người lao động còn được hưởng một số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp,
BHXH, Tiền thưởng… Đối với doanh nghiệp thì chi phí tiền lương là một bộ
phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản
xuất ra. Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động và tính đúng
thù lao của người lao động, thanh toán tiền lương và các khoản liên quan kịp
thời sẽ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian và chất lượng lao
động từ đó nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản
phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
JA#/?'KL
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
23
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

+ Tài khoản 334: phải trả công nhân viên
+ Tài khoản 338: phải trả phải nộp khác
+ tài khoản có liên quan như: 111, 112, 138…

JM?'KL
Chứng từ phản ánh thời gian lao động:Bảng chấm công
Hàng ngày, quản đốc phân sưởng (đội sản xuất), tổ trưởng (phòng, ban,
nhóm…) chấm công cho từng người và ghi vào các ngày tương ứng trong các
cột từ 1 đến 31 theo các ký hiệu quy định trong toàn công ty.
Cuối tháng, người chấm công và phụ trách bộ phần sẽ ký vào bảng
chấm công và chuyển bảng chấm công cùng một số chứng từ liên quan như:
Phiếu nghỉ hưởng BHXH… về bộ phận kế toán phần hành lao động, tiền
lương và các khoản trích theo lương. Kế toán phần hành này kiểm tra, đối
chiếu và quy ra công để tính lương, tính BHXH…
- Chứng từ phản ánh tiền lương phải trả, thanh toán các khoản cho công
nhân viên
+ Bảng thanh toán lương phân xưởng sản xuất, toàn công ty.
+ Các chứng từ phản ánh các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV: khấu
trừ tạm ứng lương, tiền bồi thường vật chất, thuế thu nhập cá nhân…
+ Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng.
Trong trường hợp chưa thanh toán lương, nhưng công nhân viên muốn nhận
được lương trước hoặc cả một bộ phận trong công ty muốn nhận lương trước
với lý do chính đáng thì có thể viết giấy tạm ứng - lấy trước lương. Giám đốc,
thủ trưởng đơn vị đó sẽ duyệt chi, sau đó giấy tạm ứng sẽ được chuyển đến
cho thủ quỹ để chi tiền, bản này sẽ được lưu lại để sau này lấy căn cứ để khấu
trừ khoản lương đã nhận trước. Công ty rất chú trọng đến các vấn đề về
lương, thưởng và các chính sách khuyến khích người lao động, tạo điều kiện
tốt nhất cho người lao động có thể đưa ra những sáng kiến, sáng tạo trong
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đàm Thị Thanh Huyền

công việc. Từ ngày 1.1.2010, Công ty Cổ phần Cơ điện tử Phương Anh đã áp

dụng chế độ mới của Bộ tài chính về t€ lệ của các khoản trích theo lương:
Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn, Bảo hiểm thất nghiệp.
J()$!$I;8)"#
Phương pháp tính lương của Công ty là trả lương theo thời gian - cụ thể
là theo ngày công lao động. Căn cứ vào số lượng làm việc, ngày công và tiêu
chuẩn thang lương theo cấp bậc của Nhà nước quy định để thanh toán lương,
trả lương theo thời gian làm việc trong tháng bảng chấm công do đội quản
đốc phân xưởng ghi theo bảng chấm công. Cuối tháng căn cứ vào thời gian
làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để
tính lương phải trả.
Chi trả lương: gửi vào tài khoản ngân hàng của cán bộ công nhân viên.
Khi nhận tiền, cán bộ công nhân viên phải ký vào bảng thanh toán tiền lương.
Các khoản giảm trừ lương phải trả CNV và t€ lệ giảm trừ áp dụng trong
công ty như sau:
Bảo hiểm xã hội(BHXH)
BHXH là khoản tiền được trích lập theo tỉ lệ quy định là 22% trên tổng
quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty.
Quỹ BHXH của công ty được hình thành do việc trích lập theo t€ lệ
quy định trên tiền lương phải trả công nhân viên trong kỳ. Ngày cuối hàng
tháng, công ty tiến hành trích lập quỹ BHXH theo t€ lệ 22% trên tổng số tiền
lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 16% tính vào chi
phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 6% trừ vào
lương của công nhân viên.
Bảo Hiểm Y Tế (BHYT)
BHYT là khoản tiền được tính toán và trích lập theo tỉ lệ quy định là
4,5% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên
Lớp KT2 - Khoa K ế Toán Trường ĐH Kinh tế Quốc
dân
25