Trách nhiệm kiểm toán viên (Môn Kiểm toán 2)

Chuyên đề 1
TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN
2
 Tng quan
 Gii thch cho ngưi s dng
 Hon thin chun mc
 Tăng cưng gim st cht lưng

Ni dung
3
Ai chu trch nhim?
ENRON
Kim ton viên
Gim đc (CEO)
Gim đc ti chnh (CFO)
Hi đng qun tr

4
Ai chu trch nhim?
Thảo luận:
Phân đnh trch nhiệm kim ton viên đc lập v gim
đc đi với bo co ti chnh.
5
Đầu tư nguồn lực
Nhà quản lý
Nhà đầu tư
Yêu cầu báo cáo
về việc sử dụng
nguồn lực
Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập
Bn cht ca dch v kim ton

6
Khong cch gia mong đi v hin
thc (expectation gap)
Thảo luận:
Theo bạn người sử dụng bo co ti chnh có mong đợi
gì đi với mt cuc kim ton bo co ti chnh.
7
Mong đi ca
ngưi s dng
Chun mc
hp l
Chun mc
hin hnh
Gii thch cho
ngưi s dng
Hon thin
chun mc
Tăng cưng
kim sot cht
lưng
Dch v
thc t
K vng không
hp l
Dch v chưa hon ho
Khong cch gia mong đi v hin thc
(expectation gap)
8
 Khng đnh mc đch v
nguyên tc chi phi

 Bo đm hp l
 Phân đnh trch nhim vi
ngưi qun l
 Bo co kim ton
Gii thch cho ngưi s dng
9
Mc đch kim ton bo co ti chnh
 Lm cơ s đưa ra  kin rng BCTC:
 Lp trên cơ s chun mc, ch đ k ton hin hnh
 Tuân th php lut liên quan
 Trung thc v hp l trên cc kha cnh trng yu
 Gip đơn v ci tin
 Không bo đm cho s tn ti v kh năng qun l
10
Cc nguyên tc
 Tuân th php lut
 Đo đc ngh nghip
 Chun mc ngh nghip
 S hoi nghi ngh nghip
11
Bo đm hp l
CC HN CH TIM TNG
Ly mẫu kim ton
Kim sot ni b
Mc đ thu thp bng chng
Xt đon ngh nghip
BO ĐM HP
L
Quan h chi ph
v li ch

12
Phân đnh trch nhim
Nh qun l
Nh đu tư
Kim tra ca kim ton viên đc lp
Bo co
ti chnh
Bo co
kim ton
13
Enron
 Cc thnh viên lnh đo
Enron chu trch nhim v
hnh vi gian ln
 Kenneth Lay, former
CEO, cht trưc khi b
xt x
 Jefferey Skilling, CEO 24
năm 4 thng t
 Andrew Fastow, CFO 10
năm t (gim cn 6 năm)
 Arthur Andersen b co
buc l tiêu hy h sơ v
che giu cho Enron

14
Tiêu đ BCKT
Ngưi nhn BCKT
Đon m đu
Phm vi v

căn c thc hin
Y


kin ca kim ton viên
• Đi tượng kim ton
• Trch nhiệm người qun l v
kim ton viên
•Chun mc kim ton
•Bo đm hợp l
•Công việc v th tục đ thc hiện
•Kim tra trên cơ s chn maãu
•Đnh gi việc tuân th
•Đnh gi cc ước tính v xt đon
•Đnh gi việc trình by ton b
•Cơ s hợp l

Bo co kim ton- Qu trnh hon thin
15
Hon thin chun mc
V trch nhim đi vi sai phm
 Cc loi sai phm
 Sai st v gian ln
 Hnh vi không tuân th
 Trch nhim ca kim ton viên
 Đi vi sai st v gian ln
 Đi vi hnh vi không tuân th

16
Hnh vi c  ca BGĐ,

HĐQT, nhân viên hoc
cc bên th ba gây ra
nhng sai lch thông tin
nh hưng đn bo
co ti chnh


Loãi không c  nh
hưng bo co ti
chnh
Gian ln v sai st
Gian ln
Sai st
Sa đi, gi mo chng t
Không ghi chp cc nghip
v pht sinh
Ghi cc nghip v không xy
ra
p dng sai phương php k
ton

Lỗi v s hc, ghi chp
Hiu sai cc nghip v
p dng sai phương php k
ton
17
Cc nhân t nh hưng đn kh năng c gian ln sai st
Nhng vn đ v tnh chnh trc v năng lc ca Ban Gim đc
Quyn lc tp trung vo tay mt ngưi hay mt nhm ngưi rt nh,
Gim st không c s hot đng hu hiu.

Bt lc trong vic sa cha nhng yu km quan trng ca kim sot ni b
…
Cc sc p bt thưng bên trong hay t bên ngoi đơn v.
Ngnh ngh đang gp kh khăn.
Thiu vn kinh doanh v l hay pht trin qu nhanh.
…
Cc nghip v v s kin không bnh thưng:
Cc nghip v bt thưng, đc bit l gn thi đim kha s, c th nh
hưng đng k đn li nhun.
Cc nghip v hay phương php x l k ton phc tp.
…
Mt s nhân t ch liên quan đn môi trưng k ton x l bng my
tnh. Th d như: Không ly đưc thông tin t my tnh
Kim ton viên Gim đc
Ngăn chn v Pht
hin GL-SS
Xem xt c GL_SS lm nh
hưng trng yu BCTC
Đnh gi ri ro
Thit lp cc th tc pht
hin GL-SS trên cơ s
ri ro đ đnh gi
Điu chnh, b sung th
tc kim ton
Thông bo v GL-SS
v cc phn ng
Thit lp v duy tr h
thng KSNB
Cc phn ng
19

Thông bo v gian ln, sai st
 Cho Gim đc (hoc ngưi đng đu)
 Cho ngưi s dng bo co kim ton
 Cho cơ quan chc năng c liên quan
20
Không tuân th php lut v quy đnh
 Thc hin sai, b st, không thc hin đy đ,
không kp thi hoc không thc hin php lut
v cc quy đnh
 Không phân bit vô tnh hay c 
 Dưi danh ngha đơn v hoc do ngưi đi din
đơn v thc hin
 C nh hưng đn bo co ti chnh
Kim ton viên Gim đc
Tuân th php
lut
Ch  hnh vi không tuân th lm
nh hưng trng yu BCTC
Đnh gi ri ro
Thit lp cc th tc xc
đnh hnh vi không tuân th
trên cơ s ri ro đ đnh
gi
Điu chnh, b sung th
tc kim ton
Thông bo v hnh vi
không tuân th v cc phn
ng
Thit lp v duy tr cc
th tc cn thit

Cc phn ng
1. Hiu bit PL&QĐ
2. Thit lp KSNB
3. Xây dng quy tc
4. Tư vn php lut
5. Kim ton ni b
6. Lưu tr
22
Cc v d v du hiu v hnh vi không tuân th php
lut v cc quy đnh

• Đ c s kim tra, thanh tra, điu tra ca cơ quan chc năng
• C nhng khon thanh ton không r rng
• Gi c mua bn qu cao hoc qu thp so vi mc gi ca th
trưng ;
• C nhng quan h không bnh thưng vi nhng công ty c nhiu
đc quyn, kinh doanh qu thun li hoc nhng công ty c vn
đ nghi vn ;
• Không c chng t mua bn hp l, thch hp khi thanh ton;
• Chp hnh không đng, không đy đ ch đ k ton phi thc
hin ;
• Đơn v đ b t gic, hoc đ c dư lun không tt trên cc phương
tin thông tin đi chng hoc t x hi ;
• Kt qu sn xut, kinh doanh ca doanh nghip không n đnh,
bo co kt qu hot đng kinh doanh thưng xuyên bin đng…
23
Khong cch gia mong đi v hin
thc (expectation gap)
Thảo luận:
1. Bạn đnh gi như thế no về chất lượng kim ton

hiện nay?
2. Chất lượng kim ton được đnh gi da trên những
tiêu chí nào?
3. Những yếu t no nh hưng tới chất lượng ca mt
cuc kim ton?
24
Kim sot cht lưng kim ton
Tuân th nguyên tc v đo đc ngh nghip
K năng v năng lc
Giao vic
Hưng dẫn v gim st
Tham kho  kin
Duy tr v chp nhn khch hng
Kim tra
Hưng dẫn
Gim st
Kim tra
Ton b
Công ty
Tng
hp đng
25
Đo đc ngh nghip
 Nn tng ca trch nhim
kim ton viên
 Vn đ luôn c tnh thi
s
 Vai tr ca t chc ngh
nghip
 Nhn thc ca x hi