Chương 3 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

3/19/2014
1
 TOÁN VN BNG TIN VÀ  TOÁN VN BNG TIN VÀ
CÁC KHON THANH TOÁNCÁC KHON THANH TOÁN
CHNG 3
1
ng Vit Nam
Ngoi t
Vàng, bc,
kim khí,
á quý
Tin mt
Tin gi
ngân hàng,
kho bc
Tin
ang chuyn
 toán vn bng tin
2
Nguyên tc k toán
- Ch phn ánh vào tài khon “Tin mt” giá tr tin
thc t nhp, xut qu.
- Phn ánh  , kp thi, chính xác s hin có, tình
hình bi ng các loi tin phát sinh, luôn b m
kh úng gia giá tr ghi trên s  toán và s qu.
 toán tin mt
3
3/19/2014
2
 toán chi tit
Chng t k toán

o Phiu thu
o Phiu chi
o Biên bn kim kê qu tin mt
 ng Vit Nam
- Ngoi t, vàng bc, kim khí, á quý
 toán tin mt
4
1.2. K toán chi tit
 k toán chi tit
o  qu tin mt (S k toán chi tit tin mt)
o  theo dõi tin mt, tin gi bng ngoi t.
 toán tin mt
5
 toán tng hp
- Tài khon 111 “Tin mt”: phn ánh tình hình
thu, chi, tn qu tin mt c n v
- Tài khon 007 “Ngoi t các loi”: phn ánh
tình hình thu, chi, tn theo nguyên t a các
loi ngoi t  n v.
 toán tin mt
Tài khon k toán
6
3/19/2014
3
Tài khon 111-Tin mt
Các khon tin mt tng, do:
• Nhp qu tin mt, ngoi t,
vàng bc, kim khí quý, á quý;
•  tha qu phát hin khi
kim kê;

• Giá tr ngoi t ng khi ánh
giá li ngoi t (Trng hp t
giá tng)
Các khon tin mt gim, do:
• Xut qu tin mt, ngoi t,
vàng bc, kim khí quý, á quý;
•  thiu ht qu phát hin
khi kim kê;
• Giá tr ngoi t gim khi ánh
giá li ngoi t (Trng hp t
giágim)
 d :
Các khon tin
t, ngoi t, vàng bc,
kim khí quý, á quý còn
n qu
7
111
Rút TGNH, KB nhp qu
(1)
112
461, 462,
465, 441
Rút d toán v nhp qu
(2a)
(2b): Có TK008, 009
Các khon thu bng TM
(3)
511(1,8)
311,312

Thu hi khon n phi thu
(4)
112
Chi tin mt gi NH, KB
(11)
152,153,
155,211
Mua vt t, hàng hoá,
TSC… (12)
(Nu có)
3113
311 (3118)
Thiu qu phát hin khi kim
kê ch x lý (13)
8
111
331 (3318)
Tha qu phát hin khi
kim kê (7)
531
Doanh thu bán hàng,
cung ng dch v (8)
(Nu có)
333 (3331)
331,332,
334,335…
Thanh toán các khon n
phi tr (14)
312
Chi tm ng (15)

431
Chi các qu bng tin mt
(16)
241,631,
661,662…
Chi các hot ng
ng tin mt (17)
241,631,635,
643,661,662
Các khon thu gim chi
nhp qu (9)
9
3/19/2014
4
Ví d
i Trng Trung hc X (n v  nghip công lp) có tài liu k
toán nh sau: (n v tính: 1.000 ng)
I. S  tài khon 111(1111)ngày01/03/N:1.000(Qu ngân sách)
II. Các chng t  toán phát sinh trong tháng 03/N:
1/ Phiu thu s 30 ngày 01/03/N: Rút d toán chi ho ng, gm các
khon:
- Chi thanh toán cho cá nhân: 55.000
- Chi nghip v chuyên môn: 12.000
- Chi mua sm, sa cha:20.000
- Chi khác: 6.000
2/Phiu thu s 31 ngày 02/03/N: Thu hc phí 2.000
3/ Phiu chi s 40 ngày 05/03/N: Chi lng và ph p cho cán b
viênchc 55.000
10
4/ Phiu chi s 41 ngày 06/03/N: T ng công tác phí

cho anh A 1.000
5/ Phiu thu s 32 ngày 08/03/N: Thu hc phí 4.000
6/ Phiu chi s 42 ngày 10/03/N: Np hc phí vào kho
c 6.000
7/ Phiu thu s 33 ngày 15/03/N: Rút tin gi ngân hàng
30.000 (Tin gi ho ng dch v)
8/ Phiu chi s 43 ngày 20/03/N: Chi t chc Hi ngh
500
Yêu cu: nh khon các nghip v trên
11
Nguyên tc k toán
 toán tin gi Ngân hàng, Kho bc
• Theo dõi riêng tng loi tin gi
 nh k kim tra, i chiu s liu vi NH-KB
• Chp hành nghiêm chnh ch  qun lý, lu thông
tin t
• Trng hp gi vàng bc, kim khí quý, á quý phi
theo dõi s hin có và tình hình bi ng giá tr
a nó.
12
3/19/2014
5
 toán tng hp
TK112- Tin gi Ngân hàng, Kho bc
- Các loi tin Vit Nam,
ngoi t, vàng bc, kim
khí quý, á quý gi vào
Ngân hàng, Kho bc;
- Giá tr ngoi t ng khi
ánh giá li ngoi t

- Các loi tin Vit Nam,
ngoi t, vàng bc, kim khí
quý, á quý rút t tin gi
Ngân hàng, Kho bc;
- Giá tr ngoi t gim khi
ánh giá li ngoi t
SDCK: Các khon tin
còn g  Ngân hàng,
Kho bc.
13
112
Xut qu gi vào NH, KB
(1)
111
461, 462,
465, 441
Nhn kinh phí bng tin gi
(2)
Các khon thu bng
tin gi (3)
511
311
Thu hi khon n phi thu
(4)
111
Rút tin nhp Qu
(8)
152,153,
155,211
Mua vt t,hàng hoá, TSC…

(9)
(Nu có)
3113
14
112
342
Thu h bng TGNH, KB
(5)
531
Doanh thu bán hàng,
cung ng dch v (6)
(Nu có)
333 (3331)
331,332,
334,335…
Thanh toán các khon n
phi tr (10)
341
p kinh phí cho cp di
(11)
431
Chi các qu bng tin gi
(12)
241,631,
661,662…
Chi các hot ng
ng tin mt (13)
241,631,635,
643,661,662
Các khon thu gim chi

ng tin gi (7)
15
3/19/2014
6
Ví d:
 n v  nghip có thu Y (n v  m bo mt phn kinh
phí ho ng) có tài liu k toán sau (VT: 1.000):
Các chng t  toán phát sinh trong tháng 4/N:
 Giy báo Có s 100 ngày 10/4/N ca ngân hàng ABC: Gi tin
t thuc ho ng dch v vào ngân hàng 30.000.
 Giy báo Có s 101 ngày 11/4/N ca kho bc tnh M: Nhn
ngun kinh phí theo  t hàng ca nhà nc 500.000.
 Giy báo N  151 ngày 14/4/N ca kho bc tnh M: Rút tin
i thuc ngun kinh phí theo  t hàng ca nhà nc nhp
qu tinmt 100.000.
 Giy báo Có s 102 ngày 17/4/N ca ngân hàng ABC: Thu
khon n  ho ng dch v do khách hàng tr ng chuyn
khon 40.000.
16
 toán ti ang chuyn
Chng t  toán
Phiuchi, Séc, Giy báo N, Giy báo Có,…
  toán chi tit
o  qu tin mt (S  toán chi tit tin mt)
o  tin gi Ngân hàng, Kho bc
o  theo dõi tin mt, tin gi bng ngoi t.
3.K toán chi tit
17
- Các khon ti ã xut
qu nhng cha nhn

c giy báo Có
- Các khon tin g ã
làm th c chuyn tr
cho n v, t chc khác
nhng cha nh c
giy báo N
- Khi nh c giy báo Có
hoc bng sao kê báo s tin
ang chuy ã vào tài
khon;
- Nh c giy báo N 
 ti ã chuyn tr cho
n v, t chc khác hoc
thanh toán ni b.
SDCK:
Các khon tin
còn ang chuyn.
TK113- Ti ang chuyn
 toán ti ang chuyn
18
3/19/2014
7
113
Xut qu gi vào NH, KB
nhng cha nhn c
GBC (1)
111
Khách hàng tr n nhng
cha nhn GBC (4)
311

112
Nhn c GBC ca NH, KB
 s tin chuyn khon (6)
331
Nhn GBN ca NH, KB v s
tin chuyn tr ngi bán(7)
112
Tr n ngi bán
nhng cha nhn GBN (2)
Chuyn tin cho cp di
hoc np cp trên (3)
Thu tin bán hàng np vào
NH,KB cha nhn GBC (5)
531
341, 342
Nhân c GBN v s kinh
phí np cp trên hoc cp
cho cp di (8)
19
 toán ti ang chuyn
Ví d:
i m n v  nghip công lp t cân i thu, chi có phát sinh các
nghip v kinh t sau (VT: 1.000)
• Ngày 01/05/N: Nhn Giy báo N a Ngân hàng v kho ã thanh
toán cho khách hàng, s tin 150.000.
• Ngày 02/05/N: Nhn sec thanh toán tin hàng ca khách hàng, s tin
200.000 (cha nhn Giy báo Có ca Ngân hàng).
• Ngày 03/05/N: Thu tin bán hàng ca khách hàng np thng vào ngân
hàng, s tin 50.000 (cha nhn Giy báo Có ca ngân hàng).
• Ngày 04/05/N: Nhn Giy báo Có ca Ngân hàng v khon thu tin bán

hàng, s tin 50.000.
• Ngày 04/05/N: Dùng sec thanh toán cho khách hàng, s tin 150.000
(cha nhn Giy báo N a ngân hàng)
• Ngày 05/05/N: Nhn Giy báo Có ca ngân hàng v khon thanh toán
ng sec, s tin 200.000.
Yêu cu: Hãy nh khon các nghip v trên
20
I DUNG CÁC KHON THANH TOÁN
Là nhng quan h thanh toán gi n
 i nhà nc, vi các n v  chc
cá nhân bên ngoài v quan h mua bán
và các quan h thanh toán gi n v
i cp trên cp di, vi cán b công
ch viên ch trong n v
21
3/19/2014
8
Các khon n phi
thu
Các khon
phi thu
 ng
Cho vay
Các khon n phi
tr
Các khon phi tr
Các khon np theo
ng
Các khon phi np
nhà nc

Phi tr công chc viên
chc
Phi tr i tng khác
 ng kinh phí
Kinh phí ã quyt toán
chuyn nm sau
Thanh toán ni b
Kinh phí cp cho
p di
Thanh toán ni

22
i dung các khon phi thu
- Các khon phi thu khách hàng v tin bán sn phm, hàng
hóa, cung cp lao v, dch v, nhng bán …
- Các khon cho vay, cho mn vt t, tin vn có tính cht
m thi
- S thu GTGT u vào c khu tr i v n v SXKD
hàng hóa,dch v thu i tng chu thu, tính và np
thu theo phng pháp khu tr; các d án vin tr không
hoàn l c hoàn thu GTGT
- Giá tr tài sn thiu ch  lý hoc x lý bt bi thng
nhng cha thu c
- Các khon chi ho ng, chi d án, chi theo  t hàng,
chi u t XDCB nhng quyt toán không c duyt phi
thu hi
- Các khon phi thu khác
 TOÁN CÁC KHON PHI THU
23
 TOÁN CÁC KHON PHI THU

Nguyên tc k toán
- K toán chi tit cho tng i tng phi thu, tng khon
phi thu và tng ln thanh toán
- Không hch toán vào TK 311 các nghip v bán hàng
hóa, sn phm, cung cp lao v, dch v thu tin ngay;
các khon t ng công nhân viên , các khon phi thu
i b a các n v p trên, cp di
- Phn ánh tài sn thiu ch  lý và các khon bi thng
t cht
- Hch toán chi tit các khon phi thu thc hin trên mu
 chi tit các TK
24
3/19/2014
9
25
 toán chi tit
Hóa n bán hàng
Thông báo quyt toán
Quyt nh x lý ….
 chi tit các  chi tit các
tài khon tài khon
(S33(S33 H)H)
26
 toán tng hp
 Bên N
- S tin phi thu a khách hàng v bán sn phm, hàng
hoá, cung cp dch v
- Xut toán phi thu hi;
- S thu GTGT u vào c khu tr phát sinh
- S tin phi thu  bi thng vt cht

- S tin phi thu  cho mn, cho vay
- Các khon phi thu khác
27
3/19/2014
10
 toán tng hp
 Bên Có
- S tin ã thu a khách hàng;
- S tin ng, tr trc a khách hàng;
- S thu GTGT u vào ã khu tr;
- Kt chuyn s thu GTGT u vào không c khu
tr;
- Kt chuyn giá tr tài sn thiu vào các tài khon liên
quan theo quyt nh x lý.
- S tin ã thu v bi thng vt cht và các khon n
phi thu khác.
28
 toán tng hp
o SDCK Bên N:
- Các khon n còn phi
thu;
- S thu GTGT u vào
còn c khu tr và s
thu GTGT c hoàn li
nhng ngân sách cha
hoàn
tr
o SDCK Bên Có:
Phn ánh sã ng
trc ca ngi mua n

n s phi thu
(Trng hp cá bit theo
ng i tng c th).
29
531
33311
3111
111,112
631
Giá bán có thu VAT
Thu GTGT c
Khu tr
(PP khu tr)
(PP trc tip)
1) Giá bán cha thu
333(1)
531
2) Thu GTGT hàng
bán b tr li
 tin gim giá, hàng b tr li
cha thu GTGT (PP khu tr)
 tin gim giá, hàng b tr li
(PP trc tip0
3a) Tm thu trc ca KH
5) Thanh toán bù tr
4) Thu n các khon phi thu
6) S phi thu không òi c
u c tính vào CP SXKD
3311
511

3b) X s thu thc t
111,112
111,112
3b1
3b2
30
3/19/2014
11
331,112
333(1)
111,112
661,662,631
Tr giá mua
Thu GTGT u
vào c KT
ng giá
thanh toán
311(3113)
Thu GTGT u vào
c khu tr
Hoc c NSNN hoàn
thu GTGT
Thu GTGT u vào
không c khu tr
152,153,155,211,631,662
33312
Thu GTGT phi np
c KT ca hàng NK
31
211

311 (3118) 334,111,…
511(8)
661,662,631
111,112
152,153,155
214
1) TS thiu phát hin
khi kim kê
GTCL ca TSC thuc vn
vay vn KD phát hin thiu
khi kim kê ch x lý
6) GT TS thiu x lý thu hi
Tr lng hoc ã thu tin
8) N phi thu khó òi
Quyt toán vào CP
NG 5) GTHM
2) Cho vay mn tin
t t HH tm thi
661,662,241,635
3) Xut toán phi thu hi
5118
4) TS có ngun t NSNN
phát hin thiu
7) Xoá b thit hi
32
 TOÁN CÁC KHON TM NG
 ng là mt khon tin, vt t do Th trng n v
giao cho ngi nhn t ng  gii quyt công vic c
th nào   c phê duyt
33

3/19/2014
12
 TOÁN CÁC KHON TM NG
Nguyên tc k toán
  ng cho úng m ích
 Không c chuyn giao t ng cho ngi khác
   ng chi không ht phi np tr i qu
 Không thanh toán kp thi, k toán có quyn tr vào
ng c lnh hàng tháng
 Phi thanh toán d m t ng k trc mi cho
 ng k sau.
 Phi m  chi tit theo dõi
34
 toán chi tit
Giy  ngh tm ng (C32- HD)
Giy thanh toán
m ng (C33 - BB)
Giy i ng
(mu C06 – HD)
 chi
tit các
tài khon
(S33-H)
35
 toán tng hp
o Các khon tin, vt t ã
 ng.
o Các khon t ng ã
c thanh toán.
o   ng dùng không

t nhp li qu hoc
tr vào lng.
312
SDCK: S tin t ng
cha thanh toán.
36
3/19/2014
13
312
112
152,153
155
152,153,155
211,241,331
631,661,662,635
111,334
Chi tin mt tm ng
Rút TGNH-KB tm ng
Xut VL DC tm ng
Xut SP-HH tm ng
Thanh toán tm ng
ng vt t, hàng hóa
TT tm ng v mua TSC
tr n khon phi tr
hoc chi XDCB
TT tm ng vào các khon
chi H, d án, theo H
m ng chi không ht
nhp li hoc tr lng
111

37
 TOÁN CHO VAY
Nguyên tc k toán
o Ch  ng  nhng c quan, n v, t chc có thc
hin d án tín dng cho vay vn quay vòng
o Ch ch toán phn n c, còn tin lãi cho vay hch
toán vào TK 511(5118)
o   chi ti  theo dõi
o Cho vay theo úng mc tiêu ca d án
38
 toán chi tit
p ng cho vay
Giy báo N
 theo dõi
cho vay
(S34-H)
39
3/19/2014
14
 toán tng hp
 tin ã cho vay.
o   c cho vay ã
thu hi;
o   c vay c
nhà tài tr cho phép
xóa n
313
SDCK: S tin gc cho
vay cha thu hi, cha
 lý.

40
521
313(1)
111,112
462
1) Nhn v/tr không
hoàn li
ã ghi thu, chi NS)
2b) Khi có
chng t
ghi thu,
chi NS
2a) Nhn v/tr
không hoàn li
khi cha ghi
thu, chi NS
111,112
3) Cho vay
313(2)
6) Chuyn
 trong
n thành
 quá hn
7) Thu hi
n vay
c quá
n
313(3)
8) Chuyn n
quá hn c

phép khoanh

41
461
313(1)
111,112
462 111,112
3) Cho vay
5118
4) Thu lãi
cho vay
5a) Lãi cho
Vay b sung
KP DA
5b) Lãi cho
Vay BS KP H
9) Thu hi gc vay
trong hn
42
3/19/2014
15
 TOÁN CÁC KHON N PHI TR
i dung
o Các khon n phi tr cho ngi bán, ngi cung cp
nguyên liu, vt liu, công c, dng c, hàng hóa, dch
, ngi nhn thu v XDCB …
o Các khon n vay, lãi v  vay n hn tr nhng cha
tr
o Giá tr tài sn tha cha xác nh c nguyên nhân ch
gii quyt

o Các khon phi tr khác
43
 TOÁN CÁC KHON N PHI TR
Nguyên tc k toán
o i khon n phi tr ph c hch toán chi tit theo
ng i tng phi tr, ni dung phi tr và tng ln
thanh toán. S  phi tr  n v trên TK tng hp
phi bng tng n chi tit phi tr a các ch .
o Phi theo dõi cht ch các khon n phi tr và thanh
toán kp thi, úng hn
o Phi m  chi tit TK theo dõi các khon n phi tr
a tng i tng.
44
 toán chi tit
Phiu Nhp kho
Hóa n bán hàng
p ng kinh t,
Biên bn kim kê,….
 chi  chi
tit các tit các
tài khon tài khon
(mu (mu
S33S33 H)H)
45
3/19/2014
16
 toán tng hp
 ã tr cho ngi bán
  vay (N gc) ã thanh
toán

 t chuyn giá tr tài sn
tha
o Phi tr cho ngi bán
o Phi tr n vay
o Giá tr tài sn tha ch gii
quyt
331
SDCK: ã tr trc, ng
trc cho ngi bán, n
n s phi tr
SDCK:
-Còn phi tr
- Giá tr tài sn phát hin
tha còn ch gii quyt
46
111,112
111,112,441
461,462,465
3111
008,009
331(3311)
152,153,155,211
213,241
152,153,155
211,213,631
3113
661,662…
4) Khi ng trc hoc
thanh toán tin ngi bán
5a) Thanh toán ngi bán

ngi nhn thu
6) Thanh toán bù tr n
phi thu, phi tr
5b) Nu rút
 toán
1) Mua chu vt t, hàng
hóa, TS,…
2) Mua chu NL,VL,…
Dùng SXKD (PP khu tr)
3) Chi các hot ng
cha tr tin
Thu GTGT khu tr
47
 TOÁN CÁC KHON PHI TR
3311
152;153;155;211;213
3113
3337
33312
48
3/19/2014
17
 toán n vay phi tr
111,112
3312
111;112
3311
2412
211
441

4314
466
411
49
331(1),461,462
465,441
152,153
111
331(3318)
152,153,155,111
2) Khi có quyt nh x lý
TS tha
3) Xut kho VL, DC tr li
cho ngi bán
Thanh toán tin tha
các ba không n
1) Kim kê phát hin tha
qu NL,VL,CC-DC,SP,HH
ch  lý
4) Khi thu tin n, tin
xe a ón HSSV
111
5) Chi phí các ba n, tin
xe a ón HS
50
Ví d 3:
1. Ngày 1/7 Nhng bán 1 máy chuyên dùng cho V Y,
nguyên gia 120.000 ã hao mòn 60.000 ngi mua cha
tr tin, giá bán 80.000. Bit rng TSC do ngân sách cp
2. Ngày 3/7 Xut qu tin mt cho n v n mn

20.000
3. Ngày 10/7 Các khon phi thu vê lãi tín phiu kho bc
c xác nh là 8.000
4. Ngày 13/7 Rút TGKB ng trc tin cho ngi bán Z
là 50.000 theo h ng.
51
3/19/2014
18
Ví d 3:
5. Ngày 15/7 Ngi nhn thu sa cha ln nha kho bnh vin
ã hoàn thành, bàn giao úng thu c tính tin mà bnh vin phi
tr là 100.000. Công trình  a vào s ng cho ho ng
thng xuyên
6. Ngày 25/7 Rút TGKB thanh toán cho ngi nhn thu 100.000
7. Ngày 5/8 Theo biên bn kim kê TSC t máy chuyên dùng
 ng cho vi u tr t cha rõ nguyên nhân. Nguyên giá
50.000 ã khu hao 20.000, TSC hình thành t qu phát trin s
nghip.
8. Ngày 12/8 Tình hình mt TSC  nghip v 7, n v quyt
nh bt buc bi thng 50% bng cách tr vào lng trong 3
tháng, 50% giá tr còn li cho phép xóa bo  thu bi thng theo
quy nh phi np vào ngân sách.
52
Ví d 3:
9. Ngày 20/8 Nhp qu tin mt sô ti n v n mn:
15.000
10. Ngày 29/8 Khon n khó òi c n v n 5.000 V
quy nh xóa n ng cách tính vào qu phát trin s
nghip.
11. Ngày 11/9 Nh c giy báo Có vê tin nhng bán

TSC là 80.000. Sô tin này c phép ghi tng ngun
kinh phí ho ng s nghip.
12. Ngày 12/9 Nhp kho hóa cht do ngi bán giao, ã
kim nhn giá thc tê nhp kho là 50.000.
53
 toán phi np ngân sách nhà nc
 Nguyên tc hch toán:
 Ch ng tính và xác nh các khon thu phi np
 Vic kê khai và np thu   là ngha v a tng
n v.
   chi tit theo dõi tng khon thu
 Nhng khon thu np bng ngoi t thì phi quy i ra
ng Vit Nam và theo t giá quy nh  ghi s 
toán.
54
3/19/2014
19
 Chng t s dng: Giy np tin vào NSNN; Bng kê
các khon thu phí, l phí; Hóa n GTGT;
  k toán chi tit:
+ S theo dõi thu GTGT (mu S53-H)
+ S chi tit thu GTGT c hoàn li (mu S54-H)
+ S chi tit thu GTGT c min gim (mu S55-H)
+ S chi tit các tài khon (mu S33-H)
 toán phi np ngân sách nhà nc
55
TK 333
Các khon thu và các
khon khác ã np
Nhà nc.

Các khon thu và các
khon khác phi np
Nhà nc.
 d bên N (Trng hp cá
bit): Phn ánh s thu và các
khon ã np ln hn  thu
và các khon phi np cho Nhà
c.
 d bên Có:
Các khon còn phi np
Nhà nc
 toán phi np ngân sách nhà nc
56
 toán thu VAT c khu tr
111
112
331
3113
152;153;155
211;213
631;662
111;
112;
331
152;153;155
241,631;661;662
3331
33312
331
241;661;662

111;112
57
3/19/2014
20
 toán Thu giá tr gia tng phi np
3113
3331
111;112
111
112
311
155
111
112
311
531
3318
5118
531
58
 toán thu TTB hoc thu xut khu
3337
531
111;112
59
 toán thu thu nhp doanh nghip
3334
111;112
421
421

421
60
3/19/2014
21
 toán phí, l phí
3332
111;112 421
5111
61
 toán thu thu nhp cá nhân
3335
334
241;631;635;661;662
334
111;112
461,462,
465,441
T ghi Có TK 008,009
62
 TOÁN PHI TR CÔNG CHC, VIÊN CHC
Nguyên tc k toán tr
ng và các khon thu
nhp khác qua tài khon
cá nhân
63
3/19/2014
22
-Tin lng, tin công
- Thu nhp tng thêm
- Các khon phi tr khác nh ti n tra, ph p, tin

thng, ng phc, tin làm thêm gi…, sau khi ã tr
các khon nh BHXH, BHTN, BHYT và các khon tm
ng cha s ng ht, thu thu nhp cá nhân phi khu tr
và các khon khác phi khu tr vào tin lng phi tr
(nu có).
Các khon thanh toán qua tài khon cá nhân
64
Trng hp trong tháng có cán b tm ng trc lng thì
 toán tính toán s tm ng tr vào s lng thc nhn;
trng hp s tm ng ln hn s lng thc c nhn
thì tr vào tin lng phi tr tháng sau.
65
- Khi thc hin tr tin lng và các
khon thu nhp khác cho cán b,
công chc, viên chc và ngi lao
ng khác trong n v qua tài khon
cá nhân, n v p các chng t liên
quan n tin lng và các khon
phi tr khác.
- Các chng t thanh toán qua tài
khon cá nhân thì không cn ct “Ký
nhn”.
66
3/19/2014
23
- Hàng tháng, lp “Danh sách chi tin lng và các
khon thu nhp khác qua tài khon cá nhân” (Mu C13-
HD)  yêu cu Kho bc, Ngân hàng chuyn tin vào tài
khon cá nhân ca tng cán b, công chc, viên chc và
ngi lao ng khác trong n v.

67
- Hàng tháng, phi công khai Bng thanh toán tin lng,
ng thanh toán thu nhp tng thêm, Bng thanh toán
tin thng, Bng thanh toán tin làm thêm gi n các
phòng, ban, b phn và tng công chc, viên chc và
ngi lao ng khác trong n v
Công khai thu nhp
68
+ Bng chm công (mu C01a-HD)
+ Bng chm công làm thêm gi (mu C01b-HD)
+ Giy báo làm thêm gi (mu C01c-HD)
+ Bng thanh toán tin lng (mu C02a- HD)
Chng t s dng
69
3/19/2014
24
+ Bng thanh toán thu nhp tng thêm (mu C02b- HD)
+ Bng thanh toán tin thng (mu C04- HD)
+ Bng thanh toán tin làm thêm gi (mu C07- HD)
+ Danh sách chi tin lng và các khon thu nhp khác
qua tài khon cá nhân (mu C13- HD)
+ Bng thanh toán ph cp (mu C05-HD)
Chng t s dng
70
 chi tit các
tài khon (mu
S33-H)
 k toán chi tit
71
 toán tng hp

TK 334
- Tin lng, tin công và các khon
phi tr khác ã tr cho cán b công
chc, viên chc và ngi lao ng;
- Các khon ã khu tr vào tin
ng, tin công ca cán b, công
chc, viên chc và ngi lao ng.
Tin lng, tin công và
các khon khác phi tr
cho cán b, công chc,
viên chc và ngi lao
ng.
 d bên Có:
Các khon còn phi tr cho
cán b, công chc, viên chc
và ngi lao ng
72
3/19/2014
25
 TOÁN PHI TR CÔNG CHC, VIÊN CHC
155
334
3331
311;312;332
112-NH
661;662;631;635
431
2412
3321
111;152;153;155

661
531
T ghi Có TK 004
3335
73
1/ Ngày 15/6 Tính s tin lng phi tr cho viên chc:
150.000.
2/ Ngày 20/6 Tính các khon trích và tr vào lng
BHXH 26%;BHYT 4,5%;KPC 2%; BHTN 2%
3/ Ngày 23/6 Các khon viên chc còn n khu tr lng:
- N tm ng quá hn 350.
- N tin pht vt cht 150.
- N tin n thoi 50
4/ Ngày 26/6 Rút d toán kinh phí hot ng nhp qu
tin mt 150.000 và np BHXH 30.000
Ví d 4
74
5/ Ngày 27/6 Chi qu tin mt  tr lng viên chc và
lao ng hp ng và mua th BHYT cho viên chc
6/ Ngày 27/6 Tính các khon khác phi tr cho viên chc
và lao ng hp ng.
- Thng thi ua t qu khen thng 60.000
- Phúc li phi tr trc tip t qu phúc li 160.000
- Thu nhp tng thêm tm trích : 100.000
- BHXH phi tr trc tip 18.000
Ví d 4
75